Имущественный налог

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Налогоплательщики, объект, ставки и база налога

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства (т.е. любые физические лица), имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении него признается каждое из этих лиц соразмерно его доле в имуществе.

Если имущество находится в общей совместной собственности, то собственники такого имущества будут уплачивать налог в равных долях.

Владельцы имущества будут поставлены на учет в налоговом органе:

- по месту жительства - в случае, если место жительства налогоплательщика и место нахождения ему имущества расположены на территории, подведомственной одному налоговому органу;

- по месту жительства и по месту нахождения имущества - в случае, если место жительства и место нахождения имущества находятся на территориях, подведомственным разным налоговым органам.

Во всех случаях налоговый орган осуществляет постановку на учет с использованием ИНН, присвоенного по месту жительства налогоплательщика.

Объектом налогообложения является имущество само по себе, а не как источник дохода.

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

- жилые дома;

- квартиры, комнаты;

- дачи;

- гаражи;

- иные строения, помещения и сооружения;

- доля в праве общей собственности на перечисленное выше имущество.

О жилых помещениях см. раздел Дом (жилище).

О дачах см. раздел Дача (земельный участок).

Ставки налога устанавливают представительные органы местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования имущества и от иных обстоятельств:

При стоимости имущества до 300 тыс. руб. ставки налога составляют до 0,1%,

от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. - ставки налога от 0,1 до 0,3%,

свыше 500 тыс. руб. - ставки налога от 0,3 до 2,0%.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Инвентаризационная стоимость - это восстановительная стоимость объекта с учетом износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.

2. Порядок исчисления и уплаты налога

имущество налог стоимость инвентаризационный

Исчисление налога производится налоговыми органами.

Налог исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию прав на недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и его владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.

По заказу органов местного самоуправления работы по оценке объектов обложения налогом производят местные бюро технической инвентаризации (БТИ), которые, при необходимости, привлекают на договорной основе страховые, проектные, строительные и иные организации.

Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений, обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января.

Инвентаризация строений, помещений и сооружений в натуре производится не реже одного раза в 5 лет.

Не оцениваются для целей налогообложения строения, помещения и сооружения:

- строящиеся;

- самовольно возведенные;

- признанные не пригодными для дальнейшей эксплуатации;

- бесхозяйные;

- назначение которых не определено.

Порядок уплаты налога

По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением.

В случае уничтожения, полного разрушения строения, помещения, сооружения взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором они были уничтожены или полностью разрушены.

При переходе права собственности на строение, помещение, сооружение от одного собственника к другому в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на это имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности.

За строения, помещения и сооружения, перешедшие по наследству, налог уплачивается наследником с момента (времени) открытия наследства. Моментом (временем) открытия наследства, является день смерти наследодателя, а при объявлении наследодателя умершим - день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим.

Член жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, другое лицо, имеющее право на паенакопления, уплачивает налог на строения, помещения и сооружения с месяца, в котором был полностью внесен паевой взнос, а по новым строениям, помещениям и сооружениям - с начала года, следующего за их возведением и сдачей в эксплуатацию.

1. Физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива. Дом недостроен, паевой взнос за квартиру физическим лицом выплачен полностью. Налог со строений будет исчисляться со следующего года после принятия дома в эксплуатацию.

2. Физическое лицо является членом гаражно-строительного кооператива. Гаражный бокс построен, сдан в эксплуатацию, пай гражданином выплачен полностью, но он по каким-то причинам не занимает гараж. Налог будет исчисляться со следующего года после принятия ГСК в эксплуатацию.

3. Физическое лицо является членом жилищно-строительного кооператива. Дом был сдан в эксплуатацию в 1994 г., пай гражданин полностью выплатил в мае 1999 г. В таком случае налог будет исчисляться с мая 1999 года.

Налоговый орган по месту нахождения имущества направляет в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика документы, содержащие сведения, на основании которых налогоплательщику направляется налоговое уведомление.

Налоговое уведомление передается физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. Если указанное лицо уклоняется от получения налогового уведомления, налоговое уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

С 2011 г. уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

При неуплате налога в срок налогоплательщику должно направляться требование об уплате налога. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за 3 предыдущих года.

Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за 3 предыдущих года.

3. Налоговые льготы

При общей собственности режим собственности должен быть указан в правоустанавливающих документах. Налогоплательщиками признаются лица, указанные в свидетельстве о регистрации права собственности. Если, например, право на налоговые льготы имеет один из супругов, а имущество зарегистрировано на другого, льгота применяться не может.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождены следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности в период Великой Отечественной войны;

- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в связи с воздействием радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;

- пенсионеры;

- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родители и супруги (если они не вступили в повторный брак) военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.

Налог не уплачивается также:

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 кв. метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 кв. метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать дополнительные льготы.

Если в течение года у плательщика налога возникает право на льготу, он освобождается от платежей, начиная с месяца, в котором возникло это право.

Граждане, имеющие право на льготы, должны самостоятельно подтвердить это право необходимыми документами.

Размещено на Allbest.ru