Налогообложение в России

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Задача 1

Организация занимается розничной торговлей и имеет на балансе 2 легковых автомобиля с мощностью двигателя 120 л.с. и 140 л.с., а также грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с. 22 ноября автомобиль (мощностью 140 л.с.) был снят с учета и продан физ.лицу Березкину С.А., зарегистрировавшего данный автомобиль 2 декабря Определить:

1. 1) транспортный налог за налоговый период и авансовые платежи, вносимые организацией в течение 2013г. Указать сроки и порядок уплаты.

2) транспортный налог за налоговый период, подлежащий уплате Березкиным С.А. Указать сроки и порядок уплаты.

Решение:

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налог рассчитывается как произведение мощности транспортного средства на ставку налога в рублях.

Транспортный налог исчисляется отдельно по каждому автотранспортному средству.

Ставки налога указаны по г. Москва.

Транспортный налог на грузовой автомобиль с мощностью двигателя 160 л.с. 1 * 160 л.с. *38 руб. = 6080 руб.

Транспортный налог на легковой автомобиль с мощностью двигателя 120 л.с. 1* 120 л.с. * 25 руб. =3000 руб.

Транспортный налог на легковой автомобиль с мощностью двигателя 140 л.с. 1* 140 л.с. * 35 руб. /12 мес. *11 мес.=5345 руб.

Всего 6080+3000+5345 =14425 руб.

Уплата налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Срок уплаты налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма авансовых платежей по налогу исчисляется по завершении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

2.Сумма транспортного налога, подлежащего к уплате физическим лицом - владельцем транспортных средств рассчитывается, как произведение мощности двигателя в лошадиных силах и ставки налога в рублях.

Сумма налога рассчитывается за период времени, в течение которого автомобиль состоял на регистрации. При расчете суммы налога месяц регистрации транспортного средства и месяц снятия транспортного средства с регистрации, принимаются за полный месяц.

Рассчитаем транспортный налог:

Автомобиль стоял на учете 1 месяц

Транспортный налог равен 140 л.с. * 35 руб. /12* 1 = 408 руб.

Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом

2. Задача 2

ООО «Юнитекс» занимается производством и продажей мебели. Во 2 квартале выручка организации составила 4720 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Получены авансы в счет будущих поставок - 1180 тыс. руб. Приобретены материалы на сумму 826тыс руб. (в т.ч. НДС, счет-фактура получена), оказаны консультационные услуги - 35,4 тыс. (в т.ч. НДС, счет -фактура не предоставлена), за аренду склада начислено 354 тыс. (в т.ч. НДС, счет-фактура получена), перечислен аванс поставщику за новое оборудование - 141,6 тыс. руб, начислена заработная плата 900 тыс.

Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период. Указать сроки, размер и порядок уплаты.

Решение:

Начислен НДС с выручки 4720 тыс. руб. /118% *18% = 720 тыс. руб.

Начислен НДС с авансов 1180 тыс. руб. /118% * 18% = 180 тыс. руб.

Всего начислено 720+180= 900 тыс. руб.

НДС к вычету:

НДС с приобретенных материалов 826 тыс. руб./118 % * 18% =126 тыс. руб.

НДС с аренды склада 354 тыс. руб. /118% * 18% =54 тыс. руб.

Всего к вычету 126 + 54 =180 тыс. руб.

НДС, подлежащий оплате в бюджет за 2 квартал 900 тыс. руб.-180 тыс. руб. = 720 тыс. руб.

Нужно платить НДС равными долями:

Не позднее 20 июля 2013 года - 240 тыс. руб.

Не позднее 20 августа 2013 года - 240 тыс. руб.

Не позднее 20 сентября 2013 года - 240 тыс. руб.

3. Задача 3

ООО «Косолапик» занимается производством и продажей детской одежды. Выручка за 3 квартал составила 3540 тыс. руб. (в т. ч. НДС). Получены авансы в счет будущих поставок - 550 тыс. руб. Приобретены ткани 1800 тыс. руб. в т. ч. НДС, арендная плата составила 354 тыс. руб (в т. ч. НДС), счет-фактуры предоставлены. Определить НДС, подлежащий оплате в бюджет за налоговый период. Указать сроки, размер и порядок уплаты.

Решение:

НДС к уплате:

Согласно ст. 146 п. 1 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг).

Согласно ст. 154 п. 1 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них налога.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога.

Согласно ст. 166 п. 1 НК РФ сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 164 НК РФ, реализация трикотажных и швейных изделия для детей облагается налогом по ставке 10 процентов.

1. НДС с выручки 3540 тыс. руб. * 10% / 110% = 321,8 тыс. руб.

2. НДС с полученного аванса 550 тыс. руб. * 10% / 110% = 50 тыс. руб.

Всего начислено НДС 321,8 + 50 =371,8 тыс. руб.

НДС к вычету:

Пунктом 1 ст. 171 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщикам предоставлено право, уменьшить сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет, на сумму налоговых вычетов.

1. НДС по приобретенным тканям по ставке 18% 1800 тыс. руб./118% *18%=275,6 тыс. руб.

2. НДС с арендной платы 354 тыс. руб./118% *18%=54 тыс. руб.

Всего вычетов 274,6 тыс. руб. + 54 тыс. руб. =328,6 тыс. руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет - разница между начисленным НДС и вычетами.

НДС, подлежащий уплате в бюджет за 3 квартал равен 371,8 тыс. руб. - 328,6 тыс. руб. = 43,2 тыс. руб.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом.

Нужно платить НДС равными долями:

Не позднее 20 октября 2013 года - 14,4 тыс. руб.

Не позднее 20 ноября 2013 года - 14,4 тыс. руб.

Не позднее 20 декабря 2013 года - 14,4 тыс. руб.

4. Задача 4

ООО «Иголочка» занимается пошивом и продажей женской одежды. Выручка за налоговый период составила 2 млн. без учета НДС. Полученные авансы в счет будущих поставок - 590 тыс. руб. Стоимость приобретенных материалов - 472 тыс. руб. (в т.ч. НДС), счет-фактуры не предоставлены. Определить НДС, подлежащий уплате в бюджет за налоговый период, указать сроки и порядок уплаты.

Решение:

НДС с выручки 2 млн. руб. /100% *18% = 360 тыс. руб.

Начислен НДС с авансов 590 тыс. руб. /118% * 18% = 90 тыс. руб.

Всего начислено 360+90= 450 тыс. руб.

НДС к вычету нет, т.к. вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, при наличии счет - фактуры.

НДС, подлежащий оплате в бюджет за налоговый период 450 тыс. руб.

Срок уплаты не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом по 150 тыс. руб..

5. Задача 5

Начислена заработная плата Пуховой Т.В., имеющей 2 детей в возрасте 10 и 19 лет-студент дневного отделения ВУЗа, за февраль 2013 год в размере 60 тыс. руб. Организация компенсирует стоимость обедов- 2000руб./мес. и проезд на электропоездах - 800 руб./мес. За январь заработная плата составила 70 тыс. руб. Определить НДФЛ Пуховой за февраль.

Решение:

Определяем налоговую базу. Согласно п.3 статьи 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 Кодекса.

Доходы:

заработная плата в размере 60 тыс. руб.

стоимость обедов- 2000руб./мес.

проезд на электропоездах - 800 руб./мес.

Всего 62800 руб.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета на детей. Согласно п.4 статьи 218 НК РФ налоговый вычет на детей в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей.

1400 руб. * 2 детей = 2800 руб.

Налоговая база 62800 руб.- 2800 руб. = 60000 руб.

Налог на доходы по ставке 13 % 60000 руб.* 13% /100%=7800 руб.

