За умов ринкової системи господарювання жодне підприємство не може працювати прибутково без ретельно підготовленого плану. Досвід організації підприємництва свідчить, що планування діяльності організації набуває все більшого значення у зв'язку зі швидкими змінами в середовищі функціонування підприємства.

Брак чіткого плану є незаперечним свідченням незадовільного управління підприємством. Успіх підприємницького проекту, незалежно від його масштабів, сфери діяльності, форми організації бізнесу, неможливий без чіткого уявлення про перспективи діяльності, без опрацювання надійних орієнтирів і реального плану господарювання.

Тому необхідність та важливість бізнес-планування полягає у тому, щоб кожне підприємство на початку своєї діяльності мало перспективний план щодо фінансових, трудових й інтелектуальних ресурсів та проведення ефективного використання наявних засобів.

Метою роботи є розроблення бізнес-плану підприємства ТОВ Berkshire Hathaway.

Для досягнення мети в роботі поставлені й вирішені наступні завдання:

Для досягнення мети необхідно вирішити наступні завдання:

- розрахувати змінні витрати;

- розрахувати постійні витрати;

- визначити виробничу собівартість та ціну продукції;

- спрогнозувати грошові потоки підприємства;

- скласти прогнозні форми звітності прямим методом;

- скласти прогнозні форми звітності непрямим методом;

- провести директ-костинг виробництва продукції (операційний аналіз).

Об'єктом дослідження є процес розробки бізнес-плану підприємства ТОВ «Berkshire Hathaway».

Предметом дослідження є бізнес-план підприємства ТОВ «Berkshire Hathaway».

1 ВИЗНАЧЕННЯ ВИТРАТ І ЦІНИ ВИРОБНИЦТВА

1.1 Коротка характеристика підприємства

ТОВ «Berkshire Hathaway» - компанія, що спеціалізується на виробництві одягу. Підприємство засновано 26 червня 1997 року.

Організаційно-правова форма підприємства - товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ). Джерелами формування фінансових ресурсів підприємства є власні кошти підприємства. Розмір статутного капіталу підприємства складає 200 тис. грн.

Основним напрямком діяльності підприємства є виробництво пальто та курток.

Для виробництва даних виробів необхідні такі матеріали:

- плащівка ущільнена(ткань основна);

- плащівка звичайна (ткань основна);

- нейлон(ткань допоміжна);

- сінтепон;

- опушки хутрові;

- флізілін;

- змійки, заклепки та інші дрібні деталі.

Метою діяльності даного підприємства є задоволення потреб споживачів у виробленій продукції. Конкурентоспроможність даного підприємства забезпечується високою якістю виробленої продукції.

Підприємство самостійно здійснює господарську діяльність, розпоряджається прибутком. Господарська діяльність підприємства здійснюється силами трудового колективу, по договорах. ТОВ «Berkshire Hathaway» самостійно планує свою діяльність і визначає перспективи розвитку, виходячи з реального споживчого попиту, необхідності соціального забезпечення розвитку підприємства, підвищення особистого прибутку його працівників;

1.2 Розрахунок змінних витрат виробництва

Витрати на одиницю продукції та ціни на покупні матеріали вказані в табл.1.1 та табл.1.2

Табл.1.1 - Витрати на матеріали і покупні вироби на місяць для виробництва пальто

З таблиці 1.1 отримуємо, що матеріаломісткість одного виробу в грошових одиницях складе 131,18 грн. (сума добутків норм витрат на ціну).

Табл.1.2 - Витрати на матеріали і покупні вироби на місяць для виробництва куртки

З таблиці 1.2 отримуємо, що матеріаломісткість одного виробу в грошових одиницях складе 66,58 грн. (сума добутків норм витрат на ціну).

У зв'язку з невизначеністю в майбутніх цінах на покупні матеріали пропонується кожного наступного місяцю збільшувати ціни на 1% в порівняні з попереднім, а об'єм продаж на 2%. В табл. 1.3. представлені розміри матеріальних витрат на виробництво продукції з урахуванням зростання цін та обсягів виробництва.

Для виробництва пальто та курток необхідні швачки, закрійники, помічники закрійника, кнопочник та пакувальник. Заробітна плата швачки відрядна і оцінюється в 60 грн. за одиницю пальто та 45 грн. за одиницю куртки.

Табл.1.3 - Розмір витрат на виробництво пальто та курток у щомісячному розрізі

Заробітна плата закрійника та його помічника визначається як 15% від фонду оплати швачок , причому 15% розподіляються у відношенні 60 та 40 між закрійником та його помічником. Роботу кнопочника та пакувальника буде виконувати одна людина, за пальто 3 грн, а за куртку 2 грн., а також 2% за упакування готових виробів від фонду оплати швачок. Кількість робочих, що необхідні для забезпечення виробництва та методика нарахування з/п представлена в табл. 1.4. Визначимо витрати на оплату праці з відрахуваннями на соціальне страхування основних виробничих працівників, зайнятих у виробництві. Відрахування в Пенсійний фонд і у фонд Соціального страхування нараховуються від суми основної і додаткової заробітної плати. Дані в табл.1.5

Табл.1.4 - Кількість робочих, що необхідні для забезпечення виробництва та методика нарахування з/п

V1, V2 - обсяг виробництва пальто та курток відповідно.

