Государственная пошлина

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Государственная пошлина

1.1 Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования

1.2 Государственная пошлина на современном этапе

1.3 Порядок взимания государственной пошлины

1.3.1 Объект обложения

1.3.2 Сроки уплаты государственной пошлины

1.3.3 Порядок уплаты государственной пошлины

1.4 Налоговые льготы

Глава 2. Зарубежная практика взимания государственной пошлины

2.1 Республика Беларусь

2.1.1 Объекты обложения пошлиной

2.1.2 Ставки государственной пошлины

2.1.3 Льготы по государственной пошлине

2.1.4 Государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины за пользование данными

Глава 3. Пути совершенствования взимания государственной пошлины

Заключение

Список литературы

Приложение

Введение

Тема курсовой работы - "Государственная пошлина". Актуальность рассматриваемой темы заключается в том, что рыночные реформы, проводимые в нашей стране, осуществленные изменения в правовой системе Российской Федерации, продиктованные курсом на создание правового государства, привели к возрастанию роли государственной пошлины в налоговой системе. Необходимо заметить, что и ранее регулированию взимания государственной пошлины придавалось немаловажное значение.

Изначально порядок взимания государственной пошлины был определен Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29 июня 1979 г. затем Постановлением Совета Министров СССР ставки государственной пошлины были изменены, причем эти изменения носили дифференцированный характер (как в сторону увеличения или уменьшения, так и в сторону отмены по некоторым основаниям).

В настоящее время государственная пошлина является единственным сбором, порядок взимания которого установлен Налоговым кодексом РФ.

Государственная пошлина взимается с определенных категорий физических и юридических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Таким образом, исследование института государственной пошлины представляется весьма интересным с научной точки зрения, а именно проследить эволюцию объекта исследования, заметить процесс совершенствования механизма уплаты государственной пошлины и ее роли в налоговой системе страны.

Целью курсовой работы является -- определить место государственной пошлины в современной налоговой системе.

Для достижения указанной цели в курсовой работе должны быть решены следующие задачи:

-- раскрыто понятие государственной пошлины;

-- определены размеры и особенности уплаты государственной пошлины;

-- установлены льготы по уплате государственной пошлины;

-- охарактеризованы направления совершенствования платежей по государственной пошлине.

Предмет исследования -- механизм начисления и уплаты государственной пошлины.

Глава 1. Государственная пошлина

1.1 Понятие государственной пошлины и принципы ее формирования

На сегодняшний день государственная пошлина регулируется Главой 25.5 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 Налогового Кодекса РФ, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.

Ранее законодательно определение понятия государственной пошлины давалось в ст. 1 Закона РФ "О государственной пошлине", согласно которой под государственной пошлиной понимался установленный названным Законом обязательный и действующий на всей территории Российской Федерации платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами.

Глава 25.3 НК РФ определила правовую природу государственной пошлины - это не просто платеж, а именно сбор, под которым в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Поскольку государственная пошлина определена Налоговым кодексом РФ как сбор, отличительные признаки сбора характерны и для государственной пошлины. Основными признаками сбора и государственной пошлины являются, прежде всего, те свойства, которые присущи как налогам, так и сборам и пошлинам - это обязательность их уплаты. Следующим признаком государственной пошлины является принудительный характер ее уплаты. По общему правилу государственная пошлина уплачивается до подачи заявлений и иных документов на совершение юридически значимых действий. В этом проявляется добровольный характер уплаты государственной пошлины. Принудительность ее уплаты проявляется в тех последствиях, которые влечет неуплата или неполная уплата государственной пошлины.

Четкого критерия отграничения государственной пошлины от иных сборов законодателем не установлено. Сборы взимаются за совершение юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), а государственная пошлина - за совершение юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 Налогового кодекса РФ (выдача документов их копий и дубликатов приравнивается к юридически значимым действиям).

1.2 Государственная пошлина на современном этапе

В соответствии с положениями Бюджетного Кодекса Российской Федерации от 31.06.1998г. № 145-ФЗ (с учетом изменений и дополнений) государственная пошлина, распределяемая в доходы федерального бюджета, в бюджеты субъектов Российской Федерации, подлежит зачислению по месту регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов.

Государственная пошлина относится к налогам со стоимости исковых заявлений и сделок имущественного характера.

По данным Единого государственного реестра юридических лиц в России зарегистрировано 2 240 732 юридических лиц, из них обществ с ограниченной и дополнительной ответственностью - 1 327 320, акционерных обществ - 168 583, полных товариществ - 482, товариществ на вере - 697, производственных кооперативов - 24 318, некоммерческих организаций - 480 000.

По данным Российского Комитета Статистики в России 128 079 тысяч людей, старше 14 лет.

Центральное место в финансовой системе занимает государственный бюджет - самый крупный денежный фонд, за счет которого содержится оборонная система страны, силы правопорядка, значительная часть здравоохранения, с его помощью государство оказывает воздействие на экономические процессы.