6. Задача 6

За 2013 год доход Симонова О.В. составил 1 250 000 руб. В течение года сотрудник оплатил обучение ребенка (21 год) в дневном ВУЗе - 90 000 руб., за свои краткосрочные курсы на повышение квалификации в Учебном центре, имеющему лицензию на ведение образовательной деятельности - 12 000 руб., а также оплатил лечение (операция) мамы - 50 000 руб.

Определить размер социального вычета, который может получить данный сотрудник.

Указать документы, подтверждающие право на получение данного вычета.

Решение:

1. Социальный вычет на лечение мамы 50000 руб.

Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и приобретение медикаментов физическое лицо - налогоплательщик получает на основании налоговой декларации, представляемой им в налоговую инспекцию по месту жительства по окончании того налогового периода (календарного года), в котором были произведены указанные расходы.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик представляет:

· заявление на получение социального налогового вычета;

· копию договора с медицинским учреждением, имеющим соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, об оказании медицинских услуг, если такой договор заключался;

· копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (если в договоре об оказании медицинских услуг отсутствуют сведения о лицензии - ее номер, дата выдачи, срок действия и кем выдана);

· справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации;

· платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком собственных денежных средств российским медицинским учреждениям;

· документы, подтверждающие степень родства, если заявлен вычет на суммы, израсходованные на лечение и (или) приобретение медикаментов для членов семьи;

· справку (справки) о доходах налогоплательщика по форме 2-НДФЛ.

2. Социальный вычет на обучение 12000 руб.

3. Социальный вычет на обучение ребенка не более 50 000 руб.

Необходимые документы:

· договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности,

· документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО)

7. Задача 7

Чистякову за март начислена заработная плата в размере 80 тыс. руб. У него 2 детей - 19 и 25 лет (студенты дневного отделения ВУЗа). Так же выплачены дивиденды - 50 тыс. руб. Доход с января по февраль составил 160 тыс. руб. Определить НДФЛ за март.

Решение:

Доход, облагаемый по ставке 13% 80 тыс. руб.

Налоговый вычет на детей 1400 * 2 = 2800 руб.

Налогооблагаемая база 80000 -2800 = 77200 руб.

НДФЛ = 77200 руб. * 13 % = 10036 руб.

Ставка НДФЛ с полученных дивидендов 9%.

НДФЛ равен 50000 * 9% = 4500 руб.

Всего НДФЛ 10036+ 4500 = 14536 руб.

8. Задача 8

транспортный налог прибыль доход

Выручка за 1 квартал составила 3540 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Расходы от реализации - 2 260 тыс. руб., в т.ч. ФОТ - 900 тыс. руб., представительские расходы - 50 тыс. руб. Прочие расходы составили 300 тыс. руб. Определить налог на прибыль за 1 квартал.

В результате формирования данных налогового учета по правилам гл. 25 НК РФ определяется налоговая база, т.е. налогооблагаемая прибыль(ст. 274 НК РФ). В результате умножения данного показателя на соответствующую ставку (ст. 284 НК РФ) исчисляется налог на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы:

1. Выручка без НДС равна 3540/118% * 18% = 3000 тыс. руб.

Расходы:

1.Расходы от реализации -2260 тыс. руб.

2.Прочие расходы 300 тыс. руб.

3. Представительские расходы 36 тыс. руб. (Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.)

900* 4% =36 тыс. руб.

Всего расходов: 2260 + 300 + 36 = 2596 тыс. руб.

Расчет налогооблагаемой прибыли

3000 тыс. руб. -2596 тыс. руб. = 404 тыс. руб.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов от налогооблагаемой прибыли.

Налог на прибыль равен 404 тыс. руб. * 20% = 80,8 тыс. руб.

9. Задача 9

Выручка за 2 квартал составила 4720 тыс. руб. (в т.ч.НДС). Безвозмездно получен станок стоимостью 150 тыс. Получен кредит для покупки нового оборудования - 800 тыс. руб. Расходы от реализации составили 2860 тыс. руб. Проценты за пользование кредитом за квартал составили 44 тыс. руб. Определить налог на прибыль за 2 квартал.

