Налоговая система шариата

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Налоговая система шариата

1. Налоговая система ислама

Налоговая система ислама, до того пока не нашла свое стабильное выражение в шариате, прошла длинный путь. На налоговую систему ислама повлияли географические и климатические условия, социально-экономическое положение. Население и их вероисповедание, плодородие земель, традиции и уровень жизни, степень сопротивляемости или добровольное подчинение покоренных народов и т.д.

В налоговой системе шариата обобщено законодательство ислама о формах, методах и размерах взимания налогов как с мусульман, так и с немусульман. Естественно, что при сопоставлении юридических установлений шариата с историческим и географическим материалом закономерны некоторые противоречия. В шариате в основном обобщен исторический опыт налоговой системы халифата.

Изучение налоговой системы шариата необходимо и для того, чтобы разобраться в налоговой системе отдельных мусульманских стран на современном этапе (там, где шариат является основой законодательства).

Шариат предусматривает следующие формы налога: хумс - налоговое обложение собственности (1/5 часть дохода); закят - мусульманский налог, взимаемый с имущества богатых мусульман в пользу бедных; закят аль-фитр - милостыня по случаю разговенья по окончании мусульманского поста; садака - пожертвование бедным; джизья - подушный налог, который платят иноверцы в мусульманских странах; харадж - поземельная подать и ушр - поземельная подать (десятина). Указанные виды налога взимаются одни с мусульман, другие с иноверцев или с тех и других, но в различном объеме.

Различие между налогами закят аль-фитр и садака заключается в том, что первый конкретно определяется шариатом (размер, время выплаты), тогда как вторую милостыню разрешается давать в любое время, в любом размере и чем угодно.

2. Хумс

налог ислам хумс закят

Хумс взимается в виде натуральной платы, а также денег с семи видов собственности и прибыли: 1) с заработной платы; 2) с рудников; 3) кладов; 4) имущества, приобретенного законным путем; 5) с драгоценностей, добываемых со дна морей (например, жемчужин); 6) с военных трофеев; 7) с земли, покупаемой кяфиром или зиммием у мусульманина.

Приобретая имущество, превышающее своей стоимостью его годовой расход, мусульманин обязан платить хумс. Но хумсом не облагаются унаследованное имущество и махр (приданое). Годовой расход семьи зависит и от ее социального положения, количества членов, заработка и т.д. Как правило, шариатские судьи на местах хорошо знают степень состоятельности людей в своих населенных пунктах и городских кварталах. И они стараются, чтобы подданные как мусульмане, так и зиммии - не уклонялись от уплаты налогов. В основном шариат и судьи надеются, что сами мусульмане не будут уклоняться от налога хумс. Если же вникнет подозрение, что кто-то скрывает свои доходы, чтобы не платить хумс, шариатский судья правомочен это проверить. Надо отметить, что хумсом не облагается унаследованное имущество. Однако шариат делает здесь исключения. Наследник должен заплатить хумс, если он является дальним родственником завещателя (конечно, при условии, что наследство превышает годовой расход наследника). Наследники обязаны уплатить хумс и в том случае, если прежний владелец имущества не успел этого сделать, В случае передачи владения (садоводческого или земледельческого хозяйства, доход с которого превышает годовой расход наследника) определенному лицу или организации в качестве вакфа, например, или в аренду, или своим детям хумс также уплачивается.

Если бедный мусульманин получает имущество в виде милостыни, из нее он не платит налог хумс, пусть даже полученное им богатство значительно превышает его годовой расход. Но если данный бедняк реализует полученную им милостыню и от этого приобретает дополнительный доход, из последнего он должен уплатить хумс.

Если с определенной денежной суммы не уплачен хумс, а на нее приобретается какое-то имущество, мусульманский судья удерживает 1/5 часть из приобретенных вещей. Если же он запрещает такую сделку между покупателем и продавцом, он и в этом случае получает хумс из денежных средств предназначенных для покупки. В случае если налог хумс не уплачен с подаренного имущества, 1/5 часть его не является имуществом того, кто получил подарок. С имущества, полученного мусульманином от неверного или от лица, которому он не доверяет в вопросах хумса, этот налог платить не обязательно.