Таблица 1. Поступление государственной пошлины в федеральный бюджет в Январе - Октябре 2009 года

	Январь-Октябрь 2009 года (тыс. руб)	удельный вес налогов в общей сумме поступлений, в %	Январь-Октябрь 2008 года (тыс. руб)	удельный вес налогов в общей сумме поступлений, в %	Темпы роста (указанный период 2009 г. к соответствующему периоду 2008 г.), в %
Государственная пошлина	14 582	0,1	13 982	0,1	104,3

Удельный вес государственной пошлины в доходной части федерального бюджета вообще выглядит как 0,1%, что не дает возможности представить ее более наглядно.

Таким образом, сумма налогового дохода, получаемого государством от государственных пошлин очень незначительна, в силу чего необходимо решать вопрос о повышении эффективности системы государственных пошлин. Я считаю, что существует два пути увеличения сумм поступлений от государственных пошлин:

1) Пересмотр размеров ставок государственных пошлин - наиболее сложный и трудоемкий путь, требующий материальных затрат на расчет, оптимизацию и прогнозирование новых ставок;

2) Сокращение числа льгот по уплате государственных пошлин - наиболее оптимальное решение, по этому пути уже пошел законодатель, отменив большую часть льгот по уплате государственных пошлин за совершение нотариальных действий, что и было закреплено во второй части Налогового Кодекса.

В том случае, если оставить все без изменений систему государственных пошлин можно вообще отменить, так как в скором времени сумма от их поступлений не будет покрывать ни одну из расходных статей бюджета.

1.3 Порядок взимания государственной пошлины

Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, в случае если они обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных главой 25.3 НК РФ, или выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с главой 25.3 НК РФ.

К юридически значимым действиям по смыслу главы 25 НК РФ относятся, в частности:

· нотариальные действия;

· государственная регистрация актов гражданского состояния;

· действия, связанные с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;

· государственная регистрация юридических лиц, политических партий, средств массовой информации.

1.3.1 Объект обложения

В главе 25.3 НК РФ не прописан объект обложения государственной пошлиной. Однако, исходя из текста данного документа, можно сделать предположение, что объектом обложения признаются:

1) услуги судебных учреждений;

2) совершение нотариальных действий;

3) совершение действий, связанных с оформлением актов гражданского состояния;

4) совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, с въездом в Российскую Федерацию и выездом из Российской Федерации;

5) официальная регистрация программ для электронных вычислительных машин, базы данных и топологий интегральных микросхем;

6) совершение действий уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;

7) государственная регистрация юридического или физического лица, государственная регистрация выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц, за получение ресурса нумерации, а также совершение прочих юридически значимых действий.

С введением главы 25.3 НК РФ, увеличилось количество объектов обложения. К примеру, Минобразования России обеспечивает проставление апостиля Апомстиль (фр. Apostille) -- специальный знак, проставляющийся на официальных документах некоммерческого характера, исходящих от учреждений и организаций стран-участниц Гаагской конвенции об отмене требований легализации иностранных официальных документов. на официальных документах об образовании, выдаваемых в Российской Федерации, а также в соответствии с международными договорами Российской Федерации выдает свидетельства об эквивалентности зарубежных документов о соответствующем образовании и об ученых званиях профессора по кафедре, доцента по кафедре, полученных в иностранных государствах. За совершение указанных действий предусмотрено взимание государственной пошлины в следующих размерах: за проставление апостиля - 300 руб., за легализацию документов - 100 руб. за каждый документ. В действовавшем ранее законодательстве взимание государственной пошлины за выдачу свидетельства об эквивалентности документов предусмотрено не было.

1.3.2 Сроки уплаты государственной пошлины

Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное не установлено налоговым законодательством, в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям - до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, надзорной или кассационной);

2) ответчики в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом судебное решение принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины, - в десятидневный срок со дня вступления в законную силу судебного решения;

3) при обращении за совершением нотариальных действий - до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) - до выдачи документов (их копий, дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля - до проставления апостиля;

6) при обращении за совершением иных юридически значимых действий - до подачи заявлений и (или) иных документов на совершение таких действий либо до подачи соответствующих установленных законодательством документов.

1.3.3 Порядок уплаты государственной пошлины

При обращении за государственной регистрацией прав пошлина должна быть уплачена плательщиками до подачи заявления на совершение юридически значимого действия.

Государственная пошлина уплачивается в наличной или безналичной форме. Факт уплаты пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка (либо органом федерального казначейства) о его исполнении.

Факт уплаты пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, которым производилась оплата, по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Если за совершением юридически значимого действия обратились одновременно несколько плательщиков, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях (округление допускается до единиц рублей, т.е. если сумма пошлины 500 рублей, а плательщиков 3 физических лица, то заполняется три квитанции по 166, 167 и 167 рублей). Если, среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено (освобождены) от уплаты госпошлины, размер госпошлины уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от ее уплаты. При этом оставшаяся часть суммы уплачивается лицом (лицами), не освобожденными от уплаты госпошлины (например, если за регистрацию права плательщиками являются 2 физических лица и муниципальное образование г. Омска, то заполняется 2 квитанции от физических лиц по 167 рублей каждая).

