Налогообложение предприятий

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

транспортный налог кредит ставка

Введение

1. Теоретическая часть

1.1 Инвентаризационный налоговый кредит

1.2 Транспортный налог (для физических лиц)

2. Практическая часть

2.1 Характеристика предприятия ОАО «Онегалес»

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики.

Каждое предприятие на определенном этапе своего развития сталкивается с необходимостью дополнительного финансирования. Растущие компании нуждаются в закупке новых машин и оборудования, модернизации и реконструкции своих производственных мощностей или строительстве новых зданий или сооружений. Но не у всех хватает свободных средств для осуществления этих мероприятий. Банки, в свою очередь, готовы всячески содействовать этим компаниям, предоставляя такой продукт, как инвестиционный кредит. Инвестиционный кредит, как правило, покрывает не всю стоимость инвестиционного проекта, а только стоимость строительства и оборудования. Особенностью инвестиционных кредитов является увеличенный период кредитования - до 5-7 лет.

Эта контрольная работа состоит из двух частей: теоретической и практической. В теоретической части подробно отражены инвестиционный налоговый кредит и транспортный налог. В практической - описано предприятие: ООО «Онегалес», его организационно-правовая форма, организационная структура и структура управления, налоги, которые уплачивает данное предприятие.

1. Теоретическая часть

1.1 Инвентаризационный налоговый кредит

Инвестиционный налоговый кредит -- это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, принимается финансовым органом субъекта РФ. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от 1 года до 5 лет.

Проценты на сумму кредита определяются по ставке, не менее одной второй и не превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка России.

Основания для предоставления кредита:

- проведение научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ, технического перевооружения производства (на сумму 30 % от стоимости оборудования);

- осуществление инновационной деятельности;

- выполнение особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление особо важных услуг населению.

Предоставляется на основании заявления и оформляется договором между уполномоченным органом и организацией-налогоплательщиком. Организация представляет документы:

- Заявление;

- Бизнес-план инвестиционного проекта;

- Данные о предполагаемых сроках и источниках погашения кредита;

- Расчет налога, по которому возможно предоставление инвестиционного налогового кредита, заверенный налоговой инспекцией;

- Баланс с приложением Отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный период и по итогам предшествующего получению инвестиционного налогового кредита года;

- Документы об имуществе, которое является предметом залога или поручительство;

- Справка налоговой инспекции об отсутствии задолженности;

- Копии учредительных документов налогоплательщика;

- Расчет бюджетной эффективности при реализации инвестиционного проекта.

Организация может уменьшить платежи по налогу на прибыль в течение срока действия договора. Уменьшение производится по каждому налоговому платежу за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной договором.

Инвестиционный налоговый кредит (англ. investment tax credit) - по законодательству РФ о налогах и сборах такое изменение срока уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

а) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в т.ч. направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;

б) осуществление ею внедренческой или инновационной деятельности, в т.ч. создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;

в) выполнение ею особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению (ст. 66-67 НК РФ).

В РФ понятие инвестиционный налоговый кредит как отсрочки налогового платежа, предоставляемой государственными органами предприятиям малого бизнеса и приватизированным предприятиям впервые было введено Законом РФ «Об инвестиционном налоговом кредите», утратившим силу с введением в действие НК РФ.

Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, то накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении 1-го по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору.

В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50% размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50% суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период.

Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, то излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в 1-м отчетном периоде нового налогового периода.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита определяются по правилам ст. 67 НК РФ. Предоставление инвестиционного налогового кредита оформляется договором, который должен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (с указанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядок погашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.

Договор об инвестиционном налоговом кредите должен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течение срока его действия реализация или передача во владение, пользование или распоряжение др. лицам оборудования или иного имущества, приобретение которого организацией явилось условием для предоставления инвестиционного налогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи). Установление процентов на сумму кредита по ставке, менее 1/2 и превышающей 3/4 ставки рефинансирования ЦБР недопустимо.

Законом субъекта РФ и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.

Для инвестиционного кредита характерно заключение соглашения, которое делит проект на две части. Первая часть - конструктивная фаза, во время которой финансирование идет с полным регрессом на заемщика (полный регресс означает, что кредитор не берет на себя никаких рисков и предоставляет кредит под гарантии - долг должен быть возвращен в любом случае). Вторая часть - продуктивная (итерационная) фаза, во время которой происходит конвертация долга полностью или частично в долг с ограниченным регрессом (происходит распределение риска между участниками проекта).