Шариатские судьи внимательно следят, чтобы никто не уклонился от уплаты налога хумс. Купцы, ремесленники специалисты разных профессий - все, занятые каким бы то ни было делом, если их доход превышает годовой расход платят хумс. Налог хумс взимается также с имущества, приобретенного случайно.

Шариат предусматривает случаи, когда имущество и доходы не облагаются налогом хумс. Например, когда в середине года возникает необходимость в дополнительных расходах (на продукты, одежду, квартиру, на имущество для женитьбы, на приобретение приданого для дочери, на паломничество и т.п.), конечно, если эти расходы не связаны с расточительством, с доходов налог хумс не взыскивается.

Если мусульманин часть своих средств тратит или передает другому лицу в качестве вознаграждения (муфакат) во исполнение религиозного обета или искупления вины причем эти действия не преследуют эгоистических целей, то он может включить эти средства в свой годовой расход и не платить с этой суммы хумс.

Как уже упоминалось, по шариату налог хумс не взимается со средств, предназначенных на придание дочери. Однако мусульманские судьи зорко следят, чтобы это положение не использовалось для уклонения от уплаты налога. Так если человек постепенно покупает приданое для дочери предназначая на это часть годового бюджета, он, как правило хумс не платит, но если он включает издержки, связанные с приобретением приданого, в счет расходов будущего года, то хумс он уплатить обязан. Не подлежат обложению налогом хумс средства, предназначенные для совершения паломничества в Мекку (а у шиитов также в Кербелу, где находится гробница имама Хусейна, и в Мешхед к гробнице имама Резы). Это исключение преследует цель поддержать мусульман в исполнении ими обрядов ислама. Если мусульманин сделал закупку продуктов на целый год, а в конце года оказался излишек продуктов, он обязан уплатить за него хумс в натуре или деньгами. При этом учитывается стоимость продуктов в то время, когда платится налог. В виде исключения шариат допускает приобретение домашней утвари и женских украшений на средства или прибыль, с которых не уплачен налог хумс. Но он не допускает покрытия убытков текущего года за счет прибыли будущего года. Однако, если в начале года не было доходов и были израсходованы сбережения, а в конце года появились доходы, шариат допускает покрытие ими убытков, т.е. суммы, истраченной из сбережений без уплаты хумса.

Если мусульманин занял в начале года определенную сумму или вещи, а в конце года, после возврата долга, остался излишек, тот этот излишек считается прибылью и подлежит обложению налогом хумс. Шариат не рекомендует брать в долг с целью увеличить богатство или купить имение (мульк) или земельный участок, в котором у него нет нужды, а затем покрывать долг за счет годового дохода, поскольку это ведет к уменьшению доходов, облагаемых налогом хумс.

Закон об уплате хумса трактуется современными богословами как препятствие концентрации капитала в целях эксплуатации человека человеком. В раннем исламе эти законы отразили стремление затормозить имущественное расслоение внутри мусульманской общины.

В деле уплаты хумса шариат закрепляет круговую поруку. Так, если один из компаньонов уплатил хумс из своей доли прибыли, а другие не сделали этого, то в будущем году никто из компаньонов не имеет права распоряжаться средствами компании (ширкета) до тех пор, пока налог не будет заплачен всеми.

Становясь владельцем рудника, где добываетсягся золото, серебро, железо, каменный уголь, бирюза, агат, соль и т.п., человек также обязан платить налог хумс. Ценз на рудниковые ископаемые по шариату определяется следующим образом: если за вычетом расходов владельцу остается 105 мискалей (мера веса, примерно равная 5 гр.) серебра или 15 мискалей золота, он обязан платить хумс, если меньше - налог не взимается, причем по шариату хумс (при указанном доходе) взимается лишь в том случае, если владелец рудника - одинокий человек. Известь, алебастр, глина, красная охра и т.п. по шариату не считаются рудниковыми ископаемыми и не подлежат обложению налогом. Однако, если владелец подобных ископаемых получает от них прибыль (например, торгует известью или алебастром), которая превышает его годовй расход, он обязан платить налог.