Решение:

Прибылью признается - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

Доходы от выручки без НДС равны 4720/118/100 = 4000 тыс. руб.

Расходы от реализации составили 2860 тыс. руб.

Проценты за пользование кредитом за квартал составили 44 тыс. руб.

Всего расходы 2860 +44 = 2904 тыс. руб.

Прибыль 4000 - 2904 = 1096 тыс. руб.

Ставка налога 20%

Налог на прибыль 1096 * 20% = 219 тыс. руб.

10. Задача 10

ООО «Нямка» оказывает услуги общественного питания. Для этого арендовано помещение с площадью зала обслуживания 120 м2. Определить единый налог на вмененный доход, если коэффициент К2=0,2.

Решение:

Физический показатель для расчета ЕНВД - площадь зала обслуживания (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Она не должна быть больше 150 кв. м (подп. 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Показатель базовой доходности по данному виду деятельности составляет 1000 руб. в месяц за 1 кв. м площади зала (п. 3 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход равен 1000 *(120+120+120) *1*0,2 = 72000 руб.

Ставка налога 15 %

Единый налог равен 72000 *15% = 10800 руб.

11. Задача 11

Ателье ООО «Метелица» занимается пошивом и ремонтом одежды для населения. В 1 квартале работало 12 человек. Для данного вида деятельности К2=0,7. Определить единый налог на вмененный доход.

Решение:

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода. Рассчитывают ее, исходя из установленных пунктом 3 статьи 346.29 Налогового кодекса РФ значений базовой доходности и физического показателя, а также значений корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Вмененный доход равен 7500 *(12+12+12) *1*0,7 = 189000 руб.

Ставка налога 15 %

Единый налог равен 189000 *15% = 28350 руб.

12. Задача 12

ООО «Винни Пух» работает по упрощенной системе налогообложения, в качестве объекта обложения приняты доходы, уменьшенные на величину расходов. По итогам налогового периода получены доходы в размере 1,5 млн руб., расходы 1,7 млн. руб. Определить сумму налога по упрощенной системе за налоговый период.

Решение:

Если расходы превысили доходы, платится минимальный налог 1 % от дохода. Сумма налога равна 1,5 млн.руб. * 1% = 15 тыс. руб.

13. Задача 13

ООО «Соловей» работает по упрощенной системе налогообложения, в качестве объекта обложения приняты доходы. За налоговый период получен доходы в размере 900 тыс., расходы составили 700 тыс, в т.ч. отчисления в пенсионный фонд РФ - 200 тыс. Определить налог по упрощенной системе за налоговый период.

Решение:

Ставка налога 15%, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог равен (900 тыс. руб.- 700 тыс. руб.) * 15% = 30 тыс. руб.

14. Задача 14

Остаточная стоимость имущества на 01.04.13 составила 4480 тыс. руб. Ежемесячная амортизация данного имущества - 160 тыс. руб. 05.07. 2013г. выбыло основное средство остаточной стоимостью 400 тыс. руб. Определить налог на имущество за 2 квартал 2013г.

Решение:

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств Основные средства учитываются по остаточной стоимости.

Остаточная стоимость имущества

На 1 апреля 4480 тыс. руб.

На 1 мая 4320 тыс. руб. (4480-160)

На 1июня 4160тыс. руб. (4320 -160)

На 1 июля 4000 тыс. руб. (4160-160)

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на число месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная по остаточной стоимости за 2 квартал: (4480 тыс. руб.+ 4320 тыс. руб.+ 4160 тыс. руб.+ 4000 тыс. руб.)/4=4240 тыс. руб.

Ставка налога 2,2 %

Сумма налога за 2 квартал 4240 тыс. * 2,2 % / 4 = 23320 руб.

Размещено на Allbest.ru