Налоговая система

Внереализационные расходы. 1) Расходы на содержание переданного имущества 2) Расходы в виде % по выпущенным долговым обязательствам 3) Расходы на выпуск ценных бумаг 4) Расходы в виде отрицательной суммовой разницы 5) Расходы на ликвидацию выведенных из обращения основных средств 6) Расходы на консервацию основных средств 7) Расходы в виде штрафов и пеней, кроме бюджетов 8) Оплата услуг банков 9) Расходы на проведение ежегодного собрания акционеров 10) Потери от простоя 11) Недостатки при отсутствии виновных 12) Потери от стихийных бедствий 13) Другие обоснованные расходы

Расходы, не учитываемые в целях налогообложения. 1) Начисленные дивиденды 2) Пени, штрафы в бюджет 3) Взносы в уставной капитал других организаций 4) Платежи за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ 5) Расходы на приобретение или создание амортизируемого имущества 6) Взносы на добровольное страхование сверх норм 7) % по кредитам сверх норм 8) суммы, переданные по договорам займа 9) убытки по объектам обслуживающих производств и хозяйств, в т.ч. объектов ЖКХ 10) средства, перечисленные профсоюзам 11) премии, не предусмотренные системой оплаты труда 12) начисленная материальная помощь 13) оплата дополнительных отпусков, предусмотренных по коллективному договору 14) надбавки к пенсиям 15) имущество, переданное в качестве залога и т.д.

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. НБ по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%, определяется отдельно. Для определения НБ прибыль определяется нарастающим итогом с начала периода до конца отчетного периода. Налогоплательщик вправе переносить убытки, полученные в отчетном году на будущие годы в течение 10 лет, при этом сумма перенесенного убытка в отчетном периоде не может превышать 30% НБ. Налогоплательщик обязан сохранять документы, подтверждающие о перенесенном убытке.

Налоговые ставки и налоговый период

Налоговые ставки:

1) налоговые ставки, для иностранных организаций, не имеющих представительство в РФ, устанавливаются: а) 10% на прибыль от использования, содержания и сдачи в аренду самолетов и других подвижных средств в связи с международными перевозками б) 20% от всех остальных доходов

2) прибыль, полученная в виде дивидендов, облагается по ставкам: а) 6%, дивиденды, полученные российскими организациями от российских организаций б) 15%, дивиденды полученные российскими организациями от иностранных или наоборот

3) прибыль, полученная от операций с долговыми обязательствами, облагается по ставкам: а) 15%, доходы в виде % от государственных или муниципальных ценных бумаг, которые выплачены в соответствии с условиями выпуска б) 0% по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года

4) прибыль, полученная ЦБ облагается по ставке 0%

Все вышеперечисленные ставки зачисляются в федеральный бюджет.

5) налоговая ставка в остальных случаях устанавливается 24%, при этом 6% в федеральный бюджет (с 1 января 2004 - 5%); 16% в бюджет субъектов РФ (с 1 января 2004 - 17%); 2% в местный бюджет.

Налоговый период - календарный год. Отчетный период 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год, а для налогоплательщиков, выплачивающих налог на прибыль ежемесячно отчетный период 2, 3, 4 месяца.

Сроки и порядок уплаты налога

По итогам каждого квартала налогоплательщик исчисляет сумму налога, исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного квартала. В течение квартала налогоплательщик платит сумму ежемесячных авансовых платежей, рассчитанных исходя из прибыли прошлого квартала.

Все налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей, исходя из фактической прибыли, полученной за месяц. В этом случае сумма определяется исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной с начала года до конца отчетного месяца. Ежемесячные платежи уплачиваются не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным, при ежеквартальных платежах не позднее 28 числа следующего за кварталом.

Налогоплательщики подают декларацию независимо от обязанности по уплате налога. Налоговая декларация за год подается не позднее 28 марта года следующего за отчетным, а квартальные декларации не позднее 28 числа месяца следующего за отчетным кварталом.

Налоговая база исчисляется по данным налогового учета. Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным налоговым кодексом. Система налогового учета характеризует налогоплательщика самостоятельно и применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Данные налогового учета подтверждаются: - первичными документами; - аналитическими регистрами налогового учета; - расчетом налоговой базы (ст. 315 налогового кодекса).

