Анализ состояния и эффективности использования основного капитала

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы методики анализа состояния и эффективности использования основного капитала

2. Организационно-экономическая характеристика предприятия

3. Анализ состояния и эффективности использования основного капитала

3.1 Анализ состава и структуры основного капитала

3.2 Анализ состояния основного капитала

3.3 Анализ использования производственной мощности

3.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи основных производственных фондов

4. Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Основной фонд является одним из важнейших факторов любого производства. Его состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными товаропроизводителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Условия перехода к рыночной экономике побуждает трудовые коллективы к постоянному поиску резервов повышения эффективности использования всех факторов производства, в том числе и основных фондов. Выявить и практически использовать эти резервы можно с помощью тщательного экономического анализа. Более полное и рациональное использование основных средств и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений в основные средства.

Состав, структура и динамика основного капитала - факторы, влияющие на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятий. Для предприятий не безразлично, сколько собственных средств вложено в основной капитал. В современных условиях увеличивается маневренность предприятий в отношении средств труда, повышается роль кредита в формировании основных средств.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основного капитала являются: установление обеспеченности предприятия основными фондами; определение степени использования основного капитала и факторов, на него повлиявших; оценка размера и структуры основных средств предприятия, определение характера и направленности произошедших изменений; исследование эффективности использования основных средств; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных средств.

Для анализа используются дескриптивные модели: анализ текущей деятельности и анализ рентабельности, проводится регрессионный анализ с использованием метода построения аналитических таблиц, метода цепных подстановок, приёма процентных чисел.

Мы будем рассматривать ОАО «Уржумский СВЗ»

В качестве источников информации для анализа основных средств используются: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», форма № 5 « Приложение к бухгалтерскому балансу», анализ производственно-финансовой деятельности предприятия и некоторые другие источники информации.

1. Теоретические основы методики анализа состояния и эффективности использования основного капитала

Экономическая природа средств труда в различных общественных формациях неодинакова. Если средства труда находятся в частной собственности, они являются основным капиталом. В условиях общественной собственности средства труда выступают в форме основных производственных фондов, обладающих потребительной стоимостью. Учитывая, что в условиях рыночной экономики значительная доля государственного имущества, включая средства труда, должна быть, приватизирована, можно с полным основанием средства труда считать основным капиталом [3,56-57].

Основной капитал предприятия включает средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, выполняя качественно различные функции. Если обратиться к бухгалтерскому балансу, то среди основного капитала предприятия можно выделить следующие его группы: основные средства, нематериальные активы, незавершённое строительство, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы. Говоря об анализе основного капитала предприятия, следует понимать анализ его групп [2, 89-91].

Основные средства занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Традиционно в практике экономического анализа принято считать, что обобщающими показателями эффективности основных производственных средств предприятия являются фондоотдача, обратный ей показатель фондоёмкость и фондорентабельность. В общем случае фондоотдача рассчитывается как отношение стоимости произведённой или реализованной за определённый период продукции за вычетом налогов и платежей из выручки к стоимости основных производственных средств, исчисленной как среднее за данный период [11, 56;5, 45-46;8, 325-326].

Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных, фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь этих показателей можно представить следующим образом:

или

где Rопф -- рентабельность основных производственных фондов;

П -- прибыль от реализации продукции;

ОПФ -- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

ВП и РП -- соответственно стоимость произведенной или реализованной продукции;

ФО - фондоотдача; Rвп, Rрп - рентабельность произведенной или реализованной продукции.

Вместе с тем унифицированного метода расчёта фондоотдачи и фондорентабельности нет. С одной стороны, в качестве стоимостного выражения основных производственных средств могут выступать: полная первоначальная стоимость, первоначальная стоимость за вычетом износа, полная восстановительная стоимость или восстановительная стоимость за вычетом износа. С другой стороны, нет единого мнения по поводу того, какую продукцию - валовую, товарную или реализованную - использовать при расчёте фондоотдачи. Не вдаваясь в анализ приведённых фактов, можно с определённостью утверждать, что подобные методологические разночтения могут привести к искажённому определению уровня использования средств труда, особенно если это касается сопоставления эффективности разных объектов исследования. Так, при сравнении данных одного предприятия с данными другого, показателей предприятия и отрасли, когда по объекту сравнения уже имеются данные фондоотдачи, оценка может быть неверной, поскольку методика расчёта рассматриваемого показателя часто неизвестна, а другие сведения недоступны. Кроме того, существует ещё одна особенность расчёта фондоотдачи. Она заключается в том, что значение данного показателя зависит от того, данные за какой период времени взяты для его нахождения. Поэтому для одних и тех же основных средств можно определить несколько значений одного показателя. Чем продолжительнее берётся период, тем выше будет фондоотдача. Ещё одной отличительной чертой фондоотдачи является разный пространственно-временной характер показателей, её определяющих. Объём продукции, представленный в числителе, берётся за какой-либо определённый интервал времени. В свою очередь стоимость основных средств определяется как среднее моментных данных на определённую дату [7, 95-101].

С точки зрения расчёта, фондоотдача является относительным показателем эффективности. Под относительной величиной эффективности понимается соотношение эффекта с ресурсами. В качестве эффекта в данном случае выступает объём продукции. В свою очередь ресурсы - это, с одной ресурсы, средства, запасы, возможности, источники чего-либо. Исходя из данного обстоятельства, ресурсы можно интерпретировать как основные производственные средства. Однако, с другой стороны, под ресурсами понимается всё то, что затрачивается, потребляется в процессе производства товаров и услуг. Численным же выражением потребления основных производственных средств в процессе производства служит их амортизация [11, 57-58].