Уплата государственной пошлины должны быть произведена отдельно по каждому юридически значимому действию, за совершение которого обращается заявитель (заявители), и каждым плательщиком, т.е. каждый плательщик обязан предоставить самостоятельный документ, подтверждающий оплату пошлины по каждому действию, с четким указанием его вида.

Принимая документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, должностное лицо органа по регистрации прав, осуществляющее прием документов на регистрацию, должно осуществить следующие действия:

· проверить, что подлинник документа об уплате пошлины представлен с приложением его копии, если плательщиком выступают юридические лица: если плательщик - физическое лицо, копия прилагается в случае, если лицо хочет получить оригинал квитанции после проведения регистрации, а также в случае уплаты госпошлины в большем размере, чем предусмотрено статьями НК РФ;

· проверить соответствие представленного документа установленному образцу?

· убедиться, что лицо (лица), обращающееся за государственной регистрацией прав указано в платежном документе в качестве плательщика пошлины;

· проверить соответствие размера уплаченной пошлины установленному подпунктами 20-26 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также наличие льгот по уплате госпошлины.

Подлинный платежный документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, должен быть возвращен заявителю вместе с другими документами после государственной регистрации прав и должен содержать отметку "погашено", проставляемую специалистом отдела при приеме документов. Копия платежного документа помещается в дело правоустанавливающих документов.

1.4 Налоговые льготы

пошлина льгота налоговый

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот по уплате государственной пошлины:

1) льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций;

2) льготы при обращении в суды общей юрисдикции, а также к мировым судьям;

3) льготы при обращении в арбитражные суды;

4) льготы при обращении за совершением нотариальных действий;

5) льготы при государственной регистрации актов гражданского состояния.

Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций предоставляются федеральным органам государственной власти, государственным внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным судам и мировым судьям - при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям.

Основанием для предоставления льготы, предусмотренной является документ, выданный в установленном порядке.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании пособий; по искам о взыскании алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории граждан и организаций.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, освобождаются:

1) прокуроры, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы, обращающиеся в арбитражные суды в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и (или) общественных интересов;

2) истцы по искам, связанным с нарушением прав и законных интересов ребенка.

От уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах освобождаются:

1) общественные организации инвалидов, выступающие в качестве истцов и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и II группы;

В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены льготы за совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию актов гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые судьи и арбитражные суды не могут предоставить льготы физическим лицам и организациям не указанных в перечне.

Глава 2. Зарубежная практика взимания государственной пошлины

2.1 Республика Беларусь

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу, в специальных учреждениях, которые имеют на то полномочия.

Плательщиками государственной пошлины являются юридические и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу, в специальных учреждениях, которые имеют на то полномочия.

2.1.1 Объекты обложения пошлиной

Государственная пошлина взимается:

1) с исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу судами копий документов;

2) с надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемые в органы прокуратуры, а также за выдачу прокуратурой копий документов;

3) с исковых заявлений, подаваемых в хозяйственные суды, а также с заявлений и жалоб о пересмотре решений хозяйственных судов;

4) за нотариальные действия, совершаемые нотариусами и соответствующими должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов, а также за выдачу дубликатов нотариально удостоверенных документов;

4-1) за удостоверение регистраторами республиканской и территориальных организаций по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним документов, являющихся основанием для государственной регистрации сделки с недвижимым имуществом, а также за выдачу дубликатов удостоверенных регистратором документов;

5) за регистрацию актов гражданского состояния и за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации, а также за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния;

6) за оформление документов на право выезда из Республики Беларусь и въезда в Республику Беларусь, приглашения для въезда в Республику Беларусь иностранных граждан и лиц без гражданства; за регистрацию иностранных граждан и лиц без гражданства, за продление срока действия регистрации; за выдачу выездных и въездных виз; за выдачу вида на жительство в Республике Беларусь, разрешения на временное пребывание в Республике Беларусь; с заявлений о приеме в гражданство Республики Беларусь, о выходе из гражданства Республики Беларусь и выдаче разрешения на постоянное жительство в Республике Беларусь;

7) за прописку граждан;

8) за предоставление права на охоту;

9) исключен;

10) за выдачу свидетельства о праве собственности на приватизированный объект (кроме земли и жилья);

11) за выдачу именных приватизационных чеков "Имущество" (сертификатов чеков), за переоформление этих чеков, за переоформление именных приватизационных чеков "Жилье" в чеки "Имущество";

12) за выдачу дубликата извещения о присвоении учетного номера плательщика;

13) за разовое пользование юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями данными Государственного реестра аудиторов и аудиторских организаций;

14) за предоставление организациям и физическим лицам в порядке, установленном законодательством, информации о субъектах предпринимательской деятельности, содержащейся в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

15) за согласование организацией и физическим лицом в порядке, установленном законодательством, наименования коммерческой (некоммерческой) организации;

16) за проставление апостиля на официальных документах, предназначенных для использования за границей;

17) за выдачу (или за оформление) документов, удостоверяющих право пользования, право пожизненного наследуемого владения земельным участком, право собственности на земельный участок;

18) за выдачу паспортов;

19) за предоставление по каждому лицензиату информации, содержащейся в реестре специальных разрешений (лицензий);

20) за включение сведений о служебном и гражданском оружии и боеприпасах в Государственный кадастр служебного и гражданского оружия и боеприпасов.

