В целях повышения собираемости транспортного налога было бы целесообразно установить в НК РФ норму, устанавливающую обязанность плательщика транспортного налога предъявлять справку налогового органа об отсутствии задолженности по уплате транспортного налога при регистрации, перерегистрации, прохождении технического осмотра транспортных средств. Обусловлено это тем, что в общей сумме транспортного налога, подлежащего к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации, примерно 70% приходится на налог, взимаемый с физических лиц, и 30% - с организаций. Если от организаций поступает 91,9% от начисленной суммы налога, то от физических лиц - только 68,5%. При этом меры принудительного взыскания транспортного налога с физических лиц возможны только в судебном порядке.

Также решить проблему собираемости транспортного налога можно и иным путем. В соответствии со ст. 360 гл. 28 «Транспортный налог» НК налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. При этом отчетные периоды по транспортному налогу предусмотрены только для налогоплательщиков - юридических лиц. Таким образом, налогоплательщиками - физическими лицами сумма транспортного налога уплачивается только по окончании налогового периода. С учетом того, что основной долей плательщиков транспортного налога являются физические лица, установление сроков уплаты налога в течение налогового периода позволило бы равномерно распределить налоговую нагрузку и снизить задолженность по данному налогу. В связи с этим было бы целесообразно внести изменения в главу 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса, предоставляющие право субъектам Российской Федерации устанавливать для налогоплательщиков - физических лиц сроки уплаты транспортного налога в течение налогового периода.

Кроме того, необходимо было бы индексировать базовую ставку транспортного налога в соответствии с ежегодным изменением индекса инфляции.

2) Действующие ставки транспортного налога не отражают разную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на дорожную сеть страны. Так, например, в соответствии с федеральным законом № 110 для транс портных средств с мощностью двигателя до 200 л.с. установлены одинаковые на логовые ставки (510 руб. с каждой лошадиной силы) для легковых, грузовых автомобилей и автобусов. Для транспортных средств с мощностью двигателя свыше 200 л.с. предусмотрены самые высокие налоговые ставки: для легковых автомобилей 1530 руб. с каждой лошадиной силы. В то же время как для автобусов и грузовых автомобилей ставки существенно ниже 20 руб. и 1317 руб. соответствен но, что не соответствует реальной нагрузке транспортных средств на дорожную сеть и отличается от практики европейских стран, где эта разница нагрузки выражается в значительной дифференциации ставок транспортного налога между легковыми, грузовыми автомобилями и автобусами.

В большинстве стран при установлении ставок транспортных налогов на большегрузный транспорт, в первую очередь, учитываются вес автомобиля и нагрузка на ось, так как эти факторы напрямую связаны с затратами на обслуживание данного транспортного средства дорожной сетью.

Российская система налогов на авто транспорт и нефтепродукты, в отличие от аналогичных налогов в европейских странах, не обеспечивает поступлений, необходимых для финансирования дорожного хозяйства. Так, поступления от сбора на логов на автотранспорт и нефтепродукты в 2005 г. составили 34% от общей суммы рас ходов на дорожное хозяйство (Федеральные, территориальные и муниципальные дороги). Налоги, установленные российским законодательством для каждого класса автомобилей, не компенсируют расходов на содержание и ремонт дорожной сети в соответствии со степенью воздействия авто транспортных средств на нее. В целом ряде случаев установленные объекты налогообложения и ставки налогов в отличие от международной практики приводят к нерациональному распределению налоговой нагрузки между налогоплательщиками, к уклонению от уплаты налогов.

3) Действующие ставки транспортного налога не отражают разную степень воздействия легковых, грузовых автомобилей и автобусов на экологию. Данная проблема может быть решена с помощью дифференцированной схемы налогообложения в сфере автотранспорта: взимать крупный налог с владельцев больших, мощных автомобилей, и почти освобождать от него малые автомобили. Например, автомобиль с объемом двигателя 4,5 л, даже если он соответствует требованиям "евро3", выделяет в атмосферу вредных выбросов больше, чем автомобиль с объемом 1,1 л, но без "евро".

4) Увеличение ставок транспортного налога (особенно для автомобилей с мощностью двигателя более 200 л.с.), существенно превышающее значение ставок налогов на транспорт большинства европейский стран, приводит к понижению конкурентоспособности российского транспорта при осуществлении международных автоперевозок.

Напомним, что субъектам федерации дано право увеличивать или уменьшать установленные НК РФ ставки, но не более чем в пять раз. Законодатели периодически пользуются частью этого права и увеличивают ставки по тем категориям транспортных средств, где максимум еще не достигнут. Но повышение ставки транспортного налога, который у нас и так один из самых высоких в Европе, в первую очередь отражается на стоимости пассажирских и грузовых перевозок. Растут цены на проезд в общественном транспорте. Но это не столь критично, как повышение транспортной составляющей в себестоимости всех товаров и услуг. А на машинах у нас развозят и хлеб, и лекарства. Мало того, что у перевозчиков не останется средств на покупку новых машин, и они будут ездить на старых, небезопасных. Все гораздо хуже - легально заниматься автоперевозками при таких ставках за «лошадиную силу» станет экономически нецелесообразно.

Перечисленные проблемы свидетельствуют о том, что российская система налогообложения транспортных средств нуждается в дальнейшей доработке и совершенствовании. Причем можно отметить интересный факт: приведенные выше варианты решения этих проблем противоречат друг другу, что можно объяснить разностью сфер интересов различных категорий налогоплательщиков и прочих заинтересованных лиц.

Помимо этого начиная с 2013 года будет введена минимальная ставка транспортного налога (без возможности ее снижения, но с возможностью увеличения законами субъектов РФ) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 410 л.с. - 300 руб. с 1 л.с. Также планируется увеличение в 5 раз средних ставок транспортного налога для мощных мотоциклов, гидроциклов, катеров и яхт (свыше кроме спортивных, используемых исключительно для участия в спортивных соревнованиях)[15].

4. Расчетная часть

Вариант 6

Определить:

- сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета);

- заполнить налоговую декларацию по НДФЛ.

Исходные данные:

Ежемесячная заработная плата работника предприятия составляла в налоговом периоде 16 000 руб. Он получил инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Работник имеет дочь в возрасте 8 лет и сына 22 лет - студента вуза дневной формы обучения.

За работу по совместительству на этом же предприятии он получал ежемесячно по 3 000 руб. Этим работником в январе по договору подряда выполнена работа, за которую он получил 5 000 руб.

В январе он представил в бухгалтерию предприятия заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В мае работнику начислена премия в размере 5 000 руб., в июле -материальная помощь на сумму 8 000 руб.

В июне предприятие выдало работнику беспроцентную ссуду на лечение в сумме 50 000 руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ - 8,5 % годовых.

В июле в связи с болезнью своего отца работник по назначению врача приобрел медикаменты на сумму 50 000 руб. и оплатил лечение отца на сумму 30 000 руб. Предоставленный отцу вид лечения к дорогостоящим не относится.

В сентябре работник заплатил за обучение на платной основе дочери в школе 5 000 руб., за обучение сына в вузе - 55 000 руб.

В ноябре он продал автомобиль, который находился в его собственности 2 года, за 350 000 руб.

5 декабря текущего года работник реализовал пакет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, за 240 000 руб. (номинальная стоимость 100 000 руб.). Эти ценные бумаги находились в его собственности 2 года.

В декабре работник купил жилой дом за 2560 000 руб.

По окончании налогового периода работник представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие социальные и имущественные налоговые вычеты.

Решение:

Сначала подсчитаем сколько предприятие удержало и перечислило в бюджет НДФЛ:

1) Зарплата за год по основному месту работы 16000 х 12 = 192000 рублей;

2) Работа по совместительству 3000 х 12 = 36000 рублей;

3) Договор подряда 5000 рублей;

4) Премия в мае 5000 рублей;

5) Материальна помощь ( 8000 - 4000)= 4000 рублей;

ИТОГО 242000.

Стандартные налоговые вычеты:

Вычет в связи инвалидности на ЧАЭС 3000 рублей ежемесячно (согласно с пп.1 п.1 ст.218 НК РФ) Т.е. за год вычет будет составлять 36000 рублей.

В связи с обеспечением 2 детей гражданину ежемесячно предоставляется налоговый вычет по 1400 рублей на каждого ребенка на целый год, так как его доход не будет превышать 280000 рублей(согласно с пп.4 п.1 ст.218) Таким образом вычет на детей составляет 33600 рублей.

В июле 8000 рублей материальная помощь, из них вычет 4000рублей(согласно ст.217 п.28).

-на детей 2*1400 х 12 =33600 рублей.

-на себя 3000 х 12 = 36000 рублей.

Итого 69600 рублей.

ИТОГО НДФЛ 172400 х13% =22412 ( 242000-69600) х13% .

6) По беспроцентной ссуде нужно удержать и перечислить в бюджет

8,5% х 2/3=5,67% .

Материальная выгода:

(50000 х 5,67%) : 365 х 214=1662,16 рублей.

214дней = 30+31+31+30+31+30+31.

НДФЛ 1612,33 х 35% = 582 рубля.

7) На приобретение медикаментов и оплату не дорогостоящего лечения гражданин потратил 30000 рублей + 50000 рублей = 80000 рублей. Из них вычет составляет 80000 рублей(согласно с пп. 3 п. 1 ст.219) ;

8) Оплатил учебу сыну в вузе в сумме 55000 рублей, из них вычет 50000 рублей (согласност.219 п.2);

9)Продал автомобиль 350000 рублей, из них вычет 250000 рублей (согласно ст.220.п.1.пп.1);

Заплатить НДФЛ 350000 - 250000 =100000 х 13% =13000 рублей.