Также предприятию может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит. Инвестиционный налоговый кредит -- это форма изменения срока исполнения налогового обязательства, при которой налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль организации с последующей уплатой суммы кредита и процентов. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам; может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет. Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовым органом субъекта Российской Федерации. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите. Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговый кредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), не станет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором. Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключенным договором об инвестиционном налоговом кредите. Если организацией заключено более одного договора об инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моменту очередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельно по каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредита производится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а при достижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указанным договором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита по следующему договору. В каждом отчетном периоде (независимо от числа договоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаются платежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующих платежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоров об инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налогового периода сумма кредита не может превышать 50 процентов размеров суммы налога, подлежащего уплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредита превышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога, установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница между этой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетный период. Если организация имела убытки по результатам отдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогам всего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периода сумма кредита переносится на следующий налоговый период и признается накопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.

1.2 Транспортный налог (для физических лиц)

В связи с введением транспортного налога были отменены взимавшиеся ранее налог на пользователей автомобильных дорог и налог с владельцев транспортных средств.

Транспортный налог является региональным налогом, обязательным к уплате на территории того субъекта РФ, в котором он введен соответствующим законом.

Законодательные (представительные) органы власти субъекта РФ должны определять только те элементы транспортного налога, право на определение которых им прямо предоставлено НК.

Транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Вводя налог, законодательные органы РФ определяют его ставку в пределах, установленных НК, порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности.

Законодатель прямо отнес к полномочиям субъектов РФ право самостоятельно устанавливать порядок и сроки уплаты региональных налогов.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Плательщиками транспортного налога признаются юридические и физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, облагаемые транспортным налогом.

В число транспортных средств, которые являются объектом обложения транспортным налогом, входят автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не облагаются транспортным налогом следующие транспортные средства:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

В целях исчисления транспортного налога (определения его налоговой базы) каждое транспортное средство организации следует отнести к одной из следующих групп:

1) транспортные средства, имеющие двигатели;

2) водные несамоходные (буксируемые) транспортные средства, для которых в технических характеристиках предусмотрен показатель "валовая вместимость";

3) водные и воздушные транспортные средства, не включенные в первую и вторую группы.

В отношении транспортных средств, входящих в первую группу, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству как мощность его двигателя в лошадиных силах; в отношении транспортных средств второй группы - как валовая вместимость транспортного средства в регистровых тоннах (отдельно по каждому транспортному средству); в отношении третьей группы - как единица транспортного средства (ст. 359 НК РФ).

Базовый размер налоговых ставок по транспортному налогу в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (в зависимости от группы транспортных средств) приведен в ст. 361 НК РФ.

Налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов РФ, не могут превышать (уменьшать) базовый размер, указанный в ст. 361 НК РФ, более чем в пять раз.

Размер устанавливаемых налоговых ставок может дифференцироваться в зависимости от категории, а также от срока полезного использования транспортного средства.

Например, размер налоговых ставок для Архангельской области:

1. Легковые авто с мощностью двигателя:

- до 100 лошадиных сил - 12 р/л.с.;

- свыше 250 л.с. - 150 р/л.с.

2. Автобусы:

- до 200 л.с. - 28 р;

- свыше 200 л.с. - 47 р.

3. Грузовые авто:

- до 100 л.с. - 25 р;

- свыше 250 л.с. - 80 р.

4. Яхты и другие парусно-моторные судна:

- до 100 л.с. - 100 р;

- свыше 100 л.с. - 200 р.

Организации-налогоплательщики по итогам налогового периода (календарного года) самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога в отношении каждого транспортного средства путем умножения соответствующей налоговой базы на налоговую ставку.

В случае регистрации и (или) снятия с регистрации транспортного средства в течение календарного года расчет суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев владения транспортным средством к 12 - числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства независимо от даты (числа) принимается за полный месяц. В аналогичном порядке определяется количество месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета.

В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц.

Организации - налогоплательщики по месту нахождения транспортных средств производят уплату транспортного налога и представляют в налоговый орган налоговую декларацию по транспортному налогу.