2.1.2 Ставки государственной пошлины

Ставки государственной пошлины устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

За нотариальные действия, совершаемые нотариусами и соответствующими должностными лицами местных исполнительных и распорядительных органов, размеры государственной пошлины устанавливаются в процентном отношении от размера базовой величины, установленной на момент осуществления нотариального действия по каждому виду действий и документов, за которые она взимается.

2.1.3 Льготы по государственной пошлине

Освобождаются от уплаты государственной пошлины:

В судебных учреждениях:

1) истцы - по искам о взыскании алиментов и по искам о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб по таким делам;

2) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;

3) истцы (реабилитированные граждане, члены их семей, которые относятся к кругу лиц, обеспечиваемых пенсией по случаю потери кормильца, и наследники по закону, относящиеся к первой очереди) - по искам, подаваемым в суды о восстановлении в правах и возмещении ущерба;

4) истцы (органы социального страхования и органы социального обеспечения) - по регрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм пособий и пенсий, выплаченных потерпевшему;

5) органы социального обеспечения - по регрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм компенсации расходов на бензин, ремонт, техническое обслуживание автомобилей и мотоколясок и запасные части к ним, на обучение инвалидов вождению автотранспорта, а также по искам о взыскании неправильно выплаченных пособий и пенсий;

6) истцы - по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, о котором заявлено в деле и по которому не вынесено решение в ходе рассмотрения уголовного дела;

7) стороны - по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданам незаконным осуждением, незаконным привлечением к уголовной ответственности, незаконным применением в качестве меры пресечения заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или исправительных работ;

8) организации и физические лица - за выдачу им документов в связи с уголовными делами, делами по алиментам и делами о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении;

9) истцы (органы внутренних дел) - по делам о взыскании расходов по розыску лиц, уклоняющихся от уплаты алиментов, расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, других платежей, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб по таким делам;

10) граждане - с жалоб об ошибках в списках избирателей;

11) граждане - с кассационных жалоб по делам о расторжении брака, кроме раздела имущества;

12) истцы - по делам о взыскании сумм в возмещение ущерба, убытков (включая упущенную выгоду), причиненных лесному хозяйству лесонарушениями и охотничьему хозяйству, финансирование содержания которых осуществляется за счет республиканского бюджета, а также неустоек и штрафов за нарушение лесного законодательства (в том числе Правил отпуска древесины на корню);

13) органы прокуратуры, государственные и общественные органы, организации и граждане, обратившиеся в случаях, предусмотренных действующим законодательством, с заявлениями в суд в защиту прав и интересов других организаций и физических лиц;

14) исключен;

15) истцы (учебные заведения системы образования) - по искам о взыскании понесенных государством расходов на содержание учащихся, самовольно оставивших учебные заведения и исключенных из них;

16) истцы (Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и его органы на местах) - по искам о взыскании с физических лиц обязательных платежей;

17) истцы по искам к налоговым, таможенным и финансовым органам о взыскании в их пользу сумм из бюджета, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб по таким делам;

18) Верховный Суд Республики Беларусь, Министерство иностранных дел Республики Беларусь и Министерство юстиции Республики Беларусь при запросе документов, связанных с поручением учреждений иностранных государств, с которыми заключены договоры об оказании правовой помощи;

19) Министерство экономики Республики Беларусь, его структурные подразделения с правами юридического лица и территориальные органы - по судебным делам, связанным с управлением государственным имуществом и приватизацией, экономической несостоятельностью (банкротством), в сфере ценообразования;

20) лица, которые подают заявления об отмене определения суда о прекращении дела или оставлении его без рассмотрения, об отсрочке или рассрочке исполнения решения, изменении способа и порядка исполнения решения, об обеспечении иска или о замене одного вида обеспечения другим, заявления о пересмотре решения, определения или постановления суда по вновь открывшимся обстоятельствам, заявления о снятии или уменьшении штрафа, наложенного судом, о повороте исполнения решения суда, о восстановлении пропущенного срока, жалобы на действия судебного исполнителя, частные жалобы на определения суда об отказе о снятии или уменьшении штрафа и другие частные жалобы на определение суда;

21) потребители по искам о нарушениях их прав, предусмотренных законодательными актами о защите прав потребителей;

22) Комитет государственного контроля Республики Беларусь и его органы - по судебным делам;

23) Национальный банк Республики Беларусь и его учреждения - посудебным делам;

24) государственное учреждение "Национальный центр интеллектуальной собственности" - по искам в защиту имущественных прав авторов и иных обладателей авторского права и смежных прав, поручивших данному учреждению осуществление и защиту этих прав на основании заключенных с ним договоров;

25) истцы (органы внутренних дел) по искам об аннулировании разрешения на постоянное жительство в Республике Беларусь иностранного гражданина или лица без гражданства;

26) Министерство финансов Республики Беларусь и местные финансовые органы - в финансовой сфере деятельности;

27) исключен;

28) исключен;

29) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь, инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь - по судебным делам;

