Анализ финансовых результатов организации ООО управляющая компания "ДСК–Новоильинский 20"

Размещено на http://www.allbest.ru

Анализ финансовых результатов организации ООО управляющая компания «ДСК - Новоильинский 20»

Анализ состава динамики и структуры элементов формирования прибыли

На основе данных формы № 2 следует оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли, т.е. конечные финансовые результаты деятельности организации ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20».

Таблица 1 - Исходные данные формы № 2 «Отчета о прибылях и .убытках» для анализа и оценки финансовых результатов деятельности предприятия, тыс. руб.

№ п/п	Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение (+, -) гр. 1 - гр. 2	Темп роста гр.1 : гр.2 * 100, %
1	Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто)от продажи товаров, продукции, работ,услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	6526	1752	4774	372,5
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	6497	1854	4643	350,4
3	Валовая прибыль	29	-102	73	28,4
4	Коммерческие расходы	-	-	-	-
5	Управленческие расходы	-	-	-	-
6	Прибыль (убыток) от продаж	29	-102	73	28,4
7	Прочие доходы и расходы Проценты к получению	-	-	-	-
8	Проценты к уплате	-	-	-	-
9	Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-
10	Прочие доходы	-	120	-	-
11	Прочие расходы	29	18	11	161
12	Прибыль(убыток) до налогообложения	-	-	-	-
13	Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
14	Отложенные налоговые обязательства	-	-	-	-
15	Текущий налог на прибыль	-	-	-	-
16	Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	-	-	-	-

Из таблицы видно, что выручка за отчетный период увеличилась на 4774 тыс. руб. (372,5%), также наблюдается динамика роста показателя себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг на 4643 тыс. руб. (350,4%). Валовая прибыль в предыдущем году была равна -102 тыс. руб., за отчетный период составила 29 тыс.руб.

За 2009-2010 гг. происходит рост денежных средств - средств предприятия, обладающих абсолютной ликвидностью. С одной стороны рост денежных средств является положительной тенденцией, с другой стороны - для повышения эффективности работы предприятия необходимы вложения временно свободных денежных средств в расширение производства, в разработку новой продукции, в рекламу предприятия. Рост себестоимости происходит на предприятии быстрыми темпами, следовательно, в перспективе предприятию необходимо уделить повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости. Рост выручки от реализации опережает рост затрат, что свидетельствует об эффективной работе предприятия. В 2010 г. рентабельность снизилась, что связано с тем, что, во-первых, уменьшилось число заказов, а, во-вторых, расчеты с покупателями осуществлялись на довальческих условиях. Однако это никак не отразилось на выручке от реализации.

Данные таблицы 1 позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты - чистую (нераспределенную) прибыль.

Таблица 2 - Структурно-динамический анализ основных элементов формирования конечных финансовых результатов .деятельности

Показатель	Структура элементов формирования чистой прибыли в выручке от продаж, %	Изменение структуры, в пунктах гр. 1 - гр. 2
	отчетный год	предыдущий год
1.Выручка от продаж 2.Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг 3. Валовая прибыль 4. Коммерческие расходы 5. Управленческие расходы 6. Прибыль от продаж 7. Операционные доходы 8. Операционные расходы 9. Внерелизационные доходы 10. Внерелизационные расходы 11. Прибыль до налогообложения 12. Налог на прибыль и иные аналогичные обстоятельства 13. Прибыль от обычной деятельности 14. Чистая прибыль (убыток), нераспределенная прибыль (убыток)	100,0 99,0 0,4 - - 0,4 - - - - - - - -	100,0 105,8 -5,8 - - -5,8 - - - - - - - -	- -6 5,4 - - 5,4 - - - - - - - -

Далее необходимо провести анализ формирования и использования прибыли. Он проводится в несколько этапов:

- анализируется прибыль по составу и динамике;

- проводится факторный анализ прибыли от реализации;

- анализируются причины отклонения по таким составляющим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы;

- разрабатываются предложения к составлению финансового плана.