Единый социальный налог

Плательщики и объект налогообложения

Плательщики: 1) работодатели, производящие выплаты работникам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, нанимающие работников) 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, члены крестьянских и фермерских хозяйств. Если плательщик относится к обоим группам, он исчисляет налог по каждому основанию отдельно. Не являются плательщиками налога организации и ИП, переведенные на оплату единого налога на вмененный доход.

Объект налогообложения: 1) для первой группы плательщиков объектом являются выплаты, вознаграждения, другие доходы, начисленные в пользу работников; выплаты, если они производятся из чистой прибыли организации или из доходов ИП, оставшихся в его распоряжении после платы налогов, не являются объектом налогообложения 2) для плательщиков второй группы объектом являются доходы от предпринимательской или другой профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Налоговая база

Для плательщиков первой группы НБ определяется как сумма выплат, начисленных плательщиком в пользу физического лица за налоговый период как в денежной так и в натуральной форме. Плательщики определяют НБ отдельно по каждому работнику с начала налогового периода нарастающим итогом по истечении каждого месяца. При исчислении НБ не учитываются налоги, выплаченные другим налогодателем. Для второй группы НБ определяется как разница между суммой доходов от предпринимательской деятельности и расходов, связанных с этой деятельностью. При этом сумма расходов определяется в порядке, установленном главой 25 налогового кодекса для определения состава затрат по налогу на прибыль.

Необлагаемые суммы: 1) государственные пособия 2) все виды, установленных законом компенсационных выплат в пределах норм (возмещение вреда, стоимость жилья, питания, коммуникационные льготы, компенсации по увольнению; командировочные и т.д.) 3) материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями или другими чрезвычайными обстоятельствами, или в связи со смертью 4) доходы членов крестьянских и фермерских хозяйств, полученных от производства, реализации с/х продукции 5) суммы страховых платежей по обязательному страхованию или добровольному страхованию в пределах норм налогового кодекса 6) для работников, проживающих в районах крайнего севера стоимость их проезда и членов их семей к месту отпуска 7) суммы, выплаченные избирательными комиссиями 8) суммы в пределах 2000 по каждому основанию: а) материальная помощь работодателя своему работнику б) возмещение стоимости медикаментов.

Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются: 1)Организации любых организац.правовых форм, сумм. выплат. произведенных в пользу работника, инвалидов 1-3 группы и не превышающих в налоговом периоде 100тыс.руб на каждого работника; 2) Следующие категории работодателей с суммовой выплатой на превыш. 100 тыс.руб. на каждого работника: а) Общественные организации инвалидов, если в составе инвалидов не менее 80% ; б) Ог-ции, уставной кап. котор. полностью состоит из вкладов общественных орг-ций инвалидов, если численность инвалидов не менее 50% , а их часть в оплате труда не менее 25%; в) Учреждение созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздаровительных, спортивных, научных и иных социальных целей, а так же для оказания помощи инвалидам. 3) Налогоплательщики 2 группы явл. инвалид. 1-3 группы, если их доходы от предприним. Деятельности не превышают 100 тыс. руб. за налоговый период. 4) Росс. Фонды поддержки образования и науки, сумм. выплаты гражданам РФ в виде грандов

Налоговый период и ставки

Налоговый период-календарный год, отчетный период-1-й квартал, полугодие, 9 мес., год. Налоговые ставки:

1) Для налогоплательщиков, работодателей за исключ. Сельско-хоз. Производителей и родовых общин, малочисленных народов севера занятых традиционным хоз-нием, устанавливаются ставки: НБ до 100тыс Фед бюджет-28, ФСС-4%, ФОМС-3,6% Итог: 35,6%. НБ от 100-300тыс Итог: 35600+20%. НБ то 300-600тыс Итог: 75600+10%. НБ свыше 600тыс Итог: 105600+2%. Регрессивная ставка применяется, если накопленная с начала года НБ в среднем на 1 работника деленное на кол-во месяцев прошедших с начала года составляет сумму не менее 2500руб., в противном случае налог уплачивается по максимальной ставке. При расчете НБ на 1 работника, не учитывается: а) У предприятий численностью работников более 30 чел, выплаты в пользу 10%работников имеющие наивысшие расходы; б) У налогоплательщиков с численностью до 30 чел выплаты в пользу 30% работников имеющих максимальные доходы;

2) Для плательщиков второй группы, кроме адвокатов, устанавливаются ставки: НБ до 100тыс: Фед.бюд-9,6%, ФОМС 3,61 Итог: 13,2%; от 100-300тыс Итог: 13200+7,4%; 300-600тыс Итог: 28000+3,65%; свыше 600тыс Итог: 38950+2%.

