Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты формирования государственного бюджета

1.1 Государственный бюджет: понятие, функции

1.2 Доходы и расходы федерального бюджета: состав и структура

1.3 Балансирование госбюджета

2. Оценка структуры и динамики государственного бюджета за 2011-2012 гг

2.1 Исполнение федерального бюджета за 2011 г

2.2 Анализ государственного долга за 2011

2.3 Исполнение федерального бюджета за первое полугодие 2012 г

3. Направления совершенствования бюджетной системы РФ

3.1 Государственный бюджет как финансовая база социально-экономического развития общества

3.2 Проблема финансирования дефицита бюджета

3.3 Основные направления совершенствования государственного бюджета

Заключение

Список использованной литературы

Введение

дефицит бюджет финансирование государственный

В любой стране государственный бюджет - ведущее звено финансовой системы, единство основных финансовых категорий: налогов, государственных расходов, государственного кредита - в их действии. Тем не менее, являясь частью финансов, бюджет можно выделить в отдельную экономическую категорию, отражающую денежные отношения государства с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (частично и национального богатства) в связи с образованием и использованием бюджетного фонда, предназначенного на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, нужд обороны и государственного управления.

Тема работы актуальна, так как бюджет имеет огромное значение в деятельности государства. Бюджет служит для аккумуляции финансовых ресурсов и их использования на выполнение основных функций государства. Таким образом, бюджет является инструментом экономической и социальной политики, служит для перераспределения части валового внутреннего продукта страны с учетом общественных интересов.

Как известно, бюджет на всех его уровнях играет огромную роль в развитии и процветании государства, продвижении научно-технического прогресса (бюджетные финансирования исследований и разработок), развитии экономики (особенно не прибыльных, но социально-значимых отраслей экономики посредством инвестирования, дотаций и т.д.). Полнота бюджета, как правило, прямо пропорциональна благосостоянию граждан. Действительно, бюджетный дефицит, государственный долг побуждает государство усилить налоговое бремя, увеличить налогообложение, уменьшить финансирование всех секторов экономики, сократить статью расхода на медицину, образование и т.д. С другой стороны достаток бюджетных средств (бюджетный профицит) позволяет увеличить финансирование как государственного, так и частного сектора экономики, увеличить трансфертные отчисления, а так же отчисления во внебюджетные социальные фонды.

Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение бюджетной системы, в общем, и государственного бюджета, в частности, как важнейшего элемента финансовой системы страны, выражающего экономические отношения в обществе.

Основными задачами настоящей курсовой работы являются:

1. раскрытие содержания государственного бюджета как экономической категории, его функций;

2. рассмотрение источников формирования и направлений расходования средств государственного бюджета;

3. определение роли государственного бюджета как финансовой базы социально-экономического развития общества;

Объект исследования - государственный бюджет. Предмет исследования - доходы и расходы государственного бюджета, их структура и роль в экономическом росте производства.

Теоретической базой исследования послужили общая концепция развития экономики стран, работы российских и зарубежных ученых по проблемам государственного бюджета и финансовым вопросам. Были изучены работы М.В. Романовского, О.В. Врублевского, Д.Л. Головачева, С.Ю. Витте, Е.Ф. Канкрина, И. Озерова, Н.И. Тургенева, В.М. Родионовой, JI.A. Дробозиной и многих других.

В работе использованы методы научного анализа, таких как дедукция и индукция, научное абстрагирование, использование различных приемов статистической обработки и подачи фактического материала.

1. Теоретические аспекты формирования государственного бюджета

1.1 Государственный бюджет: понятие, функции

В экономической литературе наблюдается много определений понятию «государственный бюджет».

Государственный бюджет является основной формой планомерного образования и использования централизованного фонда денежных средств, направляемых на обеспечение расширенного воспроизводства, удовлетворение общественных потребностей и социальную защиту населения Курс экономической теории / Под ред. А.В. Сидоровича. - М.: Дело и сервис, 2011. с. 320..

Государственный бюджет - это финансовая программа деятельности государства, отражающая все его денежные ресурсы (доходы) и их распределение (расходы) Экономическая теория: Учебное пособие//Под ред. И.П. Николаевой. - М. ЮНИТИ. 2012. с.422..

Государственный бюджет - это годовой план государственных расходов и источников их финансового покрытия.

Таким образом, государственный бюджет является важным звеном финансовой системы страны и выступает как централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год. Это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления.

Государственный бюджет занимает важное место в составе финансовой системы. Он объединяет доходы и расходы государства.

В бюджете ежегодно централизуются поступления налогов с предприятий различных форм собственности, организаций, учреждений и с населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и другие цели, определенные в расходной части бюджетаФинансы и кредит: Учебное пособие - М. Московский международный институт эконометрики, информатики, финансов и права. 2009. с.153..

Бюджет можно рассматривать в трех аспектах Бюджетная система России: учеб. для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. с.540.:

- в материальном аспекте бюджет - это централизованный денежный фонд, формируемый государством либо его территориальными образованиями и обеспечивающий выполнение функций органов власти и управления соответствующей территории;

- в экономическом аспекте бюджет представляет собой совокупность отношений, возникающих в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов;

- как правовая категория бюджет - это основной финансовый план соответствующей территории.