При этом следует учитывать, что методика факторного анализа применима как при анализе показателей прибыли за отчетный период, так и при обосновании плана.

Формирование прибыли от всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия отражает форма № 2 бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках».

Анализ состава прибыли в динамике показан в таблице 3, отражающей данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Таблица 3 - Состав прибыли в динамике

Показатель	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение, ±	Темп изме- нения, %
	тыс. руб.	удель-ный вес, %	тыс. руб.	удель-ный вес, %	тыс. руб.	удель-ный вес, %
Прибыль от реализации	-102		29		73		28,4
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
Сальдо операционных доходов над расходами	-	-	-	-	-	-	-
Сальдо внерелизационных доходов и расходов	-	-	-	-	-	-	-
Балансовая прибыль (до налогообложения)	-	-	-	-	-	-	-

Данные, приведенные в таблице 3 показывают, что прибыль за отчетный период увеличилась и составила 29 тыс. руб.

В нашем примере абсолютная величина прибыли от обычных видов деятельности увеличилась. Но независимо от того, увеличилась или уменьшилась абсолютная величина прибыли, необходимо выполнить анализ факторов, влияющих на величину прибыли. Если прибыль увеличилась в соответствии с запланированными значениями, подобный анализ позволит определить, как влияют те или иные факторы в целях сохранения этого влияния в будущем, и обеспечения выполнения плановых заданий. Если величина прибыли отклонилась в любую сторону от плана (любое отклонение от плановых значений факт нежелательный, так как он показывает, что само планирование было недостаточно эффективным), этот анализ позволит выявить причины этого отклонения, и принять необходимые меры для предупреждения этих отклонений в будущем.

Основными источниками анализа прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: 46, 47, 48, 80, 81, 88; финансовая отчетность ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные финансового плана.

В ходе анализа мы рассчитывали следующие показатели:

1. Абсолютное отклонение:

±ДР = Р1 - Р0,

где Р1 - прибыль отчетного периода;

Р0 - прибыль базисного периода;;

ДР - изменение прибыли.

±ДР = 29 - (-102) = -73 тыс. руб.

2. Темп роста прибыли:

Темп роста =

Темп роста = 29 / -102 * 100 % = -28,4

Факторный анализ прибыли от продаж

Особое внимание в процессе анализа и оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования: прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Анализ изменения (Д) прибыли от продаж проводится под влиянием следующих факторов:

- объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции (работ, услуг);

- структуры реализации;

- себестоимости проданных товаров, продукции;

- коммерческих расходов;

- управленческих расходов;

- цен на реализацию товаров, продукции (работ и услуг).

Для проведения факторного анализа необходима информация ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и аналитической таблицы 4, исходные данные которых позволяют рассчитать влияние факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг)

Таблица 4 - Исходная информация для расчета влияния факторов на изменение (прирост) прибыли от продаж по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

№ п/п	Показатель и его условное обозначение	Предыдущий год	Реализация отчетного года по ценам и затратам предыдущего года	Отчетный год
А	Б	1	2	3
1 2 3 4 5 6	Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб. В Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг), тыс. руб. (Sпер.) Коммерческие расходы, (КР) тыс. руб. Управленческие расходы, (УР) тыс. руб. Прибыль (убыток) от продаж Темп роста выручки от продаж, рассчитанный в ценах предыдущего (базисного) года, %	1752 1854 - - -102	3857 3759 - - 98	6526 6497 - - 29 220

Далее рассчитаем влияние факторов на формирование прироста прибыли от продажи.

1. Расчет прироста прибыли от продаж (ДР):

29 - (-102) = - 73 тыс.руб.

2. Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах:

3857 * 100 = 220 %

2. Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж на 120 % (220 - 100):

Итак, влияние первого фактора - изменения объема продаж на прирост прибыли от продаж составил +123 тыс. руб.

