Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО МОРСКОГО И РЕЧНОГО ТРАНСПОРТА

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Государственный Университет Морского и Речного Флота имени адмирала С.О. Макарова»

Кафедра Экономики и управления на предприятии водного транспорта

КУРСОВАЯ РАБОТА (ПРОЕКТ)

По дисциплине: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ»

На тему: «Анализ и диагностика финансовых результатов и оценка имущественного состояния предприятия транспорта»

Выполнил:

Мерзляков П.А.

Санкт-Петербург, 2013

Содержание

Введение

Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Этапы факторного анализа

Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу

Заключение

Список литературы

Введение

финансовый бухгалтерский баланс имущественный

Цель курсовой работы (проекта) - приобретение студентами теоретических знаний и навыков использования рабочих приемов анализа и диагностики результатов деятельности предприятия в условиях рыночной экономики и конкуренции.

В задачи курсовой работы (проекта) входят:

- овладение организационными основами проведения экономического анализа и диагностики;

- овладение методологией анализа качественных результатов по использованию ресурсов производства;

- приобретение навыков по экономическому анализу эффективности труда и общей эффективности предприятия;

- приобретение умения и навыков в оценке финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

Непосредственной практической задачей курсовой работы (проекта) является выполнение расчетов, оформление таблиц, иллюстраций и заключительной записки по анализу и диагностике годовых результатов финансово-хозяйственной деятельности транспортного предприятия, выполняющего перевозки, погрузочно-разгрузочные работы, собственную добычу нерудных строительных материалов, а также других работ и услуг по обслуживанию портовой техники, комплексному обслуживанию флота.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности относится к циклу общепрофессиональных дисциплин. Цель изучения данной дисциплины - научить студента методам и методикам проведения анализа хозяйственной деятельности. Квалифицированный экономист должен владеть современными методами экономических исследований, методикой комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. Экономический анализ связан очень тесно с рядом экономических и неэкономических наук. Это, в первую очередь, экономическая теория и экономика предприятия, планирование и управление производством. Без знания бухгалтерского учета, основ финансирования и кредитования невозможно проведение комплексного анализа хозяйственной деятельности. Анализ также тесно связан со статистикой и математикой, технологией производства. Для изучения курса анализа необходимо знание основных понятий по вышеперечисленным дисциплинам.

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия - комплексное изучение производственно - хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки ее результатов и дальнейшего ее развития и совершенствования.

Предметом экономического анализа являются хозяйственные процессы, протекающие на предприятии, их социально-экономическая эффективность, конечные производственные и финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и получающие отражение в отчетности предприятия.

К важнейшим задачам курса анализа относятся:

1) обеспечение научно-экономической обоснованности планов деятельности предприятия. В настоящее время система внутрипроизводственного планирования многих предприятий нарушена, отсутствует единое понятие плана деятельности предприятия. Однако экономический анализ является научной базой составления бизнес - плана, плана финансового оздоровления, плана производственно - хозяйственной деятельности;

2) объективное и всестороннее исследование качества выполнения планов предприятия;

3) определение

4) экономической эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

5) контроль на соответствие деятельности предприятия принципам самоокупаемости, самофинансирования;

6) выявление и оценка внутренних производственных резервов повышения эффективности деятельности предприятия;

7) оценка состоятельности предприятия с целью диагностики и предотвращения его банкротства.

Потребителями информации, являющейся результатом анализа, выступают, как правило, собственники предприятия, его администрация и потенциальные инвесторы.

Процедура анализа может выполняться специализированным подразделением предприятия или отдельным специалистом из состава экономической службы. Иногда этим занимаются специализированные организации.

Основной характеристикой экономического анализа является его системность и комплексность.

Системность заключается в исследовании объекта как части системы более высокого уровня. Сам объект также исследуется как система отдельных элементов.

Комплексность заключается во всесторонней и взаимосвязанной оценке элементов, анализе многих характеристик деятельности предприятия, отражаемых системой аналитических и оценочных показателей.

Раздел 1. Теоретические и организационные основы экономического анализа и диагностики хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Факторный анализ, его виды и задачи

Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

Можно выделить следующие основные этапы факторного анализа:

1. Постановка цели анализа.

2. Отбор факторов, определяющих исследуемые результативные показатели.

3. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

4. Определение формы зависимости между факторами и результативным показателем.

5. Моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями.

6. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении величины результативного показателя.

7. Работа с факторной моделью (практическое ее использование для управления экономическими процессами).

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

· необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

В отличие от жестко детерминированного стохастический подход для реализации требует ряда предпосылок:

а) наличие совокупности;

б) достаточный объем наблюдений;

в) случайность и независимость наблюдений;

г) однородность;

д) наличие распределения признаков, близкого к нормальному;

е) наличие специального математического аппарата.