В силу приведённых доводов, эффективность использования основных средств также справедливо определять как отношение стоимости произведённой или реализованной продукции за вычетом налогов и платежей из выручки к амортизации основных производственных средств, включаемой в себестоимость продукции (работ, услуг) за соответствующий период - амортизациеотдача. Как независимый этот показатель для оценки основных средств использует французский экономист Жак Ришар, называя его производительностью оборудования. Автор отмечает, что выбирает “отношение объёма производства не к объёму основного капитала, а к потреблённому капиталу, т.е. к амортизационным отчислениям от основного капитала”. Жак Ришар объясняет своё предпочтение этого показателя тем, что он, во-первых, “перекликается с производительностью труда, ибо последняя учитывает именно количество труда, потреблённого на соответствующее производство”, и, во-вторых, совместим с расчётом производительности [6, 251-252]. Следует также отметить, что в отличие от показателя фондоотдачи, значение амортизациеотдачи для одних и тех же основных производственных средств при прочих равных условиях практически не зависят от того, данные за какой период времени взяты для её нахождения. Это связано с тем, что пространственно-временной характер показателей, определяющих амортизациеотдачу, одинаков, поскольку и объём продукции, и амортизация определяются за один и тот же временной интервал.

Подобно фондоотдаче, для амортизациеотдачи рассчитывается обратный показатель амортизациеёмкость и амортизациерентабельность.

Рассчитывается также относительная экономия основных фондов:

где - соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах;

IBП - индекс объема производства продукции.

При расчете среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства и не включаются фонды, находящиеся на консервации, резервные и сданные в аренду [3, 126-128].

Кроме того, для характеристики состояния основных средств, их динамики и технического состояния рассчитывают следующие показатели: коэффициент обновления основных средств - отношение стоимости введённых в отчётном периоде основных средств к стоимости основных средств в конце анализируемого периода; коэффициент выбытия - отношение стоимости выбывших за отчётный период основных средств к их стоимости на начало периода. Коэффициент интенсивности обновления основных средств отражает отношение величины выбывших средств к величине вновь введённых основных средств. Для целей экономического анализа имеет смысл рассчитывать обратный коэффициент, характеризующих срок обновления основных производственных средств. Для определения возрастного состава рассчитываются коэффициенты износа и годности, характеризующие долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств [4, 235-237].

Частные показатели применяются для характеристики использования отдельных видов машин, оборудования, производственной площади, например, средний выпуск продукции в натуральном выражении на единицу оборудования за смену, выпуск продукции на 1 м2 производственной площади и т.д.

В процессе анализа изучаются динамика перечисленных показателей, выполнение плана по их уровню, проводятся межхозяйственные сравнения.

Источники данных для анализа: бизнес-план предприятия, план технического развития, отчетный бухгалтерский баланс предприятия, приложение к балансу, отчет о наличии и движении основных средств, баланс производственной мощности, данные о переоценке основных средств, инвентарные карточки учета основных средств, проектно-сметная, техническая документация и др.

К нематериальным активам относятся патенты, лицензии, торговые марки и товарные знаки, права на пользование природными и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хозяйственной деятельности. Инвестиции в нематериальные активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, получаемой предприятием в результате их применения, и за счет амортизационных отчислений. С развитием рыночных отношений увеличиваются размер и доля нематериальных активов в общей сумме капитала предприятия. Увеличивается и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования исключительного права предприятия на результаты интеллектуальной деятельности. Отсюда анализ эффективности использования нематериальных активов имеет важное значение.

Объектами анализа являются:

· объем и динамика нематериальных активов;

· структура и состояние нематериальных активов по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правовой защищенности;

· доходность и оборачиваемость нематериальных активов;

· ликвидность нематериальных активов и степень риска вложений капитала в данный вид активов.

Высокий удельный вес нематериальных активов в составе внеоборотных активов и высокая доля их прироста в изменении общей величины внеоборотных активов за отчётный период свидетельствуют об инновационном характере стратегии предприятия.

Также в составе внеоборотных активов предприятия выделяют долгосрочные финансовые вложения. Они сравнимы с долгосрочной дебиторской задолженностью, ибо также выпадают из текущего кругооборота предприятия. Однако способны в будущем приносить доход, превышающий первоначальные вложения. Высокие показатели по долгосрочным финансовым вложениям отражают финансово-инвестиционную стратегию предприятия.

Основные методы и приёмы, применяемые при анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия, представлены в приложении А. При выполнении данной работы используется регрессионный анализ, который показывает, как в среднем изменяется результативный признак при изменении любого из независимых факторов. Для такого анализа используется метод цепных подстановок, который позволяет определить влияние отдельных факторов на изменение величины результата путём постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объёме результативного показателя на фактическую. Проводится анализ текущей деятельности предприятия, основными показателями которого являются показатели эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов: выработка, фондоотдача, коэффициенты оборачиваемости. Также проводится анализ рентабельности производства и капитала. Эти виды анализа относятся к дескриптивным моделям, которые носят описательный характер и основаны на использовании информации бухгалтерской отчётности. Для наглядности, для снижения объёма исходных данных, а также для систематизации данных и выявления закономерностей используется метод построения аналитических таблиц. Для выяснения, на сколько процентных пунктов изменится, например, фондорентабельность, при изменении стоимости основных производственных фондов на 1 %, применяется приём процентных чисел.