Сроки и порядок уплаты налога

В течении отчетного периода, налог-щики работодатели производят начисления ежемесячных авансовых платежей, кот. рассчитываются как произведение выплат исчисленных с начала налогового периода до окончания соответствующего календарного месяца в пользу работника и ставки налога. Сумма ежемесячных платежей определяется с учетом сумм уплаченных ранее. Ежемесячные платежи уплачиваются не позднее 15 числа следующего месяца. Датой осуществления выплаты в пользу работника считается: 1) для работодателей день начисления выплаты работнику; 2) для плательщиков физ лиц не явл. предпринимателями, но выплачивающих вознаграждения в пользу других физических лиц-день выплаты этого вознаграждения; 3) для предпринимателей день фактического получения дохода. Сумма налога подлежащая уплате в ФСС уменьшается на суммы, выплаченные налогоплательщиком пособий по социальному страхованию, пособий по временной нетрудоспособности, пособий по беременности родам, пособий на рождение ребенка, пособий по уходу за ребенком до 1.5 лет, пособий на погребение. Сумма налога подлежащая уплате в Фед. Бюджет уменьшается на суммы начисленных налогоплательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию, которые предусматривается ФЗ от 15 дек. 2001 №167 «об обязательном пенсионном страховании в РФ». В данный момент поэтому закону в Пенс. Фонд отчисляется страховой взнос и накопительный взнос, их суммарная величина 14%, а соотношение м/у собой зависит от возраста.

Данные о суммах начисленных и уплаченных авансовыми платежами, налог-щик отражает в ежеквартальных отчетах предъявляемые не позднее 20 числа месяца сл. за отчетным кварталом. Ежеквартально не позднее 15 числа мес. сл. за истекшим кварталом, налог-щики обязаны предоставлять отчеты в ФСС. Нал-щик предоставляет декларацию по единому соц. Налогу за год не позднее 30 марта года сл. за истекшим налоговым периодом. Копию годовой декларации с отметкой налогового органа плательщики не позднее 1 июля предоставл. в территориальных орган пенсионного фонда. Нал-щики, предприним. уплачивают авансовые платежи, исходя из доходов, полученных в прошлом налоговом периоде. В начале года они заполняют декларацию о предполагаемом доходе, на основе которой в налоговые инспекции выписывают уведомление об оплате налога. Если налог-щики только начинают осуществл. Предпринимательскую деятельность, они обязаны в 5-ти дневный срок по истечении месяца со дня начала деят-сти предоставить в нал. инспекцию декларацию о предполагаемом доходе. В случае значит. Увеличения доходов более 50 % от предполагаемого налогоплательщик обязан предоставить новую декларацию. Авансовые платежи уплачиваются: 1) за янв-июль не позднее 15 июля текущего года в размере половины авансовых платежей; 2) за июль-сентябрь до 15 окт текущего года в размере четверти авансовых платежей; 3) за окт-декабрь, до 15 янв следующего года в размере четверти авансовых платежей.

Расчет налога по итогам налогового периода производится плательщиком самостоятельно. Декларация предоставляется до 30 апреля года след. За за истекшим периодом, разница м/у суммой по декларации и авансовыми платежами подлежит оплате или возврату до 15 июля года след за налог. периодом.

Упрощенные системы налогообложения

Системы налогообложения для с/х производителей или единый с/х налог

Крестьянские хоз-ва или инд. предприним, явл-еся с/х товаропроизводителями (если за год доля выручки, полученная от продажи с/х продукции составляет не менее 70% от всей выручки), могут перейти на единый с/х налог. уплата налога заменяет уплату всех налогов и сборов, предусмотренных кодексом за исключением: НДС, акцизов, плата за загрезнение окр. среды, гос и таможенные пошлины, налог на имуществ. физ лиц в части строений, на используемых в производственной деятельности; Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; Лицензионных сборов; Страховых взносов в пенсионный фонд. Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся их производителями за исключением: птицефабрик, теплиц, животноводческих комплексов. Объект налогообложения - с/х угодья, находящиеся в собственности или во владении. Налоговая база - сопоставимая по кадастровой стоимости площадь с/х угодий. Налоговый период - квартал. Налоговая ставка - устанавливается законодательством субъектов РФ в рублях на 1 Га с/х угодий. Порядок исчисления - сумма налога равна произведению налоговой базы и ставки. Налог уплачивается по месту нахождения с/х угодий. Налог уплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация - не позднее 10-го числа месяца, следующего за налоговым периодом.