30) Министерство труда и социальной защиты Республики Беларусь - за подачу в суд заявлений по искам о взыскании обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, связанных с ними апелляционных, кассационных жалоб и жалоб в порядке надзора, а также заявлений о возбуждении приказного производства;

31) Министерство природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь, его территориальные органы - по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде; по кассационным, надзорным жалобам на судебные постановления (акты) и иным подаваемым в суды заявлениям, обращениям и жалобам, предусмотренным актами законодательства Республики Беларусь и связанным с охраной окружающей среды;

32) граждане - по трудовым спорам;

33) государственные организации здравоохранения - по заявлениям о принудительной госпитализации и лечении лиц, имеющих заболевания, представляющие опасность для здоровья населения, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам;

34) Министерство юстиции Республики Беларусь - по искам, связанным с созданием, деятельностью и ликвидацией политических партий, международных и республиканских общественных объединений, союзов (ассоциаций) общественных объединений, а также за подачу жалоб на судебные постановления по таким делам; управления юстиции областных и Минского городского исполнительных комитетов - по искам, связанным с созданием, деятельностью и ликвидацией местных общественных объединений, союзов (ассоциаций) общественных объединений, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам;

35) администрации свободных экономических зон - по искам о ликвидации коммерческих организаций с иностранными инвестициями, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам, а равно кассационным и надзорным жалобам на судебные постановления, связанным с обжалованием решения администрации свободной экономической зоны о лишении статуса резидента свободной экономической зоны;

36) республиканские унитарные предприятия, подведомственные департаменту "Белавтодор" Министерства транспорта и коммуникаций Республики Беларусь, - по искам, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные акты по делам о взыскании платы за проезд и штрафов за нарушение порядка проезда тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств по автомобильным дорогам общего пользования и о возмещении вреда, причиненного объектам государственного дорожного хозяйства;

37) организации, ведущие лесное хозяйство, - по искам о взыскании с организаций и физических лиц стоимости незаконно добытой ими древесины и иной лесной продукции при невозможности их изъятия;

38) таможенные органы - по искам и заявлениям о взыскании платежей в бюджет, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам, включая кассационные и надзорные жалобы на принятые судами Республики Беларусь акты о признании недействительными (полностью или частично) ненормативных актов таможенных органов о взыскании платежей в бюджет Республики Беларусь и о признании неправомерными действий (бездействия) должностных лиц таможенных органов, если в основе таких действий (бездействия) лежат требования по взысканию платежей в бюджет;

39) Государственная инспекция охраны животного и растительного мира при Президенте Республики Беларусь - по искам о возмещении вреда, причиненного окружающей среде, по кассационным жалобам на судебные постановления по таким делам, иным подаваемым в суды заявлениям, обращениям и жалобам, предусмотренным актами законодательства Республики Беларусь и связанным с охраной животного и растительного мира;

40) газоснабжающие организации и организации торфяной промышленности, входящие в состав Белорусского концерна по топливу и газификации, энергоснабжающие организации, входящие в состав Белорусского государственного энергетического концерна:

по искам, в том числе регрессным, о взыскании с организаций, индивидуальных предпринимателей или физических лиц задолженности за поставленные им газ, топливные брикеты, тепловую и электрическую энергию, штрафных санкций в связи с такой задолженностью, а также за подачу кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам; по заявлениям о возбуждении приказного производства по делам, связанным со взысканием с организаций или индивидуальных предпринимателей задолженности, образовавшейся в связи с содержанием помещений, используемых при осуществлении предпринимательской и иной хозяйственной (экономической) деятельности, за поставленные им газ, отопление и электрическую энергию, штрафных санкций в связи с такой задолженностью;

41) Белорусский концерн по материальным ресурсам - по искам о взыскании задолженности, штрафных санкций и убытков, связанных с ненадлежащим исполнением организациями обязательств по поставкам продукции в соответствии с межправительственными соглашениями и протоколами поручений Правительства Республики Беларусь о взаимных поставках продукции, по поставкам продукции белорусских товаропроизводителей при расчетах за поставляемые в Республику Беларусь энергоресурсы, по обеспечению материальными ресурсами организаций, финансируемых из бюджета, по закупкам важнейших видов продукции по импорту, а также по кассационным и надзорным жалобам на судебные постановления по таким делам;

42) открытое акционерное общество "Белтрансгаз" - по искам по делам, связанным со взысканием задолженности, убытков и штрафных санкций с юридических лиц, участвующих в осуществляемых открытым акционерным обществом "Белтрансгаз" расчетах за импортированный в Республику Беларусь природный газ, со взысканием задолженности, убытков и штрафных санкций с юридических лиц за поставленный им природный газ, с несвоевременным перечислением банками свободно конвертируемой валюты и российских рублей для расчетов за импортированный в Республику Беларусь природный газ, а также с кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления по таким делам;

43) граждане, выполняющие работу по гражданско-правовым договорам, - за подачу исковых заявлений в суды по спорам о взыскании платы за произведенную работу, оказанную услугу, созданный объект интеллектуальной собственности;

44) комиссии по делам несовершеннолетних - за подачу в суд заявлений о помещении несовершеннолетних в специальные учебно-воспитательные или лечебно-воспитательные учреждения, о переводе несовершеннолетних в другие специальные учебно-воспитательные или лечебно-воспитательные учреждения, о прекращении пребывания несовершеннолетних в указанных учреждениях до истечения установленного судом срока пребывания, о продлении этого срока;

45) органы внутренних дел - за подачу в суд заявлений о помещении несовершеннолетних в приемники-распределители для несовершеннолетних, о продлении срока нахождения несовершеннолетних в приемниках-распределителях для несовершеннолетних либо об освобождении несовершеннолетних из приемников-распределителей для несовершеннолетних.