2. Организационно - экономическая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью “Уржумский СВЗ” (далее ООО “Уржумский СВЗ” или Общество) является предприятием перерабатывающей промышленности АПК. Основными видами деятельности являются:

· производство водок и ликероводочной продукции;

· осуществление закупочной (сырье для производства продукции) и сбытовой деятельности;

Производство водок и ликероводочных изделий, существующее с 1991 года. В ассортименте на сегодняшний день более 80 наименований ликероводочных изделий; это водки, настойки, бальзамы, десертные напитки, спиртованные соки и морсы. Целью деятельности является получение прибыли.

ООО “Уржумский СВЗ” создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Для создания Общества и обеспечения его деятельности образуется уставный капитал, формируемый денежными средствами. Уставный капитал определяет минимальный размер имущества Общества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества.

Директор Общества избирается общим собранием общества сроком на 3 года.

Контроль над финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия и Участники общества. Ревизионная комиссия также избирается на 3 года.

Общество является собственником имущества и средств, переданных ему учредителями, полученных доходов, произведенной продукции, а также иного имущества, приобретенного им по основаниям, допускаемым законодательством. Имущество Общества составляют основные фонды, оборотные средства, материальные и нематериальные ценности, финансовые ресурсы, а также денежные поступления, допускаемые действующим законодательством РФ.

Общество самостоятельно осуществляет свою финансово-хозяйственную деятельность, определяет перспективы развития. Исходя из конъюнктуры рынка, распоряжается выпускаемой продукцией, прибылью, остающейся после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Прибыль, получаемая Обществом, в результате его хозяйственной деятельности, после уплаты соответствующих налогов, используется на создание резервных и иных фондов, других нужд.

Состав и структура товарной продукции представлены в приложении Б. Оборотные активы предприятия наряду с основными и рабочей силой являются важнейшим фактором производства.

На 1.01.2008 общая стоимость оборотных средств составила 683341 тыс. руб. (увеличение за период 2005-2007гг. на 238,19%). На протяжении всего рассматриваемого периода в структуре оборотных активов (приложение В) наибольший удельный вес занимают фонды обращения (в 2007 году 64,40%), причем происходит их увеличение с 2005 г до 2007 г почти в 3 раза. Необходимо отметить, что подобное преобладание не желательно, т.к. дебиторская задолженность это мертвый капитал для предприятия, ее образование скорей всего связано с проблемой сбыта продукции, когда она поставляется в рассрочку.

Среди оборотных фондов, доля которых в среднем за рассматриваемый период составила 38,99%, наибольший удельный вес занимают производственные запасы, доля которых увеличивается на 68,32%.

Структура оборотных средств оказывает непосредственное влияние на экономическую эффективность их использования.

Эффективность использования оборотного капитала состоит из эффективности использования оборотных фондов и оборотных активов.

Таблица 1. - Показатели эффективности использования оборотных фондов и оборотных активов ОАО “Уржумский СВЗ”

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	2006г. к 2004г.,%
Коэффициент оборачиваемости, раз	1,83	1,31	0,69	37,70
Время оборота, дни	184	255	264	143,48
Рентабельность оборотных активов, %	30,10	20,50	10,30	-19,80п.п.

Коэффициент оборачиваемости снизился на 62,30% и достиг 0,69 оборота за год, продолжительность одного оборота соответственно повысилась на 43,48% и достигла 264 дней, у рентабельности так же происходит снижение на 19,80 р. В результате очень большой остаток оборотных средств на конец года. Все говорит о не эффективном использовании оборотных средств, поэтому предприятию необходимо более строго подходить к вопросу нормирования оборотных фондов и более четкому их контролю.

Как известно, чем меньше продолжительность одного оборота оборотных средств при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств и тем эффективнее они используются. В ОАО «Уржумский СВЗ» в настоящее время происходит снижение числа оборотов и увеличение времени 1 оборота, что свидетельствует об уменьшении эффективности использования оборотных активов. Также происходит значительное снижение рентабельности оборотных средств (на 19,80%), вызванное опережением темпов роста стоимости активов по сравнению с ростом балансовой прибыли комбината.

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая владеет необходимыми физическими данными, знаниями и трудовыми навыками в соответствующей отрасли.

Достаточная обеспеченность перерабатывающих предприятий необходимыми трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёма производства продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности хозяйства трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объём и своевременность выполнения работ, эффективность использования техники и, как результат, объём производства продукции, её себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Для осуществления уставной деятельности ОАО “Уржумский СВЗ” формирует трудовой коллектив. Персонал Общества формируется в соответствии со штатным расписанием, на контрактной основе. Данное предприятие обеспечивает гарантированные законом минимальный размер оплаты труда, условия труда и меры социальной защиты для своих работников. Работники, с которыми заключен трудовой договор, составляют трудовой коллектив Общества, который пользуется всеми правами, предусмотренными действующим законодательством. В таблице 2 приведены состав и структура работников предприятия.

Таблица 2 - Состав и структура работников предприятия

Категории работников	2005 год	2006 год	2007 год	2007 г. к 2005г.,%
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
ППП, всего	357	100	397	100	405	100	113,44
В т.ч.: - рабочие	293	87	328	83	386	95	131,74
- АУП	64	13	69	17	19	5	146,15

В составе и структуре работников произошли изменения за рассматриваемый период. Среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 113.44%. Этому предшествовало увеличение количество рабочих увеличилось на 31,74%, специалистов - на 46,15%. Но если рассматривать эти показатели по абсолютной величине, то произошедшие изменения несущественны. Количество служащих и руководителей изменилось не значительно.

