Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы управления основным капиталом

1.1 Система управления основными средствами предприятия

1.2 Методы управления основными средствами предприятия

1.3 Проблемы реализации финансовой политики в сфере управления основными средствами предприятия

2. Разработка рекомендаций по совершенствованию системы управления основными средствами предприятия ООО "АДСУ"

2.1 Анализ финансового состояния ООО "АДСУ"

2.2 Анализ основных средств ООО "АДСУ"

2.3 Разработка механизма принятия решения о выборе источника приобретения основных средств

Заключение

Библиографический список

Введение

Основные средства, именуемые в экономической литературе и на практике основными фондами, являются одним из важных факторов производства. То как их используют влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности любого предприятия. Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, которые наиболее эффективно используют все виды имеющихся ресурсов, в том числе и основные средства.

Более полное и рациональное использование основных средств предприятия способствует изменению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений.

Имея ясное представление о роли каждого элемента основных фондов в производственном процессе, их физическом и моральном износе, факторах, влияющих на использование основных фондов, можно выявить направления, при помощи которых повышается эффективность использования основных средств.

Все вышесказанное и определяет актуальность темы дипломной работы, в которой рассматривается и решается комплекс вопросов по управлению основными средствами.

Целью работы является обоснование теоретических и практических подходов к процессу управления основными средствами в современных условиях хозяйствования.

Для реализации этой цели в работе поставлены и решены следующие задачи:

1) Раскрыть понятие "система управления основными средствами";

2) Рассмотреть методы управления основными средствами;

3) Выявить проблемы управления основными средствами на предприятии;

4) Проанализировать финансовое состояние ООО "АДСУ";

5) Разработать механизм принятия решения о выборе источников приобретения основных средств.

Исходя из цели и задач исследования, структура работы видится следующим образом. Работа состоит из двух глав, которые для удобства разбиты на параграфы, введения и заключения. Во введении обоснована актуальность темы исследования, поставлены цель и задачи. В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты управления основными средствами. Во второй главе проводится анализ самого предприятия ООО "АДСУ" и, в качестве рекомендательной части, разработка механизма, который позволяет принять решения о выборе источника приобретения основных средств. В заключении сделаны выводы по теме исследования.

Предмет исследования - система управления основными средствами.

Объектом исследования выступает ООО "АДСУ" осуществляющее строительные услуги. Строительные работы - это совокупность строительных процессов, результатом выполнения которых является конечная продукция: части или конструктивные элементы зданий или сооружений. Строительные работ получают своё название либо по виду перерабатываемых материалов (земляные, каменные, бетонные, штукатурные и др.), либо по конструктивным элементам, которые являются продукцией данного вида работ (кровельные, изоляционные и др.).

Основной вид деятельности ООО "АДСУ" (по кодам ОКВЭД):

1) Строительство;

2) Строительство дорог, аэродромов и спортивных сооружений;

3) Производство общестроительных работ по строительству автомобильных дорог, железных дорог и взлетно-посадочных полос аэродромов;

Информационной базой послужили бухгалтерский баланс и отчет о финансовом результате за 2010-2012 года. Обработка исходной информации проводилась с использованием современных средств вычислительной техники с применением пакетов прикладных программ Microsoft Office Word, Excel.

При написании работы использовалась учебная Бланка И.А., Голодова Ж. Г., Грузинов В. П. и других, так же специальная литература по финансовому менеджменту Стояновой Е.С., Полякова Г.Б., план бухгалтерского учета, федеральные законы и другие источники.

финансовый управление основной средство

1. Теоретические аспекты управления основными средствами предприятия

Любая фирма, вне зависимости от ее принадлежности к той или оной организационно-правовой форме, владеет основными фондами, которые характеризуют ее материальную базу и определяют технический уровень производства.

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предметы труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

В хозяйственной деятельности любого предприятия особая роль принадлежит основным средствам. Основные средства организации разнообразны не только по составу, но и по значению. Основные средства - совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняя при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и перенося свою стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Основные производственные фонды предприятия - это стоимостное выражение средств труда. Главным определяющим признаком основных фондов выступает способ перенесения стоимости на продукт постепенно: в течение ряда производственных циклов; частями: по мере износа. Износ основных фондов учитывается по установленным нормам амортизации, сумма которой включается в себестоимость продукции. После реализации продукции начисленный износ накапливается в особом амортизационном фонде, который предназначается для новых капитальных вложений. Таким образом, единовременно авансированная стоимость в уставный капитал (фонд) предприятия в части основного капитала совершает постоянный кругооборот, переходя из денежной формы в натуральную, в товарную и снова в денежную. В этом состоит экономическая сущность основных фондов.

Для управления основным капиталом на всех уровнях хозяйствования первостепенное значение имеет функционально-видовая группировка средств труда. Она позволяет получить информацию о важнейших качественных изменениях, происходящих в экономическом потенциале предприятия. Динамика видовой структуры отражает изменения в технической оснащенности производства, темпах внедрения инноваций, развитии специализации, концентрации и комбинировании.