Упрощенная система налогообложения

Организации и ИП имеют право перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течении 9 месяцев года, в котором подается заявление о переходе, доход от реализации не превысил 11 млн. рублей без НДС. При применении упрощенной системы заменяются следующие налоги: 1) для организаций: налог на прибыль, налог на имущество, ЕСН, НДС (за искл. ввоза товаров на территорию РФ) 2) для ИП: НДФЛ, налог на имущество (за искл. имущества, не используемого для производственной деятельности), ЕСН, НДС (за искл. ввоза товара на территорию РФ) 3) и организации, и ИП платят страховые взносы в ПФ. Налогоплательщики - организации и ИП, перешедшие на упрощенную систему. Не имеют права перейти на упрощенную систему: организации, имеющие филиалы и представительства, банки, страховщики, пенсионные фонды, инвестиционные фонды, проф. участники рынка ЦБ, ломбарды, организации и ИП, занимающиеся добычей полезных ископаемых и плательщики акцизов, а также занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, организации и ИП, если численность работников превышает 100 человек, организации и ИП, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов больше 100 млн. рублей. Организации и ИП, желающие перейти на упрощенную систему, должны в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году перехода, подать заявление в налоговые органы. Вновь созданные организации и ИП имеют право подать заявление о переходе вместе с постановкой на учет. Перешедшие на упрощенную систему не могут отказаться от нее в течении года. Если по итогам налогового периода (квартала) выручка с начала года превысила 15 млн. рублей или стоимость основных средств превысила 100 млн. рублей, налогоплательщик переходит на обычный режим с начала квартала, в котором произошло превышение. Сам налогоплательщик может отказаться от упрощенной системы, если подаст заявление не позднее 15 января. Объект: 1) доходы 2) доходы, уменьшенные на величину расходов. В течении срока применения упрощенной системы объект изменять нельзя. Доходы и расходы определяются аналогично налогу на прибыль. Исключение: приобретение основных средств и нематериальных активов признается расходами. Доходы и расходы принимаются по фактической оплате (кассовым методом).

Налоговая база: 1) если объект - доходы, то денежное выражение дохода 2) если объект - доходы минус расходы, то стоимостное выражение разницы. Доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам. Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Налоговый период - год. Отчетный период - квартал. Ставки: 1) если объект - доходы, то 6% 2) если объект - доходы минус расходы, то 15%. Налог исчисляется поквартально, отчет подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. В этот же срок уплачивается налог. Декларацию за год организации подают не позднее 31 марта, а ИП - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

Данная система может быть введена на территории региона для следующих видов деятельности: оказание бытовых услуг, ветеринарные услуги, услуги по ремонту, ТО и мойки автомобилей, розничная торговля через магазины и павильоны, если площадь торгового зала не превышает 150 кв. м, общественное питание, если площадь зала обслуживания не превышает 150 кв. м, оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, если у организации или ИП не более 20 автомобилей. Регион может определить виды предпринимательской деятельности и порядок перехода на уплату единого налога. Организация при переходе освобождается от уплаты: налога на прибыль, налога на имущество, ЕСН, НДС (в части имущества и доходов, использованных (полученных) от деятельности, переведенной на уплату единого налога). ИП освобождаются от: ЕСН, налога на имущество, НДФЛ, НДС (в части имущества и доходов, использованных (полученных) от деятельности, переведенной на уплату единого налога). И организации, и ИП остаются плательщиками взносов в ПФ. Налогоплательщики - организации и ИП, осуществляющие на территории региона деятельность, по которой введен единый налог. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по данному виду производственной деятельности на физические показатели и 3-х коэффициентов: К1 - коэффициент, учитывающий особенности ведения производственной деятельности на различных участках и зависит от кадастровой стоимости земли (т.к. не определена, то принимается за единицу); К2 - учитывает особенности предпринимательской деятельности. В Чит. области разделен на 3 коэффициента: К21 - зависит от вида деятельности и ассортимента товаров от 0,5 до 1,2; К22 - зависит от района и населенного пункта; К23 - для торгующих организаций и зависит от индекса инфляции, называется дефлятор. В 2003 году в Чите - 1, в 2004 году - 1,13.

Налоговый период - квартал. Ставка - 15%. Порядок и сроки уплаты - уплата налога производится поквартально не позже 25 числа месяца, следующего за истекшим. Декларация - не позднее 25 числа. Сумма налога уменьшается на величину уплаченных страховых взносов в ПФ.

Налог на имущество организаций

Налогоплательщики: 1) российские организации; 2) иностранные организации, имеющие на территории РФ представительства; 3) иностранные организации, имеющие недвижимое имущество на территории РФ.

Объект: 1) для российских организаций и для иностранных, имеющих в РФ представительства - движимое и недвижимое имущество, учитываемое в бух. учете как основные средства, включая переданное в аренду, пользование и т.д. 2) для иностранных организаций, не имеющих представительства - недвижимое имущество, находящееся на территории РФ.

Не считается объектом: 1) земля и объекты природопользования; 2) имущество, принадлежащее организации на праве хоз. ведения или доверительного управления.

Налоговая база: Для 1 и 2 групп НБ определяется как среднегодовая стоимость основных средств, учитываемая по остаточной стоимости. Для 3 группы плательщиков она определяется как инвентарная стоимость недвижимого имущества, находящегося на территории РФ по данным БТИ. Организации, имеющие представительства или филиалы, которым выделено имущество, платят налог по месту нахождения этих филиалов. Организации, имеющие имущество, расположенное вне организации, платят налог по месту нахождения этого имущества. НБ определяется за налоговый (отчетный) период как частное от деления суммы, полученной в результате сложения остаточной стоимости основных средств на 1 число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев налогового (отчетного) периода, увеличенное на единицу. Для 3 группы НБ определяется как инвентарная стоимость имущества на 1 января отчетного периода.

Налоговый период: календарный год. Отчетный - квартал, полугодие, 9 месяцев.

Ставка не более 2,2%.Может быть назначена дифференцированная ставка по разным видам имущества.

Налоговые льготы: От налога освобождаются организации в части имущества, используемого для основной деят-ти: 1) учреждения уголовно-исполнительной системы; 2) религиозные организации; 3) организации инвалидов; 4) фармацевтические организации; 5) протезно-ортопедические предприятия; 6) коллегии адвокатов и адвокатские бюро; 7) научные центры и организации РАН. Освобождается след. имущество: 1) памятники истории и культуры федерального значения; 2) объекты жилищного фонда, финансируемые за счет бюджета; 3) объекты социально-культурной сферы, используемые по назначению; 4) мобилизационные мощности, находящиеся на консервации; 5) ядерные установки, используемые для научных целей; 6) ж/д пути, дороги общего пользования, трубопроводы, ЛЭП; 7) космические объекты.

Сумма авансового платежа по налогу равняется 1/4 произведения налоговой ставки и базы за отчетный период.

Налог на имущество физических лиц

Плательщики: физические лица, собственники имущества, находящиеся на территории РФ. Объект: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, другие сооружения и строения. НБ: суммарная инвентаризационная стоимость объекта налогообложения по данным БТИ.

Льготы: От налога освобождаются след граждане: 1) герои СССР и РФ, кавалеры ордена Славы; 2) участники гражданской и ВОВ и других боевых действий; 3) инвалиды 1,2 группы, инвалиды с детства; 4) граждане, пострадавшие от радиационных катастроф; 5) военнослужащие и лица, уволенные в запас, прослужившие 20 лет; 6) пенсионеры; 7) родители и супруги военных, погибших при исполнении своих обязанностей; 8) судьи, которым присвоено это звание; 9) деятели культуры и искусства в отношении студий, ателье, мастерских; 10) собственники жилых строений менее 50 кв.м. в отношении этих строений и хоз. строений до 59 кв.м., расположенных на садовых и дачных участках.

Налог на имущество физ. лиц начисляется налоговым органом по данным БТИ о стоимости имущества на 1 января. Уведомление направляется по месту жительства не позднее 1 августа, налоговые платежи - не позднее 15 ноября. Если собственник поменялся, то продавший платит с 1 января до месяца, в котором продал, а поступивший с месяца, в котором купил и до конца года. Вновь построенное имущество облагается со следующего года. Налог начисляется налоговыми органами по данным БТИ о стоимости имущества на 1 января налогового периода. Уведомление направляется по месту жительства налогоплательщика не позднее 1 августа.

Налог на имущество, переходящего в порядке наследования и дарения

Плательщики: граждане РФ, лица без гражданства, получающие наследство на территории РФ.

Объект: принятие в дарение или наследство дома, квартиры, дачи, автомобилей, мотоциклов, лодок, яхт, предметов антиквариата, ювелирных изделий, предметов искусства, суммы по вкладам в банках. Налог уплачивается при выдаче нотариусом свидетельства о праве наследования или удостоверения о дарении. При этом имущество переходит в наследование больше чем 850 МРОТ; имущество переходит в дарение больше 80 МРОТ.

НБ: стоимостная оценка имущества, переходящего в собственность физ. лица. Оценка жилых домов, дач по данным БТИ или страховая стоимость, оценка транспортных средств страховой организации или судебной комиссией, другое имущество. Наследники 1 очереди: дети, супруги, родители. 2 очередь: братья, сестры, дедушки, бабушки, внуки. 3 очередь: все остальные. Налог не взимается при дарении или наследовании супругов. Не облагается стоимость жилых домов, если наследник проживает с наследователем; имущество, переходящее в наследство от лиц, погибших при исполнении служебных обязанностей. Не облагаются жилые дома и транспорт, переходящий к инвалидам 1 и 2 группы.

Порядок начисления: Для лиц, проживающих на территории РФ нотариальные органы в течение 15 дней с момента наследства или дарения (регистрации) обязаны подать в налоговые органы. Налоговый орган в течение 15 дней начисляет налог и оповещает плательщика. Налог д.б. оплачен в течении 3 месяцев. Для лиц, проживающих за границей РФ действия нотариальных и налоговых органов д.б. проведены до получения документа, удостоверяющего права собственника. Если физическое лицо не может заплатить налог, оно может обратиться в налоговый орган с заявлением об отсрочке. Отсрочка предоставляется, но на сумму начисляется 1/2 ставки рефинансирования, а если имели место форс-мажорные обстоятельства (наводнение, катастрофа), то %-ты не начисляется.

Налог на землю

Плательщики: все юридические лица и все физические лица, как граждане, так и не граждане, имеющие на территории РФ земельные участки в собственности, во владении, пользовании или аренде.

Объект: земельные участки, находящиеся в собственности, владении или аренде, не взирая на цели использования.

Освобождаются: 1) заповедники, ботанические сады, парки; 2) научные организации; 3) учреждения искусства, кинематографии; 4) органы охраны природы и памятники истории и культуры; 5) земли общего пользования населенных пунктов; 6) земли, занятые под федеральные автомобильные дороги; 7) участники ВОВ; 8) инвалиды 1,2 группы; 9) герои Советского Союза, России, Социалистического Труда.

НБ: площадь земли

Ставка налога: определяется органами местного самоуправления. Обычно устанавливается в виде карты дифференцируемых в зависимости от ценности земель и приближенности к населенному пункту.

Порядок уплаты: Юридические лица рассчитывают налог самостоятельно и ежегодно не позднее 1 июля предоставляют в налоговую инспекцию декларацию. Физические лица налог не рассчитывают, за них рассчитывают налоговые инспекции до 1 августа высылают извещение. Все плательщики уплачивают налог равными долями в 2 срока - 15 сентября и 15 ноября.

Налоговое планирование

Понятия и общие принципы налогового планирования

Налоговое планирование - это законный способ обхода налогов с использованием предоставляемых законом льгот и приемов сокращения налоговых обязательств. Возможность налогового планирования заложена законодательством, которое предусматривает различные налоговые режимы для определенных ситуаций. Налоговое планирование подразделяется на корпоративное для юридических лиц и личное - для физ. лиц. Налоговое планирование на предприятии является составной частью стратегического финансового планирования. Необходимость налогового планирования зависит от тяжести налогового гнета в стране. А) Если удельный вес налогов по отношению к доходам предприятия не превышает 15%, потребность в налоговом планировании минимальна, за уплатой налогов достаточно проследить гл. бухгалтеру. Б) Если уровень налогового гнета 20 - 35% фирме целесообразно привлекать специалистов по планированию при разработке новых проектов. А крупным корпорациям иметь группы специалистов на постоянной основе. В) Если налоги >30%, то планирование принимает глобальный характер и становится важнейшим элементом всей управленческой работы.

Этапы налогового планирования

До регистрации фирмы: 1) формирование целей задач нового образования сферы производства и обращения. 2) Решение вопроса о наиболее выгодном месторасположении 3) Выбор организационно-правовой формы.

После регистрации: 1) формирование налогового поля. 2) анализ всех возможных форм сделок, составление журналов хозяйственных операций. 3) решение вопроса о рациональном размещении активов и прибыли.

1) Определение вида деятельности, решения вопроса о возможности исполнения упрощенных систем налогообложения (вид деятельности, величина предприятия). Решение вопроса о возможности выпуска товаров попадающих под льготное налогообложение.

2) Решение вопроса о размещении предприятия. Возможно ли использовать налоговое убежище: а) Оффшорные зоны (страны или часть территории стран, где предоставляются льготные режимы налогообложения иностранным компаниям) б) Некоторые страны предоставляют оффшорный статус отдельным видам компаний (например, в Греции - судовладельческие компании). Кроме того, используются различные понятия резиденства. В разных странах можно уйти от неограниченной налоговой ответственности. Например. В Великобритании резидент определяется по месту центра фактического руководства. А в России по месту регистрации. Если фирма зарегистрирована в Великобритании, а центр фактического руководства в России, она не является налогооблагаемым резидентом нигде. Соответственно платит налоги в каждой стране только с доходов полученных в этой стране.

3) Выбор организационно-правовой формы. В России все юридические лица облагаются в одинаковом режиме, поэтому основной выбор между регистрацией индивидуального предпринимателя или юридического лица. Во многих зарубежных странах льготами пользуются участники простых товариществ.

4) Составляется налоговое поле в виде таблицы содержащей описания всех налогов. В таблицу входят следующие показатели: а) источник платежа б) бухгалтерская проводка в) ставка г) сроки уплаты д) льготы. После этого специалисты анализируют возможные льготы, выбирая те, которыми не смогут пользоваться (исполнение одних льгот может мешать исполнению других).

5) Анализируются возможные формы сделок (аренда, подряд, купля-продажа, возмездное оказание услуг).при различном оформлении договоров. После этого составляется журнал хозяйственных операций, в который вносятся все возможные ситуации вместе с блоком бухгалтерских проводок учетный работник самостоятельно не принимает решений об оформлении операций. Он должен пользоваться журналом.

6) Принимается решение о размещении прибыли. В России, как и во многих других странах, доходы в виде % - в по ценным бумагам. Доходы в виде дивидендов.

Оффшорные компании

Оффшорная компания - это предприятие, регистрируемое в оффшорной зоне, тем самым получающее право на льготы по налогам, но при этом не использующее местные ресурсы и не ведущие хозяйственную деятельность на территории зоны. Любая страна, в которой налоговый режим более льготный, может рассматриваться в качестве налогового убежища. Обычно оффшорные компании, регистрирующиеся в соответствии с национальным законодательством, обязаны проводить операции за счет ресурсов, привлеченных извне, не ведут дел внутри страны и обязаны отчитываться в соответствии с местным законодательством. В некоторых странах для оффшорных компаний нулевое налогообложение (Нидерланды, Гибралтар). В некоторых принимается фиксированная годовая плата налогов (страны Карибского бассейна). В некоторых устанавливаются низкие налоговые ставки (на Кипре в 10 раз меньше, чем для местных компаний). Схемы использования оффшорных компаний. 1) Оффшорная компания посредник в торговле. Закупает нужный товар и продает материнской компании по более высокой цене. 2) Оффшорная компания - подрядчик, использующийся для увеличения включающих в себестоимость расходов (ремонт…). 3) Оффшорная компания - владелец имущества. 4) Оффшорная компания - владелец товарного знака или авторских прав, если материнская компания боится банкротства, то интеллектуальные права переписанные на оффшорную компанию сохраняются за ней в любом случае. 5) Оффшорная компания - судовладелец.

Многие страны предоставляют льготы судам, приписанным к определенным портам. Основные оффшоры: Гонг-Конг, Панама, Ирландия.

Размещено на Allbest.ru