Наряду с составом и структурой трудовых ресурсов существуют показатели эффективности их использования.

Таблица 3 - Показатели эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2007 г. к 2005 г. в %
Выручка на 1 работника (тыс. руб.)	1472,42	1687,02	2059,85	139,89
Произведено продукции на 1 работника (тыс. руб.)	4023,09	3988,99	4258,63	105,85
Произведено продукции на 1 работника (декалитров)	3092,51	3190,62	3339,91	108

Выручка на 1 работника увеличилась на 39,89%, что говорит о повышении производительности труда работников, а выработка продукции на 1 работника в денежном выражении увеличилась незначительно, всего на 5,85%, эта большая разница образовалась благодаря эффективной сбытовой политике. Разница в росте производства на 1 работника в натуральном выражении, на 8% и в стоимостном на 5,85%, обосновывается тем, что некоторое производство (спиртованные соки и морсы) образовано для производства реализуемой продукции. В целом все говорит о повышении производительности труда.

Увеличению или снижению производительности труда соответствует снижение или увеличение трудоёмкости производства. Однако эти изменения не являются значительными при данном производстве

Количество и качество производственных и финансовых результатов, в сущности, характеризует уровень организации производственного процесса, трудовой деятельности и сбытовой политики предприятия.

Важным результатом производственной деятельности завода является производство и реализация продукции в натуральном измерении. Они представлены в приложении Г.

В целом по предприятию наблюдается рост объёмов и реализации всех групп продукции. Общий рост объёма производства за 2005-2007 гг. составил 25% (256719дал). Это обусловлено ростом, пусть и незначительным, производственных мощностей, а также ростом производительности труда. Данные факторы, в свою очередь, связаны с ростом спроса на всю продукцию предприятия.

Основным фактором, влияющим на финансовые результаты деятельности предприятия, помимо объёмов производства, является цена реализации. В приложении Д представлены цены реализации основных видов продукции ОАО “Уржумский СВЗ”.

Безусловно, тот или иной уровень цены зависит от себестоимости производимой продукции.

Себестоимость продукции является объективной экономической категорией, характеризующей выражаемые в денежной форме текущие затраты, непосредственно связанные с использованием в процессе производства продукции сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на производство и реализацию.

Расчет полной себестоимости, помимо производства, необходим для планирования и оценки эффективности производства, что подразумевает принятие решений о начале производства новых изделий с наименьшими затратами, рационализацию товароведения и определения финансовых результатов работы.

В затраты входят как материальные затраты, так и расходы по созданию, обслуживанию и управлению производством.

Основными показателями, характеризующими эффективность работы предприятия, являются финансовые результаты его работы.

Таблица 4 - Экономическая эффективность производства

Показатели	2005 год	2006 год	2007 год	2007 г. к 2005 г., %
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	525654	669745	834239	158,70
Себестоимость продаж, тыс. руб.	351654	408646	588834	167,44
Прибыль от продаж, тыс. руб.	174000	261099	245405	141,04
Рентабельность продаж, %	33,10	38,99	29,42	-3,68 п.п.

Таким образом, производство является рентабельным, но она с каждым годом снижается. Самый высокий уровень рентабельности продаж наблюдался в 2006г. (38,99%), в последующие годы наблюдается снижение рентабельности, что означает снижение доли прибыли на 1 руб. полученной денежной выручки, что скорей всего связано с большим ростом себестоимости продаж.

Руководство предприятия должно чётко представлять себе, за счёт каких источников ресурсов оно будет осуществлять свою деятельность. Поэтому анализ наличия источников формирования и размещения капитала имеет большое значение. Он проводится на основе аналитического баланса (приложение Ж).

В приложении З представлена обеспеченность запасов и затрат источниками формирования и на её основании определён тип финансовой устойчивости предприятия. По данным таблицы приложения финансовое состояние в 2005 году характеризуется как абсолютное, что связано с достатком собственных оборотных средств и устойчивой платежеспособностью предприятия. В 2006 и 2007 году ситуация несколько изменилась в худшую сторону, но устойчивость осталась нормальной - снижение устойчивости произошло из-за недостатка собственных оборотных средств, который образовался из-за большой дебиторской задолженности

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости представляет собой оценку состава и структуры источников средств организации и их использование. Результатом такого анализа должна стать оценка независимости организации от внешних кредиторов. Чем выше доля заёмных средств в общей величине источников, тем более неустойчиво финансовое положение организации и тем выше риск для контрагентов. Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО “Уржумский СВЗ” представлены в приложении И. Предприятие характеризуется высокой степенью обеспеченности оборотных активов собственными оборотными средствами, необходимыми для сохранения финансовой устойчивости (57-66%). На протяжении рассматриваемого периода материальные запасы покрываются собственными средствами лишь на 65-73%, причём наблюдается тенденция к снижению данного показателя. В оборотных средствах находится 32% собственного капитала. Заёмные средства занимают небольшой удельный вес в структуре производственного потенциала предприятия (15-19%). Высокий уровень коэффициента автономии свидетельствует о стабильном финансовом положении организации, благоприятной структуре её финансовых источников. Для предприятия характерна низкая доля заёмных средств в общей величине источников финансирования. В качестве основных источников используются собственные средства. Однако увеличение коэффициент финансового левериджа свидетельствует о повышении степени финансового риска, связанного с возможным недостатком средств для выплаты процентов по кредитам и займам. В течение рассматриваемого периода происходит увеличение величины собственного капитала.

Подводя итог, можно отметить, что доля заёмных средств в общей величине источников финансирования не велика, это свидетельствует о незначительном финансовом риске для контрагентов и устойчивом финансовом положении предприятия.

Важным показателем, характеризующим способность предприятия превращать свои активы в денежные средства для покрытия всех своих обязательств по мере их наступления, является ликвидность предприятия. Возможность погашения обязательств средствами, полученными от реализации активов, характеризует платёжеспособность предприятия. Для оценки данных показателей проводится анализ ликвидности баланса предприятия и анализ ликвидности и платёжеспособности при помощи финансовых коэффициентов. В приложении К представлен платёжный излишек (недостаток) активов и ликвидность баланса. Из приложения видно, что ликвидность баланса достаточна низкая. Наиболее срочные обязательства предприятия, включающие кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства, ниже наиболее ликвидных активов на протяжении всего рассматриваемого периода, причём заметна тенденция к увеличению данного снижения. Данный недостаток может быть компенсирован избытком активов другой группы, но только в стоимостном выражении, так как в реальной платёжной ситуации более ликвидные активы не могут быть заменены менее ликвидными. Данный анализ ликвидности баланса является приближённым. Более точным является анализ с использованием финансовых коэффициентов (приложение Л). Анализ коэффициента абсолютной ликвидности показывает, что на протяжении рассматриваемого периода происходит снижение (при том, что он итак находится на минимуме оптимального значения) при той части краткосрочных обязательств, которая в ближайшее время может быть погашена денежными средствами и краткосрочными финансовыми вложениями. Но происходит увеличение коэффициента промежуточной (критической) ликвидности, характеризующего степень покрытия краткосрочных обязательств наиболее ликвидными и быстрореализуемыми активами, в результате он достигает минимального оптимального значения. Коэффициент текущей ликвидности на протяжении рассматриваемого периода в конечном значении увеличивается, при этом он гораздо ниже оптимального, что говорит о недостаточности оборотных средств для погашения краткосрочной задолженности. Так, его величина составляет 1,43 при оптимальном значении 2-2,5, то есть при необходимости погашения краткосрочных обязательств. Этот коэффициент характеризует степень покрытия текущих пассивов текущими активами, превышение последних создаёт условия для устойчивого развития деятельности предприятия. Внешним признаком финансовой устойчивости предприятия является его платёжеспособность. На протяжении рассматриваемого периода происходит снижение стоимости всех активов предприятия на 1,17 копейки на каждый рубль долговых обязательств, что свидетельствует о низком снижении степени платёжеспособности. Несмотря на низкое снижение, этот показатель находится на не высоком уровне, достаточном для обеспечения активами предприятия своих обязательств.

3. Анализ состояния и эффективности использования основного капитала

3.1 Анализ состава и структуры основного капитала

Структура основного капитала - это доля каждой из групп в его общей стоимости. Структура основного капитала не может быть одинаковой для предприятий различных отраслей. Это объясняется, прежде всего, спецификацией самих отраслей, технической оснащенностью предприятия, уровнем специализации, концентрации и кооперирования, географическим размещением и прочими особенностями. Не все группы основного капитала играют в процессе производства одинаковую роль.

На этой основе основной капитал подразделяется на активную и пассивную части. Активная часть основного капитала является ведущей и служит базой в оценке технического уровня и производственных мощностей. Пассивная часть является вспомогательной и обеспечивает процесс работы активных элементов.

Таблица 5 - Состав и структура основного капитала

Основной капитал	2005 год	2006 год	2007 год	2007г.в % к 2005г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Основные средства	185093	79,98	202933	74,41	232256	78,19	125,48
Нематериальные активы	11		9		6		54,54
Незавершённое строительство	38484	16,64	42214	15,48	36941	12,44	95,99
Долгосрочные финансовые вложения	3400	1,47	14705	5,39	14705	4,95	432,5
Доходные вложения в материальные ценности	4320	1,87	12760	4,68	13042	4,39	301,90
Прочие внеоборотные активы	103	0,04	116	0,04	65	0,03	63,12
Внеоборотные активы всего	231411	100	272737	100	297015	100	128,35

Таким образом, основную долю в структуре основного капитала ОАО “Уржумский СВЗ” занимают основные средства (74-80% на протяжении рассматриваемого периода), но их доля снижается. Такая ситуация характеризует ориентацию предприятия на создание материальных условий расширения основной деятельности, потому как увеличиваются долгосрочные финансовые вложения и незавершенное строительство - характеризует стратегию расширения предприятием своей основной деятельности.

3.2 Анализ состояния основного капитала

При анализе состояния основного капитала проводят анализ движения и технического состояния основных средств предприятия.