Для учёта основных средств, определения их состава и структуры необходима их классификация. Существуют следующие группы основных средств согласно ПБУ 6/01:

1. Здания (корпуса цехов, складские помещения, производственные лаборатории и т. п.);

2. Сооружения (инженерно-строительные объекты, создающие условия для осуществления процесса производства: автомобильные дороги);

3. Внутрихозяйственные дороги;

4. Передаточные устройства (электросети, теплосети, газовые сети);

5. Машины и оборудование, в том числе:

1. Силовые машины и оборудование (генераторы, электродвигатели, паровые машины, турбины и т. п.).

2. Рабочие машины и оборудование (металлорежущие станки, прессы, электропечи и т. п.).

3. Измерительные и регулирующие приборы и устройства, лабораторное оборудование.

4. Вычислительная техника.

5. Автоматические машины, оборудование и линии (станки-автоматы, автоматические поточные линии).

6. Прочие машины и оборудование.

6. Транспортные средства (вагоны, автомобили, кары, тележки);

7. Инструмент (режущий, давящий, приспособления для крепления, монтажа), кроме специального инструмента;

8. Производственный инвентарь и принадлежности (стеллажи, рабочие столы и т. п.);

9. Хозяйственный инвентарь;

10. Рабочий, продуктивный и племенной скот;

11. Многолетние насаждения;

12. Прочие основные средства (сюда входят библиотечные фонды, музейные ценности).

В составе основных средств учитываются также: капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные и другие мелиоративные работы); капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы).

Для признания объекта основным средством для организации необходимо одновременное выполнение следующих четырёх условий (ПБУ 6/01):

1. объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;

2. объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

3. организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;

4. объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Основные средства подразделяются на производственные и непроизводственные. Производственные средства участвуют в процессе изготовления продукции или оказания услуг. К ним относятся: станки, машины, приборы и т. п.

Непроизводственные основные средства не участвуют в процессе создания продукции. К ним относятся: жилые здания, детские сады, клубы, стадионы, больницы и т. п.. Несмотря на то, что непроизводственные основные средства не оказывают какого-либо непосредственного влияния на объём производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств связано с улучшением благосостояния работников предприятия, повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счёте, сказывается на результате деятельности предприятия.

Основные средства также принять классифицировать по следующим признакам:

1. По принадлежности

· собственные средства (находящиеся на балансе предприятия);

· арендованные средства (временное использование за плату, лизинг основных средств);

· безвозмездно представленные.

2. По характеру участия в процессе производства:

· действующие;

· находящиеся в запасе;

· находящиеся в консервации;

· в реконструкции;

· в аренде;

· в эксплуатации.

3. По продолжительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы:

· до 5 лет;

· 6-11 лет;

· 11-20 лет;

· свыше 20 лет.

Возрастная структура, в частности, используется для планирования и восстановления, то есть для воспроизводства основных средств.

4. По технической пригодности:

· пригодное оборудование;

· оборудование, требующее капитального ремонта;

· оборудование, которое нужно списать.

5. По характеру обслуживания отдельных направлений операционной деятельности:

· обслуживающие процесс производства продукции;

· обслуживающие процесс реализации продукции;

· обслуживающие процесс управления деятельностью предприятия.

6. По формам залогового обеспечения кредита и особенностям страхования:

· движимые;

· недвижимые.

7. По характеру отражения износа:

· амортизируемые;

· неамортизируемые.

Соотношение отдельных групп основных фондов в их общем объеме характеризует структуру основных фондов. Предприятие заинтересовано в оптимальном повышении удельного веса машин, оборудования, то есть в активной части основных фондов. Чем выше доля оборудования в стоимости основных производственных фондов, тем при прочих равных условиях больше выпуск продукции.

Важнейшими факторами, влияющими на структуру основных производственных фондов, являются: характер выпускаемой продукции, объем выпускаемой продукции, уровень автоматизации и механизации, уровень специализации и кооперирования, климатические и географические условия расположения предприятия. Влияние первого фактора сказывается на величине и стоимости зданий, доле транспортных средств и передаточных устройств. Чем больше объем выпускаемой продукции, тем выше удельный вес специальных прогрессивных рабочих машин и оборудования. От климатических условий зависит доля зданий и сооружений.

Таким образом, основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

1.1 Система управления основными средствами предприятия

В современных условиях деятельность предприятий как в России в целом, так и в отдельных ее регионах подвержена риску, сопряжена с экономическими, политическими и социальными кризисами.

Развитие регионов напрямую связано с состоянием промышленного производства и существующее положение таково, что предприятия вынуждены сами бороться за свое выживание, самостоятельно налаживать хозяйственные связи, не рассчитывая на помощь и содействие со стороны государства.

Применяемые предприятиями основные средства, их техническое состояние в значительной мере характеризуют технический уровень предприятия.