4. Расчет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг: 6497 - 3759 = + 2738 тыс. руб. Это означает, что прибыль от продаж уменьшится на эту сумму в связи с увеличением себестоимости товаров, продукции (работ, услуг), т.е. составит - 2738 тыс. руб., т.е. второй фактор оказал влияние на прибыль - 2738 тыс. руб.

5. Расчет влияния на изменение прибыли от продаж увеличения цен на продукцию, услуги (пятый фактор). Сравниваются два объема продаж отчетного периода, рассчитанных по ценам предыдущего и отчетного годов 6 526 - 3 857 = 2 669 тыс. руб. Это свидетельствует о том, что продавали продукцию, товары, услуги по более высоким ценам и получили в связи с этим прибыль на сумму +2669 тыс. руб.

6. Расчет влияния изменения структурных сдвигов в реализации продукции (в сторону увеличения или уменьшения продаж более рентабельных товаров, продукции, работ) на изменение прибыли от продаж. Для этого выполняется следующий расчет: 98 - (102 * 2,20) = 98 - 225 = - 127 тыс. руб. Расчеты показывают, что в организации уменьшилась прибыль от продаж на 127 тыс. руб. в связи с изменением структуры продаж, в частности, за счет увеличения объема продаж нерентабельных товаров, продукции (работ, услуг) на сумму - 127 тыс. руб.

Для проверки правильности выполненных расчетов составляется баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном периоде `по сравнению с предыдущим годом:

- 73 тыс. руб. = +123+ (-2738) + (+2669) + (-127) = - 73 тыс. руб.

Результаты факторного анализа прибыли от продаж обобщим в таблице 5.

Таблица 5 - Расчет влияния факторов на формирование изменения. прибыли от продаж товаров, продукции (работ, услуг), исходя из данных таблицы 4.

Факторы изменения прибыли от продаж	Порядок расчета по данным таблице 40	Результаты расчета, тыс. руб.	Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж, тыс.руб. (+/-)
А	1	2	3
А. Общее изменение (±) прибыли от продаж В том числе за счет факторов:	п.5, гр.3 - п.5, гр.1	29 - 102 = - 73	-
Факторы изменения прибыли от продаж	Порядок расчета по данным таблицы 4	Результаты расчета, тыс. руб.	Оценка влияния фактора на изменение прибыли от продаж, тыс.руб. (+/-)
А	1	2	3
1. Изменение объема продаж 2. Изменение себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг) 3. Изменение коммерческих расходов 4. Изменение управленческих расходов 5. Изменение цен на проданные товары, продукцию (работы, услуги) 6. Изменение структурных сдвигов в объеме продаж	п.5, гр.1 * Прирост продаж, % 100 п.2, гр.3 - п.2, гр.2 п.3, гр.3 - п.3, гр.2 п.4, гр.3 - п.4, гр.2 п.1, гр.3 - п.1, гр.2 п.5, гр.2 - п.1, гр.1 * * 220 : 100	6 497 - 3 759 = = +2 738 - - 6526 - 3857 = = +2669 98 - (102*220) :100 = 98- 225 = -127	+123 2738 - - +2669 -127
Б. Совокупное влияние факторов на изменение прибыли от продаж	В гр. 3, таблицы 3 сложить рассчитанные результаты влияния факторов	-	+123 + + (-2738) + + (+2669) + +(-127) = = - 73 тыс. руб.

По итогам расчетов видно, что величина прибыли находится в прямой зависимости от изменения цен на товары, продукцию и тарифов на работы и услуги. В нашем примере в результате изменения цен и тарифов прибыль увеличилась на 2669 тыс. руб.

Влияние изменения объема реализации на сумму прибыли при оценке реализации продукции по полной себестоимости составил -127 руб.

Существенное влияние на сумму прибыли может оказать изменение полной себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг. Между уровнем себестоимости и размером прибыли наблюдается обратная зависимость: снижение себестоимости приводит к увеличению суммы прибыли и наоборот. Это связано с тем, что сумма прибыли определяется как разность между стоимостью реализованных товаров, продукции, работ, услуг в оптовых ценах и их полной себестоимостью.

