Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Налогообложение единым налогом на вмененный доход Единый налог на вмененный доход - далее ЕНВД. - режим, при котором налогоплательщику устанавливается фиксированная базовая доходность, исходя из которой, рассчитывается вмененный доход и налог на него.

ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, существенно сокращает и упрощает контакты с фискальными службами, являющиеся наиболее затратными для малого бизнеса.

Список облагаемых налогом видов деятельности ограничен Федеральным законодательством. В частности, к ним относятся:

· бытовые услуги;

· ветеринарные услуги;

· услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

· перевозка пассажиров и грузов;

· розничная торговля через объекты торговой сети;

· развозная (разносная) торговля;

· услуги по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

· услуги общественного питания, за исключением услуг общепита, которые оказываются образовательными, медицинскими и социальными учреждениями в помещениях, где есть залы обслуживания посетителей (подпункт 8 пункт 2 статья 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый кодекса Российской Федерации - далее НК РФ.);

· распространение и размещение рекламы;

· гостиничные услуги;

· сдача в аренду стационарных торговых мест, расположенных на рынках и в других местах торговли, не имеющих залов обслуживания посетителей;

· сдача в аренду земельных участков для организаций торговли.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Индивидуальные предприниматели, соответственно, освобождаются от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц. Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Данный налоговый режим регламентирован главой 26.3 НК РФ. ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ. Применение ЕНВД к данным видам деятельности устанавливается законами муниципальных образований (городов, городских округов, муниципальных районов).

Формирование налоговой базы при исчислении ЕНВД. Характеристика величин, составляющих расчет

Определять сумму ЕНВД, подлежащую к оплате в бюджет, следует каждый квартал.

ЕНВД рассчитывается отдельно по каждому виду деятельности, облагаемому этим налогом и по каждому месту ведения такой деятельности. Например, так нужно поступать, если организация оказывает бытовые услуги и одновременно продает товары в розницу через несколько торговых точек.

Каждый вид деятельности, переведенный на ЕНВД, характеризуется определенным физическим показателем:

· численностью сотрудников;

· площадью торгового зала;

· количеством торговых мест и т.д.

Организации и индивидуальные предприниматели не сосредотачивают свою деятельность только лишь на одной сфере. Как правило, организации осуществляют несколько видов предпринимательской деятельности. В связи с этим у данных субъектов возникает обязанность вести раздельный учет тех параметров, которые являются необходимыми для расчета физических показателей и исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

В соответствии с пунктом 11 статьи 346.29 НК РФ при исчислении единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы). В связи с этим при округлении размера физического показателя его значения менее 0,5 единицы отбрасываются, а 0,5 единицы и более округляются до целой единицы.

Кроме физических показателей, для расчета ЕНВД необходимо знать:

· месячную базовую доходность физического показателя;

· значение коэффициента-дефлятора К 1;

· значение корректирующего коэффициента К 2.

По данным на 2013 год, значение коэффициента К 1 составляет 1,569 и применять его следует без округления. Корректирующий коэффициент К 2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 НК РФ.

Сумму ЕНВД следует рассчитывать по ставке 15 % вмененного дохода (налоговой базы). Для расчета ЕНВД необходимо определить налоговую базу за отчетный период.

Рассчитываем по формуле:

Базовая доходность ? физический показатель ? К 1 ? К 2 ? 3 месяца ? ставка налога 15 % = ЕНВД за квартал

Изменение величины физического показателя следует учитывать с начала месяца, в котором оно произошло.

После того, как определен размер налоговой базы, необходимо рассчитать сумму ЕНВД за отчетный период.

После того, как ЕНВД по каждому виду и месту деятельности рассчитан, необходимо определить общую сумму налога в бюджет. Предварительно ее можно уменьшить на суммы:

- уплаченных страховых вносов в ПФР, ФФОМС, ФСС;

- понесенных расходов по выплате пособий по временной нетрудоспособности;

- платежей по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми организациями в пользу работников.

К вычету по ЕНВД следует принимать не все больничные пособия, а только выплаченные за счет средств организации. Доплаты к больничному пособию до фактического среднего заработка сотрудника учитывать не нужно, поскольку эти суммы пособием не являются.

В случае, если организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД, к вычету следует принимать не все больничные пособия, а только те из них, которые выплачены сотрудникам, занятым в деятельности, облагаемой ЕНВД. Больничные пособия сотрудников, занятых в обоих видах деятельности, необходимо распределить. Аналогичный порядок действует и в отношении взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

В случае, если больничные пособия выплачены сотрудникам в прошлом квартале, принимать их к вычету по ЕНВД нельзя. К вычету по ЕНВД принимаются больничные пособия, выплаченные в течение квартала, за который рассчитана сумма налога. Например, сумму налога за IV квартал нельзя уменьшить на сумму больничных пособий, выплаченных, но не учтенных при расчете ЕНВД за III квартал.

Декларацию по ЕНВД необходимо предоставить до 20-го числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом. В случае, если до подачи декларации по ЕНВД организация не уплатила страховые взносы за тот же квартал, она не лишается права на налоговый вычет. Это право не зависит от даты фактической уплаты страховых взносов. Однако для того, чтобы воспользоваться вычетом, организации придется подать уточненную декларацию по ЕНВД. Сделать это можно после того, как взносы будут перечислены в бюджет. В уточненной декларации следует отразить сумму единого налога, уменьшенную на сумму страховых взносов, фактически уплаченных за тот же квартал, за который подавалась первоначальная декларация. расчет енвд налоговая

ЕНВД перечисляют по реквизитам той налоговой инспекции, где налогоплательщик зарегистрирован в качестве плательщика ЕНВД.

ЗАДАЧА

Условие: На дату перехода на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" плательщик имел в собственности 5 автомобилей с остаточной стоимостью 2 млн. руб. и сроком полезного использования 6 лет.

Задание: Определите периоды и величину расходов, учитываемых в уменьшение налоговой базы.

Согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 346.16 НК РФ в отношении приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств, а также приобретенных (созданных самим налогоплательщиком) нематериальных активов до перехода на упрощенную систему налогообложения стоимость основных средств и нематериальных активов включается в расходы в следующем порядке.

В отношении основных средств и нематериальных активов со сроком полезного использования от трех до 15 лет включительно в течение первого календарного года применения упрощенной системы налогообложения - 50 процентов стоимости, второго календарного года - 30 процентов стоимости и третьего календарного года - 20 процентов стоимости.

Учитывая вышеизложенное, в течение первого года величина расходов, учитываемых в уменьшение налоговой базы, будет 1 млн. руб.; второго календарного года - 600 тыс. руб.; третьего календарного года - 400 тыс. руб.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

2. Приказ ФНС России от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@ "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде".

Размещено на Allbest.ru