Построение стохастической модели проводится в несколько этапов:

· качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);

· предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);

· построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);

· оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);

· экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

o прямой и обратный;

o одноступенчатый и многоступенчатый;

o статический и динамичный;

o ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

Раздел 2. Анализ и диагностика общих оценочных показателей по объему производства и экономическим результатам

Таблица 1. Отчет о выполнении бюджета доходов за 2012 г. Валюта заполнения: тыс. руб.

№№	Статья	Бизнес-план	Отчет
	ДОХОДЫ
1	Доходы от текущей (эксплуатационной) деятельности нетто	308563	322228
1.1.	Доход от реализации песка	202862	221862
	в том числе по потребителям
1.1.1.	от ОАО № 1	64522	64049
	- добыча песка	23174	23264
	- перевозка песка	31174	30670
	- ПРР по песку	10174	10115
1.1.2.	от ОАО № 2	113512	116324
	- добыча песка	31561	32245
	- перевозка песка	65777	68119
	- ПРР по песку	16174	15960
1.1.3.	№ А	12126	25346
	- добыча песка	5078	17333
	- перевозка песка	6874	6666
	- ПРР по песку	174	1347
1.1.4.	№ Б	12702	16143
	- добыча песка	2977	2069
	- перевозка песка	8147	11719
	- ПРР по песку	1578	2355
1.2.	Доходы от ПРР других грузов	3227	4774
1.3.	Доходы от перевозки прочих грузов	35173	27144
1.4.	Доходы КОФ	2020	1194
1.5.	Доходы др. производств и устройств	65281	67254
2	Прочие доходы	1234	1891
3	ВСЕГО доходов	309797	324119
3.1.	Полученные от сторонних организаций	242496	255671
3.2.	Полученные внутри корпорации	67301	68448

Таблица 2. Расшифровка доходов от погрузочно-разгрузочных работ за 2012 год

№ п/п	По отчету	По бизнес-плану
	Заказчик-покупатель	Род груза	Объем, тыс.тонн	Доходы, тыс.руб.	Объем тыс.тонн	Доходы, тыс.руб.
1.1.	ОАО № 1	Добыча-погрузка песка	1500	23264	1550	23174
1.2.	ОАО № 2	-- // --	2200	32245	2200	31561
1.3.	Предприятие «А»	-- // --	200	17333	250	5078
1.4.	Предприятие «Б»	-- // --	500	2069	350	2977
1.5.	Итого добыча песка	4400	74911	4350	62790
2.1.	ОАО № 1	Выгрузка песка собственной добычи	1500	10115	1550	10174
2.2.	ОАО № 2	-- // --	2200	15960	2200	16174
2.3.	Предприятие «А»	-- // --	200	1347	250	174
2.4.	Предприятие «Б»	-- // --	500	2355	350	1578
2.5.	Итого по выгрузке	4400	29777	4350	28100
2.6.	Всего по песку собственной добычи	4400	104688	4350	90890
3.1.	ДСК 1	Щебень; отсев	84	1610	85	234
3.2.	ДСК 2	-- // --	86	226	85	234
3.3.	ДСК 3	-- // --	84	271	85	243
3.4.	АБЗ	-- // --	176	1454	175	1424
3.5.	П. база 1	Соль	31	1128	30	1011
3.6.	П. база 2	-- // --	25	85	25	81
3.7.	Итого по другим видам груза	486	4774	485	3227
4	Всего по погрузочно-разгрузочным работам	9286	109462	9185	94117

Таблица 3. Расшифровка доходов от перевозок за 2012 год

№	По отчету	По бизнес-плану
	Покупатель- заказчик	Род груза	Объем перевозок, тыс.тонн	Расстояние перевозки, км.	Грузооборот, тыс.ткм.	Доходы от перевозок, тыс.руб.	Объем перевозок, тыс.тонн	Грузооборот, тыс.км.	Доходы от перевозок, тыс.руб.
1,1	ОАО № 1	Песок собственной добычи	1500	129	193500	30670	1550	199950	31174
1,2	ОАО № 2		2200	126	277200	68119	2200	277200	65444
1,3	Предприятие «А»		200	160	32000	6666	250	40000	6874
1,4	Предприятие «Б»		500	141	70500	11719	350	49350	8147
1,5	Итого по песку собственной добычи	4400	556	573200	117174	4350	566500	111639
2,1	Предприятие «В»	Щебень; отсев	24	535	12840	2094	20	10700	5174
2,2	Предприятие «Г»		72	563	40536	4582	75	42225	6411
2,3	Предприятие «Д»		29	250	7250	2901	25	6250	3474
2,4	Предприятие «Е»		164	226	37064	17567	170	38420	20114
2,5	Итого по щебню, отсеву	289	1574	97690	27144	290	97595	35173
2,6	Всего по перевозкам	4689	2130	670890	144318	4640	664095	146812

Таблица 4. Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 2012 год (по отчету)