Обобщив результаты факторного анализа прибыли в таблице, сразу стало видно, что фактическое снижение прибыли по сравнению с прошлым годом в размере 73 тыс. руб. образовался благодаря увеличению себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг (2738 тыс. руб.), повышению оптовых (отпускных) цен (2669 руб.) при одновременном уменьшении прибыли за счет снижения объема реализации.

Анализ безубыточности предприятия

Анализ безубыточности производства позволяет определить, при каких объемах продаж предприятие будет рентабельным, а при каких - убыточным.

Используя данные ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитаем ряд показателей оценки качественного уровня достижения определенных финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов, в частности таких, как:

- маржинальный доход, обеспечивающий покрытие постоянных затрат и получение прибыли (МД), тыс. руб.;

- точка критического объема продаж (r), тыс. руб.;

- запас финансовой прочности (ЗФП), тыс. руб. Оптимальное значение этого показателя - свыше 60 % от объема продаж.

Проведенный анализ финансовых результатов деятельности организации за отчетный год создает базу для прогнозирования прибыли от продаж в плановом году.

Таблица 6 - Исходные данные для расчета показателей оценки качественного уровня достижения финансовых результатов

Показатель	Код строки ф. № 2	Сумма, тыс. руб.	Изменение (+, -) гр.1 - гр.2
		отчетный год	предыдущий год
А	Б	1	2	3
1. Выручка от продаж, В 2. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг (производственная) - переменные затраты, PV 3. Валовая прибыль (маржинальный доход), МД (п.1 - п.2)	010 020 029	6526 6497 29	1752 1854 102	+4774 +4643 73
Показатель	Код строки ф. № 2	Сумма, тыс. руб.	Изменение (+, -) гр.1 - гр.2
		отчетный год	предыдущий год
А	Б	1	2	3
4. Доля маржинального дохода в выручке от продаж, d (п.3 : п.1) 5. Постоянные и условно-постоянные затраты, FS 6. «Критическая точка» объема продаж (порог рентабельности) r, (п. 5 : п. 4) 7. Запас финансовой прочности, ЗФП (п.1-п.6) 8. % к объему продаж, ЗФУ (п.7 : п.1) 9. Прибыль (убыток) от продаж, Р (п.4*п.7)	- 030 + 040 - - - 050	0,01 - 0 - - 29	0,06 - 0 - - 102	-0,05 - 0 - - -73

На основе полученных данных определим отклонения маржинального дохода ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» в 2010 г. по сравнению 2009 г. То есть нужно выяснить, в какую сторону изменилась прибыль предприятия.

В таблице 7 излагается методика расчета выручки от продаж и критического объема продаж, обеспечивающих получение прогнозируемой прибыли.

Таблица 7 - Порядок расчета выручки от продаж (критического.объема продаж), обеспечивающего получение .прогнозируемой прибыли

№ п/п	Показатель	Сумма, тыс. руб.
1 2 3 4 5	1. Выручка от продаж продукции, товаров (работ, услуг) за отчетный год 2. Переменные затраты за отчетный год 3. Маржинальный доход в составе выручки от продаж (п.1 - п.2) 4. Уровень (доля) маржинального дохода в выручке от продаж (п.3 : п.1), коэф. 5. Прибыль от продаж в отчетном году	6 526 6 497 29 0,004 29
6 7 8 9 10 11 12	6. Постоянные затраты (п.3 - п.5) 7. Прогнозируемая прибыль от продаж (см. таблице 5) 8. «Критическая точка» объема продаж (п.6 : п.4) 9. Критический объем продаж (порог рентабельности), обеспечивающий получение прогнозируемой прибыли (п.6 + п.7) : п.4 10. Проверка соответствия покрытия прогнозируемых затрат и прибыли критическому объему реализации а) переменные затраты с учетом критического объема продаж (п.2 х п.9 : п.1) б) соответствие рассчитанного критического объема продаж величине совокупных затрат и прогнозируемой прибыли (п.10а + п.6 + п.7), тыс. руб. 11. Запас финансовой прочности (п.1 - п.8). 12. Операционный рычаг, СВОР (п.3 : п.5)	- 98 - 98 : 0,004 = 24 500 24 392 24 490 - 1

На основании приведенных расчетов в таблице 7, можно сделать следующий вывод: в 2010 году на предприятии ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» выручка от реализации продукции составила 6526 тыс. руб. при переменных затратах, равных 6497 тыс. руб.