Порядок и сроки уплаты налога, срок представления налоговой декларации устанавливаются законами субъектов РФ (пункты 1, 2 ст. 363 НК РФ).

Многие субъекты Федерации самостоятельно разработали и утвердили своими законодательными актами форму налоговой отчетности по транспортному налогу.

Представление расчета по авансовым платежам (отчета по платежам) в течение налогового периода не освобождает плательщика транспортного налога от обязанности заполнить и представить в налоговый орган по месту нахождения (регистрации) транспортного средства налоговую декларацию по итогам налогового периода.

Нормы законодательных актов некоторых субъектов Федерации содержат требование представлять налоговую декларацию по форме, утвержденной МНС России.

Приказом МНС России от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125 утверждены форма налоговой декларации по транспортному налогу (далее - Декларация) и инструкция по ее заполнению (далее - Инструкция).

Представление налоговой декларации по форме, утвержденной МНС России, обязательно для налогоплательщиков только тех субъектов федерации, которым это предписано законодательными актами субъектов РФ.

Субъекты Федерации, самостоятельно разработавшие и утвердившие форму налоговой отчетности по транспортному налогу, вправе внести изменения в региональные документы с целью приведения существующих в настоящее время форм отчетности по транспортному налогу в соответствие с формами, утвержденными МНС России.

2. Практическая часть

2.1 Характеристика предприятия ОАО «Онегалес»

В соответствии с постановлением Совета труда и обороны (СТО) от 27 августа 1928 года «О перспективном плане развития лесного хозяйства и лесной промышленности на пятилетку (1929-1933 гг.)» предлагалось в замен существующих лесных контор, принадлежащих концессиям, расположенных в лесничествах, организовать леспромхозы.

В 1929 году на базе лесных контор «Руснорвеглес» был создан Онежский леспромхоз. В первые годы леспромхоз не только вел заготовку и вывозку леса, но занимался, также, организацией сплава, выкаткой и погрузкой леса в суда, шпалопилением и подсочкой - заготовкой живицы.

С 27 января 1993 года «Онежский лесопромышленный комплекс» преобразован в ОАО «Онегалес». В предприятии установлена акционерная форма собственности на правах юридического лица самостоятельным балансом. Основными видами деятельности организации является:

- лесохозяйственные, лесозаготовительные, лесосплавные работы;

- лесопиление и деревообработка;

- внешнеэкономическая деятельность;

- торговая и коммерческая деятельность;

- транспортная работа: перевозка технических грузов автомобильным транспортом для обеспечения производственной деятельности.

Основным потребителем лесопродукции ОАО «Онегалес» является ОАО «Онежский ЛДК», который находится в городе Онега. Реализация лесопродукции осуществляется по договорам.

ОАО «Онегалес» является лесозаготовительной организацией, которая занимается заготовкой, трелевкой, вывозкой и раскряжевкой древесины.

ОАО «Онегалес» является налогоплательщиком следующих налогов:

- Налог на добавленную стоимость;

- Единый социальный налог;

- Налог на прибыль организаций;

- Транспортный налог;

- Налог на имущество организаций;

- Земельный налог;

- Налог на добычу полезных ископаемых;

- Налог за загрязнение окружающей среды;

Предприятие является налогоплательщиком налогом на прибыль. Прибылью признаются - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствие гл. 25 НК РФ.

Доходами признаются:

- Доходы от реализации: выручка от реализации товаров. работ, услуг; выручка от реализации имущественных прав.

- Внереализационные доходы.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереалирационные расходы.

Расходы подразделяются:

- Расходы, связанные с производством и реализацией;

- Материальные расходы;

- Расходы на оплату труда;

- Амортизируемое имущество;

- Расходы на ремонт основных средств;

- Расходы на освоение природных ресурсов;

- Расходы на обязательное и добровольное страхование имущества;

- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией.

Налог на добавленную стоимость. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

- Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ;

- Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

- Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

- Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

К налогам, включаемых на себестоимость продукции относятся

- ЕСН;

- Транспортный налог;

- Земельный налог;

- Налог на добычу полезных ископаемых;

- Налог за загрязнение окружающей среды.

Налоги относимые на финансовые результаты деятельности организации входит налог на имущество организаций.

Налогом включаемым в цену товара является налог на добавленную стоимость (18%), налогом относимым на прибыль является налог на прибыль.