№№ п/п	Элементы и статьи затрат	Доставка песка собственной добычи	Перевозки других грузов	Погрузка, разгрузка других грузов	КОФ	Другие производства и устройства	Итого прямых расходов	Расходы по управлению	Всего затрат по обычным видам деятельности
		Землесосы на добыче	Флот на перевозках	Гидроперегружатели на выгрузке	Полная доставка
1.1	Фонд оплаты труда (ФОТ)	7 485	11 103	2 545	21 133	3 596	892	437	17083	43 141	12 021	55 162
1.2	Отчисления на соц. нужды	1 946	2 887	662	5 495	935	232	114	4442	11 218	3 125	14343
1.3	Материальные затраты, в т.ч.:	8 687	28 183	7 584	44 454	8 732	26	392		123133
	- топливо и электроэнергия	6 265	24 677	4 281	35 223	7 598	26	390		-
	-материалы	2 422	3 506	3 303	9 231	1 134		2		-
1.4	Амортизация	4 294	993	550	5 837	322	608	110		6877
1.5	Прочие, в т.ч.:	13 295	23 016	7 545	43 856	7 449	30	141		51476
	- рацион бесплатного питания	2 000	8 935	4 000	14 935	2 890		80
	-зимний отстой	17	227	29	273	74		2
	- ремонт	8 757	13 854	3 516	26 127	4 485	30	59
	- налоги	2 521	-	-	2 521	-	-	-
	- остальные	-	-	-	-	-	-	-		-
1.6	Итого прямых расходов	35 707	66182	18 886	120 775	21 034	1 788	-	61 254	206 174	44 817	250991

Таблица 5. Распределение расходов по видам работ и услуг, тыс. руб. за 2012 год (по бизнес-плану)

№	Элементы и статьи затрат	Доставка песка собственной добычи	Перевозки других грузов	Погрузка, разгрузка других грузов	КОФ	Другие производства и устройства	Итого прямых расходов	Расходы по управлению	Всего затрат по обычным видам деятельности
		Землесосы на добыче	Флот на перевозках	Гидроперегружатели на выгрузке	Полная доставка
1.1.	Фонд оплаты труда (ФОТ)	7 500	10 800	2 600	20 900	3 900	910	520	13 40	39 63	1110	507
1.2.	Отчисления во внебюджет.государственные фонды (ВГФ)	1 950	2 810	680	5 440	1 015	240	135	3 500	10 33	2 900	132
1.3.	Материальные затраты: в т.ч.	11 700	25 900	7 700	45 300	10400	40	525	30230	86495	1040	875
	топливо и электроэнергия	10 400	23 400	5 200	39 000	9 100	40	510	10630	59280	520	598
	материалы	1 300	2 500	2 500	6 300	1 300		15	19600	27215	520	277
1.4.	Амортизация	4 100	1 000	600	5 700	350	700	100	7300	14150	300	1445
1.5.	Прочие, в т.ч.	12 270	22 750	4 930	39 950	3 875	60	163	500	44548	23600	6814
	рацион бесплатного питания	1 750	8 500	400	10 650	300		100		11050		1105
	зимний отстой	20	250	30	300	75		3		378		378
	ремонт	7 500	14 000	4 500	26 000	3 500	60	60	500	30120		30 120
	налоги	3 000			3 000					3000		3 000
	остальные										23600	23 600
1.6.	Итого прямых расходов	37 520	63 260	16 510	117 290	19540	1950	1443	47630	195153	38940	234093

Таблица 6. Отчет о прибылях и убытках за 2012 год, тыс. руб.

Показатель	За отчетный период	За аналогичный период предыдущего года
Наименование	Код
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
Выручка -нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)	10	322228	295714
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	206174	197174
Валовая прибыль	29	116054	98540
Коммерческие расходы	30	0	0
Управленческие расходы	40	44817	31271
Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040)	50	71237	67269
II. Прочие доходы и расходы
Проценты к получению	60	0	0
Проценты к уплате	70	0	0
Доходы от участия в других организациях	80	0	0
Прочие о доходы	90	1891	1931
Прочие расходы	100	2814	2061
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	70314	67139
Отложенные налоговые активы	141	0	0
Отложенные налоговые обязательства	142	0	0
Текущий налог на прибыль	150	14063	13428
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	56251	53711

Таблица 7. Аналитическая группировка статей баланса

№пп	Группировка статей баланса	Условн. обознач.	Строки баланса	На начало периода, тыс. руб.	На конец периода, тыс. руб.	Динамика абсолютн., тыс. руб.	Относ. отклон. %	Структура (доля в валюте), %
								на начало года	на конец года
	АКТИВ
1	Валюта баланса	ВБ	300	251744	280629	28885	11.47	100	100
1.1.	Оборотные активы	ОК	290	89039	109741	20702	23.25	35.37	39.11
	в том числе:
1.1.1.	Денежные средства и краткоср.финанм влож.	ДС	250+260+270	3913	8008	4095	104,6	1.55	2.85
1.1.2.	Дебиторская задолженность	ДЗ	230+240	81687	93262	11575	14.17	32.45	33.23
1.1.3.	Запасы	З	210+220	3425	8456	5031	146.8	1.36	3.01
1.2.	Внеоб.активы(осн. кап)	ИА	190	162705	170888	8183	5.03	64.63	60.89
	ПАССИВ
1	Валюта баланса	ВБ	700	251744	280629	28885	11.47	100	100
1.1.	Собственный капитал	СК	(490+640+650)	232133	248906	16773	7.23	92.21	88.70
1,2	Заемный капитал	ЗК	590+(690-640-650)	19611	31723	12112	61.76	7.79	11.30
	в том числе:
1.2.1	Кредит. задолженность	КЗ	620	10437	25241	14804	1418	4.15	8.99
1.2.2	Краткосроч. кредитизаймы	КСО	610	9174	6441	2733	29.79	3.64	2.30
1.2.3	Прочие срочные обяз.	ПКЗ	630+660	0	41	41	0	0	0
1.2.4	Долгосрочные обязательства	ДСО	590	0	0	0	0	0	0