Маржинальный доход предприятия в 2010 году получен в сумме 29 тыс. руб., доля маржинального дохода в выручке от продаж предприятия составила 0,004%.

В 2010 году выручка от реализации увеличилась до 6526 тыс. руб., в сравнении с 2009 годом. Соответственно возросли переменные затраты, их величина составила 6497 тыс. руб.. При этом прибыль снизилась до 29 тыс. руб. Таким образом, уменьшение прибыли явилось причиной снижения маржинального дохода предприятия ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20».

2.4 Анализ и оценка состава, структуры и динамики доходов и расходов

Анализ доходов и расходов организации проводится по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках». Это позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в. динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать, ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами. Анализ информационных сведений о доходах за отчетный и предыдущий годы проводится по данным таблицы 8.

Таблица 8 - Анализ состава структуры и динамики доходов (по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»)

Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение(+, -)
	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	тыс.руб (гр.1-гр.2)	тыс.руб (гр.2- гр.4)
А	1	2	3	4	5	6
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) (стр. 010)	6526	100	1752	100	+4774	-
2. Проценты к получению (стр. 060)	-	-	-	-	-	-
3. Доходы от участия в других организациях (стр. 080)	-	-	-	-	-	-
4. Прочие операционные доходы (стр. 090)	-	-	-	-	-	-
5. Внереализационные доходы (стр. 120)	-	-	-	-	-	-
6. Чрезвычайные доходы (стр. 170)	-	-	-	-	-	-
7. Всего доходов организации (п.1 + п.2 + п.3 + п.4 + п.5 + п.6)	6526	100,0	1752	100,0	+4774	-

Анализ состава структуры и динамики доходов показал, что в составе доходов организации имеются только доходы от продаж товаров, продукции, работ, услуг. В 2010 году их сумма составила 6526 тыс.руб.

Анализ информационных сведений о расходах производится по условным данным таблицы 9.

Таблица 9 - Анализ состава, структуры и динамики расходов предприятия (по данным ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках»)

Показатель	Отчетный год	Предыдущий год	Изменение(+, -)
	сумма, тыс.руб	% к итогу	сумма, тыс.руб	% к итогу	тыс.руб (гр.1 - гр.3)	тыс.руб (гр.2 - гр.4)
А	1	2	3	4	5	6
1. Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	6497	99,5	1854	99,03	+4643	+0,2
2. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
3 .Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
4. Прочие операционные расходы	29	0,5	18	0,7	+11	-0,2
5. Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	-	-	-	-	-	-
6. Чрезвычайные расходы	-	-	-	-	-	-
7. Всего расходов организации	6526	100,0	1872	100,0	+4654	-

Проведя анализ расходов, мы видим, что общая сумма расходов за анализируемый период увеличилась на 4654 тыс. руб., из них увеличились:

- Материальные затраты на 4643 тыс. руб.;

- Прочие операционные расходы на 11,7 тыс. руб.;

Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов организации следует все-таки углубить его проведение, используя коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования (расходования) этих средств исходя из данных таблиц 10, 11.

Таблица 10 - Динамика показателей использования доходов организации, тыс. руб.