Налог хумс платится по шариату с прибылей, получаемых от рудниковых ископаемых, независимо от того, где находятся рудники - на поверхности земли или под землей, на земельном участке владельца рудника или на каком-то другом. Если рудник эксплуатируется несколькими компаньонами и доля каждого составляет чуть меньше 15 мискалей золота или 105 мискалей серебра, шариат также рекомендует платить хумс. Все, что добывается из рудника, принадлежит тому, кто является владельцем рудникового участка, если владелец эксплуатирует рудник без затраты своих средств, налогом хуле облагаются все добываемые ископаемые.

Налогом хумс облагаются также сокровища. Понятие «сокровище» шариат определяет следующим образом. Сокровищем являются ценности, спрятанные в земле, в деревьях, в горах и на стенах. Человек, нашедший клад на земельном участке, который не имеет владельца, становится его собственником и обязан заплатить хумс. Для взимания налога стоимость найденного клада определяется из расчета стоимости 15 мискалей золота или 105 мискалей серебра. Если клад найден на земельном участке, принадлежавшем некогда нескольким владельцам, шариат требует сообщить последним о найденном кладе, и только когда те подтвердят, что участок уже не принадлежит им, нашедший клад становится его владельцем и должен заплатить хумс.

Найденные на одном месте ценности на общую сумму не менее стоимости 105 мискалей серебра или 15 мискалей золота также подлежат обложению налогом хумс. Шариат требует уплаты хумса и в том случае, когда клад, ценность которого превышает или приравнивается к стоимости 105 мискалей серебра или 15 мискалей золота, нашли двое. Шариат в таком случае не допускает деления клада, пока оба нашедших его не уплатят налог.

Если человек купил какое-то животное на убой и в желудке его нашел драгоценность, он обязан сообщить об этом прежнему владельцу. И только когда выяснится, что тот не является их владельцем, драгоценности становятся собственностью нашедшего их, который обязан заплатить хумс. Специальное внимание уделяет шариат налогу хумс, взимаемому с имущества, часть которого приобретена неправедным путем. Если владелец такого имущества не может определить, какая часть его дозволенная (халал) и какая запретная (харам), то он обязан платить налог хумс со всего имущества и только после этого может распоряжаться им.

Особо оговариваются правила взимания налога хумс с жемчужин, добытых со дна моря. И это не случайно. С древних времен арабы были ловкими водолазами и эта опасная, рискованная профессия служила средством существования для многих арабов, живущих на прибрежных землях Аравийского полуострова. И до сих пор, хотя благодаря искусственному выращиванию жемчужин (в Японии и других местах) частично снижается число покупателей природного жемчуга, он все еще остается в цене. В шариате указывается, что если жемчужины, кораллы или другие драгоценности добыты со дна моря, то после покрытия расходов на их добычу при стоимости их не менее стоимости 17 горошин (горохов) золота (одна горошина равна 1/24 золотника) необходимо платить налог хумс. Если драгоценность найдена на берегу моря, после учета годового расхода с оставшейся доли также платят налог хумс. Таким же путем поступают, если водолаз или рыбак выловили из моря рыбу или раковину, внутри которой обнаружена жемчужина, цена которой приравнивается к 16 горохам золота. Если со дна больших рек, подобных Тигру и Евфрату, добыта жемчужина и есть уверенность, что на дне реки есть другие драгоценности (т.е. жемчужина попала туда не случайно), хумс необходим. Амбра, обнаруженная на дне и на поверхности моря, а также на берегу (если цена ее достигает стоимости 18 Горохов золота), подлежит обязательному обложению хумсом.

По законам шариата дети не относятся к числу налогоплательщиков, но если они являются водолазами или добывают драгоценности из рудников, или нашли клад, то шариат требует, чтобы налог хумс платили их родители и опекуны.

Налог хумс уплачивается и с недвижимого имущества. Шариат допускает покупку кяфиром у мусульманина земли и недвижимого имущества при условии, что он является зиммием, т.е. живет в мусульманской стране и находится под защитой мусульманского закона. Кяфир имеет право купить дом, магазин и платить хумс. Если он покупает землю у мусульманина и тут же продает ее также мусульманину, в обоих случаях платится хумс. При покупке зиммием дома или магазина у мусульманина сделку оформляет мусульманский судья, который, получая хумс от кяфира, не делает благосклонного вида, поскольку мусульманский судья не может одобрять переход имущества мусульманина в руки неверного. Если мусульманин по наследству получает землю кяфира, он также должен уплатить хумс.

Если кяфир, совершая торговую сделку с мусульманином, отказывается от посредничества мусульманского судьи и отказывается платить хумс, то такая сделка считается незаконной. Однако, если кяфир через мусульманина передаст хумс мусульманскому судье, такая сделка считается действительной.

Если мусульманин часть своей земли передал кяфиру без совершения купчей сделки, он получил взамен какие-то вещи (возможно, подарки), кяфир обязан уплатить хумс. Платится хумс и в том случае, когда опекун покупает землю для несовершеннолетнего кяфира. Шариат одобряет и поощряет мусульманина, захватывающего трофеи в борьбе с неверными. Но после вычета расходов на хранение этих трофеев и транспортировку мусульманин обязан платить с них хумс.

В настоящее время шариат допускает хранение денежных средств и драгоценностей в банках и соответственное получение за них процентов, что классическим исламом запрещается. Но по законам шариата, если капитал, приносящий прибыль, принадлежит несовершеннолетнему, с него не взимается налог до достижения совершеннолетия. Налог хумс взимается с тех, кто может платить, и, подобно закяту, частично тратится на нужды неимущих. Первоначально часть налога хумс предназначалась и на нужды Пророка и его родственников. Поскольку с течением времени доля пророка отпала, значительная часть собранного хумса расходовалась на нужды мусульман. Мусульманские богословы рассматривают налог хумс именно как меру предупреждения концентрации богатств в руках меньшинства.

3. Закят

Определение закята. Значение слова закят в арабском языке «очищение» и «увеличение». Сказал Всевышний Аллах: «Получил прибыль тот, кто ее очистил» (сура «Солнце», 9 аят) [Коран. Пер. с араб. акад. И.Ю. Крачковского.-М. СП ИКПА. 1990. Стр. 500], то есть очистил себя от грязи (осквернений) также говорится: «Растет растение, когда растет и увеличивается».

А в шариате слово (понятие) закят означает часть денег, которую выплачивает богатый, владеющий «нисабом» (имущественным цензом серебра - 595 г. условно - сегодня, и это соответствует 200 дирхамов в древней условности), для своих неимущих братьев при условиях, которые будут разъяснены далее.\Закят - одна из обязанностей (предписанных Аллахом для своих рабов) в Исламе и один из его столпов. Сказал Всевышний: «И давайте очищение» (сура «Корова» 43) [Там же. Стр. 31]. Закят и является третьим столпом в Исламе. В хадисе шарифе говорится: «Ислам покоится на пяти: свидетельстве, что нет бога, кроме Аллаха, и что Мухаммад - посланник Аллаха, выстаивании молитвы, выплачивании закята, посте в месяц Рамазан и паломничестве в Дом (для того, кто в состоянии это сделать)» (Приводится у Бухари и Муслима) [Имам Аль-Бухари. Аль-Джами Ас-Сахих.-ИМАН. Казань-1993. Стр. 68].

Размещено на Allbest.ru