Классификация налогов

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рецензия

На контрольную работу студента ФЗО группы Константинова Анастасия Олеговна

По дисциплине "Налоги и налогообложение."

Выполнена на стр., имеет ________ таблиц, _______графиков, ________ схем и рисунков, в списке литературы __________ источников.

1. Положительные стороны работы:______________________________________

2. Обоснованность выводов и актуальность практических рекомендаций:_________________________

3. Замечания и недостатки:________________________________________________________

4. Заключение о контрольной работе:_______________________________________________________

(В данном пункте делается запись "допускается к защите" или "на доработку" с указанием конкретных разделов, параграфов, расчетов и т.д., подлежащих доработке или согласованию)

Оценка за контрольную работу: ________________________________

Рецензент______________________________ ____________________________

(подпись) (И.О. Фамилия)

"_______"_____________________2014 г.

Содержание

1. Классификация налогов

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Список использованной литературы

налогообложение сельскохозяйственный авансовый

1. Классификация налогов

В статье 12. 1 части Налогового кодекса [1,с.11] указаны виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов.

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территории субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений, городских округов. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений, городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений, городских округов о налогах.

Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать не территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом , следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги или сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, определяется порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13-15 настоящего Кодекса.

Согласно статье 13 Налогового Кодекса [1,c.12] к федеральным налогам и сборам относятся:

Налог на добавленную стоимость;

Акцизы;

Налог на доходы физических лиц;

Налог на прибыль организаций;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный налог;

Сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Государственная пошлина.

Согласно статье 14 Налогового Кодекса [1,c.12] к региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций;

Налог на игорный бизнес;

Транспортный налог.

Согласно статье 15 Налогового Кодекса [1,c.12] к местным налогам относятся:

Земельный налог;

Налог на имущество физических лиц.

2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Согласно статье 346.1 Части 2 Налогового Кодекса [1,c.664] система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей устанавливается настоящим Кодексом и применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 346.2. Налогового кодекса [1,c.665] налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую переработку и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы , признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным Законом от 8 декабря 1995 года №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации» [2], у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов этих кооперативов, а также от выполненных работ(услуг) для членов данных кооперативов составляет в общем доходе от реализации товаров(работ, услуг) не менее 70 процентов.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

Градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения соответствующего населенного пункта

- сельскохозяйственные производственные кооперативы (включая рыболовецкие артели).

Рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

- если средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченном в области статистики, не превышает за налоговый период 300 человек;

- если в общем доходе от реализации товаров(работ, услуг) доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и произведенной собственными силами из них рыбной и иной продукции изводных биологических ресурсов составляет за налоговый период не менее 70процентов;

- если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования.

Согласно статье 346.4 [1,c.671] объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.6 [1,c.678] налоговой базой признается денежной выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального Банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату получения доходов и дату осуществления расходов.

Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются при определении налоговой базы исходя из цены договора с учетом рыночных цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку определения рыночных цен, установленному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Согласно статье 346.7 [1, c.681] «Налоговый период. Отчетный период» налоговым периодом признается календарный год, а отчетным периодом признается полугодие.

Согласно статье 346.8 [1, c.681] «Налоговая ставка» налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Согласно статье 346.9 [1, c.681] «Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога» единый сельскохозяйственный налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу, исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания полугодия.

Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Уплаченные авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.

Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится налогоплательщиками по местонахождению организации.

Согласно статье 346.10 [1, c.682] налогоплательщики по истечении налогового периода предоставляют в налоговые органы налоговые декларации:

По итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Непозднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному налогоплательщиком в налоговый орган, что им прекращена предпринимательская деятельность в качестве сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. на 20 октября 2013г. - М: Эксмо, 2013.

2. Федеральный Закон от 8 декабря 1995 года №193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»

Размещено на Allbest.ru