Показатель	Отчетный год	Предыду-щий год	Изменение (+, -) тыс.руб (гр.1 - гр.2)	Темп роста, % (гр.1 : гр.2)
А	1	2	3	4
1. Доходы (Дох)	6526	1752	+4774	372,5
2. Расходы (Расх) 3. Прибыль (убыток) до налогообложения 4. Среднегодовая стоимость активов 5. Выручка от продаж 6. Рентабельность продаж, % (п. 3 : п. 5) (х) 7. Выручка от продаж 1 руб. доходов (п. 5 : п. 1) (у) 8. Доходы на 1 руб. активов (п. 1 : п. 4), (z)	6526 - 1955 6526 - 1 3,3	1872 -120 873 1752 -0,07 1 2	+4654 -120 1082 +4774 - - 1,3	348,6 - 223,9 372,5 - - 165

Данные таблицы свидетельствуют о практически одинаковых темпах роста доходов, расходов и выручки от продаж в 2010 году по сравнению с 2009 годом. Одновременно с ростом названных выше показателей наблюдается снижение рентабельности продаж,; увеличение доходов на 1 руб. активов - с 2 до 3,3. Выручка от продаж в общей сумме доходов организации составила за все исследуемые периоды 100%, это свидетельствует о том, что доходы организации преимущественно сформировались за счет увеличения выручки организации.

Далее проведем анализ и оценку показателей расходов организации и представим в таблице 11.

Таблица 11 - Динамика показателей расходов организации, тыс. руб.

Показатель	Отчетный год	Предыду щий год	Изменение (+, -) тыс.руб. (гр.1 - гр.2)	Темп роста, % (гр.1 - гр.2)
А	1	2	3	4
1. Расходы (Расх) 2. Доходы (Дох) 3. Прибыль (убыток) до налогообложения 4. Выручка от продаж	6526 6526 - 6526	1752 1872 -120 1752	+4774 +4654 -120 +4774	348,6 372,5 - 372,5
5. Рентабельность расходов, % (п.3 : п.1) 6. Рентабельность продаж, % (п.3 : п.4) 7. Доля выручки от продаж на 1 руб. доходов, коэф. (п.4 : п.2) 8. Доходы на 1 руб. расходов, коэф. (п.2 : п.1)	- - 1 1	-0,07 -0,07 0,93 1,07	- - 0,07 -0,07	- - 107,5 93,4

Данные таблицы свидетельствуют об увеличении расходов в 2010 году 348,6% по сравнению с 2009 и снижении рентабельности расходов в 2009 году 0,07 %. Отрицательной тенденцией является превышение темпа роста расходов над темпом роста доходов. Также необходимо отметить снижение доходов на 1 руб.

Проведенный анализ финансовых результатов ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» показал, что практически все показатели формирования финансовых результатов деятельности ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» за отчетный период выросли:

- выручка от продаж за анализируемый период выросла на 4774 тыс. руб.

-себестоимость реализованных товаров и услуг выросла на 4643 тыс. руб.

- валовая прибыль снизилась на 73 тыс. руб.

- прочие доходы уменьшились на 120 тыс. руб.

- прочие расходы выросли на 11 тыс. руб.

Основной прирост стоимости имущества связан с увеличением стоимости оборотных активов в части краткосрочной дебиторской задолженности и запасов.

За отчетный период увеличилась доля собственного капитала осталась без изменений, что является отрицательным фактом в работе предприятия.

Рекомендации, направленные на улучшение финансовых результатов ООО управляющая компания «ДСК - Новоильинский 20»

финансовый прибыль безубыточность доход

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

- увеличение выпуска продукции, работ, услуг,

- улучшение качества продукции, оказания работ услуг,

- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,

- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

- диверсификация производства,

- расширение рынка продаж.

Неустойчивое финансовое положения предприятия, нехватка оборотных средств, изношенность основных фондов, значительная дебиторская и кредиторская задолженность свидетельствует о том, что предприятие ООО УК «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» относится к категории слабых, находящихся в состоянии кризиса организаций.

Огромные текущие расходы и необходимость капитальных вложений нацеливают на формирование системы многовариантности источников их финансирования.

Для формирования системы многовариантного развития городской инфраструктуры в органе местного самоуправления должен быть разработан комплекс мер, способствующий притоку финансовых ресурсов.

Основа реформирования ЖКХ заключается в комплексе мер, направленных на снижение издержек при производстве услуг. Экономической основой осуществления этого процесса является энергоресурсосбережение.

Конечные цели энергосберегающей политики в ЖКХ - сокращение затрат на содержание и эксплуатацию жилья, и, соответственно, обеспечение экономических интересов населения при переходе отрасли ЖКХ на режим безубыточного функционирования.

Для достижения указанных целей необходимо обеспечить:

повсеместное внедрение приборного учета и регулирования потребления тепловой энергии и воды, организацию взаиморасчетов за потребление ресурсов по показаниям приборов;

реализацию комплекса мер по энергосбережению, обеспечивающего надежное тепло- и водоснабжение ЖКХ и объектов бюджетной сферы практически без расширения существующих энергоисточников;

создание экономического механизма, стимулирующего процесс энергосбережения;

совершенствование системы тарифов, стандартизации, сертификации и метрологии, направленных на энергосбережения.

Главная задача участников процесса энергосбережения и энергопотребления состоит не только в комплексном использовании всех рычагов управления спросом на ресурсы и стимулирования энергосбережения, но и создание условий, побуждающих население принять заинтересованное участие в управлении снижением спроса на энергоносители.

ООО УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» имеет в распоряжении два котла «Энергия-3» с низким КПД, устаревшие по конструкции. Котельные с такими котлами не имеют системы водоподготовки. Очень велики удельные затраты трудовых ресурсов на выработку единицы топлива, ввиду практически полного отсутствия систем и средств автоматизации котельного и другого оборудования.

В нашей области есть опыт эффективного применения антинакипина СК-110 для обработки воды-подпитки водогрейных котлов. Этот реагент сдерживает кристаллизацию солей из нагреваемой воды. Реагент проводит безнакипную работу водогрейных котлов при температуре нагрева до 120-130 С, в зависимости от солевого состава исходной воды. В случае соблюдения необходимого соотношения между солесодержанием воды и температурой ее нагрева, антинакипин СК-110 обеспечивает надежную работу любой системы теплоснабжения.

Кроме того, в отличие от друих реагентов, СК-110 имеет гигиенический сертификат, разрешающий его использование в системах питьевого и горячего водоснабжения, и используется в значительно меньших, чем допустимые, дозах.

Использование реагента позволяет:

- обеспечить соответствие качества воды в системах горячего водоснабжения действующим санитарным нормам;

- сократить расход топлива;

- практически полностью отказаться от ионного обмена в технологической схеме водоподготовки для водогрейных котлов, то есть практически вдвое сократить сброс химически загрязненных стоков в природные водоемы;

- упростить эксплуатацию, увеличить срок службы оборудования.

Оценка экономической эффективности применения технологии стабилизационной обработки подпиточной воды с использованием антинакипина СК-110 приведено в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Оценка экономической эффективности применения технологии стабилизационной обработки подпиточной воды с использованием антинакипина СК-110

Показатели	Единицы измерения	Числовые значения
Система теплоснабжения	шт.	1
Расход тепла	Гкал/год	6309
Стоимость оборудования и сервисных услуг	тыс.руб.	279
Инвестиции	тыс.руб.	310
Ежегодные затраты на реагент (в зависимости от качества исходной воды)	тыс.руб.	31-77,5
Цена тепловой энергии	руб./Гкал	638,6
Суммарный эффект 10%	Гкал	15,5
Суммарный экономический эффект	тыс.руб.	946
Срок окупаемости	лет	1-1,2

Рассчитаем, как внедрение данного проекта отразится на себестоимости услуг. Из приведенного выше расчета мы видим, что после внедрения данного мероприятия предприятие получит экономический эффект в 15,5% или 946 тыс. руб., но для этого необходимы инвестиции в 310 тыс. руб.. Так как большинство предприятий сферы ЖКХ, не исключая и исследуемого, убыточны, следовательно для внедрения данного мероприятия ООО УК «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» придется взять беспроцентный кредит у администрации сроком на 1 год. Для наглядности составим таблицу 3.2.