2.1.4 Государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины за пользование данными

1) Государственного реестра аудиторов и аудиторских организаций;

2) Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Контроль за действиями учреждений, взимающих пошлину, осуществляется их вышестоящими органами.

Налоговые органы обязаны производить проверки во всех учреждениях, взимающих государственную пошлину, по вопросам правильности взимания пошлины, а также своевременности и полноты внесения ее в доход бюджета.

Все перечни по уплате государственной пошлины, льготы установленные в Законе Республики Белоруссии «О государственной пошлине» являются закрытым.

Глава 3. Пути совершенствования взимания государственной пошлины

Налоговое законодательство не совершенно, и государственная пошлина не исключение. Она имеет множество недочетов. Так одним из них является уплата государственной пошлины за выдачу паспорта. А именно: в соответствии с российским законодательством, гражданин Российской Федерации обязан получить паспорт в 14 лет. При этом он должен уплатить пошлину в соответствии со статьей 333.33 п.1 пп.16 НКРФ 100 рублей. Да, это не большая сумма, но существует одно обстоятельство: 14-летний ребенок не имеет материальной независимости, у него нет собственных денег. Следовательно, за него платят родители, опекуны или официальные представители, что с моей точки зрения, не правильно.

Следующим недочетом можно считать это поступление сумм в бюджет, они не так велики, как хотелось бы государству. К примеру, в 1999 году бюджет Нижнего Новгорода понес убыток в размере 11 тыс. руб. от поступлений государственной пошлины. В других регионах убытков от поступления государственной пошлины не выявлено. Это может говорить о том, что в Нижнем Новгороде совершалось слишком мало юридически значимых операций, определенных Главой 25.3 НКРФ, что и привело к убытку.

Поэтому я вижу следующие пути совершенствования государственной пошлины:

1. Увеличение сумм поступлений от государственной пошлины, а именно:

-- пересмотр размеров ставок государственных пошлин - наиболее сложный и трудоемкий путь, требующий материальных затрат на расчет, оптимизацию и прогнозирование новых ставок;

-- сокращение числа льгот по уплате государственных пошлин - наиболее оптимальное решение, по этому пути уже пошел законодатель, отменив большую часть льгот по уплате государственных пошлин за совершение нотариальных действий, что и было закреплено во второй части Налогового Кодекса.

2. Пересмотреть перечень юридически значимых действий за уплату государственной пошлины:

-- выдача лицензий, разрешений, заключений, согласований, свидетельств, удостоверений, аттестатов, паспортов, документов (дубликатов документов) и иных документов.

Заключение

Подводя итоги курсовой работы о Государственной пошлине, следует обратить особое внимание на наделение отдельных государственных органов и должностных лиц дискреционными (т.е. реализуемыми по своему усмотрению) полномочиями по установлению размера государственной пошлины. Так, за составление нотариусом проекта сделки, предмет которой не подлежит оценке, взимается государственная пошлина в сумме от одного до трех минимальных размеров оплаты труда. В Федеральном Конституционном законе "О Конституционном Суде РФ" предусмотрено (ч.2, ст.39), что этот государственный орган своим решением может освободить гражданина, с учетом его материального положения, от уплаты государственной пошлины либо уменьшить ее размер.

Порядок уплаты государственной пошлины характеризуется способом и временем уплаты, а также процедурой возврата государственной пошлины.

В недавнем прошлом в большинстве случаев государственная пошлина уплачивалась путем покупки специальных пошлинных марок с их последующим погашением. Сейчас же, прежде всего, в связи со значительным увеличением размеров государственной пошлины она уплачивается путем внесения соответствующей суммы в банковское учреждение, которое выдает квитанцию об уплате установленного образца.

Плательщик государственной пошлины может внести причитающуюся сумму наличными либо перечислить ее со своего счета. Уплачивать государственную пошлину можно только в рублях в отличие от некоторых других обязательных платежей в доход государства, оплата которых может совершаться как в российских рублях, так и в иностранной валюте, котируемой Банком России (таможенные пошлины).

Определение времени уплаты государственной пошлины зависит, во-первых, от того, какой государственный орган (должностное лицо) совершает требуемое юридически значимое действие либо выдает необходимый документ, а, во-вторых, от вида самой "услуги", за которую уплачивается государственная пошлина. Так, при обращении в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ государственная пошлина уплачивается до подачи соответствующего заявления (жалобы), апелляционной или кассационной жалобы и т.д. Во взаимоотношениях с нотариусом государственная пошлина уплачивается при совершении нотариальных действий. За государственную регистрацию актов гражданского состояния пошлина уплачивается при подаче соответствующего заявления.

