Налог на добычу полезных ископаемых

8. Налоговая ставка

Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при добыче:

1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых.

Нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;

2) попутный газ;

3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;

4) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару);

5) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.

Налогообложение производится по налоговой ставке:

· 3,8% при добыче:

· калийных солей;

4,0% при добыче:

· торфа;

· угля каменного, угля бурого, антрацита и горючих сланцев;

· апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд;

4,8% при добыче:

· кондиционных руд черных металлов;

5,5% при добыче:

· сырья радиоактивных металлов;

· горно-химического неметаллического сырья (за исключением калийных солей, апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд);

· неметаллического сырья, используемого в основном в строительной индустрии;

· соли природной и чистого хлористого натрия;

· подземных промышленных и термальных вод;

· нефелинов, бокситов;

6,0% при добыче:

· горнорудного неметаллического сырья;

· битуминозных пород;

· концентратов и других полупродуктов, содержащих золото;

· иных полезных ископаемых, не включенных в другие группировки;

6,5% при добыче:

· концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота);

· драгоценных металлов, являющихся полезными компонентами многокомпонентной комплексной руды (за исключением золота);

· кондиционного продукта пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья;

7,5% при добыче:

· минеральных вод;

8,0% при добыче:

· кондиционных руд цветных металлов (за исключением нефелинов и бокситов);

· редких металлов, как образующих собственные месторождения, так и являющихся попутными компонентами в рудах других полезных ископаемых;

· многокомпонентных комплексных руд, а также полезных компонентов многокомпонентной комплексной руды, за исключением драгоценных металлов;

· природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней;

· 16,5% при добыче углеводородного сырья.

Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.

9. Порядок исчисления и уплаты налога

налог добыча полезное ископаемое

Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

10. Сроки уплаты налога