Нарахування на фонд оплати праці складуть:

33,2% в пенсійний фонд

2%

1,4%

1,6%

Визначимо витрати на з/п основних робочих в щомісячному розрізі з урахуванням зростання обсягу виробництва.

Табл.1.5 - Витрати на з/п основних робочих в щомісячному розрізі

Величина прямих витрат витрат на виробництво дорівнює сумі матеріальних витрат і витрат на оплату праці.

Табл.1.6 - Величина прямих витрат витрат на виробництво

1.3 Розрахунок постійних витрат

Необхідні для забезпечення процесу виробництва основні засоби та їх амортизація представлені в табл.1.7. Амортизація нараховується рівномірним методом.

Табл.1.7 - Амортизація основних засобів

Необхідні для забезпечення процесу виробництва МШП та їх амортизація представлені в табл.1.8.

До малоцінних і швидкозношувальних предметів та інвентарю відносять предмети, вартість яких менш 500 грн. і термін служби не менш 1 року. Витрати на МШП та інвентар будуть списуватись рівномірно.

Адміністративний персонал складається безпосередньо з головного бухгалтера, який займається формуванням фінансової звітності та оптимізацією податкообкладанням, і майстра цеху, який займається контролем пошиття продукції, розробленням нових моделей та підготовку швачок. Вони працюють на ставках.

Табл.1.8 - Амортизація МШП

Обслуговуючий персонал складається з прибиральника, який також працює на ставці. Витрати на заробітну плату адміністративного та обслуговуючого персоналу представлені в таблиці 1.9.

Табл. 1.9 - Витрати на заробітну плату адміністративного та обслуговуючого персоналу

Загальновиробничі витрати складаються з амортизації обладнання та мшп, оплати праці адміністративного та обслуговуючого персоналу, аренди та комунальних послуг. Витрати на загальновиробничі та господарські потреби представлені в таблиці 1.10. Витрати на одиницю продукції розраховувались виходячи з середньомісячного обсягу.

Табл. 1.10 - Витрати на загальновиробничі та господарські потреби

1.4 Розрахунок собівартості продукції та її ціни

Розрахунок повної собівартості одиниці продукції проведено в табл. Таблиця 1.11. Загальновиробничі витрати, амортизація, оплати праці адміністративного,обслуговуючого та допоміжного персоналу можуть бути розподілені між видами продукції пропорційно величині прямих матеріальних витрат. Витрати на матеріали в середньорічних цінах.

Табл. 1.11 - Калькуляція середньорічної собівартості одиниці продукції

Загальновиробничі витрати, амортизація, оплата праці адміністративного,обслуговуючого та допоміжного персоналу можуть бути розподілені між видами продукції пропорційно величині прямих матеріальних витрат. Витрати на матеріали представлені в середньорічних цінах. Обсяг виробництва планується збільшувати кожного місяцю на 2% в порівнянні з попереднім. Так як продукція не є повністю сезонною, оплата за квітень, травень, червень, липень, серпень буде надходити лише в розмірі 10% в кожному місяцю, а решта, тобто 90% - в вересні.

2 ПРОГНОЗУВАННЯ ГРОШОВИХ ПОТОКІВ ТА ФОРМ ЗВІТНОСТІ

2.1 Прогнозування грошових потоків

Прогнозування грошових потоків передбачає складання графіка надходжень грошових засобів та їх виплат. Для складання платіжних графіків необхідно визначити плановані обсяги продукції, що випускається на місяць. На основі цих обсягів буде розраховуватися вартість відвантаженої продукції, а також вартість матеріалів, необхідних для виробництва. Дані про обсяги виробництва та ціни були представлені в таблиці 1.9. В таблиці 2.1. представлені обсяги продаж за місяць, та оплата дебіторської заборгованості, яка виникає в місяць виробництва, а зникає в наступному місяці. В таблиці 2.2. представлені всі відтоки грошових коштів, в тому чіслі за ТМЦ, заробітну плату, податки та інші витрати.

Головним джерелом надходження грошових коштів на поточний рахунок підприємства є оплата вартості продукції - виручка від реалізації.

Графік чистих грошових потоків об'єднує загальну суму надходження грошових коштів і загальну суму відтоків грошових коштів (табл. 2.3.).

На основі графіків надходжень та виплат будуть складені прогнозні форми звітності. Вхідний баланс представлений в таблиці 2.4.

Таблица 2.1 - Графік надходжень грошових засобів

Таблица 2.2 - Графік всіх поточних витрат грошових коштів

Таблица 2.3 - График чистих потоків грошових засобів та їх залишків

2.2 Складання прогнозних форм звітності прямим методом