Законом устанавливаются случаи, когда государственная пошлина уплачивается до выдачи необходимого документа: в случае выдачи лицензии на пользование животным миром; по делам, связанным с приобретением российского гражданства и выходом из него; по делам о выезде из России и въезде в Россию; при регистрации российских граждан по месту их жительства и т.д.

Момент уплаты государственной пошлины может повлиять и на ее размер. В целом ряде случаев величина государственной пошлины устанавливается в кратном размере от минимальной оплаты труда, которая, в свою очередь, периодически изменяется. При изменении минимального размера оплаты труда при определении государственной пошлины используется тот, который действовал на день уплаты пошлины.

В связи с тем, что в ряде случаев государственная пошлина уплачивается до момента совершения юридически значимого действия или выдачи документа, предусматривается возможность полного или частичного ее возврата. Так, государственная пошлина возвращается в случае отказа в принятии заявления, жалобы и иного обращения судами; при прекращении производства по делу или оставлении иска без рассмотрения; когда спор не подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции или арбитражном суде; когда иск предъявлен недееспособным лицом; при отказе в выдаче заграничного или общегражданского пас порта. На возврат уплаченной пошлины могут рассчитывать лица, по своей инициативе отказавшиеся от совершения юридически значимого действия и заявившие об этом до начала совершения данного действия. В случае внесения государственной пошлины в размерах, больших, чем предусмотренные законом, допускается частичный возврат переплаченных сумм.

Срок давности по делам о возврате государственной пошлины составляет один год со дня принятия решения о возврате. Подлежащие возврату суммы должны быть выплачены заявителю в течение одного месяца со дня принятия решения о возврате.

Льготы по уплате государственной пошлины установлены в Законе РФ "О государственной пошлине". Кроме того, для отдельных категорий плательщиков льготы могут устанавливаться органами законодательной власти субъектов Российской Федерации. Региональные льготы не могут касаться пошлин по делам, рассматриваемым органами правосудия.

Принятые в конце 1995 г. изменения в Закон РФ "О государственной пошлине" (Федеральный закон от 31 декабря 1995 г. № 226-ФЗ) привели к значительному снижению размеров оплаты нотариальной деятельности. Например, ставка государственной пошлины, уплачиваемой за удостоверение договоров, предметом которых является отчуждение недвижимого имущества, снизилась вдвое -- с трех до полутора процентов суммы договора. Кроме того, предусматривается дифференциация размера ставки в зависимости от того, в чью пользу совершается отчуждение недвижимости. Если ее новыми собственниками становятся дети, супруги и родители прежнего собственника, то в этом случае государственная пошлина рассчитывается по ставке 0,5% суммы договора. Совершение нотариального действия вне помещения государственной нотариальной конторы предполагает взимание государственной пошлины в полуторакратном размере (ранее в таких случаях величина пошлины увеличивалась в два раза).

Список литературы

Нормативная база

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: В двух частях. -- 12-е изд. -- М.: «Ось-89», 2009. -- 720 с.

2. Закон РФ от 09.01.1991 г. «О государственной пошлине»

3. ФЗ РФ «О внесении изменений и дополнений в Закон РФ «О государственной пошлине»» № 105-ФЗ 1997 г.

4. Закон Республики Беларусь 10 января 1992 г. N 1394-XII О государственной пошлине

Учебная литература

5. Вотчель Л.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Л.М. Вотчель. -- М.: Флинта: МПСИ, 2008. -- 136 с.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для ВУЗов. -- 7-е изд., доп. и перераб. -- М.: МЦФЭР, 2006. -- 592 с.

7. Пепеляев С.Г. Налоги: реформы и практика. -- М.: Статут, 2005. -- 287с.

8. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учебник / В.Ф. Тарасова, М.В. Владыка, Т.В. Сапрыкина, Л.Н. Семыкина; под общ. Ред. В.Ф. Тарасовой. -- М.: КНОРУС, 2009. -- 480 с.

9. Тютюриков Н.Н. Налоговые системы зарубежных стран: Европа и США: Учебное пособие. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2002. -- 174 с.

10. Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц / И.Л. Юрзинова, В.Н. Незамайкин. -- 4-е изд., перераб. и доп. -- М.: Издательство «Экзамен», 2006. -- 653, [3] с.

Периодические издания

11. Аудитор: «Особенности уплаты государственной пошлины» -- №6, 2006

12. Налоговый вестник: «О государственной пошлине» -- №5, 2006

13. Налоговое планирование: «Исчисление и уплата государственной пошлины» -- №2, 2008