С позиций экономической сущности государственный бюджет рассматривается в качестве самостоятельной экономической категории.

Цель государственного бюджета -- финансовое обеспечение функций государства.

Форма функционирования бюджетов -- планомерность, т.е. предварительное составление планов формирования и использования бюджета их согласование.

Механизм бюджета -- система формирования и использования денежного фонда, имеющая ряд специфических характеристик:

1) сумма поступлений бюджета;

2) сумма расходов (ассигнования, инвестиции) бюджета;

3) соотношение поступлений и расходов;

4) длительность бюджетного периода.

Поступления бюджета складываются из совокупности различных платежей экономических субъектов и ряда специфических поступлений.

Расходы бюджета -- это инвестиции денежных средств в различные мероприятия на финансирование государственных нужд.

Сущность государственного бюджета проявляется в его функциях.

Объективно бюджет выполняет одну функцию -- перераспределение финансовых ресурсов от субъектов, обладающих значительными жизненными ценностями, к неимущим субъектам-потребителям. Реализуется она через механизм формирования и использования бюджетного фонда.

Аккумулируя часть денежных средств субъектов производственной сферы общества, государственный бюджет осуществляет вторичное распределение (или перераспределение) национального дохода страны.

Госбюджет как субъективный финансовый инструмент имеет специфические функции: контрольную, регулирующую и стимулирующую. Их назначение -- создание относительно лучших финансовых условий для функционирования субъектов общества посредством предоставления льгот, с одной стороны, отдельным имущим субъектам за счет снижения взимаемого с них дохода, а с другой -- конкретным потребителям путем выделения им больших денежных средств Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации М: ЮНИТИ - 2011. с.17..

Через расходы и налоги государственный бюджет выступает важным инструментом распределения (регулирования) и стимулирования экономики и инвестиций, повышения эффективности производства. Через бюджет оказывается государственная поддержка отдельным отраслям хозяйства -- авиастроению, космическим программам, атомной промышленности, энергомашиностроению, угольной промышленности и некоторым другим.

Такая поддержка зачастую связана с реализацией высокоэффективных и быстроокупаемых проектов. Для регулирования экономики используются налоги.

При распределении финансовых средств через бюджет важное значение имеет социальная направленность бюджетных средств. В социальной политике основными приоритетами являются поддержка наименее защищенных слоев населения (пенсионеров, инвалидов, студентов, малообеспеченных семей), а также поддержка учреждений здравоохранения, образования и культуры, решение жилищной проблемы.

Контрольная функция бюджета неразрывно связана с распределительной (перераспределительной) и осуществляется одновременно с ней. Контрольная функция проявляется в процессе осуществления бюджетного контроля за движением потоков денежных средств: своевременным и полным поступлением в бюджет законодательно установленных сумм доходов, а также целевым и эффективным использованием (расходованием) бюджетных средств.

В силу особой значимости контрольной функции для эффективного функционирования бюджетной системы Положения, регламентирующие бюджетный контроль, содержатся в особом разделе Бюджетного кодекса/

Контрольная функция госбюджета заключается в обеспечении контроля:

- за образованием и движением жизненных ценностей в обществе с целью полнокровного аккумулирования доходов;

- за расходованием и использованием государственных средств.

Функции государственного бюджета проявляются в процессе формирования доходов и расходов на основе использования бюджетного механизма, который является реальным воплощением бюджетной политики и отражает конкретную нацеленность бюджетных отношений на решение экономических и социальных задач.

Функционирование государственного бюджета происходит посредством особых экономических форм, отражающих отдельные этапы перераспределения стоимости - доходов и расходов бюджета.

Бюджет играет важную экономическую, социальную и политическую роль в воспроизводственном процессе, является инструментом воздействия на развитие экономики и социальной сферы, выступая ускорителем, а иногда тормозом социально-экономического развития общества.

При переходе к рыночной экономике государственный бюджет сохраняет свою важную роль. Но при этом изменяются методы его воздействия на общественное производство и сферу социальных отношений. Бюджет широко используется для межотраслевого и территориального перераспределения финансовых ресурсов с учетом требований наиболее рационального размещения производительных сил, подъема экономики и культуры на всей территории РФ. В условиях перехода к рыночным отношениям средства государственного бюджета, прежде всего, должны направляться на финансирование структурной перестройки экономики, выполнение комплексно-целевых программ, наращивание научно-технического потенциала, социальное развитие и социальную защиту населения.

1.2 Доходы и расходы федерального бюджета: состав и структура

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Для решения задач структурной перестройки экономики, развитии социальной сферы, военно-промышленного комплекса федеральный бюджет наделен федеральными налогами и неналоговыми доходами.

В соответствии со статьей 49 Бюджетного кодекса РФ, к налоговым доходам федерального бюджета относятся:

- федеральные налоги и сборы. Их перечень и ставки определяются налоговым законодательством РФ, а пропорции распределения в порядке бюджетного регулирования между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет при условии возможного увеличения нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год. Срок действия долговременных нормативов может быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство РФ;

- таможенные пошлины, таможенные сборы и иные таможенные платежи;

- государственная пошлина в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из неналоговых же доходов основными являются следующие виды:

- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности;

- доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;

- доходы от реализации государственных запасов;

- доходы от продажи земли и нематериальных активов;

- поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников;

- административные платежи и сборы;

- штрафные санкции, возмещение ущерба;

- доходы от внешнеэкономической деятельности.

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом.

Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.

Организация государственных расходов основана на следующих принципах:

Принцип целевого использования средств.

Целевой характер использования расходов предполагает использование ассигнаций по утвержденным направлениям. Нецелевое использование ассигнований может привести к возврату уже использованных средств.

Соблюдение режима экономии.

Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств. В случае необходимости дополнительного финансирования бюджетополучатель должен ориентироваться на собственные средства или искать дополнительные источники финансирования.

Безвозвратность государственных расходов.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во множестве видов расходов. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину. Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит от экономической ситуации и общественных приоритетах. Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п.

Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

- ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

- средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

- трансферты населению, т.е. бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению: пенсий, стипендий, компенсаций, других социальных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательством субъектов Российской Федерации, правовыми актами органов местного самоуправления;

- ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

- ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

- бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

- субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

- инвестиции в уставные капитал действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

- бюджетные ссуды, дотации, субвенции и субсидии бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации, государственным внебюджетным фондам;

- кредиты иностранным государствам;

- средства на обслуживание и погашение долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

1.3 Балансирование госбюджета

Стремление к равновесию бюджетных расходов и доходов путем сбалансированности государственного бюджета - это сегодня одна из главных задач.

При этом следует учитывать, что способы решения данной задачи во многом определяются тем, до какого предела (нулевого или иного) и какими темпами нужно стремиться к сбалансированию бюджета.

Существует несколько способов преодоления дефицита бюджета:

1. Сокращение расходов. При значительном дефиците бюджета правительство может использовать секвестр, который представляет собой пропорциональное сокращение расходов государственного бюджета. Эта вынужденная мера используется в крайних случаях, поскольку влечет за собой сокращение социально значимых расходов.

2. Увеличение доходов. Этого увеличения можно добиться как за счет простого увеличения налоговых ставок и введения дополнительных налогов, так и за счет эффективной и гибкой налоговой системы, которая бы отвечала интересам всех субъектов хозяйствования и государства, а так же за счет проведения эффективной внешнеэкономической политики, проведения приватизации и повышения эффективности использования государственной собственности.

Повышение налоговых ставок и количества налогов, как правило, ведет к временному увеличению доходов бюджета, поскольку чрезмерно высокие налоги начинают сдерживать экономическую активность людей, подталкивают к уклонению от налогов и т.д. Результатом этого является сокращение налоговой базы, с которой взимаются налоги и, следовательно, уменьшается объем налоговых поступлений.

Так же это денежная эмиссия и государственные займы.

Экономисты предлагают три основных подхода к проблеме сбалансированности бюджета.

Первый подход связан с ориентацией на ежегодную сбалансированность бюджета, что означает объявление его сбалансированности основной целью государственных финансов. Такая ориентация фискальной политики сводит на нет её антициклический и стабилизационный характер. Ежегодно балансируемый бюджет на самом деле усугубляет колебания экономического цикла, вызывает ускорение инфляции. Это происходит потому, что в условиях депрессии, значительной безработицы имеет место сокращение доходов, которое неизменно вызовет уменьшение налоговых поступлений в государственную казну, и в такой ситуации правительство, стремясь балансировать бюджет, должно либо увеличивать налоги, либо сокращать государственные расходы, либо использовать сочетание этих двух мер. Но эти меры являются сдерживающими по своему характеру: каждая из них ещё больше сокращает совокупный спрос, что приводит к дальнейшему снижению общественного производства.

Второй подход предполагает достижение сбалансированности бюджета в течение экономического цикла, при этом он не должен балансироваться ежегодно. В данном случае допускаются годовые дефициты и профициты бюджета, а фискальная политика используется одновременно как инструмент и антициклического регулирования, и балансирования бюджета в долгосрочном периоде.

Третий подход к регулированию государственного бюджета связан с концепцией функциональных финансов, суть которой сводится к тому, чтобы фискальная политика рассматривалась лишь в качестве инструмента экономической политики сбалансированного развития народного хозяйства. При этом вопрос о ежегодной или циклической сбалансированности бюджета - второстепенный. Основной целью государственных финансов является макроэкономическая стабильность, а сбалансированность госбюджета рассматривается как один из составляющих элементов такой стабильности. В соответствии с этим подходом, развитие экономики может сопровождаться бюджетными дефицитами или профицитами. Предполагается, что макроэкономическая стабильность и экономический рост автоматически оказывают положительное воздействие на преодоление бюджетного дефицита и сокращение государственного долга.

2. Оценка структуры и динамики государственного бюджета за 2011-2012 гг

2.1 Исполнение федерального бюджета за 2011 г

По оперативной информации Минфина России доходы федерального бюджета за январь-декабрь 2011 года составили 10 352,2 млрд. рублей. По отношению к ВВП доходы федерального бюджета составили 20,9%, что на 2,5 п.п. ВВП выше величины за аналогичный период 2010 года.

Таблица 2.1

Параметры исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2011 года на кассовой основе, в % к ВВП

Показатель	2011 год,	Исполнение
		2010	2011	Изменение, п.п.
		январь-декабрь	январь-декабрь
Доходы	20,9	18,4	20,9	2,5
Федеральная налоговая служба	н/д	7,1	8,2	1,1
Федеральная таможенная служба	н/д	10,1	12,4	2,3
Другие администраторы	н/д	1,2	0,3	-0,9
Расходы	20,9	22,4	20,1	-2,3
Обслуживание долга	0,7	0,4	0,5	0,05
Непроцентные расходы	20,1	22,0	19,6	-2,3
Профицит (+) / Дефицит (-)	0,0	-4,0	0,8
сальдо внутреннего долга	2,1	1,4	1,9	0,6
сальдо внешнего долга	-0,3	0,3	-0,2	-0,5
прочие источники финансирования	-1,8	2,4	-2,5	-4,9
Справочно:
ВВП, млрд. рублей	53 332	45 166	54 369,1	9 203

Поступление доходов в январе-декабре составило 102,1% к общему объему доходов федерального бюджета, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2011 год и плановый период 2012 и 2013 годов». Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 4 475,4 млрд. рублей или 8,2% ВВП (в январе-декабре 2010 г. - 3 204,9 млрд. рублей, 7,1% ВВП). Доходы, администрируемые ФТС России, достигли по итогам января-декабря 2011 г. 6 738,3 млрд. рублей или 12,4% ВВП (в январе-декабре 2010 г. - 4 580,3 млрд.руб.,10,1% ВВП).

Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2011 года составили 138,5 млрд. рублей, или 0,3% ВВП (в январе-декабре 2010 г. - 520,3 млрд. руб., 1,2% ВВП).

Нефтегазовые доходы составили за январь-декабрь 2011 года 5 641,7 млрд. рублей или 10,4% ВВП, что на 1,9 п.п. выше, чем за аналогичный период предыдущего года. Средняя цена на нефть за январь-декабрь 2011 года составила 110,0 долл. за баррель (78,1 долл. за баррель за аналогичный период 2010 года). Ненефтегазовые доходы составили 5 710,5 млрд. рублей или 10,5% ВВП (что на 1 235,7 млрд. рублей больше показателя за аналогичный период 2010 года).

Кассовые расходы федерального бюджета за январь-декабрь составили 10935,7 млрд. рублей или 20,1% ВВП, что ниже показателя расходов в процентах ВВП за аналогичный период предшествующего года на 2,3 п.п. При этом расходы по обслуживанию долга в номинальном значении составили 262,6 млрд. рублей, что составляет 0,5% к ВВП (195,0 млрд. рублей или 0,4% ВВП в 2010 году). Непроцентные расходы в январе-декабре 2011 года стали ниже на 2,3 п.п., чем в том же периоде прошлого года (10 673,0 млрд. рублей или 19,6% ВВП по сравнению с 9 922,3 млрд. рублей или 22,0% ВВП соответственно).

С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам профицит федерального бюджета в январе-декабре 2011 г. составил 416,5 млрд. рублей или 0,8% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года дефицит был равен 1 812,0 млрд. рублей или 4,0% ВВП).

Сальдо государственных внутренних заимствований за январь-декабрь 2011 года составило, по предварительному оперативному отчету Минфина России, 1 059,6 млрд. рублей. Объем средств, привлеченных на внутреннем долговом рынке с начала года, составил 1 379,3 млрд. рублей (2,5% ВВП). Погашение долга в январе-декабре 2011 г. составило -319,8 млрд. рублей (-0,6% ВВП) по сравнению с -235,7 млрд. рублей (-0,5% ВВП) за соответствующий период 2010 года.

Совокупный объем нефтегазовых фондов (Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) по состоянию на 1 января 2012 года составил 3 605,9 млрд. рублей** (в том числе, Резервный фонд - 811,5 млрд. рублей, Фонд национального благосостояния - 2 794,4 млрд. рублей).

За январь-декабрь текущего года совокупные объемы средств Резервного фонда изменялись исключительно за счет курсовой разницы средств фонда, находящихся в иностранной валюте. Курсовая разница от переоценки средств Резервного фонда за отчетный период составила 36,6 млрд. рублей.

В целях софинансирования формирования пенсионных накоплений застрахованных лиц, уплативших дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии в 2010 году, часть средств Фонда национального благосостояния в иностранной валюте на счетах в Банке России была реализована за 3,4 млрд. рублей, а вырученные средства зачислены на счет по учету средств федерального бюджета. Курсовая разница от переоценки средств Фонда национального благосостояния за отчетный период составила 91,6 млрд. рублей (на счётах в Центральном банке Российской Федерации за январь-декабрь 2011 года) и 10,8 млрд. рублей (от переоценки средств Фонда, размещенных на депозитах во Внешэкономбанке).

2.2 Анализ государственного долга за 2011

Совокупный объем государственного долга возрос за 2011 год на 1185,17 млрд. рублей, или на 28,5% (прирост за прошедший год на 28,1% превысил объем увеличения за 2010 год, когда было зафиксирован прирост государственного долга в размере 924,895 млрд. рублей). Таким образом, объем государственного долга по состоянию на 1 января текущего составил 5343,22 млрд. рублей, или 9,8% ВВП против 4158,05 млрд. рублей, или 9,2% ВВП, - на начало 2011 года.

При этом объем государственного внешнего долга в целом за прошедший год сократился на 4152 млн. долларов США, или на 10,4%, и составил по состоянию на 1 января 2012 года 35,8014 млрд. долларов. США, или 2,1% ВВП, что является наименьшей величиной в истории независимой России.

В рублевом выражении объем государственного внешнего долга по состоянию на 1 января текущего года составил 1152,67 млрд. рублей, что на 5,3%, или на 64,99 млрд. рублей ниже объема внешней задолженности на 1 января годом ранее.

Объем государственного внутреннего долга за 2011 год увеличился на 1250,16 млрд. рублей, или на 42,5% и составил по состоянию на 1 января текущего года 4190,55 млрд. рублей, или 7,7% ВВП (таким образом, прирост за прошедший год на 47,8% превысил объем увеличения за 2010 год, когда было зафиксирован прирост внутреннего государственного долга в размере 845,66 млрд. рублей). При этом государственный внутренний долг номинированный в государственных ценных бумагах возрос за прошедший год на 1084,84 млрд. рублей, или на 44,1% до 3546,435 млрд. рублей по состоянию на 1 января текущего года (таким образом, прирост за 2011 год на 73,7% превысил объем увеличения за 2010 год, когда был зафиксирован прирост данной категории государственного долга в размере 624,43 млрд. рублей), а объем государственных гарантий - увеличился на 165,08 млрд. рублей, или на 35%, составив на 1 января 2012 года 637,33 млрд. рублей. Объем других долговых обязательств увеличился на 0,23 млрд. руб., или на 3,6%, и составил 6,78 млрд. рублей.

При этом в структуре долга, номинированного в государственных ценных бумагах, объем ОФЗ-ПД (облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом) увеличился в целом за 2011 год на 485,11 млрд. рублей, или на 36,2%, и по состоянию на 1 января 2012 г. составил 1823,7 млрд. рублей (51,4% от общего объема государственных ценных бумаг против 54,4% на начало 2011 года). Таким образом, объем ОФЗ-ПД в 1,69 раза превысил объем ОФЗ-АД (облигаций федерального займа с амортизацией долга), составивший на 1 января текущего года 1079,58 млрд. рублей (за 2011 год увеличение составило 264 млрд. рублей, или 32,4 процента). Доля ОФЗ-АД в общем объеме государственных ценных бумаг сократилась с 33,1% по состоянию на 1 января 2011 года до 30,4% - на 1 января 2012 года. Объем государственных сберегательных облигаций (ГСО) составил 553,15 млрд. рублей (за прошедший год объем ГСО увеличился на 245,735 млрд. рублей, или на 79,9%, а их удельный вес в объеме государственного внутреннего долга номинированного в ценных бумагах повысился с 12,5% до 15,6 процента). Объем рублевых еврооблигаций на 1 января текущего года составлял 90 млрд. рублей (2,5% в общем объеме государственных ценных бумаг).

Объем государственных ценных бумаг обращающихся на внутреннем организованном рынке ценных бумаг, за 2011 год возрос на 749,11 млрд. рублей, или на 36,5%, и на 1 января текущего года составил 2803,285 млрд. рублей, или 66,9% объема государственного внутреннего долга Российской Федерации при 69,9% по состоянию на 1 января годом ранее.

2.3 Исполнение федерального бюджета за первое полугодие 2012 г

По оперативной информации Минфина России доходы федерального бюджета за январь-июнь 2012 года составили 6 199,9 млрд. рублей. По отношению к ВВП доходы федерального бюджета составили 22,1%, что на 0,7 п.п. ВВП выше величины за аналогичный период 2011 года.

Поступление доходов в январе-июне 2012 года составило 48,9% к общему объему доходов федерального бюджета, утвержденному Федеральным законом «О федеральном бюджете на 2012 год и плановый период 2013 и 2014 годов». Общий объем налоговых и других платежей, администрируемых ФНС России, составил 2 605,4 млрд. рублей или 9,3% ВВП (в январе-июне 2011 года - 2 174,0 млрд. рублей, 8,8% ВВП). Доходы, администрируемые ФТС России, достигли по итогам января-июня
2012 года 3 475,2 млрд. рублей или 12,4% ВВП (в январе-июне 2011 года - 2 946,6 млрд. рублей, 11,9% ВВП). Доходы, администрируемые другими администраторами, за отчетный период 2012 года составили 119,2 млрд. рублей, или 0,4% ВВП (в январе-июне 2011 года - 185,8 млрд. рублей, 0,8% ВВП).