10) При покупке жилого дома стоимостью 2560000 рублей налоговый вычет составляет 2000000 рублей. (согласно ст.220.п.1.пп.1);

На покупку дома 2000000 х13%= 260000 рублей.

11) При отсутствии у налогоплательщика расходов, связанных с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг, вся сумма дохода, полученная от продажи таких ценных бумаг, подлежит налогообложению НДФЛ. Освобождение от уплаты НДФЛ доходов, полученных физическими лицами от продажи ценных бумаг, действующим законодательством не предусмотрено.

Значит НДФЛ берем полностью 240000 х 9% =21600 рублей(согласно с п.3ст.214).

Можно вернуть социальный налоговый вычет на приобретение медикаментов и оплату не дорогостоящего лечения и за обучение сына (130000 х13%) = 16900 рублей.

Организация как налоговый агент удержала и перечислила НДФЛ.

Остается заплатить НДФЛ:

-продажа ценных бумаг 21600 рублей.

-продажа автомобиля 13000 рублей.

Вернуть НДФЛ:

Лечение и учеба 16900 рублей.

С покупки дома 260000 рублей.

Заключение

Таким образом, транспортный налог появился в России взамен отмененного дорожного налога. Дорожный налог платили только предприятия, а транспортный налог взимается с владельца конкретного транспортного средства - гражданина или организации. Он является основным источником финансирования строительства и ремонта автодорог.

Транспортный налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, который устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ законами субъектов РФ о налоге и взимается с лиц, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Глава 28 НК РФ "Транспортный налог" вступила в действие с 30.08.2002 в связи с принятием Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации". За время действия главы 28 НК РФ в ее положения неоднократно вносились изменения и дополнения.

На основании статей 12 и 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам и обязателен к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации.

Льгот по транспортному налогу на федеральном уровне не предусмотрено. При этом ст. 356 НК РФ законодательным (представительным) органам государственной власти субъектов РФ предоставлено право при установлении транспортного налога определять налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (Письмо Минфина России от 21.04.2009 N 03-05-04-01/16).

Как в случае с большинством налогов, уплачиваемых организацией, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год, а отчетными периодами - I, II и III кварталы (п. п. 1, 2 ст. 360 НК РФ). При этом стоит учитывать, что согласно п. 3 ст. 360 НК РФ законодательные (представительные) органы субъектов РФ могут не устанавливать отчетные периоды.

В каждом регионе ставка налога своя - субъекты Федерации могут уменьшать или увеличивать базовую ставку в 10 раз.

По результатам анализа уровня собираемости транспортного налога наблюдается резкое сокращение налогоплательщиков - физических лиц на -82291 единиц и транспортных средств зарегистрированных за физическими лицами на -187 407 единиц. Вместе с тем идентичные показатели резко возросли по юридическим лицам на + 4449 единиц и +7907 единиц соответственно. Большую часть сумм транспортного налога приходится на физические лица.

При налогообложении транспортным налогом физических лиц законами субъектов федерации налоговые ставки могут быть увеличены или уменьшены не более чем в 10 раз, а не в 5 раз, как ранее (п. 2 ст. 361 НК РФ);

Разрешено установление дифференцированных ставок исходя из количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и (или) их экологического класса, а, не исходя из их срока полезного использования, как ранее (п. 3 ст. 361 НК РФ);

Инспекция может направить физическому лицу уведомления об уплате транспортного налога только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ.

2. Федеральный закон от 24.07.02 г. N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации".

3. Закон РФ от 27.12.91 г. N 2118-I "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".

4. Артемьева А.Н. Обложение имущества граждан: проблемы и проблемы // Налоговая политика и практика, 2010

5. Булаев С.В. Новшества транспортного налога в 2010 году // Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010

6. Гаврилова Н.А. Поправки по региональным и местным налогам в 2010 году // Налоговый вестник, 2010

7. Карасев М.В. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. М., 2008. С. 27

8. Ларцева Л.А. Уплата транспортного налога в 2010 году // Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение, 2010

9. Лермонтов Ю.М. Тенденции развития налоговой политики в Российской федерации в 2010-2012 годах // Все о налогах, 2009, N 10

10. Макалин И.А. Транспортный налог за давно проданное авто // Новая бухгалтерия, 2012

11. Налоги и налогообложение: Учебник / Под ред. Б.Х.Алиева. - 2-е изд., перераб. - М.: ФИнансы и статистика, 2008. - С.74-75.

12. Пантелеева Е.Л. Тонкости транспортного налогообложения // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2011

13. Петрухина Т.Г. Исчисление и взимание транспортного налога. Некоторые аспекты // Право и экономика, 2010

Размещено на Allbest.ur