Деятельность любого предприятия ориентирована на получение определенных результатов. Однако одни предприятия достигают поставленных целей своей деятельности, а другие - работают менее успешно. Успех деятельности предприятий зависит от правильного выбора вида деятельности, наличием достаточных ресурсов и умением ориентироваться в современной экономики. Деятельность предприятий зависит от правильной начальной ориентации и благоприятных исходных условий их деятельности - обеспеченности материальными, финансовыми и трудовыми ресурсами. Однако значительную роль играет и то, насколько эффективно управление как не какое-то единовременное воздействие, а серия непрерывных, взаимосвязанных действий.

Процесс воспроизводства основного капитала представляет собой основу жизнедеятельности и эффективности производства. Его движение регулируется и контролируется на всех уровнях управления хозяйством.

Управление - сознательное, целенаправленное воздействие со стороны субъектов органов на экономические объекты, осуществляемое с целью направить их действия и получить желаемые результаты.

Управление в широком смысле как сложный социально-экономический процесс означает воздействие на процесс, объект, систему для сохранения их устойчивости или перевода из одного состояния в другое в соответствии с заданными целями. Управление в узком смысле представляет собой конкретные способы (методы) воздействия на объект управления для достижения конкретной цели. Управление осуществляется на основе различных форм и методов воздействия на объект управления.

То есть управление основными средствами - это совокупность методов воздействия на основные средства с целью повышения их эффективного использования.

Под объектами управления понимаются ресурсы: средства труда, предметы труда, заработная плата, финансовые ресурсы; и результаты продукт труда, затраты, прибыль, финансовые операции

Субъект управления - то, что вырабатывает управленческое воздействие, осуществляется посредством аппарата управления, неразрывно связан с объектом управления и в целом образует некоторый механизм управление основными средствами.

В настоящее время многие объекты управления имеют на предприятии соответствующие подразделения, отделы, куда поступает информация о состоянии объекта управления и реализуются команды, воздействующие на объект управления:

трудовые ресурсы и заработная плата - менеджмент - планово-экономический отдел, отдел труда и заработная платы, главная бухгалтерия, отдел кадров, менеджеры;

рынок - маркетинг - планово-экономический отдел, служба маркетинга, главная бухгалтерия, финансовый отдел;

материально-техническое снабжение и сбыт - логистика - отдел сбыта, отдел материально-технического снабжения, которые на некоторых предприятиях объединяют и называют "логистика";

основные фонды - контроллинг - подразделение экономического анализа использования основных фондов.

В экономической литературе контроллинг представляется как система управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности фирмы.

Понятие контроллинга в экономическом смысле означает управление и наблюдение. Но поскольку эффективное управление и наблюдение невозможны без постановки целей и планирования мероприятий по их реализации, то контроллинг содержит комплекс задач по планированию, регулированию и наблюдению. Контроллинг может интерпретироваться и как информационное обеспечение, ориентированное на конечный результат управления основными фондами.

Главная задача контроллинга состоит в том, чтобы путем подготовки и предоставления необходимой управленческой информации ориентировать руководство (подразделение, отдел) на принятие решений и осуществление необходимых действий. Контроллинг применяется для планирования, регулирования и контроля за процессом управления основными средствами.

Комплекс инструментов, входящий в управление основными средствами состоит, помимо выше указанного, из амортизационной политики, инвестиций, переоценки основных средств, технического перевооружения.

Также для совершенствования управления основными средствами необходима форма организации аналитических работ на предприятии, которая отвечает за единую методологию, планирование и конкретное проведение мероприятий, направленных на эффективное управление основными средствами. Контроллинг в данном случае обеспечивает процесс управления основными средствами на базе созданного на предприятии подразделения экономического анализа использования основных средств и выступает в качестве составной части такой организационной формы.

Цель управления основными средствами - обеспечить наиболее эффективное использование средств труда. К средствам труда относят машины и оборудование, инструменты и приспособления, производственные здания и сооружения, средства перемещения грузов, средства связи, земельные ресурсы. В средствах труда выделяют орудия производства (машины, оборудование и т.д.), которым принадлежит определяющая роль в средствах производства.

Общая цель управления основными средствами - получение большей величины прибыли, за счет увеличения выпуска продукции и снижения затрат на ресурсы (в т.ч. на основные фонды).

Общая цель управления основными средствами реализуется в виде частных целей:

количественная и качественная оценка состояния основных фондов; - выявление возможных резервов лучшего использования основных фондов;

оценка эффективности вариантов изменения и развития объектов основных фондов;

выявление отклонений, причин и путей ликвидации ошибок;

выявление узких мест;

В свою очередь основные средства - это стоимостная категория, к ним относятся лишь средства производства, которые являются продуктом труда, обладают стоимостью.

С точки зрения процесса управления основные средства - это сложный объект управления, так как состав их неоднороден и оценка с течением времени может меняться.

Поэтому целесообразно определить сущность и характеристику данного объекта управления, ориентируясь на то, что прежде чем управлять, нужно оценить объект управления, понять его свойства и особенности.

При грамотном управлении основными средствами может быть достигнута их эффективное использование, которая измеряется величиной прибыли на рубль вложений в основные средства.

Основные средства занимают большой удельный вес в общей сумме имущества хозяйствующего субъекта и по устоявшемуся мнению это наиболее значительная составная часть имущества предприятия. От состояния основных средств зависят конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия. Рациональное управление основными средствами способствует улучшению многих технико-экономических показателей предприятия в целом. От эффективного управления основными средствами в целом зависит эффективность деятельности предприятия, поэтому в данном исследовании в качестве объекта управления выступают основные средства.

В условиях рыночной экономики возрастает интерес к структурным характеристикам, анализу их состояния, потребностей современной замены устаревших фондов и реальных финансовых возможностей осуществления такой замены. Все это приводит к потребности грамотного финансового управления основными средствами.

При финансовом управлении выделяют следующие этапы:

анализ состояния и эффективности управления основными средствами;

оптимизация объема и состава основных средств;

оптимизация амортизационной политики предприятия;

выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

1. Анализ состояния и эффективности управления основными средствами проводится по следующим направлениям:

- определяется удельный вес основных средств;

- определяется удельный вес основных средств;

- определяется коэффициент прироста, который отражает увеличение основного капитала за рассматриваемый период;

- степень обновления производственного аппарата измеряется коэффициентом обновления;

- показатель технического состояния основных фондов является коэффициент годности;

- коэффициент износа;

- коэффициент сменности;

- коэффициент загрузки оборудования;

- коэффициент интенсивного использования оборудования;

- коэффициент интегрального использования оборудования;

- фондоотдача;

- обратной величиной фондоотдачи является показатель фондоемкости;

- показатель фондооснащенности;

- эффективность работы предприятия во многом определяется уровнем фондовооруженности труда;

- рентабельность основных фондов;

2. Оптимизация объема и состава основных средств.

Оптимизация объема и состава основных средств заключается в эффективной и продуктивной работе имеющихся основных фондов. Для этого необходимо:

вовремя обновлять и модернизировать оборудование;

совершенствовать структуру оборудования за счет увеличения доли прогрессивных видов станков и машин;

улучшать использование зданий и сооружений, установка дополнительного оборудования на свободных площадях;

правильно разрабатывать проекты строительства и высококачественно выполнять планы строительства предприятий;

реализовать или ликвидировать лишнее и малоиспользуемое оборудование и установить оборудование, обеспечивающее более правильные пропорции между его отдельными группами.

3. Оптимизация амортизационной политики предприятия.

Амортизационная политика предприятия заключается в индивидуализации уровня интенсивности обновления основных средств в соответствии со спецификой их эксплуатации в процессе производственно - хозяйственной деятельности.

4. Выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

Существуют следующие источники финансирования:

1. Собственные финансовые средства:

· прибыль;

· амортизационные отчисления;

· сбережения и накопления физических лиц и юридических лиц.

2. Привлеченные финансовые средства:

· эмиссия акций;

· взносы;

· пожертвования;

· финансовые ресурсы инвестиционных компаний;

· финансовые ресурсы страховых компаний;

· финансовые ресурсы негосударственных пенсионных фондов.

3. Заемные финансовые средства:

· облигационные займы;

· банковские кредиты;

· бюджетные кредиты.

4. Ассигнования:

· федеральный бюджет;

· бюджеты субъектов федерации;

· внебюджетные фонды.

Подводя итог можно сказать, что под управлением основных средств понимается совокупность методов направленных на основные средства, т.е. здания, сооружения, передаточные устройства и т.д. с целью достижения их эффективного использования на предприятии. От эффективного управления основными средствами зависит эффективность деятельности предприятия, поэтому в данном исследовании необходимо проводить анализ состояния и эффективности управления основными средствами, оптимизация объема и состава основных средств, оптимизация амортизационной политики предприятия, а так же выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств.

1.2 Методы управления основными средствами предприятия

Метод управления - это совокупность приёмов и способов воздействия на управляемый объект для достижения целей организации.

Слово "метод" в переводе с греческого означает способ достижения какой-либо цели. Через методы управления реализуется процесс управления. Направленность методов управления ориентирована на объект управления, которым может быть любая управляемая система: предприятие, цех, коллектив подразделения, отдельный работник.

В финансовом менеджменте существуют методы, которые позволяют получить основные фонды, не отвлекая значительных сумм из оборота.

Управление финансовыми потоками осуществляется с помощью разных приёмов. Общим содержанием всех приемов финансового менеджмента является воздействие финансовых отношений на величину финансовых ресурсов. К финансовым методам управления основными средствами относятся:

Лизинг;

Селенг;

Транссинг;

Один из этих методов - лизинг - форма долгосрочной аренды, связанная с одновременным кредитованием оборудования транспортных средств и другого движимого и недвижимого имущества. Различают два вида лизинга : финансовый и операционных. Финансовый лизинг предусматривает выплату арендатору в течение периода действия контракта сумм, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования, а так же прибыль арендодателя. По истечении срока действия контракта арендатор может:

вернуть объект лизинга арендодателю;

заключить новый контракт на аренду;

выкупить объект лизинга по остаточной стоимости;

В контракте могут быть обязательства лизингополучателя либо выкупить объект в указанный срок, либо подыскать покупателя или нового арендатора.

Операционный лизинг заключается на срок, меньший амортизационного периода имущества. После окончания контракта объект лизинга возвращается объекту или вновь сдаётся в аренду.

Лизинг бывает двух основных форм : прямой и возвратный. Прямой финансовый лизинг предпочтителен, когда предприятие нуждается в переоснащении уже имеющегося технического потенциала. Лизинговая фирма при этой сделке обеспечивает 100% - е финансирование приобретаемого оборудования. Техника поступает непосредственно пользователю, который рассчитывается за нее с лизинговой фирмы в течении срока аренды. Операции возвратного лизинга по существу представляют собой получение дополнительных финансовых ресурсов под залог собственных основных средств заказчика. Они могут быть рассмотрены как альтернатива кредитным операциям. Сущность возвратного лизинга в том, что лизинговая фирма приобретает имущество у лизингополучателя и тут же предоставляет это имущество ему в аренду. Договор возвратного лизинга распространяется на весь период полезной службы оборудования и предусматривает последующий переход права собственности на имущество вновь к лизингополучателю. Таким образом, предприятие при возвратном лизинге получает финансовые средства, гарантией возврата которых является его собственное оборудование, заложенное лизинговой фирме.

Применение лизинга связано с отделением владения имущества от его использования. Лизинговые сделки совершаются на длительный срок - от одного до пятнадцати лет. Однако в России в условиях инфляции лизинговые сделки совершаются на срок меньше одного года.

К субъектам лизинговой сделки относятся три стороны: поставщик или предприятие, лизинговая фирма, лизинго-получатель.

Технология лизинговых платежей следующая. Хозяйствующему субъекту нужны основные фонды. Он нашел постащика и сообщает лизинговой фирме стоимость нужных основных фондов, их технические данные и способы использования.

Лизинговая фирма заключает с хозяйствующим субъектом договор, согласно которому фирма полностью оплачивает поставщику стоимость основных фондов и сдает их в аренду хозяйствующему субъекту с правом выкупа в конце срока аренды. Одновременно лизинговая фирма заключает договор с поставщиком о приобретении основных фондов. При заключении лизингового договора требуется банковская гарантия либо залог или страхование лизингового платежа и имущества, составляющего объект лизинговой сделки.

Фактический лизинг представляет собой форму материально - технического снабжения с одновременным кредитованием и арендой. При лизинге арендатор выплачивает лизинговой форме не арендную плату, а полную стоимость имущества в рассрочку. Основные фонды в течении всей сделки находятся на балансе лизинговой фирмы, а платежи ей относят к текущим расходам хозяйствующего субъекта, т.е. включаются в себестоимость производимой продукции и соответственно уменьшают сумму прибыли, облагаемую налогом. Лизинговая фирма не связана обязательствами за качество основных фондов. Она имеет за платежи в рассрочку гарантированный залог и сами основные фонды, которые может вернуть себе полностью в случае невыполнения каких-либо условий договора лизинга.

Разновидностью лизинга является селенг - специфическая форма обязательства, регламентированная договором, имущественного наймом и в передаче собственником своих прав по пользованию и распоряжению его имуществом селенг - компании за определённую плату . Селенг -- денежно-имущественная операция (разновидность лизинга), передача собственником его прав пользования и распоряжения имуществом селенг-компании за плату. Собственник остается владельцем переданного имущества, и селенг-компания должна по его первому требованию возвратить имущество.

Селенговая компания может привлекать имущество физических и юридических лиц -- земельные участки, предприятия, здания, сооружения, оборудование, деньги. Предприятиям этот механизм позволяет более рационально управлять своим имущественным комплексом, отдавая неиспользуемое оборудование, торговые, складские площади в распоряжение селенг-компании или, наоборот, пользоваться ее услугами при возникновении временной потребности в тех или иных объектах.

Современные условия благоприятны для развития селенга. К ним можно отнести: сокращение объёма ликвидных средств из-за постоянно возникающих трудностей на денежном рынке и обострение конкуренции. Важный путь повышения эффективности вложенного в объект капитала-инжиринг- инженерно-консультационные услуги по созданию предприятий и объектов. Инжиринг охватывает комплекс работ по проведению предварительных исследований, подготовке техника-экономического обоснования, комплекта проектных документов, а так же разработки рекомендаций по организации производства и управления, эксплуатации оборудования и реализации готовой продукции.

Одним из эффективных способов накопления капитала служит трасстинг. Трастинг (с лат. - сквозь, через) - способ вторичного получения доходов.

Сущность и содержание трасстинга проявляется в совершении следующих операций:

1. собираются деньги с граждан;

2. на собранные деньги создаётся производственное или торговое предприятие, обычно в форме полного товарищества;

3. за счёт прибыли, полученной от деятельности созданного товарищества, приобретаются для граждан акции или другие ценные бумаги преуспевающих акционерных обществ, банков, страховых компаний и т.п.

Методы управления основными средствами это совокупность приёмов и способов воздействия на них с целью максимизации прибыли. Одни из распространенных методов управления основными средствами являются лизинг, селенг и трастинг. Лизинг - это вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями, она представляет собой аренда основных средств на определенный период с последующим правом выкупа, обладающая некоторыми налоговыми преференциями. Селенг - денежно-имущественная операция (разновидность лизинга), передача собственником его прав пользования и распоряжения имуществом селенг-компании за плату. Собственник остается владельцем переданного имущества, и селенг-компания должна по его первому требованию возвратить имущество. Трастинг - это процедура получения денежных средств за счет вкладов граждан, за счёт прибыли, полученной от деятельности созданного товарищества, приобретаются для граждан акции или другие ценные бумаги преуспевающих акционерных обществ, банков, страховых компаний и т.п.

1.3 Проблемы реализации финансовой политики в сфере управления основными средствами предприятия

В общем случае, финансовая политика предприятия представляет собой, совокупность целенаправленных действий субъектов хозяйствования, направленных на получение конкретных результатов, с использованием финансовых отношений (финансов). Финансовая политика разрабатывается только по тем направлениям финансовой деятельности, которые требуют обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели финансовой деятельности. Формирование финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности может носить многоуровневый характер, например, в рамках политики формирования финансовых ресурсов предприятия могут быть разработаны политика формирования собственных финансовых ресурсов и политика привлечения заемных средств. В свою очередь, политика формирования собственных финансовых ресурсов может включать в себя в качестве самостоятельных блоков дивидендную политику, эмиссионную политику и т.д.

Финансовая политика - это форма реализации экономической стратегии фирмы в сфере финансов. Следовательно, финансовая политика во многом подчинена задачам экономической политики предприятия. Финансовая политика охватывает нахождение и распределение капитала, финансовую коммуникативность и аналитическо-контрольную сферу деятельности. Она должна отвечать определенным принципам и требованиям и быть научно обоснованной, рациональной, гибкой, адекватной экономической стратегии предприятия, его финансовому и рыночному положению и др.

Политика управления организацией не может успешно реализовываться лишь на основе благих пожеланий и администрирования. Нужны финансовые инструменты и механизмы влияния на производственную систему, воздействие через финансовые рычаги, регулирование через финансовые потоки, которые используются в финансовой политике. Поэтому успех политики управления производственной системой определяется финансовой политикой.

Объект управления финансовой политики:

1) Управление капиталом: определение общей потребности в капитале, оптимизация структуры капитала, обеспечение эффективного использования капитала.

2) Управление текущими издержками: операционный анализ, минимизация издержек, нормирование затрат, оптимизация соотношения постоянных и переменных затрат.

3) Дивидендная политика: определение оптимальных пропорций между текущим потреблением прибыли и ее капитализацией.

4) Управление активами: определение потребности в активах, оптимизация состава активов, обеспечение ликвидности активов, ускорение цикла оборота активов, выбор эффективных форм и источников финансирования активов.

5) Управление денежными потоками: формирование входящих и исходящих потоков денежных средств, эффективное использование остатка временно свободных денежных средств.

Финансовая политика предполагает установление целей и средств достижения поставленных целей. Целями финансовой политики могут являться:

1) политические цели, т.е. достижение целей в области внешней и внутренней политики

2) экономические цели, т.е. достижение целей в области экономики на различном уровне

3) социальные цели, т.е. достижения целей в сфере общественных отношений (общественные классы и слои населения, социальные блага, распределение социальных благ).

Так как финансовая политика предприятия является составной частью его экономической политики, то и финансовая деятельность предприятия должна осуществляться на основании исследований спроса на продукцию, оценки имеющихся ресурсов и прогнозирования результатов хозяйственной деятельности. Направления использования финансовых фондов предприятия определяются исходя из поставленных целей, положения предприятия на рынке, выработанной концепции организации финансовой деятельности. С этой позиции, главной целью финансовой политики предприятия следует считать наиболее полное и эффективное использование и наращивание его финансового потенциала. Задачи финансовой политики более многочисленны и разнообразны. В частности, к ним можно отнести задачи:

1) определения объема и структуры оборотных активов предприятия;

2) определения источников формирования покрытия оборотных активов и соотношения между ними;

3) оптимизации структуры капитала предприятия и обеспечение его финансовой устойчивости;

4) обеспечения максимизации прибыли предприятие

5) достижения прозрачности финансово-экономического состояния предприятия как для его собственников, так и для инвесторов и/или кредиторов;

6) создания эффективного механизма управления финансами предприятия;

7) использования предприятием рыночных механизмов привлечения финансовых ресурсов;

8) обеспечение эффективного управления основными средствами организации;

При реализации финансовой политики на предприятии, руководство преследует как минимум две цели:

оно стремится к тому, чтобы не выпускать из своих рук нити все управления предприятием

ставит своей целью получение постоянного экономического эффекта.

В первом случае имеет место речь о краткосрочной финансовой политике, а во втором - о долгосрочной (таблица 1.1).

Таблица 1.1 Сравнительная характеристика краткосрочной и долгосрочной финансовой политики предприятия

	Краткосрочная финансовая политика	Долгосрочная финансовая политика
Общее назначение	Реализация текущей деятельности, управление краткосрочными финансовыми вложениями	Управление инвестиционной деятельностью и долгосрочными финансовыми вложениями
Рыночная стратегия	Управление предложением товаров (работ, услуг), уровнем цен и материальных запасов с учетом имеющихся мощностей предприятия	Управление положением фирмы на рынке за счет кардинальных изменений в структуре производства и ассортименте продукции
Объект управления	Оборотный капитал	Основной и оборотный капитал
Возможные цели	Обеспечение непрерывного производства в пределах имеющихся мощностей и ресурсов, обеспечение гибкости текущего финансирования, генерирование собственных источников финансирования	Обеспечение прироста производственных мощностей и основных фондов в соответствии с долгосрочной рыночной стратегией
Критерий эффективности	Максимизация текущей прибыли	Максимизация отдачи от инвестиционного проекта

Наряду с осознанной необходимостью широкого применения совершенного финансового планирования в нынешних условиях действуют факторы, ограничивающие его использование на предприятиях не только в плане управления основными средствами, но и в целом по всем сферам:

1) высокая степень неопределённости на российском рынке, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех сферах общественной жизни (их непредсказуемость затрудняет планирование);

2) незначительная доля предприятий, располагающая финансовыми возможностями для осуществления серьёзных финансовых разработок;

3) отсутствие нормативно-правовой базы отечественного бизнеса.

Большие возможности для осуществления эффективного финансового планирования имеют крупные компании. Они обладают достаточными финансовыми средствами для привлечения высококвалифицированных специалистов, обеспечивающих проведение широкомасштабной плановой работы в области финансов. На небольших предприятиях, как правило, для этого нет средств, хотя потребность в финансовом планировании больше, чем у крупных. Малые фирмы чаще нуждаются в привлечении заёмных средств для обеспечения своей хозяйственной деятельности, в то время, как внешняя среда у таких предприятий менее поддаётся контролю и более агрессивна. И, как следствие, будущее небольшого предприятия более неопределённо и непредсказуемо.

Проблемы развития некоторых видов финансовой политики часто рассматриваются без учета внешних и внутренних условий на организации. В то же время, решения относительно инвестиций, дивидендной и основных средств, и другие финансовые проблемы не могут быть приняты независимо друг от друга. В настоящее время нет единой методики оценки финансовых показателей в политика организации.

Главная проблема большинства отечественных предприятий состоит в неспособности менеджмента управлять предприятием в соответствии с современными экономическими условиями. Российские предприятия имеют опыт в области разработки финансовой политики, прогнозной и плановой работы, оценок экономической эффективности проектов, однако использование без учета внешних и внутренних факторов приводит к кризису менеджмента многих отечественных предприятий. Изменились условия хозяйствования, поэтому необходимо формировать долгосрочную и краткосрочную финансовую политику, учитывая не только российскую практику, но и достижения мировой экономики.

При существующих на предприятиях финансовых проблемах в настоящих кризисных условиях нашего времени необходимо реализовывать активную финансовую политику, однако чаще всего применяют реактивную форму управления финансами, т.е. принятие управленческих решений, являющихся реакцией на текущие проблемы. Но следует отметить, что такая форма управления приводит к целому ряду противоречий между интересами деятельности различных подразделений и служб предприятия, различными видами деятельности предприятия и их рентабельностями (рентабельностью собственного производства и рентабельностью финансовых рынков) и интересами предприятия и интересами государства и т.д.

Проблемы финансовой политики в сфере управления основными средствами могут преследовать предприятие на всех стадиях её реализации.

Первая стадия это выработка научно обоснованных действий на основе всестороннего анализа основных средств, связанных по их эффективному использованию. Проблема, которая возникает на данной стадии это отсутствие грамотно обоснованных действий и самого анализа, который показывает, как эффективно могут быть использованы основные средства предприятия, а так же выявление слабых мест предприятия.

На втором этапе происходит определение основных направлений использования основных средств на перспективу и текущий период, то есть, выработка стратегии и тактики. Если же на первом этапе не был произведен анализ и грамотно обоснованные действия по использованию основных средств, то и в дальнейшем направления, связанные с их использованием, будут не эффективны.

На третьем этапе осуществляются практические действия, направленных на эффективное использование основных средств. При допущении неверных действия на предыдущих этапах практические действия могут оказаться не только не эффективными, но и принести предприятию убыток.