Таблица 6 - Показатели состояния и движения основных средств

Показатели	2005	2006	2007
Основные средства на начало года, тыс. руб.	147221	185093	261427
Поступило основных средств, тыс. руб.	28556	56145	53937
Выбыло основных средств, тыс. руб.	9316	18305	990
Основные средства на конец года, тыс. руб.	185093	202933	314374
Абсолютный годовой прирост, тыс. руб.	37872	17840	52947
Коэффициент обновления	0,15	0,28	0,17
Коэффициент выбытия	0,06	0,99	0,004
Коэффициент прироста	0,26	0,96	0,20

Как видно из таблицы, на протяжении рассматриваемого периода увеличивается коэффициент обновления основного капитала, показывающий долю поступивших основных средств в общей их стоимости на конец года. Это обусловлено введением в эксплуатацию новых объектов основных средств (зданий и сооружений, оборудования, транспортных средств). Наблюдается текучесть объектов основных средств в связи с тем, что тоже говорит о выводе старого оборудования и вводе нового. Коэффициент прироста является производным от коэффициентов обновления и выбытия.

3.3 Анализ использования производственной мощности предприятия

От уровня материально-технической базы предприятия, степени использования его производственного потенциала зависят все конечные результаты хозяйствования, в частности, объем выпуска продукции, уровень ее себестоимости, прибыль, рентабельность, финансовое состояние и др.

Если производственная мощность предприятия используется недостаточно полно, то это приводит к увеличению доли постоянных издержек в общей их сумме, росту себестоимости продукции и как следствие уменьшению прибыли. Поэтому в процессе анализа необходимо установить, какие изменения произошли в производственной мощности предприятия, насколько полно она используется и как это влияет на себестоимость, прибыль, рентабельность, безубыточный объем продаж, зону безопасности предприятия и другие показатели.

Источниками информации для анализа являются "Баланс производственной мощности", "Отчет по продукции", "Отчет о затратах", "Отчет о прибылях и убытках" и др.

Под производственной мощностью предприятия подразумевается максимально возможный выпуск продукции при реально существующем объеме производственных ресурсов и достигнутом уровне техники, технологии и организации производства. Она может выражаться в человеко-часах, машино-часах или объеме выпуска продукции в натуральном или стоимостном выражении. Производственная мощность предприятия не может быть постоянной. Она изменяется вместе с совершенствованием техники, технологии и организации производства и стратегией предприятия.

Степень использования производственных мощностей характеризуется следующими коэффициентами:



Изучаются динамика этих показателей, выполнение плана по их уровню и причины их изменения, такие, как ввод в действие новых и реконструкция зданий, техническое переоснащение производства, сокращение производственных мощностей.

Факторы изменения ее величины, можно установить на основании отчетного баланса производственной мощности, который составляется в натуральном и стоимостном выражении в сопоставимых ценах по видам выпускаемой продукции и в целом по предприятию:

где Мк, Мн - соответственно производственная мощность на конец и начало периода;

Мс - увеличение мощности за счет строительства новых и расширения действующих предприятий;

Мр - увеличение мощности за счет реконструкции действующих предприятий;

- увеличение мощности за счет внедрения оргтехмероприятий;

- изменение мощности в связи с изменение ассортимента продукции с различным уровнем трудоемкости;

Мв - уменьшение мощности в связи с выбытием машин, оборудования и других ресурсов.

Таблица 7 - Анализ использования производственной мощности предприятия

Показатель	Уровень показателя	Изменение
	2005 год	2007 год
Выпуск продукции, тыс. руб. Производственная мощность, тыс. руб. Прирост производственной мощности за счёт: ввода в действие нового цеха реконструкции оргтехмероприятий Уровень использования мощности, %	1302375 1237256,25 95	1583629 1520283,84 96	+281254 +283027,59 +195783 +101234 +95549 +1

Данные таблицы 7 показывают, что за 2007 год производственная мощность предприятия за счет ввода в действие нового цеха, реконструкции и внедрение намеченных организационно-технических мероприятий увеличилась на 22% (1520283,84/1237256,25x100%). Как следствие, увеличился и уровень её использования (на 1,6 п.п.). Резерв производственной мощности фактически в отчетном году составляет 4 % (100-96). С целью нормального функционирования предприятия, устранения кратковременных сбоев в работе планом предусматривался резерв мощности 3 %. Следовательно, созданный производственный потенциал используется недостаточно полно. Причины: сверхплановые затраты времени на ремонт оборудования, сверхплановые целодневные и внутрисменные простои оборудования из-за отсутствия сырья, электроэнергии, недостаточно высокого уровня организации производства.

Для характеристики степени использования пассивной части фондов рассчитывают показатель выхода продукции на 1 м2 производственной площади, который в некоторой степени дополняет характеристику использования производственных мощностей предприятия. Повышение уровня данного показателя способствует увеличению производства продукции и снижению ее себестоимости.

Таблица 8 - Данные для анализа использования производственной площади предприятия

Показатель	2005 год	2007 год	Изменение
Объем производства продукции, тыс. руб. Производственная площадь, В том числе площадь цехов, Удельный вес площади цехов в общей производственной площади Выпуск продукции на 1 , тыс. руб.: производственной площади площади цехов	1302375 1000 900 0,90 1302,38 1447,08	1583629 1100 1001 0,91 1439,66 1582,05	+281254 +100 +101 +0,01 +137,28 +134,97

Из таблицы 8 следует, что объем производства на анализируемом предприятии в отчётном 2006 году вырос на 281254 тыс. руб., в том числе за счет увеличения:

производственной площади предприятия

удельного веса площади цехов в общей производственной площади

повышение выпуска продукции на 1 м2 цехов

Таким образом, происходит увеличение объёма производства продукции в абсолютном измерении, этот показатель увеличивается и на единицу производственной площади. Можно сделать вывод, что предприятие достаточно полно использует производственные площади (пассивную часть фондов), что приводит к повышению объема выпуска продукции, снижению ее себестоимости, так как больше постоянных расходов приходится на единицу продукции. Однако неполное использование производственной мощности не может служить причиной для отрицательной характеристики предприятия, ведь наличие резервов для увеличения эффективности производства в условиях рынка свидетельствует о возможном росте предприятия в целом.

3.4 Анализ факторов изменения фондоотдачи основных производственных фондов

На изменение уровня фондоотдачи оказывает влияние ряд факторов.

Таблица 9 - Исходная информация для определения изменения фондоотдачи

Показатель	2005 год	2007 год	Отклонение
Объем выпуска продукции (ТП), тыс. руб. Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. Среднегодовая стоимость, тыс. руб.: основных производственных фондов (ОПФ) активной части единицы оборудования (Ц) Удельный вес, коэффициент: активной части фондов Фондоотдача, руб.: основных производственных фондов активной части Среднегодовое количество технологического оборудования (К) Отработано за год в среднем на единицу оборудования (Т), тыс.ч В том числе единицей оборудования: машиносмен (СМ) дней (Д) Коэффициент сменности работы оборудования (Ксм) Средняя продолжительность смены (П), ч Выработка продукции за 1 машино-час (ЧВ), тыс. руб.	1302375 119501 147221 109216 107453 0,74 8,84 11,92 12 3,7 23 250 1,90 8 616,655	1583629 156253 185093 111237 109086 0,64 8,56 14,24 12 4,0 23 252 1,92 8 749,824	281254 36752 37872 2021 1633 -0,10 -0,28 2,32 0 +0,3 0 +2 +0,02 0 +133,169

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу основных производственных фондов, являются, изменение доли активной части фондов в общей сумме ОПФ и изменение фондоотдачи активной части фондов:

По данным таблицы 9 произведем расчет влияния факторов способом абсолютных разниц:

Итого -12,38 руб.

Фондоотдача активной части фондов (технологического оборудования) непосредственно зависит от его структуры, времени работы и среднечасовой выработки.

Для анализа используем следующую факторную модель:

Факторную модель фондоотдачи оборудования можно расширить, если время работы единицы оборудования представить в виде произведения количества отработанных дней (Д), коэффициента сменности (Ксм) и средней продолжительности смены (П).

Среднегодовая стоимость технологического оборудования равна произведению количества (К) и средней стоимости его единицы в сопоставимых ценах (Ц):



Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепной подстановки:

Далее следует установить, какой была бы фондоотдача при фактическом количестве отработанных дней. Для этого рассчитывают первый условный показатель фондоотдачи:

===22,21 руб.

Снижение фондоотдачи на 0,74 руб. (22,21-22,04) является результатом простоев оборудования (в среднем по 5 дней на каждую единицу).

При выработке оборудования за 2006 год фондоотдача составит:

что на 4,57 руб. выше, чем за 2004 год.

Изменение каждого отдельного фактора на общее изменение фондоотдачи: (22,21-22,21)+(21,99-22,21)+(21,99-21,99)+(21,99-21,99)+(26,61-21,99)= 4,4руб.

Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на удельный вес активной части фондов в общей сумме ОПФ в 2006 году:

Изменение фондоотдачи ОПФ за счёт:

· увеличения простоев оборудования

(22,21 - 22,21)*0,6 = 0 руб.

· повышения цены за единицу оборудования

(21,99 - 22,21)*0,6 = - 0,13 руб.

· снижения коэффициента сменности оборудования

(21,99 -21,99)*0,6 = 0 руб.

· уменьшения средней продолжительности рабочей смены

(21,99 - 21,99)*0,6 = 0 руб.

· увеличения выработки за 1 машино-час

(26,61 - 21,99)*0,6 = 2,77 руб.

Общая величина изменения фондоотдачи за счёт изменения фондоотдачи активной части фондов:

- 0,13 + 2,72 = 2,59 руб.

Для расчета влияния факторов третьего порядка на уровень фондоотдачи активной части фондов необходимо знать, как изменился объем производства продукции в связи с заменой оборудования или его модернизацией. С этой целью надо сравнить выпуск продукции на новом и старом оборудовании за период времени после его замены и полученный результат разделить на фактическую среднегодовую стоимость технологического оборудования.

Аналогичным способом определяется изменение объема производства продукции и фондоотдачи за счет внедрения мероприятий НТП по совершенствованию технологии и организации производства.

Изменение фондоотдачи за счет социальных факторов (повышение квалификации работников, улучшение условий труда и отдыха, оздоровительные мероприятия и др.) определяется сальдовым методом.

Влияние данных факторов на уровень фондоотдачи ОПФ рассчитывается путем умножения прироста фондоотдачи оборудования за счет i-го фактора на фактический удельный вес активной части, фондов. Чтобы узнать, как изменится объем производства продукции, необходимо изменение фондоотдачи ОПФ за счет каждого фактора умножить на фактические среднегодовые остатки ОПФ, а изменение среднегодовой стоимости ОПФ - на плановый уровень фондоотдачи ОПФ.

Кроме того, на фондоотдачу также влияют такие факторы как товарная продукция и среднегодовая стоимость основных производственных фондов. Проведём анализ влияния этих факторов на изменение фондоотдачи.

Таблица 10 - Влияние факторов на изменение фондоотдачи

Показатель	2005 год	2007 год	Отклонение, +/-
Товарная продукция, тыс. руб.	1302375	1583629	281254
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	147221	202933	55712
Фондоотдача, руб.	8,84	8,56	-0,28
в т.ч. отклонение от уровня 2004 года за счёт влияния: а) товарной продукции б) основных производственных фондов	Х Х	Х Х	1,91 -2,19

Таким образом, за счёт увеличения стоимости товарной продукции на 281254 тыс. руб. произошло увеличение фондоотдачи на 1,91 рубля в расчёте на 1 рубль вложенных средств. Увеличение стоимости основных производственных средств на 55712 тыс. руб. привело к снижению фондоотдачи на 2,19 руб. на 1 рубль вложенных средств. В целом произошло снижение фондоотдачи на 0,28 руб.

На фондоотдачу также оказывают влияние производительность и фондовооружённость труда. Рассмотрим влияние данных факторов на изменение фондоотдачи.

Таблица 11 - Влияние производительности и фондовооружённости труда на изменение фондоотдачи

Показатель	2005 год	2007 год	Отклонение, +/-
Производительность труда, тыс. руб.	3876,116	3988,991	112,88
Фондовооружённость труда, тыс. руб.	83,39	91,16	7,77
Фондоотдача, руб. в т.ч. отклонение от уровня 2005 года за счёт влияния: а) производительности труда б) фондовооружённости труда	8,84 Х Х	8,56 Х Х	-0,28 1,36 -1,64

Таким образом, за счёт увеличения производительности труда на 112,88 тыс. руб. происходит увеличение фондоотдачи на 1,36 руб. Показатели фондоотдачи и фондовооружённости труда находятся в обратной зависимости, поэтому увеличение фондовооружённости на 7,77 тыс. руб. привело к снижению фондоотдачи на 1,64 руб. В целом, наблюдается снижение фондоотдачи на 0,28 руб. на каждый рубль вложенных средств.

Подводя итог, следует отметить, что независимо от того, какой моделью будет представлена фондоотдача, её изменение всегда будет одинаковым, что наглядно продемонстрировано в данном разделе.

4 Резервы увеличения выпуска продукции, фондоотдачи и фондорентабельности

В заключение анализа подсчитывают резервы увеличения выпуска продукции и фондоотдачи. Ими могут быть ввод в действие неустановленного оборудования, замена и модернизация его, сокращение целодневных и внутрисменных простоев, повышение коэффициента сменности, более интенсивное его использование, внедрение мероприятий НТП. При определении текущих и перспективных резервов вместо планового уровня факторных показателей учитывается возможный их уровень.

Сразу сделаем оговорку, что все резервы будут посчитаны по данным 2008 года. Резервы увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие нового оборудования определяются умножением дополнительного его количества на фактическую величину среднегодовой выработки или на фактическую величину всех факторов, которые формируют ее уровень:

То есть за счёт ввода в действие 3 единиц оборудования можно получить дополнительно 69103,78 руб. товарной продукции.

Сокращение целодневных простоев оборудования за счет конкретных оргтехмероприятий приводит к увеличению среднего количества отработанных дней каждой его единицей за год. Этот прирост необходимо умножить на возможное количество единиц оборудования и фактическую среднедневную выработку единицы:



За счёт сокращения целодневных простоев можно дополнительно получить 345518,90 руб. товарной продукции.

Чтобы подсчитать резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения коэффициента сменности в результате лучшей организации производства, необходимо возможный прирост последнего умножить на возможное количество дней работы всего парка оборудования и на фактическую сменную выработку (СВ):

При повышении коэффициента сменности оборудования на 0,08 (до оптимального значения 2) увеличение товарной продукции может составить 45349355,52 руб.

За счет сокращения внутрисменных простоев увеличивается средняя продолжительность смены, а, следовательно, и выпуск продукции. Для определения величины этого резерва следует возможный прирост средней продолжительности смены умножить на фактический уровень среднечасовой выработки оборудования и на возможное количество отработанных смен всем его парком () (произведение возможного количества оборудования, возможного количества отработанных дней единицей оборудования и возможного коэффициента сменности), но в нашем случае продолжительность смены на изменяется.

Для определения резерва увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования необходимо сначала выявить возможности роста последней за счет его модернизации, более интенсивного использования, внедрения мероприятий НТП и т.д. Для наглядности возьмём данный показатель в идеале равным 0,25 тыс. руб. за 1 машино-час работы оборудования. Затем выявленный резерв повышения среднечасовой выработки нужно умножить на возможное количество часов работы оборудования Тв (произведение возможного количества единиц, количества дней работы, коэффициента сменности, продолжительности смены):

За счёт увеличения выработки продукции за 1 машино-час работы оборудования можно дополнительно получить 8054061,12 руб. товарной продукции.

Таким образом, за счёт проведения всех мероприятий, резерв роста товарной продукции составит 53818039,32 руб.

Резервы роста фондоотдачи - это увеличение объема
производства продукции и сокращение среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

где - резерв роста фондоотдачи;

, - соответственно возможный и фактический уровень фондоотдачи;

- резерв увеличения производства продукции;

- дополнительная сумма основных производственных фондов, необходимая для освоения резервов увеличения выпуска продукции;

- резерв сокращения средних остатков основных производственных фондов за счет реализации и сдачи в аренду ненадобных и списания непригодных.

Резервы роста фондорентабельности определяют умножением выявленного резерва роста фондоотдачи на фактический уровень рентабельности продукции: