Расчет налога на добавленную стоимость

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задача 1

Выручка организации от реализации составила:

1) товаров по регулируемым розничным ценам (обороты по реализации которых, при обычных условиях облагаются НДС по ставке 20 %) - 1 670 000 руб.;

2) товаров по регулируемым розничным ценам (обороты по реализации которых, при обычных условиях облагаются НДС по ставке 10 %) - 3 205 000 руб.;

3) товаров по свободным отпускным ценам (ставка НДС - 20 %) - 12 370 000 руб.;

4) товаров по свободным отпускным ценам (ставка НДС - 10 %) - 8 450 000 руб.

Кроме того, в отчетном месяце организацией получено:

- штрафов за невыполнение хоздоговора, товар по которому облагается по ставке НДС 20 % - 650 000 руб.;

- штрафов за невыполнение хоздоговора, товар по которому облагается по ставке НДС 10 % - 210 000 руб.

НДС, включаемый в налоговые вычеты, составил 1 457 000 руб.

Рассчитать:

- НДС начисленный;

- НДС, подлежащий уплате в бюджет.

Указать сроки уплаты налога. Составить налоговую декларацию

Решение

1. Определим НДС от реализации организацией товаров по регулируемым розничным ценам, обороты по реализации которых, при обычных условиях облагаются НДС по ставке 20 % и 10%, но поскольку реализация осуществляется по регулируемым розничным ценам, то ставки НДС соответственно снижены до 16, 67% (20/120 *100) и 9,09% (10/110*100):

НДС нач.= (1 670 000 * 16,67) / 100 = 278 389 руб.

НДС нач.= (3 205 000 * 9,09) / 100 = 291335 руб.

2. Определим НДС от реализации товаров по свободным отпускным ценам ставка НДС - 20 % и 10%.

НДС нач. = (12 370 000 * 20)/120 = 2 061 667 руб.

НДС нач. = (8 450 000 *10)/ 110 = 768 182 руб.

Суммы полученных штрафов 650 000 руб. и 210 000 руб. не относятся к оборотам по реализации. Поэтому покупатель товаров (работ, услуг) по полученной от продавца неустойке (штрафу, пене), например, за нарушение сроков поставки или поставки товаров несоответствующего качества плательщиком НДС не является.

НДС начисленный = 278 389 + 291 335 + 2 061 667 + 768 182 = 3 399 573 руб.

НДС подлежащий уплате в бюджет составит:

3 399 573 - 1 457 000 = 1 942 543 руб.

Таблица 1 Перечень хозяйственных операций

Налоговым периодом по НДС признается календарный год. Отчетным периодом по НДС по выбору плательщика признаются календарный месяц или календарный квартал.

Плательщики представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Уплата НДС производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Принятое плательщиком решение о выборе отчетного периода (календарный месяц или календарный квартал) изменению в течение текущего налогового периода не подлежит.

Задача 2

Сельскохозяйственной организацией (объем производства сельскохозяйственной продукции превышает 50% от общего объема производства) начислено работникам за месяц:

- заработная плата по тарифным ставкам - 4 740 000 руб.;

- премия за производственные результаты - 2 650 000 руб.;

- доплата за совмещение профессий - 450 000 руб.;

- пособие по уходу за ребенком по достижении им 3 - летнего возраста - 740 000 руб.;

- оплата диетического питания на рабочем месте - 247 000 руб.;

- материальная помощь в связи с призывом работника на воинскую службу - 150 000 руб.;

- пособие по временной нетрудоспособности, возникшей в результате производственной травмы - 516 000 руб.;

- материальная помощь в связи с рождением ребенка - 375 000 руб.

Рассчитать все платежи, производимые предприятием от фонда заработной платы, а также суммы налоговых отчислений, подлежащие фактической уплате. Составить налоговую декларацию.

Решение:

Объектами налогообложения подоходным налогом не являются:

- пособие по уходу за ребенком по достижении им 3-летнего возраста;

- материальная помощь в связи с призывом работника на воинскую службу;

- пособие по временной нетрудоспособности, возникшей в результате производственной травмы;

- материальная помощь в связи с рождением ребенка.

Налоговые вычеты не предусмотрены.

Налогооблагаемая база =4 740 000 + 2 650 000+ 450 000 +247 000 = 8 087 000 руб.

Подоходный налог (12%) 8 087 000 •0,12= 970 440 руб.

Организации АПК удерживают из заработной платы своих работников 1% ежемесячно в пенсионный фонд.

Пенсионный фонд (1%) 8 087 000•0,1= 808 700руб.

Объектом обложения страховыми взносами являются все виды выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем видов выплат, на которые не начисляются взносы по социальному страхованию, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25 января 1999г. № 115 (с изменениями и дополнениями, Постановление Совета Министров Республики Беларусь от 26 марта 2013 г. № 216).

Объектом налогообложения не являются следующие виды выплат:

- пособие по уходу за ребенком по достижении им 3 - летнего возраста;

- оплата диетического питания на рабочем месте:

- материальная помощь в связи с призывом работника на воинскую службу;

- пособие по временной нетрудоспособности, возникшей в результате производственной травмы;

- материальная помощь в связи с рождением ребенка.

Налогооблагаемая база = 4 740 000+2 650 000+450000=7 840 000 руб.

Для организации АПК, которая занята производством сельскохозяйственной продукции, объем которой составляет 50 % от общего объема произведенной продукции, размер отчислений в Фонд социальной защиты населения составляет 30 % ежемесячно от фонда заработной платы. Для остальных организаций размер отчислений - 34 %. ФСЗН (30%) 7 840 000•0,3=2 352 000 руб.

Страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве в Белгосстрах колеблются, в зависимости от отрасли, в размере от 0,1 % до 2,8% , условно примем 1 %.

СВ (1%) 7 840 000•0,01=78 400 руб.

Подоходный налог в размере 970 440 руб. подлежит уплате в бюджет одновременно с получением заработной платы.

Уплата обязательных страховых взносов в ФСЗН и Белгосстрах в размере 2 352 000 руб. и 78 400 руб. осуществляется в дни фактической выплатой заработной платы работника.

Таблица 2 Перечень хозяйственных операций

Задача 3

налог добавленный стоимость декларация

Организация проводит электронную интерактивную игру «Бинго», которая осуществляется через установленные в городе игровые электронные терминалы. Сумма доходов, полученных от проведения электронной интерактивной игры составила 26 000 000 руб., сумма сформированного выигрышного фонда - 15 000 000 руб., в том числе сформированного за счет собственных средств плательщиков - 3 700 000 руб.

Рассчитать налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр и указать порядок сроки уплаты налога. Отразить начисление налога на счетах бухгалтерского учета. Составить налоговую декларацию.

Решение:

Объектом налогообложения налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр (далее в настоящей главе - налог на доходы) признаются доходы, полученные от проведения электронных интерактивных игр. Ставка налога на доходы устанавливается в размере 8 процентов.

При определении налоговой базы налога на доходы не учитываются собственные средства плательщиков, направляемые ими на увеличение выигрышного фонда.

Налоговая база налога на доходы определяется как разница между суммой доходов, полученных от проведения электронных интерактивных игр, и суммой сформированного выигрышного фонда.

Налоговая база составит 26 000 000 - (15 000 000 - 3 700 000) = 14 700 000 руб.

Сумма налога составит 14 700 000 * 8 / 100 = 1 176 000 руб.

Налоговым периодом налога на доходы признается календарный месяц.

Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога на доходы производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таблица 3 Перечень хозяйственных операций

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть)19 декабря 2002 г. № 166-З

2.Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) 29 декабря 2009 г. № 71-З

3. Бухгалтерский и налоговый учет, финансовый анализ и контроль: учебное пособие / А. О. Левкович [и др.]; под общ. Ред. А.О. Левковича. - 3-е изд., перераб. и доп. - Минск: Амалфея, 2012. - 728 с.

4. Бухгалтерский учет и налогообложение в 2013 году / А. Н. Сушкевич, В. Н. Сушкевич, О. М. Щурок. - Минск: Услуга, 2013. - 324 с.

Размещено на Allbest.ru