Подводя итог можно сделать вывод о том, что основные средства один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления. Под управлением основных средств понимается совокупность методов направленных на основные средства, т.е. здания, сооружения, передаточные устройства и т.д. с целью достижения их эффективного использования на предприятии. От эффективного управления основными средствами зависит эффективность деятельности предприятия, поэтому в данном исследовании необходимо проводить анализ состояния и эффективности управления основными средствами, оптимизация объема и состава основных средств, оптимизация амортизационной политики предприятия, а так же выбор форм и оптимизация структуры источников финансирования основных средств. Методы управления основными средствами это совокупность приёмов и способов воздействия на них с целью максимизации прибыли. Одни из распространенных методов управления основными средствами являются лизинг, селенг и трастинг. Лизинг - это вид финансовых услуг, форма кредитования при приобретении основных фондов предприятиями, она представляет собой аренда основных средств на определенный период с последующим правом выкупа, обладающая некоторыми налоговыми преференциями. Селенг - денежно-имущественная операция (разновидность лизинга), передача собственником его прав пользования и распоряжения имуществом селенг-компании за плату. Собственник остается владельцем переданного имущества, и селенг-компания должна по его первому требованию возвратить имущество. Трастинг - это процедура получения денежных средств за счет вкладов граждан, за счёт прибыли, полученной от деятельности созданного товарищества, приобретаются для граждан акции или другие ценные бумаги преуспевающих акционерных обществ, банков, страховых компаний и т.п. Но существуют проблемы связанные с управлением основными средствами, которые могут преследовать предприятие на всех стадиях её реализации.

На первой стадии это отсутствие грамотно обоснованных действий и самого анализа, который показывает, как эффективно могут быть использованы основные средства предприятия, а так же выявление слабых мест. На второй возможны проблемы с направлением, связанные использованием основных средств, могут быть не эффективны. На третьем могут быть допущены неверные практические действия, которые способны принести убыток организации.

Библиографический список

1) Приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. N 26н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01" (с изменениями и дополнениями)

2) Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента : в 1 т. / И. А. Бланк - 4-е изд., стер. - М. : Омега-Л, 2012, 512 с.

3) Бланк, И. А. Основы финансового менеджмента : в 2 т. / И. А. Бланк - 4-е изд., стер. - М. : Омега-Л, 2012, 592 с.

4) Голодова Ж. Г.. Финансы и кредит: Учеб. пособие. - М.: ИФНРА-М, 2010. - 448 с.

5) Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия. - 2-е изд., доп. - М.: Финансы и статистика, 2012. - 208 с.

6) Зимовец. А.В. Краткосрочная финансовая политика. Конспект лекций. [Электронный текст]. Таганрог: Издательство НОУ ВПО ТИУиЭ, 2010 г.

7) Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 512 с

8) Корсаков Н.М. Экономика предприятия. Конспект лекций. [электронный текст]. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2010

9) Лихачева О.Ню Финансовое планирование на предприятии. - М.: ТК Велби, Проспект, 2011. - 264 с.

10) Мазурина Т.Ю.. Финансы организации (предприятия): Учеб. пособие. - 2-е изд. - М.:РИОР: ИНФРА-М, 2012. - 160 с.

11) Парамонов А. В. Учёт и анализ предпринимательского капитала // Аудит и финансовый анализ. - 2011 - № 1. - С. 25 - 72.

12) Парушина Н. В. Анализ собственного и привлечённого капитала // Бухгалтерский учёт. - 2012. - № 3. - С. 72 - 78.

13) Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Мастерство, 2011. - 360 с

14) Скляренко В.К., Прудников В.М. Экономика предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 528 с.

15) Справочник кризисного управляющего / Под ред. проф. Уткина Э.А. - М.: Ассоциация авторов и издателей "ТАНДЕМ". Издательство ЭКМОС, 2009. - 432 с.

16) Теплова Т.В. Финансовые решения: стратегия и тактика: учебное пособие. - М.: ИЧП "Издательство Министр", 2010. - 264 с.

17) Финансовый менеджмент. Под ред. Поляка Г.Б. 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2009. -- 527 с.

18) Финансовый менеджмент: теория и практика. Учебник / Под ред. Е.С. Стояновой. - 2-е изд., перераб и доп. - М.: Изд-во Перспектива, 2012. - 574 с.

19) Финансы / Под ред. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 364 с.

20) Финансы, деньги, кредит / Под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2010. - 647 с.

21) Шим Д.К., Сигел Д.Г. Финансовый менеджмент. - М.: Филинъ, 2010. - 400 с.

22) Шпраманн К. Управление финансами и внутрифирменный рынок капитала // Проблема теории и практики управления. - 2011. - №3. - С. 96.

23) Экономика и статистика фирм / Под. ред. С.Д. Ильенкова. - 3-е изд., перераб. и доп. М.: Финансы и статистика, 2012. - 288 с.

24) Экономический анализ: Учебник для вузов / Под. ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 542 с.

25) Анализ финансового состояния организации http://www.e-college.ru/xbooks/xbook108/book/index/index.html?go=part-015*page.htm (13.11.2013)

26) Инфоменеджмент http://infomanagement.ru/lekciya/Metodi_upravleniya (02.12.2013)

27) Современный экономический словарь http://enc-dic.com/economic/Upravlenie-15775.html

28) Финансовые истнурменты http://www.center-yf.ru/data/economy/Finansovye-instrumenty.php (12.11.2013)

29) Экономический словарь http://enc-dic.com/economic/Upravlenie-15775.html (12.11.2013)

Размещено на Allbest.ru