Налог на имущество организаций. Налог на имущество организаций уплачивается только со стоимости основных средств. Не облагаются налогом нематериальные активы, запасы и затраты предприятия.

Чтобы определить сумму уплаты в бюджет, надо среднегодовую стоимость имущества умножить на налоговую ставку, составляющую 2,2 %. Среднегодовая стоимость имущества рассчитывается при помощи сложения остаточной стоимости основных средств на начало каждого месяца отчетного периода и стоимость имущества на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Результат надо разделить на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на 1. А далее, среднегодовую стоимость имущества умножить на налоговую ставку.

Земельный налог. Основанием для установления земельного налога и арендной платы на землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования земельным участком.

Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.

Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля предоставляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.

Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. В случае неуплаты налога в установленный срок начисляется пеня в размере, установленным федеральным законом.

Плата за землю перечисляется за:

- земли в пределах границ сельских населенных пунктов и другие земли, переданные в их ведение, - на бюджетные сельских органов местного самоуправления;

- земли в пределах поселковой, городской границы и другие земли, переданные в их ведение, а также за земли в границах района, за исключением земель, переданных в ведение сельских органов местного самоуправления, - в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации долями на бюджетные счета субъекта Российской Федерации, соответствующую часть средств - на бюджетные счета соответствующих органов местного самоуправления.

Размер, условия и сроки внесения арендной платы за землю устанавливается договором. При аренде земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, соответствующие органы исполнительной власти устанавливают базовые размеры арендной платы по видам использования земель и категориям арендаторов. Арендная плата установлена в размере 0,2592 руб./кв.м.

Налог на загрязнение окружающей среды. Рассчитывая платежи за загрязнение окружающей природной среды, надо руководствоваться нормативами, приведенными в постановлении №344. Размер платы зависит от наименования загрязняющих веществ и от того, куда производится их сброс - в атмосферный воздух, либо в поверхностные и подземные воды.

При этом сумма платы зависит также от объемов выбросов. Они могут быть в пределах допустимых нормативов или в пределах установленных лимитов. Во втором случае ставки за единицу объема выбросов в пять раз выше, чем в первом. Если же выбросы превышают даже установленные лимиты, то плата за загрязнение увеличивается еще в пять раз.

Чтобы рассчитать плату за загрязнение окружающей среды, надо объем выбросов (в тоннах) умножить на базовые нормативы, а затем еще на «экологический» и дополнительный коэффициенты.

Базовые ставки платы за загрязнение в пределах установленных лимитов в пять раз выше, чем ставки за загрязнение в пределах установленных нормативов.

Постановлением № 344 также введены нормативы платы за размещение отходов в пределах установленных лимитов. Величина этих выплат зависит от степени опасности отходов. Установленный норматив применяется с использованием понижающих коэффициентов: 0 и 0,3. Чтобы определить, сколько надо заплатить за размещение отходов, необходимо также определить дифференцированную ставку по каждому их виду в пределах установленных лимитов. Она рассчитывается исходя из базовых нормативов платы за размещение отходов с учетом понижающих коэффициентов и коэффициента, установленного для почвы того или иного экономического района.

Затем дифференцированная ставка платы по каждому виду отходов умножается на объем фактически размещенных отходов.

Транспортный налог. Транспортный налог введен в действие на территории каждого субъекта РФ соответствующим субъектом РФ. В отношении различных транспортных средств налоговая база по транспортному налогу определяется как:

- мощность двигателя транспортного средства;

- его валовая вместимость;

- единица транспортного средства.

При наличии у транспортного средства нескольких двигателей его налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиный силах. В случае постановки транспортного средства на учет в ГИБДД в течение года подсчет месяцев начинается с месяца его регистрации в ГИБДД. Аналогичным образом определяется количество полных месяцев владения транспортным средством при снятии его с учета в ГИБДД в течение года.

При этом месяц регистрации (снятия с регистрации) независимо от даты (числа) регистрации принимается за полный месяц.

Ставки:

- легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 14 руб./л.с.;

- грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 25 руб./л.с.;

- автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. - 28 руб./л.с.

Организация начисляет сумму транспортного налога по итогам налогового периода исходя из наличия зарегистрированных транспортных средств. Налог уплачивается не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября в идее авансовых платежей, а по окончании налогового периода не позднее 20 января следующего года.