Таблица 3.2 - Анализ затрат себестоимости до и после внедрении мероприятий направленных на снижение затрат энергоснабжения

Элементы затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
	До внедрения	После внедрения	Изменение в тыс.руб.	До внедрения	После внедрения	Изменение в %
Оплата труда	21	21	-	23,1	23,4	+0,3
Отчисления во внебюджетные фонды	8	8	-	8,1	6,5	1,6
Материальные затраты В том числе: На энергоснабжение На теплоснабжение Прочие	6497 4355 1149 833	4972 2830 1149 833	-1525 -1525 - -	62,4 24,9 15,6 21,8	61,8 23,7 15,8 22,2	0,6 1,2 0,2 0,4
Амортизация	89	89	-	2,4	2,4	1,0
Прочие затраты	100	100	-	4	4	0
Полная себестоимость	6526	5001	-1525	100	100	-

Итак, из таблицы 3.2 следует, что после внедрения данного мероприятия общая себестоимость понизится до 5001 тыс. руб., доля материальных затрат уменьшится на 0,6%. Также использование данного средства не только понизит себестоимость услуг, но и позволит продлить время эксплуатации котельного оборудования.

Также рекомендацией по улучшению финансовых результатов предприятия является совершенствование управления дебиторской задолженностью.

Организация грамотного управления дебиторской задолженностью особенно актуальна в современной России, где суммы взаимных неплатежей предприятий достигли поистине астрономических размеров. Анализ и управление дебиторской задолженностью имеет особое значение в периоды инфляции, когда подобная иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Управление дебиторской задолженностью представляет, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусмотренных в контрактах.

Для снижения дебиторской задолженности предлагается внедрить следующие мероприятия:

1. На злостных неплательщиков необходимо подавать заявления в суд для взыскания просроченной задолженности.

2. При заключении договоров с организациями и предприятиями необходимо четко прописывать пункт о начислении пени и штрафов за каждый день просроченных платежей.

3. Внедрить практику проведения общественных работ для населения в счет отработки задолженности за ЖКУ (такая практика уже практикуется в некоторых городах России). Обновление основных фондов предприятия

Таким образом, перечисленные мероприятия приведут к улучшению финансовых результатов предприятия.

Заключение

Анализ финансовых результатов деятельности ООО УК «ДСК - НОВОИЛЬИНСКИЙ 20» показал, что компания находится в критическом положении, недостаток оборотных средств приводит к ежегодному недоремонту, сверхнормативному износу фонда, снижению его эксплуатационных характеристик.

В целом структура баланса за 2010 г. неудовлетворительна, финансовое состояние определяется как кризисное: денежные средства и дебиторская задолженность не покрывают кредиторской задолженности. Деятельность предприятия нерентабельна, т.к. себестоимость оказываемых услуг превышает объем выручки от реализации.

Стратегическая цель проводимых реформ в ЖКХ - создание комфортных условий проживания человека и улучшение экологии среды его обитания.

Важнейшим звеном в достижении поставленной цели должно стать снижение издержек. Экономической основой этого процесса является энергоресурсосбережение.

Тема энергосбережения в ЖКХ особо актуальна, поскольку никакая другая сфера ЖКХ так не затрагивает интересы каждого человека.

Эффективное использование тепловой энергии - одна из основных задач реформы ЖКХ. Решать задачи энергосбережения сегодня можно только с позиции сложившихся рыночных отношений. Основная доля расходов ЖКХ приходится на тепло, т.е. основная часть в расходах ЖКХ как для населения, так и для бюджета ложится не на эксплуатацию непосредственно жилья, а на коммунальные услуги, и в первую очередь на теплоснабжение. Здесь сосредоточен основной потенциал основной потенциал снижения издержек ЖКХ и наиболее актуальна проблема энергосбережения.

Приведенные мероприятия позволят предприятию улучшить финансово-хозяйственную деятельность предприятия, повысить прибыльность, увеличить рентабельность, снизить расходы.

Размещено на Allbest.ru