Таблица 2.2

Параметры исполнения федерального бюджета за январь-июнь 2012 года на кассовой основе, в % к ВВП

Показатель	2012 год, закон о бюджете*)	Исполнение
		2011	2012	Изменение, п.п.
		январь-июнь	январь-июнь
Доходы	20,9	21,5	22,1	0,7
Федеральная налоговая служба	н/д	8,8	9,3	0,5
Федеральная таможенная служба	н/д	11,9	12,4	0,5
Другие администраторы	н/д	0,8	0,4	-0,3
Расходы	21,0	18,6	21,2	2,6
Обслуживание долга	0,6	0,4	0,6	0,12
Непроцентные расходы	20,4	18,2	20,7	2,5
Профицит (+) / Дефицит (-)	-0,1	2,8	0,9
сальдо внутреннего долга	0,9	2,7	0,9	-1,8
сальдо внешнего долга	-0,1	-0,2	0,4	0,6
прочие источники финансирования	-0,8	-5,3	-2,1	3,2
Справочно:
ВВП, млрд. рублей	60 590	24 718	28 027,7	3 309

*) Федеральный закон от 30.11.2011 г. №371-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2011) в ред. Федерального закона от 05.06.2012 г. №48-ФЗ

Нефтегазовые доходы составили за январь-июнь 2012 года 3 226,1 млрд. рублей или 11,5% ВВП, что на 1,2 п.п. выше, чем за аналогичный период предыдущего года. Средняя цена на нефть за январь-июнь 2012 года составила 112,1 долл. за баррель (108,1 долл. за баррель за аналогичный период 2011 года). Ненефтегазовые доходы составили 2 973,8 млрд. рублей или 10,6% ВВП (что на 207,8 млрд. рублей больше показателя за аналогичный период 2011 года).

Кассовые расходы федерального бюджета за январь-июнь 2012 года составили 5 952,5 млрд. рублей или 21,2% ВВП, что выше показателя расходов в процентах ВВП за аналогичный период предшествующего года на 2,6 п.п. При этом расходы по обслуживанию долга в номинальном значении составили 155,5 млрд. рублей, что на 0,6% ВВП меньше аналогичного периода прошлого года (108,4 млрд. рублей или 0,4% ВВП в 2011 году). Непроцентные расходы в январе-июне 2012 года выше на 2,5 п.п., чем в том же периоде прошлого года (5 797,0 млрд. рублей или 20,7% ВВП по сравнению с 4 494,5 млрд. рублей или 18,2% ВВП соответственно).

Данное увеличение непроцентных расходов связано, в первую очередь, с увеличением расходов по разделам «Национальная оборона» и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» на 1,0 % ВВП и 0,6 % ВВП соответственно, в связи с запланированным существенным ростом расходов по направлениям в текущем году, а также по разделам «Социальная политика» - 0,8% ВВП, «Здравоохранение» - 0,3% ВВП и «Образование»- 0,4% ВВП.

С учетом исполнения бюджета по доходам и расходам профицит федерального бюджета в январе-июне 2012 года составил 247,4 млрд. рублей или 0,9% ВВП (в аналогичном периоде прошлого года профицит был равен 703,5 млрд. рублей или 2,8% ВВП).

Сальдо государственных внутренних заимствований за январь-июнь 2012 года составило, по предварительному отчету Минфина России, 238,9 млрд. рублей. Объем средств, привлеченных на внутреннем долговом рынке с начала года, составил 305,5 млрд. рублей (1,1% ВВП). Погашение долга в январе-июне 2012 году составило 66,6млрд. рублей (0,2% ВВП) по сравнению с 170,4 млрд. рублей (0,7% ВВП) за соответствующий период 2011 года.

Совокупный объем нефтегазовых фондов (Резервного фонда и Фонда национального благосостояния) по состоянию на 1 июля 2012 года составил 4 796,0 млрд. рублей (в том числе, Резервный фонд - 1 985,5 млрд. рублей*, Фонд национального благосостояния - 2 810,5 млрд. рублей**).

Совокупная расчетная сумма дохода от размещения средств Резервного фонда на счетах в иностранной валюте в Банке России за период с 15 января по 30 июня 2012 г. составила 7,2 млрд. рублей. За январь-июнь текущего года курсовая разница от переоценки остатков средств на указанных счетах составила 83,6 млрд. рублей.

В июне 2012 года Внешэкономбанк досрочно возвратил средства Фонда национального благосостояния в сумме 50 млрд. рублей, размещенные на депозитах для предоставления субординированных кредитов ОАО «Газпромбанк» в соответствии с законом от 13 октября 2008 г. № 173-ФЗ «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации», в связи с досрочным возвратом ОАО «Газпромбанк» данных кредитов в соответствующей сумме.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19 января 2008 г. № 18 «О порядке размещения средств Фонда национального благосостояния» досрочно полученные средства Фонда в той же сумме были размещены на новый депозит во Внешэкономбанк на срок 4 года в целях финансирования приобретения Внешэкономбанком акций ОАО «Газпромбанк». Данная операция проводится в целях улучшения структуры капитала ОАО «Газпромбанк».

В июне 2012 г. в федеральный бюджет поступили доходы от размещения средств Фонда национального благосостояния на депозиты во Внешэкономбанке в сумме 1,2 млрд. рублей. Совокупный доход от размещения средств фонда на депозиты во Внешэкономбанке с января по июнь 2012 г. составил 16,7 млрд. рублей.

Совокупная расчетная сумма дохода от размещения средств Фонда национального благосостояния на счетах в иностранной валюте в Банке России за период с 15 января по 30 июня 2012 г. составила 8,7 млрд. рублей. За январь-июнь текущего года курсовая разница от переоценки остатков средств на указанных счетах составила 16,0 млрд. рублей и от переоценки средств фонда, размещенных на депозитах в долларах США во Внешэкономбанке - 3,9 млрд. рублей.

3. Направления совершенствования бюджетной системы РФ

3.1 Государственный бюджет как финансовая база социально-экономического развития общества

Роль государственного бюджета, прежде всего, состоит в том, что бюджет создает финансовую базу, необходимую для финансового обеспечения деятельности государственных органов и органов местного самоуправления Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: учебное пособие. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К^о», 2012. - с.118.

Государственный бюджет является важным инструментом претворения в жизнь экономической политики государства. Он обеспечивает централизацию средств, необходимых для решения основных направлений научно-технического прогресса, образования резервов в общенациональном масштабе.

Таким образом, сконцентрированные в государственном бюджете денежные средства предназначаются для осуществления социально-экономической политики, обеспечения обороны и безопасности государства. С помощью бюджета реализуются общегосударственные и региональные программы народнохозяйственного и социально-экономического характера.

Роль государственного бюджета в социально-экономическом развитии общества заключается в следующем:

1. Государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. С помощью государственного бюджета государство осуществляет перераспределение национального дохода и тем самым изменяет структуру общественного производства, влияет на социальные преобразования. В условиях хозяйственных реформ государство усиливает свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство, используя бюджет. Государство применяет формы прямого и косвенного воздействия на экономику -предоставляет организациям и предприятиям субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование отраслей, определяющих научно-технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения народнохозяйственных пропорций. Использование бюджетного механизма для регулирования экономики осуществляется посредством маневрирования поступающими в распоряжение государства денежными средствами. Оно позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного производства.

2. Государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем. Путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы - просвещения, здравоохранения, социального обеспечения, жилищного строительства. В перспективе роль государственного бюджета в социальных процессах будет усиливаться. Обусловлено это тем, что бюджетные средства в совокупности с внебюджетными фондами являются финансовой базой осуществления социальных преобразований, перехода на более высокий уровень социального обслуживания населения страны. Кроме того, государственный бюджет обеспечивает нивелирование социальных последствий расслоения граждан по их материальному положению.

3. На современном этапе развития экономики государственный бюджет становится одним из основных инструментов государства в проведении экономической и социальной политики. Планируя бюджетные доходы и расходы, государство концентрирует в своих руках денежные средства на проведение экономической и социальной политики, преодоление экономического кризиса.

4. Государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов страны путем бюджетного финансирования объектов. Бюджетное финансирование может осуществляться на возвратной и безвозвратной основе. На возвратной основе бюджетные средства предоставляются в виде кредита на капитальные вложения. Эти средства играют важную роль в строительстве объектов (предприятий) культурно-бытового назначения - магазинов, предприятий общественного питания, бытового обслуживания, школ, больниц, жилья, театров и других предприятий.

5. Основная роль бюджета состоит в том, что он ежегодно мобилизует и концентрирует денежные накопления предприятий, организаций и населения в централизованном государственном фонде для финансирования народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепления обороноспособности страны, на содержание органов государственной власти и образования резервов. Роль государственного бюджета далее заключается в том, что он служит важным рычагом воздействия на развитие производительных сил общества, ускорение научно-технического прогресса при умелом использовании его средств. Государственный бюджет играет важную роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.

6. Государственный (федеральный) бюджет - это ведущее звено бюджетной системы. Он играет важную роль в финансировании народного хозяйства, общереспубликанских программ социально-культурных мероприятий, фундаментальных научных исследований. Для финансирования этих общереспубликанских мероприятий в руках центральной государственной власти ежегодно должна концентрироваться значительная доля национального дохода.

7. Государственный бюджет и сконцентрированные в нем денежные средства дают возможности маневрирования при распределении бюджетных средств с учетом приоритетности финансирования государственных программ.

3.2 Проблема финансирования дефицита бюджета

Под напряженностью в бюджетно-налоговой сфере, как правило, понимается возможность выбора макроэкономических решений в условиях, когда разрыв между государственными расходами и доходами бюджета возрастает. Долгосрочная напряженность связана с увеличением указанного разрыва на протяжении ряда лет. Она возникает вследствие устойчивой тенденции к опережению темпа роста доли государственных расходов в ВВП над темпом роста доли налоговых поступлений.

В индустриальных экономиках в целях стимулирования долгосрочного экономического роста проводятся реформы налоговых систем, нацеленные на снижение ставок и расширение базы налогообложения. Если снижение ставок налогообложения не сопровождается адекватным расширением налоговой базы, (то есть совокупности облагаемых налогами доходов) то в ходе такой реформы налоговые поступления в государственный бюджет неизбежно снижаются, а бюджетная напряженность возрастает.

Как показывает опыт индустриальных стран, эта проблема не может быть разрешена без сокращения или отмены скидок и льгот в налогообложении, а также без устранения различных «лазеек» в законодательстве, позволяющих избегать уплаты налогов. Попытки осуществления стимулирующей налоговой реформы без соответствующего ограничения государственных расходов и изменения их структуры также способствуют долгосрочному росту бюджетной напряженности. Поэтому, несмотря на то, что в долгосрочной перспективе в индустриальных странах происходит рост налоговых поступлений в государственный бюджет, усиливается и действие факторов, ограничивающих этот рост.

Одной из главных причин сокращения налоговых поступлений в государственный бюджет в переходный период является спад производства в государственном секторе экономики и сокращение объемов государственной розничной торговли. В результате снижаются поступления от основных видов налогов: от налогов на прибыль и доходы предприятий, налогов на заработную плату, налогов на добавленную стоимость и других косвенных налогов.

В то же время в общей сумме налоговых поступлений в государственный бюджет крайне незначительной оказалась доля негосударственного сектора, который остается практически неохваченным налоговой сетью, в основном по причинам слабости налоговой политики правительства и организации взимания налогов. Льготы фирмам частного сектора не всегда экономически оправданы.

Тенденция к снижению доходов государственного бюджета обусловлена также и недостатками в построении налоговых систем в переходных экономиках. Например, резкий переход от налога с оборота к налогу на добавленную стоимость (НДС) и акцизным сборам привел к незапланированным чистым потерям в бюджетных поступлениях. Из-за либерализации внешней торговли и неэффективности таможенного контроля на новых границах снизились налоговые поступления от торговли.

Особенно важным фактором увеличения бюджетной напряженности из-за снижения налоговых поступлений в переходных экономиках являются многочисленные случаи освобождения от уплаты всех основных налогов. Число этих неоправданных освобождения увеличивается во всех странах бывшего СССР - например, в 1996 г. налоговые платежи крупнейшего не только в России, но и в мировой экономике концерна «Газпром» составили около 4 млрд. долл., тогда как в случае освобождения его от налоговых привилегий эта сумма была бы более чем вдвое выше и, соответствуя 2-3 % ВВП, могла бы существенно сократить бюджетный дефицит.

В условиях перехода к рыночной экономике жизненно важное значение приобрело внедрение современной организации взимания налогов. Большинство переходных экономик столкнулось с серьезными трудностями в решении основных задач налоговой администрации - в идентификации налогоплательщиков, в разработке правил подачи налоговых деклараций и уплаты налогов, в организации взимания налогов и обучения налогоплательщиков. Многочисленные проблемы с соблюдением налоговых обязательств в сочетании с низкой заработной платой налоговых инспекторов создали атмосферу коррупции и массовых уклонений от уплаты налогов. Уклонению от налогов способствовал также рост числа бартерных операций и существование режимов множественных обменных курсов валюты. Эта ситуация особенно характерна для нашей страны.

В некоторых переходных экономиках порожденные тенденцией к децентрализации сложности в отношениях с административными регионами привели к продолжительным спорам по поводу распределения налоговых поступлений. В результате местные органы управления задерживают перечисление средств в государственный бюджет или перечисляют их в недостаточном объеме.

В основе динамики государственных расходов в долгосрочном плане лежат изменения демографического состава населения. В тех странах, где в численности населения устойчиво возрастает доля пожилых людей (а к этой группе относятся многие индустриальные и переходные экономики, в том числе и российская), государственные расходы неизбежно возрастают по линии пенсий, мер социальной защиты, выплат пособий по социальному обеспечению, а также увеличения ассигнований на здравоохранение и образование.

В странах с относительно молодым населением увеличиваются государственные расходы, прежде всего на образование и создание растущего числа новых рабочих мест. Эти расходы оказываются особенно существенными, если значительная часть основных фондов физически изношена или морально устарела, что характерно для многих переходных экономик.

Теоретически такие капиталовложения могут частично финансироваться за счет, например, сокращения расходов на оборону и получения так называемых «мирных дивидендов» или за счет доходов от приватизации части предприятий государственного сектора. Однако ликвидация существующих арсеналов оружия (особенно ядерного и химического) и сокращение численности вооруженных сил также требует дополнительных расходов, в том числе и социального назначения.

Доходы от приватизации нередко оказываются весьма ограниченными, неустойчивыми и недостаточными для покрытия социальных издержек приватизации, связанных, в частности, с ростом безработицы, который является особенно болезненным при отсутствии во многих переходных экономиках развитой инфраструктуры рынка труда.

Среди восточноевропейских стран с переходной экономикой Россия является одним из лидеров по темпам роста доли социальных расходов в ВВП. При этом эффективность использования социальных ассигнований в нашей стране, особенно в системах обеспечения малоимущих и социального обеспечения, очень низка.

Краткосрочная бюджетная напряженность возникает в результате любого резкого сокращения поступлений по сравнению с первоначальными бюджетными наметками и запланированными расходами. Это происходит, главным образом, из-за недостаточного учета возможного изменения обстоятельств, тем более в переходных экономиках, где нередко отсутствует необходимый опыт макроэкономического прогнозирования.

В периоды военных и других социальных конфликтов, в условиях засухи, неурожаев и иных стихийных бедствий государственные расходы значительно увеличиваются - в том числе, например, на финансирование выплат различных социальных пособий (в переходных экономиках - пособий беженцам из социально нестабильных регионов). Когда такой рост расходов не сопровождается соответствующим увеличением доходов бюджета, правительство вынуждено либо выпускать государственные займы в целях мобилизации дополнительных ресурсов (что сопровождается ростом государственной задолженности), либо получать кредиты в Центральном Банке по льготным ставкам, что, при прочих равных условиях, может способствовать увеличению темпов роста денежной массы и уровня инфляции.