Приложение

Некоторые ставки пошлины

Юридически значимые действия	Ставка пошлины
1. Суды обшей юрисдикции
1.1. Рассмотрение исковых заявлений имущественного характера при цене иска:
до 10 000 руб.	4% цены иска, но не менее 200 руб.
От 10 001 до 50 000 руб.	400 руб. + 3% суммы, превышающей 10 000 руб.
От 50 001 до 100 000руб.	1600 руб. 4- 2% суммы, превышающей 50 000 руб.
От 100 001 до 500 000руб.	2600 руб, + 1% суммы, превышающей 100 000руб.
Свыше 500 000 руб.	6600 руб. + 0,5% суммы, превышающей 500 000 руб., но не более 20 000 руб.
1,2. Рассмотрение заявлений о вынесении судебного приказа	50% суммы пошлины, взимаемой при подаче исковых заявлений имущественного характера
1.3. Рассмотрение заявлений об оспаривании нормативных правовых актов органов государственной власти, местного самоуправления или должностных лиц	2000 руб.
1.4. Рассмотрение апелляционной или кассационной жалобы	50% размера пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера
1.5. Повторная выдача копий судебных приказов, решений или приговоров	2 руб. эа 1 страницу документа, но не менее 20 руб.
2. Арбитражные суды
2.1. Рассмотрение исковых заявлений имущественного характера при цене иска:
до 50 000 руб.	4% цены иска, но не менее 500 руб.
От 50 001 до 100000руб.	2000 руб. +3% суммы, превышающей 50 000 руб.
От 100 001 до 500 000руб.	3500 руб. + 2% суммы, превышающей 100 000руб.
От 500 001 до 1 000 000руб.	11 500 руб. + 1% суммы, превышающей 500 000 руб.
Свыше 1 000 000 руб.	16 500 руб. + 0.5% суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 100 000 руб.
2.2. Рассмотрение дел по спорам о заключении или расторжении договора или о признании сделки недействительной	2000 руб.
2.3. Рассмотрение заявлений о признании нормативных правовых и ненормативных актов органов государственной власти, местного самоуправления или должностных лиц незаконными	2000 руб.
2.4. Рассмотрение иных исков имущественного характера	2000 руб.
2.5. Рассмотрение заявлений о признании должника банкротом	2000 руб.
2.6. Рассмотрение заявлений о приведении в исполнение решения иностранного суда	1000 руб.
2.7. Рассмотрение апелляционных и кассационных жалоб на решение суда	50% размера пошлины, взимаемой при подаче искового заявлении неимущественного характера

Подобные документы

• Государственная пошлина

  Сущность государственной пошлины и ее роль в налоговой системе Российской Федерации. Особенности предоставления отсрочки или рассрочки уплаты. Объекты обложения, размеры и виды ставок. Порядок применения и сроки уплаты. Основание возврата и льготы.
  
  курсовая работа [49,0 K], добавлен 04.08.2013
  

• Государственная пошлина

  Понятие, виды государственной пошлины, принципы формирования и место в налоговой системе РФ. Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины.
  
  курсовая работа [49,9 K], добавлен 21.02.2009
  

• Государственная пошлина

  Понятие и виды государственной пошлины. Плательщики, объект обложения, система ставок (размеры), порядок и сроки уплаты. Льготы по государственной пошлине для отдельных категорий лиц. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины.
  
  курсовая работа [61,8 K], добавлен 13.12.2010
  

• Государственная пошлина: особенности исчисления и уплаты организациями РФ

  Понятие и значение государственной пошлины, ее место в налоговой системе РФ. Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины, виды льгот.
  
  курсовая работа [96,6 K], добавлен 12.10.2010
  

• Экономические аспекты уплаты государственной пошлины

  Сущность понятия "государственная пошлина", принципы ее формирования, разновидности и значение в налоговой системе России. Плательщики государственной пошлины, объекты обложения, система ставок, порядок и сроки уплаты. Порядок назначения и расчета льгот.
  
  курсовая работа [55,0 K], добавлен 03.05.2015
  

• Государственная пошлина

  Понятие и значение государственной пошлины. Совершение экспортно-импортных операций. Плательщики, объект обложения, порядок и сроки взимания государственной пошлины. Виды ставок. Льготы. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины.
  
  контрольная работа [74,4 K], добавлен 08.12.2008
  

• Государственная пошлина

  Понятие и назначение государственной пошлины, определение ее плательщиков, объекта обложения, порядок и сроки взимания. Разновидности ставок государственной пошлины, условия их применения. Определение льгот и их размеров, порядок возврата или зачета.
  
  курсовая работа [71,4 K], добавлен 07.12.2010
  

• Расчет госпошлины с предприятия

  Практика взимания государственной пошлины с предприятий на примере ЗАО "Мираж". Исчисление государственной пошлины при обращении в арбитражный суд. Государственная пошлина за государственную регистрацию дополнительного соглашения к договору аренды.
  
  курсовая работа [29,5 K], добавлен 27.02.2009
  

• Государственная пошлина

  Понятие государственной пошлины, ее виды и назначение как обязательного платежа за услуги, оказанные государственными органами учреждениям. Место государственной пошлины в налоговой системе Российской Федерации. Доходная часть бюджета г. Грозный.
  
  контрольная работа [23,9 K], добавлен 18.01.2014
  

• Размеры государственной пошлины

  Понятие, основные виды, экономическое значение государственной пошлины, ее размеры. Плательщики и сроки уплаты государственной пошлины. Льготы при уплате, возврат или зачет государственной пошлины, поступление. Плательщики, объекты взимания, ставки.
  
  курсовая работа [92,3 K], добавлен 21.05.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам