Податкові ставки
Елементи податку та їх характеристика. Податкова ставка як законодавче встановлений розмір податку на одиницю оподаткування. Види ставок податку та підстави їх диференціації. Гранична податкова ставка як відношення приросту податків до приросту доходу.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | реферат |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 14.11.2013 |
| Размер файла | 19,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru
Міністерство освіти і науки, молоді та спорту України
Академія муніципального управління
Економічний факультет
Реферат
з дисципліни: "Податкова система"
на тему: "Податкові ставки"
Роботу виконала
студентка ІV курсу
групи ФК-41
Постовойт Анна
Київ- 2012
План
Вступ
1. Елементи податку та їх характеристика
2. Поняття податкової ставки
3. Види ставок податку(оподаткування)
Висновки
Список використаної літератури
Вступ
Податки -- це встановлені вищим органом законодавчої влади обов'язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і у терміни, передбачених законодавством.
Податкова ставка - величина податку в розрахунку на одиницю оподаткування, тобто частка від вартості об`єкта оподаткування, яку підлягає сплатити у вигляді податку, або величина податку, що припадає на одиницю земельної площі, ваги, кількості товару або на іншу одиницю, в якій вимірюється величина об`єкта оподаткування. Якщо податок стягується з доходів у грошовій формі, то податкова ставка встановлюється у вигляді відсотка з оподатковуваного податком доходу. Податкові ставки можуть встановлюватися і у вигляді грошової суми, що припадає на один об`єкт або на показник, що характеризує цей об`єкт, наприклад податок на транспортний засіб, або з одиниці земельної площі, з кубічного сантиметра обсягу рухової установки. Розрізняють тверді податкові ставки в абсолютній сумі, що не залежать від величини доходу (реальні податки), пропорційні ставки, що діють в однаковому відсотку до доходу незалежно від його величини (пропорційне оподаткування), і прогресивні ставки, зростаючі в міру зростання оподатковуваного доходу (прогресивне оподаткування ).
1. Елементи податку та їх характеристика
Основою податкової системи і механізму оподаткування є їх складові елементи. Вони включають:
а) суб?єкти оподаткування -- це учасники податкових платежів.
До них належать фізичні та юридичні особи, на яких покладено обов?язки сплачувати, утримувати та перераховувати податки до бюджету. Окремими суб?єктами є платники податку (фізичні чи юридичні особи, які безпосередньо сплачують податок) та носії податку (кінцеві споживачі, на яких припадає сплата податку наприкінці усіх процесів). Платник податку є лише середньою ланкою проходження доходів, а реальним платником, або носієм кожного податку, є кінцевий споживач товарів. Саме він (кінцевий споживач) сплачує вартість товарів і послуг, яка включає витрати виробництва і реалізації, прибуток усіх ланок, через які відбувається просування товарів, та відрахування частини отриманих доходів до бюджету. Оскільки основним споживачем є населення, то воно є і буде у майбутньому основним носієм і реальним платником податків;
б) об?єкт оподаткування вказує на явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок. Такими об?єктами можуть бути:
- доходи у формі прибутку, заробітної плати, дивідендів тощо;
- рухоме й нерухоме майно;
- вартість продукції (робіт, послуг);
- операції з цінними паперами;
- користування природними ресурсами;
-інші об?єкти, визначені Законом «Про оподаткування».
Назва кожного податку здебільшого походить від об?єкта оподаткування;
в) джерелом оподаткування називають дохід, з якого платник сплачує податок. Джерело сплати податку може бути безпосередньо пов?язане з об?єктом оподаткування, а може і не бути пов?язане з об?єктом оподаткування. Податок сплачується із доходу незалежно від джерел його отримання або рухомого чи нерухомого майна, коли для сплати податку витрачається інша його частка;
г) одиницею оподаткування або масштабом вимірювання є одиниця виміру об?єкта оподаткування. Вона має фізичні (площа земельної ділянки в гектарах або квадратних метрах, об?єм циліндра двигуна транспортного засобу в кубічних метрах) і вартісні вимірники (гривні);
д) база оподаткування -- це законодавчо закріплена частина доходів чи майна платника податку за вирахуванням наданих пільг, яка приймається для розрахунку суми податку;
є) ставка податку -- це встановлений у законодавчому порядку розмір податку на одиницю виміру бази оподаткування. Залежно від методу встановлення ставки можуть бути універсальними та диференційованими.
За універсальним методом встановлюється єдина ставка для всіх платників податку (ставка податку на додану вартість, ставка податку на прибуток тощо). За диференційованим методом ставка податку з одиниці об?єкта оподаткування встановлюється диференційовано за видами платників (підприємства, страхові компанії тощо) та в розрізі різних характеристик і оцінок об?єкта оподаткування (диференціація ставок податку на землю залежно від використання та місцезнаходження).
За способом побудови податкові ставки поділяються на фіксовані (у гривнях на одиницю оподаткування) та відносні (у відсотках до об?єкта оподаткування у грошовому вираженні). Відносні податкові ставки, у свою чергу, поділяються на постійні (незмінні або тверді), прогресивні і регресивні. Постійними є ставки, що не залежать від розміру об?єкта оподаткування. Вони найбільшою мірою відповідають принципу рівності платників. Прогресивні -- це такі ставки, розмір яких зростає у міру збільшення обсягів об?єкта оподаткування. Прогресивні ставки можуть будуватися за принципами пропорційного і ступінчастого збільшення. Регресивні ставки зменшуються у міру збільшення об?єкта оподаткування. Вони застосовуються тоді, коли держава намагається стимулювати певне зростання доходів;
є) податкова пільга відображає повне або часткове звільнення від податків для певної категорії платників або об?єктів оподаткування. Всі види пільг можна поділити на такі групи:
- повне або часткове звільнення від сплати податку конкретного платника, певного виду діяльності або об?єкта оподаткування;
- зниження ставок оподаткування і застосування нульової ставки;
- зменшення належної до сплати суми нарахованого податку і надання податкового кредиту;
ж) норма оподаткування являє собою відношення обсягу податкових надходжень до податкової бази;
з) податкові канікули -- це відстрочення на певний період належної до сплати суми податків або повне звільнення від сплати податку на певний період;
и) податковий період відображає термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається обсяг податкового зобов?язання;
і) податковий кредит являє собою термінове відстрочення податку, який належить до сплати юридичною особою до бюджету у календарному році;
й) ухиляння від сплати податків -- це дії платників податків, спрямовані на несплату податків шляхом заниження відомостей про величину доходів та інших об?єктів оподаткування або повне їх приховування.
Елементи податків конкретизують економічний зміст механізму оподаткування та сприяють пізнанню природи та суті функціонування податків у суспільстві.
2. Поняття податкової ставки
Податкова ставка -- це законодавче встановлений розмір податку на одиницю оподаткування. Гранична податкова ставка -- це відношення приросту виплачуваних податків до приросту доходу. Середня податкова ставка -- це відношення обсягу податків до величини доходу, який оподатковується. податок ставка доход оподаткування
За ознакою співвідношення між ставкою податку та доходом розрізняють податки прогресивні, регресивні та пропорційні. Прогресивний податок -- це середня ставка, яка підвищується із зростанням доходу. Регресивний податок -- середня ставка, яка знижується із зростанням доходу. Пропорційний податок -- середня ставка, що залишається незмінною незалежно від зміни доходу.
Податкова система є прогресивною, якщо після виплати податків майнова нерівність у суспільстві зменшується або якщо багатий платить податками більшу частку своїх доходів, ніж це робить бідний. Прогресивні податки зменшують нерівність у доходах.
Податкова система є регресивною, якщо після виплати податків нерівність зростає.
Чим бідніша країна, тим більше вона покладається на непрямі податки, особливо на податки від зовнішньої торгівлі.
3. Види ставок податку (оподаткування)
У науці існує кілька підходів до класифікації ставок оподаткування. Ми вважаємо за можливе виділити такі підстави диференціації ставок.
1. Залежно від рівня податкового тиску (тягаря) на платника податків:
а) єдина ставка -- ставка податку, однакова для всіх категорій платників податків конкретного податку, що забезпечує їхнє рівне положення, однаковий рівень податкового тиску. Фактично в цих умовах йдеться про використання єдиної ставки податку;
б) диференційована ставка -- ставка податку, що створює різні умови оподаткування (більш-менш сприятливі для окремих категорій платників податків) і відповідно поділяється на:
· базову (основну) ставку, що застосовується до більшості платників, що не бере до уваги їх особливостей і характер здійснюваної ними діяльності, або інші критерії;
· знижену ставку, що застосовується до певної категорії платників, які характеризуються окремими ознаками або здійснюють певну діяльність, у якій на даному етапі найбільш зацікавлена держава, а тому й обов'язок зі сплати податку встановлюється в розмірі, нижчому за базову ставку;
· підвищену ставку, що застосовується до певної категорії платників, які характеризуються окремими ознаками або здійснюють певну діяльність, в якій на даному етапі найбільш зацікавлена держава, а тому й обов'язок зі сплати податку встановлюється в розмірі, вищому за базову ставку.
2. Залежно від методу встановлення:
а) абсолютна (тверда, фіксована або специфічна) ставка -- ставка податку, що встановлюється в чітко визначеній, конкретній величині, вираженій в абсолютній сумі. Останнім часом, зі зниженням рівня інфляції в Україні, спостерігається тенденція до розширення сфери застосування цього виду ставок;
б) відносна ставка -- ставка податку, що встановлюється у визначеній пропорції до одиниці оподаткування. Відносні ставки бувають:
· процентні (адвалорні), або квоти -- встановлюються у відсотках;
· кратні -- встановлюються у величині, кратній певному показнику;
· грошові -- встановлюються в конкретній грошовій сумі до частини предмета оподаткування;
в) змішана (комбінована) ставка -- ставка податку, що поєднує в собі риси наведених вище видів податкових ставок, диференційованих залежно від методів установлення.
3. Залежно від формування інтересу в платника:
а) стимулююча (позитивна) ставка -- ставка податку, що слугує підвищенню ефективності господарської діяльності, створює в платника позитивні стимули, інтерес до розширення і розвитку виробництва;
б) негативна ставка -- ставка податку, що спричиняє негативні наслідки і припускає втрату інтересу платника до продовження господарської діяльності в таких умовах;
в) обмежуюча (стабілізуюча) ставка -- ставка податку, що впливає на платника, стимулюючи його діяльність у незмінних межах, масштабах, крім якого-небудь розвитку, придушуючи розширення виробництва.
4. Залежно від економічних наслідків оподаткування:
а) фактична ставка -- ставка податку, зумовлена співвідношенням розміру податку, що сплачується, і величиною податкової бази;
б) економічна ставка -- ставка податку, зумовлена співвідношенням розміру податку, що сплачується, і всього отриманого доходу.
Висновки
Отже, можна зробити висновок, що ставка податку -- це встановлений у законодавчому порядку розмір податку на одиницю виміру бази оподаткування.
Згідно ст. 193 Податкового Кодексу України Ставки податку встановлюються від бази оподаткування в таких розмірах:
а) 17 відсотків;
б) 0 відсотків.
1. Ставка податку є обов'язковим елементом податку (ст. 7 ПК). Базовими (основними) ставками ПДВ є ставка 17 %.
2. Відповідно до підрозділу 2 Перехідних положень Податкового кодексу за податковими зобов'язаннями з податку на додану вартість, що виникли з 1 січня 2011 року до 31 грудня 2013 року включно, ставка податку становить 20 відсотків; з 1 січня 2014 року - 17 відсотків.
3. Ставка 0 відсотків застосовується до операцій, визначених в ст. 195 ПК. (експорту товарів (супутніх послуг), якщо їх експорт підтверджений митною декларацією, оформленою відповідно до вимог митного законодавства; постачання товарів:
а) для заправки або забезпечення морських суден; для заправки або забезпечення повітряних суден; постачання товарів/послуг підприємствами роздрібної торгівлі, які розташовані на території України у зонах митного контролю (безмитних магазинах), відповідно до порядку, встановленого Кабінетом Міністрів України і т.д.)
4. Податкова ставка визначається як процентне відношення податкової ставки до податкової бази, прийнятої за 100 і збільшеної на відповідний розмір податкової ставки.
Список використаної літератури
1. Податковий Кодекс України
2. ПанасюкВ. М., Ковальчук Є. К., Бобрівець С. В. Податковий облік: Навч. посіб. -- Тернопіль: Карт-бланш, 2010. -- 260
3. Білик М.Д., Золотько І.А. Податкова система України. -- метод. посібник для самост. вивчен. дисц. -- К.: КНЕУ, 2000. -192 с.
4. Василик О.Д. Податкова система України: Навч. посібник: Для студ. екон. спец. вищих закл. освіти / Українська держ. фінансова академія. -- К.: ВАТ «Поліграфкнига», 2004. -- 447 с.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Система оподаткування в Україні. Державні цільові фонди, суб’єкт податку та об'єкт оподаткування. Джерело податку, податкова ставка та податкові пільги. Платники податків і зборів, ставки податків і зборів. Розрахунок та сплата акцизного збору в Україні.
контрольная работа [40,3 K], добавлен 21.10.2010Платники податку на прибуток підприємств: резиденти; постійні представництва нерезидентів; НБУ та його установи. Прибуток як об'єкт оподаткування. Склад валового доходу та витрат. Норми амортизації витрат. Ставка податку на прибуток підприємств.
реферат [29,7 K], добавлен 20.10.2010Законодавче регулювання оподаткування фізичних осіб в Україні. Оптимізація механізму оподаткування доходів фізичних осіб. Платники податку та їх звітність, об'єкт оподаткування. Ставка податку та пільги з нього. Нарахування, утримання та сплата податку.
реферат [17,7 K], добавлен 20.03.2010Платники податку на прибуток, об’єкти оподаткування і бази оподаткування. Валовий дохід звітного періоду. Порядок розрахунку амортизаційних відрахувань. Звітні періоди, особливості розрахунку, значення з якими подаються податкова звітність з податку.
дипломная работа [132,8 K], добавлен 14.07.2016Податкове законодавство України. Види податків та зборів. Обов’язки платника податків. Строк сплати податку та збору. Порядок визначення доходів та їх склад. Визначення вартості об’єктів амортизації. Віднесення сум податку до податкового кредиту.
курс лекций [152,1 K], добавлен 11.11.2013Платники податку. Об’єкти оподаткування. Ставки і зарахування податку. Пільги щодо податку. Строки сплату податку. Відповідальність платників. Звітність з власників транспортних засобів. Порядок і термін подання розрахунку.
реферат [17,2 K], добавлен 12.02.2004Перелік підакцизних товарів і ставки акцизів. Річна ставка податку на нерухоме майно. Оподаткування підприємств з іноземними інвестиціями, пільги по обов'язковому продажу валюти. Система місцевих та державних доходів Білорусі, поправки до законодавства.
топик [40,5 K], добавлен 23.05.2009Алгоритм визначення суми податку на прибуток підприємств, яка сплачується за результатами операцій у звітному періоді. Розрахунок суми податкових зобов’язань, що сплачується до бюджету. Розмір акцизного, екологічного податку, податку на нерухоме майно.
контрольная работа [25,2 K], добавлен 01.12.2015Платники та база оподаткування підакцизних товарів. Мінімальне акцизне податкове зобов'язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби. Особливості обчислення податку за адвалерними ставками. Оподаткування нафтопродуктів, вироблених в Україні.
курсовая работа [40,5 K], добавлен 27.03.2012Особливості оподаткування підприємств. Теоретико-методологічні основи обліку податку на прибуток та на додану вартість. Облік податку на прибуток та податку на додану вартість на ПП "Рушничок НЕО". Відображення податку на прибуток у фінансовій звітності.
курсовая работа [67,3 K], добавлен 24.12.2010