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.

Актив	На	На конец года		Пассив	На	На конец года	Платежный «+» излишек или «-» недостаток
	начало года				начало года		начало года	конец года
Мобильные активы	А1. Наиболее ликвидные активы: стр. 250-252+260	3913	8008	і	П1. Наиболее срочные обязательства стр.620 + ссуды, не погаш. в срок - ф.№5 (стр.111+121+131+141)	10437	25241	6524	17233
	А2. Быстро реализуемые активы: стр. 214+215+230+ 240-244+270+940	81723	93299	і	П2. Краткосрочные кредиты и заемные средства стр.610+660+630	9174	6482	-72549	-86817
	А3. Медленно реализуемые активы: стр.210+220-214-215-216+стр.140-(стр.141+142+143)+стр.135	3324	8332	і	П3. Долгосрочные кредиты и заемные средства стр.590+640+650	82	34	-3242	-8298
	А4. Труднореализуемые активы: стр.110+120+130+ 216+141+142+143+244	162806	171012	?	П4. Постоянные пассивы стр.490+940-252	232073	248894	69267	77882
А1+А2+А3+А4=ВБ+940*	251766	280651		П1+П2+П3+П4=ВБ+940*	251766	280651	0	0

Таблица 9. Сводные оценочные показатели финансового состояния и эффективности деятельности предприятия

№ п/п	Показатели	Формула	На нач года	На конец года	Динам.за год, ± D	Порог знач. (крит)
1	Выручка и ее распределение
1,1	Вал. выруч.- нетто,тыс. руб.	Стр.010 ф№2	295714,00	322228,00	26514,00
1,2	Выруч. брутто, тыс. руб.	Вб = В х nдс	348942,52	380229.04	31286.52
1,3	Среднемес. выруч, тыс. руб.	К1 = ВБ/12	29078.54	31685.75	2607.21
1,4	Чистая прибыль,тыс. руб.	Стр.190 ф№2	53711	56251	2540
1,5	Норм. чист.приб,коп./руб.	ЧП/В	0,18	0,17	-0,01
1,6	Чистые активы (ЧА), тыс. руб.	ВБ - (.590+.690)	232051,00	248872,00	16821,00
1,7	Оцен динам вал баланса, выр. и ЧП	TЧП > TВыр. > TВБ
2	Оценка платежеспособности
2,1	Коэф. текущей ликвид.	А1+А2+А3/П1+П2	4,54	3,46	-1,08	? 2
2,2	Коэф. критич. ликвид	А1+А2/П1+П2	4,37	3.19	-1,17	? 1
2,3	Коэф.абсолют.ликвид	А1/П1+П2	0,20	0,25	0,05	? 0,2 - 0,5
2,4	Коэф.восст.тек.ликв.
2,5	Коэф. общей платежеспособности		3.04	2.01	-1,04	? 1
2,6	Коэф.обеспеч. (покр) запас.собств.источ.КОБС, руб./руб.	СК-ИА/З	20,27	9.23	-11.04	? 0,1
3	Показатель деловой активности предприятия
3.1.	Среднемес.расчет модуль коэф.оборач. дебит. задолж. Коб.ДЗ	ДЗ/К1	2.81	2.94	0.13
	Период оборота, сут.	Коб.ДЗ ґ 30,5	86	90	4
	Среднемес.расчет. модуль коэф.оборач. запасов Коб.З	З/К1	0,12	0.27	0,15
	Период полн. обор запасов, сут.	Коб.З ґ 30,5	4	8	5
	Среднемес. расчет модуль коэф.оборач. кредит.задолж.Коб.КЗ	КЗ/К1	0.36	0.80	0.44
	Период оборота кредит. задолж, сут.	Коб.КЗ ґ 30,5	11	24	13
	Среднемесячный	ЗиК/К1	0.32	0.20	-0.11
	расчетный модуль
	Время обор. займов и кред, сут.	Коб.З и К ґ 30,5	10	6	-3
4	Оценка структуры активов и пассивов
4,1	Коэф. моб. активов	ОА/ИА	0,547	0,642	0,095	= 0,1 ч 0,3
4,2	Коэф маневр.активов	490-190/490+590	0,299	0,313	0,015
4,3	Коэф.произв. потенц.предпр, доля	190/300	0,646	0,609	-0,037	? 0,5
4,4	Коэф.автономии	СК/ВБ	0,922	0,887	-0,035	? 0,5
4,5	Коэф.соотнош заем и собств.средств	ЗК/СК	0,084	0,127	0,043	? 1
	Коэф.обремен. капит.	590+690/490	0,085	0,128	0,043	? 1
4,7	Коэф.соотнош.деб и кред задолж.	КЗ/ДЗ	0.128	0.340	0.212
5	Оценка эффективности деятельности предприятия
5,1	Рентабельность продукции, %		29.45	28.38	-1,06
5,2	Рентаб.обычных видов деят, %		228003.52	247738.97	19735.45
5,3	Рентабельность всех активов, %	ЧП*100/ВБ	21.34	20,04	-1.29
5,4	Рентабельность чистых активов, %		23.15	22.60	-0.54
5,5	Эффективность труда, %		0,0021	0,0019	-0.0002

Вывод: Сравнивая среднемесячную выручку, валовую выручку, чистые активы и чистую прибыль на начало и конец года мы замечаем что эти показатели увеличились;

Коэффициенты: абсолютной ликвидности, обеспечения запасов собственными источниками, общей платежеспособности на начало, текущей ликвидности, критической ликвидности, обеспечения (покрытия) запасов собственными источниками, соответствуют норме на начало и на конец года.

Однако, коэффициент мобильности активов на начало и на конец года превышает норму, а рентабельность снизилась по отношению к началу года.

Эффективность труда повысилась. Общая ликвидность: характеризует способность предприятия покрыть все обязательства и продолжить свою деятельность. Данный коэффициент рассчитывается как отношение всех активов организации к ее обязательствам. Удовлетворительным состоянием считается, когда активы организации в два раза превышают ее обязательства. Общий показатель ликвидности уменьшился с 1,16 что ниже нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности организация может погасить в ближайшее время за счет денежных средств.

Раздел 3. Анализ и диагностика имущественного и финансового состояния по отчетному бухгалтерскому балансу

В общую программу анализа и диагностики оценочных показателей входят:

- анализ динамики и структуры выручки и доходов от обычных видов деятельности;

- анализ выполнения бизнес-плана по объему и грузообороту на перевозках, по объему и структуре погрузочно-разгрузочных работ;

- анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности;

- анализ динамики и структуры прибыли до налогообложения;

- анализ динамики чистой прибыли;

- оценка влияния факторов на динамику прибыли от реализации продукции;

- расчет и анализ удельных затрат на продукцию, работы и услуги;

- оценка влияния факторов на рентабельность обычных видов деятельности;

- анализ рентабельности всей хозяйственной деятельности;

- анализ динамики соотношения производительности труда и средней заработной платы и оценка полученного соответствующего эффекта в составе прибыли от реализации продукции.

Для выполнения анализа объема реализации продукции от обычных видов деятельности необходимо использовать «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД) и расшифровку к ней «Отчет о выполнении бюджета доходов» (табл. 9).

Анализ динамики и структуры прибыли от реализации продукции обычных видов деятельности и рентабельности выполняется в таблицах 1, 2, 3, 4.

В составе налоговой нагрузки на предприятиях наибольший вес приходится на четыре налога: на прибыль, на имущество, страховые взносы в государственные внебюджетные фонды (ВГФ) и на добавленную стоимость (НДС). Поэтому следует определить динамику добавленной стоимости (табл.4).

Используется информация «Адаптированного к учебному процессу отчета о прибылях и убытках» (форма №2 по ОКУД).

Таблица 10

Актив	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного года
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	110	124	177
Основные средства	120	153174	159174
Незавершенное строительство	130	9407	11537
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Прочие внеоборотные активы	150
Итого по разделу I	190	162705	170888
II. Оборотные активы
Запасы	210	3250	6979
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности	211	3144	6817
животные на выращивании и откорме	212
затраты в незавершенном производстве (изд обращ)	213		30
готовая продукция и товары для перепродажи	214
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	101	124
прочие запасы и затраты	217	5	8
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	175	1477
Дебит. задолж. (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230
в том числе:
покупатели и заказчики	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	95115	131861
в том числе:
Краткосрочные финансовые вложения	250	2781	5747
Денежные средства	260	1132	2261
Прочие оборотные активы*	270	14	15
Итого по разделу II*	290	89039	109741
БАЛАНС (сумма строк 190 и 290)*	300	251744	280629

Таблица 11

Пассив	Код показателя	На нач. отчет. г.	На конец отчет. г.
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	410	170977	170977
Собственные акции, выкуп. у акционеров
Добавочный капитал	420	6944	6917
Резервный капитал	430	419	664
в том числе:
резервы, образ. в соответствии с законодательством	431	0	0
резервы, образ. в соотв. с учредит. документами	432	0	0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	470	53711	70314
Итого по разделу III	490	232051	248872
IV. Долгосрочные обязательства
Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые обязательства	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
Итого по разделу IV	590
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	610	9174	6441
Кредиторская задолженность:	620	10437	25241
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	8111	19744
задолжн. перед персоналом организации	622	684	1641
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	321	655
задолженность по налогам и сборам (68)	624	1307	3154
прочие кредиторы *	625	14	47
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640	71	17
Резервы предстоящих расходов	650	11	17
Прочие краткосрочные обязательства *	660		41
Итого по разделу V	690	19693	31757
БАЛАНС (сумма строк 490, 590 и 690)	700	251744	280629

Таблица 12. Динамика валовой и чистой прибыли

Показатели	За предыдущий год,	За отчетный год по отчету,	Прирост (±D)
	тыс.руб.	тыс.руб.	Абсол.	То же, %
	tб	tо	тыс.руб.
1. Выручка- нетто от продажи товаров, продукции, работ, услуг	295714	322228	26514	109
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	197174	206174	9000	105
3. Валовая прибыль	98540	116054	17514	118
4. Коммерческие расходы	0	0	0
5. Управленческие расходы	31271	44817	13546	143
6. Прибыль (убыток) от продаж	67269	71237	3968	106
7. Прочие доходы	1931	1891	-40	98
8. Прочие расходы	2061	2814	753	137
9. Прибыль до налогообложения	67139	70314	3175	105
10. Текущий налог на прибыль	13428	14063	635	105
11. Прибыль от обычных видов деятельности	67269	71237	3968	106
12. Чистая (нераспределенная) прибыль	53711	56251	2540	105

Вывод: Для анализа и диагностики оценочных показателей в данной таблице используется статистический метод сравнение в динамике (по темпам роста и прироста).

Темп роста выручки выше, чем темп роста себестоимости (разница составляет 4%). Это благоприятно сказывается на прибыли, т.к. увеличение объемов производства не приводит к такому же росту себестоимости. Темп роста валовой прибыли составляет 18%.

В связи с родом деятельности коммерческие расходы у предприятия отсутствуют.

Возросли управленческие расходы на 13546 тыс.руб., их темп роста равен 43%.

Прочие расходы возросли на 753 тыс. руб., а доходы уменьшились на 40 тыс. руб. Прибыль до н/о увеличилась на 3175 тыс. руб. Ее темп роста равен 5%, у чистой прибыли 5% и доходы от нее выросли на 2540 тыс.руб.

Вырос налог на прибыль и увеличилась прибыль от обычных видов деятельности.

Таблица 13. Динамика и структура доходов и прибыли по всем видам деятельности предприятия за 2012 год

Показатели	За предыдущий год tб, тыс.руб.	По отчету tо,	Прирост, тыс. руб.	Доля в итоге, %	Прирост, взвешенный на структуру
		тыс.руб.		tб	tо
1. Доходы по всем видам деятельности всего,	297645	324119	26474	100	100	26474
в том числе:
Доходы по обычным видам деятельности	295714	322228	26514	99,35	99,42	26319.54
Прочие доходы	1931	1891	-40	0,65	0,58	154.46
2. Расходы по всем видам деятельности всего, в том числе:	230506	253805	23299	100	100	23299
Себестоимость на производство и реализацию продукц.	197174	206174	9000	85,54	81,23	18926.53
Управленческие расходы	31271	44817	13546	13,57	17,66	4114.15
Коммерч. расходы
Прочие расходы	2061	2814	753	0,89	1,11	258.32
3. Прибыль от реализации продукции (валовая без учета расходов по управлению)	98540	116054	17514	100	100	17514
4. Прибыль от продаж (с учетом расходов по управлению)	67269	71237	3968			-
5. Прибыль до налогообложения	67139	70314	3175			-
6. Прибыль от обычных видов деятельности	66949	71351	4402			-
(после налогообложения)
7.Чистая (нераспределенная) прибыль	53711	56251	2540			-

В данной таблице используется статистический метод сравнение по структуре (долевому составу).

В основном все доходы предприятие получает от основной деятельности - 99,35% в прошлом и 99,42% в отчетном годах. Прочие доходы не сильно влияют на валовую выручку предприятия. Занимаясь основной деятельностью, предприятие стабильно приносит прибыль.

Себестоимость на производство и реализацию продукции сократилась, управленческие расходы увеличились.

Возросла валовая прибыль, так же увеличилась прибыль от продаж, она составляет значительную долю в валовой прибыли в предыдущем году и в отчетном.

Возросла прибыль до н/о и чистая прибыль.

Таблица 14. Динамика и структура рентабельности продаж

Показатели	За предыдущий год tб	По отчету tо	Прирост (??)	Индекс роста
				to/tб
1. Доля валовой прибыли в выручке от продажи прод, тов, работ, услуг, коп./руб.	33,32	36,02	3	108.08
2. Рентабельность затрат на производство продукции, товаров, работ, услуг, %%	49,98	56,29	6,31	112.63
3. Доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,75	22,11	1	97.19
4. Рентабельность всех производственных затрат (включая коммерческие и управленческие расходы), %%	29.45	28.38	-1.06	96.39
5. Доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	22,70	21.82	-1	96.11
6. Доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции, товаров, работ, услуг, коп./руб.	18,16	17,46	1	96.11
7. Рентабельность всех затрат, исчисленная по прибыли до налогообложения, %%	29.13	27.70	-1.42	95.11
8. Рентабельность всех затрат, исчисленная по чистой прибыли, %%	23.30	22.16	-1.14	95.12

Исходя из расчетов таблицы можно заметить что доля валовой прибыли в выручке от продажи продукции увеличилась, потому что увеличились валовая прибыль и выручка - нетто от продажи товаров

Из-за высокого уровня управленческих расходов и увеличения себестоимости проданных товаров, рентабельность всех производственных затрат уменьшилась. Рентабельность затрат на производство продукции увеличилась.

Т.к. увеличилась выручка - нетто от продажи товаров доля прибыли от продаж в выручке от продаж продукции, доля прибыли до налогообложения в выручке от продаж продукции и доля чистой прибыли в выручке от продаж продукции уменьшились.

Из-за увеличения расходов по всем видам деятельности рентабельность всех затрат, вычисленные по прибыли до налогообложения и по чистой прибыли сократились потому что расходы по всем видам деятельности увеличились.

Таблица 15. Динамика и структура добавленной стоимости

№	Показатели	Условн. обозначение	По плану	По отчету	Прирост
			тыс. руб.	доля в выр.	тыс. руб.	доля в выруч	тыс. руб.	доля в выручке
1	Выручка- нетто, тыс. руб.	В	308563	100	322228	100	13665	100
2	Себест.произведенных затрат, тыс. руб. в том числе:		234093	75.87	250991	77.89	16898	5.24
2.1.	Материальные затраты, тыс. руб.	МЗ	87535	28.37	123133	39.91	35598	11.05
2.2.	Фонд оплаты труда, тыс. руб.	ФОТ	50730	16.44	55162	17.12	4432	1.38
2.3.	Страховые взносы вгос. внебюд. фонды, тыс. руб.	ВГФ	13230	4.29	14343	4.45	1113	0.44
2.4.	Амортизация, тыс. руб.	Ам	14450	4.68	6877	2.13	-7573	-2.35
2.5.	Прочие затраты, тыс. руб.	Пр.з	68148	22.09	51476	15.98	-16672	-13.54
3	Добавленная стоимость, тыс. руб.	ДС=В-МЗ	221028	71.63	199095	61.79	-21933	-39.76
4	Начисленный налог, тыс. руб.	Ннс=nдс х ДС	39785	12.89	35837	11.12	-3948	-27.53
5	Налог в зачет уплачен. поставщикам, тыс руб.	Нзач=nдс х МЗ	15756	5.11	22164	6.88	6408	93.17
6	Налог к уплате в бюджет, тыс. руб.	Нбюд.= Ннс.-Нзач.	24029	7.79	13673	4.24	-10356	-3.21

Уменьшение добавленная стоимости по сравнению с отчетным годом связано со значительным увеличением материальных затрат в отчетном году по сравнению с выручкой.

Уменьшение добавленной стоимости в отчетном году является следствием уменьшения начисленного налога.

Т.к. значительно увеличились материальные затраты в отчетном году, то и налог в зачет уплаченного поставщикам увеличился.

В таблице используется двойное налогообложение.

Уменьшился налог к уплате в бюджет, т. к. налог в зачет уплаченного поставщикам в отчетном году вырос, а начисленный налог наоборот уменьшился.

В этой таблице мы используем двойное налогообложение.

Таблица 16. Динамика и структура доходов, сгруппированных по источникам (по видам продукции транспортного предприятия)

Показатели	По бизнес-плану, tпл, тыс.руб	По отчету tо, тыс. руб	Темп роста, %	Доля в общем итоге	Пересчитанный план на фактическую структуру, тыс.руб.	Отклонение от пересчитанного плана, тыс.руб.	Доля пересчитанного отклонения в общем приросте, %
				По плану	По отчету
1. Доходы от перевозок всего, в том числе:	147145	144318	98.0	47,50	44,53	137940.9	6377.05	44,53
-песка собственной добычи;	111972	117174	104	36.14	36,215	111996.3	5177.62	36,15
- остальных грузов.	35173	27144	77,1	11,35	8,37	25944.58	1199.42	8,37
2. Доходы от погрузочно-разгрузочныхработ всего, в т.ч.	94117	109462	116	30,38	33,77	104625.1	4836.85	33,77
- на добыче песка;	62790	74911	119	20,27	23,11	71600.87	3310.13	23,11
- на выгрузке песка;	28100	29777	105	9,07	9,19	28461.23	1315.77	9,19
- на остальных грузах.	3227	4774	147	1,04	1,47	4563.05	210.95	1,47
3. Доходы КОФ	2020	1194	59	0,65	0,37	1141.24	52.76	0,37
4.Доходы др.произв.иустройств	65281	67254	103	21,07	20,75	64282.22	2971.78	20,75
5.Итого доходов от обычн.видов деятельн. (от производстуставн.деят	308563	322228	104	99,60	99,42	307989.5	14238.44	99,42
6.Прочие дох	1234	1891	153	0,40	0,58	1807.44	83.56	0,58
7. Всего доходов	309797	324119	104	100,00	100,00	309797	14322.00	100,00

Таблица 17. Динамика и структура доходов, сгруппированных по коммерческому признаку (по заказам клиентуры)

Показатели	По бизнес-плану, tпл	По отчету, tо	При-рост, ?t	Доля в итоге	По бизнес-плану	По отчету	Средняя цена	Индекс средних цен
				По бизнес-плану	По отчету	Объем реализов. продукции	Грузооборот	Объем реализов. продукции	Грузооборот	По бизнес-плану	По отчету
	тыс. руб.	тыс. руб.	тыс. руб.			тыс. тонн	тыс. ткм	тыс. тонн	тыс. ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм	руб./ т	руб./ 1000ткм
1. Доходы от реализ. пескавсего	202862	221862	19000	0.65	0.68	4350	566500	4400	573200	46,63	358,10	50,42	387,06	1,08
в т.ч.:
- ОАО №1	64522	64049	-473	0.21	0.20	1550	199950	1500	193500	41,63	322,69	42,70	331,00	1,03
- ОАО №2	113512	116324	2812	0.37	0.36	2200	277200	2200	277200	51,60	409,49	52,87	419,64	1,02
Пр «А»	12126	25346	13220	0.04	0.08	250	40000	200	32000	48.50	303,15	126,73	792,06	2,61
Пр «Б»	12702	16143	3441	0.04	0.05	350	49350	500	70500	36,29	257,39	32,29	228,98	0,89
2. Доходы от погр-разгр.работ всего	3227	4774	1547	0.01	0.01	485		486		6,65		9.82		1,48
в т.ч.:
- ДСК - 1	234	1610	1376	0,001	0,005	85		84		2,75		19,17		6.96
- ДСК - 2	234	226	-8	0,001	0,001	85		86		2,75		2,63		0,95
- ДСК - 3	243	271	28	0,001	0,001	85		84		2,86		3,23		1,13
- АБЗ	1424	1454	30	0,005	0,004	175		176		8,14		8,26		1,02
- П база 1	1011	1128	117	0,003	0,003	30		31		33,70		36,39		1,08
- П база 2	81	85	4	0,0003	0,0003	25		25		3,24		3,40		1,05
3. Дох. от перевоз. проч.груз. всего,	35173	27144	-8029	0.114	0.084	290	97595	289	97690	121,29	360.40	93,92	277.86	0,77
в т.ч.:
Предприятие «В»	5174	2094	-3080	0.02	0,01	20	10700	24	12840	258,70	483,55	87.25	163.08	0,34
Предприятие «Г»	6411	4582	-1829	0.02	0.01	75	42225	72	40536	85.48	151.83	63,64	113,04	0,74
Предприятие «Д»	3474	2901	-573	0.01	0.01	25	6250	29	7250	138.96	555,84	100,03	400,14	0,72
Предприятие «Е»	20114	17567	-2547	0.06	0.05	170	38420	164	37064	18.32	23.53	107,12	473,96	0,91
4. Доходы КОФ	2020	1194	-826	0,01	0,004
5. Доходы других произв.и устр	65281	67254	1973	0.21	0.21
6. Прочие доходы	1234	1891	657	0,004	0,01
7. Всего доходы	309797	324119	14322	1,00	1,00	5125	664095	4689	670890	60.45	466.50	69.12	483.12	1.14
В-том числе получ внутри корпорац.	67301	68448	1147	0.22	0.21

Заключение

Рыночная экономика предполагает становление и развитие предприятий различных организационно-правовых форм, основанных на разных видах частной собственности. Это важнейшая предпосылка и причина заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности. Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия. Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания. Основные направления адаптации традиционного подхода связаны как с внешними, так и с внутренними условиями развития отечественных компаний. Сложно переоценить роль анализа, как средства управления ресурсами предприятия. Объяснить это можно по многим причинам: - рост дефицита и увеличение цен на сырье; - условия хозяйствования рыночной экономики. Дать объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия помогают факторы, полученные в результате расчетов. В ходе проделанной курсовой работы был произведен анализ планового года по сравнению с отчетным, производственных и финансовых результатов предприятия, дана оценка финансовым и производственным результатам.

Список литературы

1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий на транспорте / Методические указания к выполнению курсовой работы, СПБГУВК. 2011.-76с.

2. Медведева О.В., Немова А.В., Штилевская Е.В. Комплексный экономический анализ деятельности предприятия: Учебник. - Феникс, 2010. - 344 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник.- 3 издание, перераб. и дополн. - М.: ИНФРА, 2008. - 380 с.

Размещено на Allbest.ru