Для расчета суммы авансового платежа необходимо:

1) рассчитать налоговую базу за год по каждому числящемуся на балансе по состоянию на эту дату транспортному средству исходя из предположения, что оно будет принадлежать организации до конца года;

2) исчислить годовую сумму налога по каждому транспортному средству;

3) исчислить годовую сумму налога по всем транспортным средствам путем сложения соответствующих сумм налога по каждому их них;

4) определить сумму авансового платежа, которая составляет 25 % от исчисленной годовой суммы налога по всем транспортным средствам.

Единый социальный налог. Организация платит ЕСН с сумм, выплаченных сотрудникам, работающим как по трудовым, так и по гражданско-правовым договорам. Только с сумм, выплаченным по гражданско-трудовым договорам, ЕСН не начисляется с той части налога, которая перечисляется в Фонд социального страхования.

К облагаемым налогом относятся следующие выплаты и вознаграждения:

- заработная плата;

- надбавки и доплаты (выслуга лет);

- выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда (северная надбавка);

- премии и вознаграждения;

- выплаты и вознаграждения в виде товаров (работ, услуг).

Налог на добычу полезных ископаемых. Плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии с законодательством признаются пользователями недр. Согласно законодательству РФ к пользователям недр относятся субъекты предпринимательской деятельности, которым предоставлен участок недр на территории РФ для добычи полезных ископаемых. Объектом налогообложения являются:

- полезные ископаемые, добытые из недр РФ;

- полезные ископаемые, извлеченные из отходов или потерь добывающего производства;

- полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ и т.д.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезных ископаемых, включая попутные компоненты, как стоимость добытых полезных ископаемых. Количество добытого полезного ископаемого определяется прямым (посредством применения измерительных средств и приборов) или косвенным (расчетным путем по показателям содержания добытого полезного ископаемого в минеральное сырье) методом. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых производится одним из следующих способов:

- исходя из цен реализации, сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период, без учета субвенций из бюджета на возмещение разницы между оптовой ценой и расчетной стоимостью;

- исходя из цен реализации, сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период, если государственные субвенции отсутствуют;

- исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых, если реализация полезного ископаемого отсутствует.

Прямые расходы, произведенные за налоговый период, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатками незавершенного производства на конец налогового периода.

Косвенные расходы, произведенные за налоговый период, распределяются между затратами на добычу полезных ископаемых и затратами на иную деятельность налогоплательщика пропорционально доле прямых расходов, относящихся к добыче полезных ископаемых, в общей сумме прямых расходов. Сумма косвенных расходов, относящихся к добытым полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость полезных ископаемых. добытых за налоговый период.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

По итогам налогового периода налогоплательщик исчисляет сумму налога по каждому добытому полезному ископаемому и перечисляют налог в бюджет не позднее 25 числа следующего за налоговым периодом месяца. Уплата налога производится по месту нахождения организации.

Заключение

С учетом того, что обычно новое оборудование окупается достаточно долго, инвестиционные кредиты пользуются все большим спросом. Но, к сожалению, в условиях мирового кризиса ликвидности в банковской системе, российские финансовые институты стали более требовательно подходить к заемщикам и, в частности, это выразилось в сокращении сроков финансирования и увеличении процентных ставок. Впрочем, возможности для привлечения ресурсов иностранных банков под гарантии национальных экспортных агентств, имеются.

К сожалению, зачастую инвестиционный проект, под который запрашивается финансирование, не обладает достаточной привлекательностью по мнению банка. Другой минус - финансирование под гарантии экспортных агентств часто бывает связанным с определенным поставщиком оборудования.

Государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов.

В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как общества в целом, так и каждым его членом.

Список использованной литературы

1. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник/ В.Г. Пансков - М.: Финансы и статистика, 2006.

2. Комментарии к Налоговому кодексу Российской Федерации, частей первой и второй/ Под общей ред. Ю.Ф. Кваши - М.: Юрайт-Издат, 2008.

3. http://www.crednews.ru/2008/03/18/investicionnye_kredity_dlja_biznesa.html.

4. http://ru.wikipedia.org/wiki/Инвестиционный_налоговый_кредитНалоговы кредит и инвестиционный налоговый кредит.

5. http://www.pravoteka.ru/enc/2367.html.

Размещено на Allbest.ru