Размещено на http://www.allbest.ru/

НАЦІОНАЛЬНИЙ НАУКОВИЙ ЦЕНТР

„ІНСТИТУТ АГРАРНОЇ ЕКОНОМІКИ”

УКРАЇНСЬКОЇ АКАДЕМІЇ АГРАРНИХ НАУК

08.00.08 - гроші, фінанси та кредит

УДК 336.11(477)

АВТОРЕФЕРАТ

дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук

ФІНАНСОВА БЕЗПЕКА РОЗВИТКУ СІЛЬСЬКОГОСПОДАРСЬКИХ ФОРМУВАНЬ

МІКУЛІНА Марина Олександрівна

Київ 2008

Дисертацією є рукопис.

Робота виконана в Сумському національному аграрному університеті

Міністерства аграрної політики України

Науковий керівник: кандидат економічних наук, доцент

МАКСИМОВА Наталія Олександрівна

Сумський національний аграрний університет

Міністерства аграрної політики України,

доцент кафедри фінансів

Офіційні опоненти: доктор економічних наук, професор,

член-кореспондент УААН

ЛАЙКО Петро Афанасійович,

Навчально-науковий інститут післядипломної освіти

Національного аграрного університету

Кабінету Міністрів України, директор

кандидат економічних наук

старший науковий співробітник

САБЛУК Ростислав Петрович,

Національний науковий центр "Інститут аграрної економіки",

Української академії аграрних наук,

докторант

Захист відбудеться “25” червня 2008 р. о 15 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради К 26.350.02 у Національному науковому центрі інститут аграрної економіки” УААН за адресою: 03680, м. Київ, МСП, вул. Героїв Оборони, 10, конференц-зал, 3 поверх, к. 317

З дисертацією можна ознайомитись у бібліотеці Національного наукового центру інститут аграрної економіки” УААН за адресою: 03680, м. Київ, МСП, вул. Героїв Оборони, 10, 2-й поверх, к.212.

Автореферат розісланий “23” травня 2008 р.

Вчений секретар спеціалізованої вченої ради, кандидат економічних наук Н.Л. Жук

ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА РОБОТИ

Актуальність теми. Розвиток ринкових відносин та особливості умов сьогодення потребуються невідкладного вирішення проблем в галузі сільського господарства з питань підвищення ефективності виробництва та конкурентоздатності продукції вітчизняних сільськогосподарських товаровиробників. Разом з тим на сьогодні відчувається нагальна потреба поліпшення методичних засад фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань з урахуванням їх галузевої специфічності та складних економічних умов трансформаційного періоду.

Нестійкий фінансовий стан підприємств є причиною неплатоспроможності, погіршення фінансових показників, що призводить до незапланованих втрат, не досягнення необхідного фінансового результату або банкрутства. Своєчасна оцінка фінансової безпеки сільськогосподарських формувань є передумовою запобігання фінансових загроз і негативних фінансових явищ у виробничій діяльності сільськогосподарських формувань, захисту їх фінансових втрат, а в подальшому стабілізації діяльності сільськогосподарських формувань і розвитку в умовах конкурентного економічного стану.

Значний внесок у методологію фінансового аналізу та безпеки належить С.І. Абрамову, І.А. Бланку, В.А. Борисовій, А.Ф. Гойко, О.Є. Ґудзь, В.Н. Даніліну, М.Я. Дем'яненку, О.І. Дацію, А. Зелль, П.А. Лайку, Н.А. Лісовій, І.П. Мойсеєнку, В.М. Павлюченку, П.Т. Саблуку, Р.П. Саблуку, В.М. Сєрову, П.А. Стецюку, Н.М. Ушаковій, В. Фльорко, В.Г. Федоренко, Н.М. Худолій, А.В. Чупісу, В.Д. Шапіро, В.В. Шеремету, В.С. Щелкову, та іншим провідним фахівцям.

Протягом останнього десятиліття однією з найбільш поширених причин виникнення фінансової кризи і банкрутства сільськогосподарських формувань була відсутність ефективної системи здійснення фінансової безпеки.

Зважаючи на фактичну відсутність теоретичних та практичних розробок щодо забезпечення та розвитку фінансової безпеки сільськогосподарських формувань, визначено необхідність розширення й уточнення теоретичної та практичної бази даної тематики.

Система показників оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань потребує подальшого розвитку з урахуванням умов сьогодення і впливу факторів зовнішніх і внутрішніх ризиків, ефективності використання фінансових ресурсів сільськогосподарських формувань.

Актуальність досліджуваної проблематики, недостатнє її висвітлення в економічній літературі, теоретичне і практичне значення для сучасних реалій сільськогосподарського виробництва зумовили вибір теми дисертаційної роботи, визначили її значимість, практичну цільову спрямованість і логіко-структурну побудову.

Зв'язок роботи з науковими програмами, планами, темами. Дисертаційна робота виконувалася відповідно науково-дослідних тем: "Фінансово-кредитне забезпечення інноваційного розвитку АПК" (номер державної реєстрації 105U001719) та розробка науково-практичних засад фінансово-екологічного природокористування” (номер державної реєстрації 0105U001720).

Безпосередньо автором виконувалися завдання: "Обґрунтувати показники оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських підприємств" та "Удосконалення оцінки існуючих методів фінансової безпеки сільськогосподарських підприємств".

Мета і завдання дослідження. Метою дисертаційного дослідження є розробка науково обґрунтованих пропозицій щодо теоретичних і методичних засад фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань. На їх базі передбачалося формування системи показників оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань та обґрунтування практичних рекомендацій щодо розвитку та поглиблення окремих її елементів.

Для досягнення визначеної мети були поставлені та вирішені такі завдання:

- дослідження сутності фінансової безпеки сільськогосподарських формувань;

- формування чинників, що визначають фінансову безпеку сільськогосподарських формувань;

- вивчення концептуальних основ фінансової безпеки сільськогосподарських формувань;

- розробка факторів визначення фінансової безпеки сільськогосподарських формувань;

- визначення елементів інформаційного забезпечення та їх зв'язок щодо оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань;

- здійснення оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань на регіональному рівні;

- розробка комплексу організаційно-економічних заходів щодо забезпечення фінансової безпеки сільськогосподарських формувань.

Об'єктом дослідження є сукупність процесів фінансового розвитку сільськогосподарських формувань.

Предметом дослідження є механізм фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань.

Методи дослідження. Теоретичною і методологічною основою досліджень були основні положення економічної теорії та теорії фінансів, наукові праці вітчизняних і зарубіжних учених з проблем теорії й практики фінансової аналітики, законодавчі та нормативні акти, аналітичні і статистичні матеріали Державного комітету статистики України, річні звіти сільськогосподарських формувань Сумської області.

Оцінка фінансової безпеки сільськогосподарських формувань здійснювалася за допомогою порівняльного аналізу, системного підходу та інших загальнонаукових методів.

Інформаційною базою дослідження були дані фактичної фінансової звітності сільськогосподарських формувань (обробка даних забезпечувалася з використанням сучасних інформаційних технологій і програм), законодавчі та нормативні акти України, власні спостереження автора.

Наукова новизна одержаних результатів полягає в наступному:

вперше:

- сформульовано визначення поняття фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань як сукупності фінансових інструментів запобігання негативного впливу факторів розвитку сільськогосподарських формувань для забезпечення випуску високоякісної та конкурентоспроможної сільськогосподарської продукції з метою забезпечення продовольчої безпеки населення України.

- запропоновано механізм оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань на регіональному рівні на базі інтегрального показника діяльності сільськогосподарських формувань, що включає в себе показники ліквідності, фінансової стійкості, капіталу, ділової активності та рентабельності;

поглиблено:

- факторний аналіз щодо стабілізації безпеки сільськогосподарських формувань, який дає змогу виявити проблемні напрямки в діяльності підприємства і досліджувати їх причини;

- оцінку впливу чинників внутрішніх і зовнішніх ризиків ефективності використання фінансових ресурсів сільськогосподарських формувань;

набуло подальшого розвитку:

- система показників визначення рівня фінансової безпеки сільськогосподарських формувань, яка включає в себе запропоновану класифікацію основних загроз пріоритетним фінансовим інтересам підприємства в процесі забезпечення фінансової безпеки і може бути конкретизована з урахуванням ідентифікованих видів його фінансових інтересів, особливостей і умов здійснення його фінансової діяльності тощо;

- інформаційне забезпечення оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань, яка формується за групами показників, обсягів діяльності, суми і складу витрат, суми і складу одержаних доходів тощо.

Практичне значення одержаних результатів дисертаційного дослідження визначається пропозиціями та рекомендаціями щодо оцінки існуючих методів фінансової безпеки сільськогосподарських формувань і запровадження нових підходів з урахуванням запропонованої в роботі класифікації показників.

Обґрунтовані в дисертаційній роботі показники оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських підприємств, які враховують особливості підприємств аграрного сектору, можуть бути використані для аналізу, оцінки та прийняття фінансових рішень банківськими установами, безпосередньо підприємствами для самооцінки і своєчасного виявлення та попередження фінансових ускладнень у діяльності сільськогосподарських формувань.

Використання запропонованого підходу до оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських підприємств дасть можливість регіональним управлінням сільського господарства регулярно здійснювати відповідний моніторинг для розпізнання і попередження фінансових ускладнень. Пропозиції підходу до оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань використані в практичній діяльності сільськогосподарських підприємств Сумської області, зокрема - ДП «Сумське» ТОВ «ПІК» (довідка № 601 від 05.11.2007), Сумською обласною державною адміністрацією (довідка № 51 від 15.10.2007), ЗАТ НВП «Райз - Агро» (довідка № 57 від 25.10.2007).

Розроблений в роботі алгоритм оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських підприємств на регіональному рівні може бути використаний сільськогосподарськими підприємствами та фінансовими менеджерами інших підприємств-контрагентів у фінансово-аналітичній роботі.

Розроблені науково-методичні положення дисертації використовуються в навчальному процесі Сумського національного аграрного університету при вивченні курсів "Фінанси", фінансовий менеджмент” та "Банківські операції" на кафедрі фінансів. Отримані в роботі результати використовуються у курсовому та дипломному проектуванні, при написанні магістерських робіт.

Особистий внесок здобувача. Дисертація є самостійно виконаною науковою роботою, у якій представлено авторський підхід і результати, що виносяться на захист, одержані автором особисто і знайшли відображення в 7 (семи) одноосібних наукових працях.

Апробація результатів дослідження. Основні положення і результати виконаного дослідження та можливості їх практичного застосування обговорювалися на Міжнародній науково-практичній конференції застосування регресійного аналізу у визначенні кредитоспроможності сільськогосподарського підприємства” (м. Суми, 2003 р.), Науково-практичній конференції викладачів, аспірантів і студентів Сумського національного аграрного університету автоматизовані системи скорину як засіб мінімізації кредитного ризику” (м. Суми, 2004 р.), Науково-практичній конференції викладачів-аспірантів та студентів Сумського національного аграрного університету формування системи моніторингу фінансової діагностики сільськогосподарського підприємства” (м. Суми, 2005 р.), Науково-практичній конференції викладачів-аспірантів та студентів Сумського національного аграрного університету коефіцієнтний метод у фінансово-діагностичних розрахунках” (м. Суми, 2007 р.).

Публікації. Результати досліджень знайшли відображення у 11 наукових працях загальним обсягом 5,0 д.а., з них 7 статей обсягом 4,2 д.а. надруковано у фахових виданнях.

Структура і зміст дисертації. Дисертація складається із вступу, трьох розділів, висновків, списку використаних джерел з 142 найменувань і додатків. Загальний обсяг дисертації становить 164 сторінки, у т.ч. 14 таблиць на 13 сторінках, 17 рисунків на 14 сторінках, список використаних джерел на 18 сторінках, 7 додатків на 11 сторінках.

ОСНОВНИЙ ЗМІСТ ДИСЕРАТЦІЇ

У вступі обґрунтовано актуальність теми наукового дослідження, визначено мету, завдання, предмет і об'єкт дослідження, зазначено зв'язок з науковими програмами, розкрито наукову новизну та практичне значення одержаних результатів.

У першому розділі теоретико-методологічні засади фінансової безпеки сільськогосподарських формувань” досліджено сутність фінансової безпеки, визначено її роль та місце в аграрній сфері, концептуальні аспекти (стратегію) фінансової безпеки сільськогосподарських формувань.

Однією із найважливіших умов стійкого зростання сільськогосподарських формувань є забезпечення високих кінцевих результатів фінансової діяльності, наявність ефективної системи фінансової безпеки, змістом якої виступає розробка і реалізація комплексу заходів щодо захисту фінансових інтересів від зовнішніх і внутрішніх загроз.

Для підприємств сільського господарства, що функціонують в умовах постійно високого рівня зміни факторів зовнішнього і внутрішнього середовища, роль та значення фінансової безпеки значно зростає. Тому практикою функціонування сільськогосподарських підприємств у ринкових умовах підтверджено, що однією з найбільш поширених причин виникнення фінансової кризи і банкрутства підприємств є відсутність ефективної системи їх фінансової безпеки.

Отже, від рівня фінансової безпеки залежить як ефективність економічного і соціального механізму сільськогосподарського підприємства, забезпечення роботою його працівників, так і рівень та умови їх життя.

Специфічні особливості сільського господарства як галузі вимагають окремого підходу. Стосовно об'єкта дисертаційного дослідження нами пропонується наступне трактування: фінансової безпеки сільськогосподарських формувань як сукупність фінансових інструментів, спрямованих на запобігання негативного впливу факторів розвитку сільськогосподарських формувань з метою забезпечення випуску високоякісної та конкурентоспроможної сільськогосподарської продукції”.

У деталізованому вигляді фінансова безпека сільськогосподарського підприємства може бути представлена як:

- стан ефективного використання фінансових ресурсів, що відображається в додатних значеннях показників рентабельності, якості менеджменту, фондовіддачі й оборотності активів, фінансових інтересів;

- забезпечення оптимальної структуру капіталу;

- підтримання курсової вартості цінних паперів;

- збільшення норм дивідендних виплат;

- наявність перспектив подальшого розвитку.

Економічна суть фінансової безпеки проявляється в комплексі організаційно-економічних заходів, які забезпечують стійкість до впливу природних та економічних ризиків, достатній рівень кредитоспроможності й інвестиційної привабливості, а також позитивну віддачу вкладеного капіталу.

Процес забезпечення фінансової безпеки підприємства можна розглядати і як процес запобігання можливих збитків від негативних впливів на економіку підприємства в різних аспектах роботи його служб по забезпеченню прибутковості і перспективності бізнесу.

Форми підприємницької діяльності в аграрній сфері передбачають значну їх різноманітність, для кожної з яких характерні певні особливості здійснення виробничо-господарської діяльності, свої переваги й недоліки і залежно від цього отримання відповідних фінансових результатів за певний звітний період.

Внутрішнє фінансове середовище характеризує систему умов і факторів, що визначають вибір організації і форм фінансової діяльності з метою досягнення найкращих її результатів, що знаходяться під безпосереднім контролем керівників і фахівців фінансових служб формувань.

Основні види фінансового середовища сільськогосподарських формувань, розглянуті в процесі здійснення стратегічного аналізу системи фінансової безпеки, представлені на рис. 1.

Особливістю здійснення стратегічного аналізу є те, що він є не тільки ретроспективним, але і прогнозним, тобто оцінює перспективний стан системи фінансової безпеки формувань.

За результатами проведеного аналітичного аналізу визначено, що найбільшу питому вагу займають товариства з обмеженою відповідальністю та фермерські господарства майже в усіх районах Сумської області.

Існування майже всіх видів сільськогосподарських формувань потребує їх подальшого розвитку та створення відповідних умов, за яких максимально розкриється їх економічний та соціальний потенціал. Принципово важливим є збереження такого різноманіття форм сільськогосподарських формувань, що забезпечує, з одного боку, свободу вибору для робітників аграрної сфери, а з іншого - є об'єктивною умовою ефективного функціонування ринкової системи.

Найважливішим у діяльності підприємств сільського господарства в умовах ринкового середовища є визначення стратегії фінансової безпеки. Виходячи із загального визначення, стратегія фінансової безпеки є одним із видів функціонуючої стратегії підприємства, яка забезпечує захист його фінансових інтересів від різного виду загроз шляхом формування довгострокових цілей такого захисту, вибору найбільш ефективних шляхів їх досягнення, адекватного коригування напрямків і форм, захисту при зміні факторів і умов фінансового середовища його функціонування. Практично всі задачі економічного розвитку сільськогосподарських формувань, розширення обсягу і відновлення складу його активів вимагають збільшення суми фінансових ресурсів. Вибір джерел формування цих ресурсів, а також мінімізація вартості їх залучення значною мірою визначають рівень економічної незалежності сільськогосподарських формувань й ефективності їх господарської діяльності. Отже, стратегія забезпечення фінансової безпеки сільськогосподарських формувань є невід'ємною складовою частиною загальної стратегії їх економічного розвитку.

Рис. 1. Основні характеристики фінансової безпеки сільськогосподарських формувань

Діяльність підприємства щодо забезпечення своєї фінансової безпеки не може зводитися тільки до поточного реагування на загрози своїм фінансовим інтересам. На сучасному етапі дедалі більша кількість сільськогосподарських формувань усвідомлюють необхідність перспективного управління фінансовою безпекою на основі наукової методології передбачення її напрямків і форм, адаптації до загальних цілей розвитку підприємства й умов зовнішнього фінансового, середовища. Ефективним інструментом перспективного управління фінансовою безпекою сільськогосподарських формувань, підпорядкованого реалізації цілей загального їх розвитку в умовах істотних змін макроекономічних показників у системі державного регулювання ринкових процесів, кон'юнктури фінансового ринку і пов'язаної з цим невизначеності, є стратегія забезпечення фінансової безпеки сільськогосподарських формувань.

У другому розділі дисертаційної роботи „Науково-методологічні основи оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань”, визначено, що стан фінансової безпеки підприємств взагалі й сільськогосподарських формувань зокрема передусім визначається пріоритетними фінансовими інтересами, які потребують захисту. Структурна перебудова національного господарства країни передбачає першочерговий розвиток фінансово-кредитної системи, спрямований як на запобігання банкрутства сільськогосподарських формувань, так і забезпечення ефективного використання їх фінансових ресурсів. Стан фінансової безпеки сільськогосподарських формувань безпосередньо впливає на оборотність коштів та, відповідно, на кінцеві фінансові результати, що зумовлено ще й відсутністю централізованого ресурсного забезпечення.

Таким чином, аналіз ситуації, що склалася у сільськогосподарських формуваннях щодо реалізації основного фінансового інтересу та пріоритетних фінансових інтересів, свідчить про необхідність нарощування обсягів реалізації продукції, зниження її собівартості і, як наслідок, збільшення прибутку та рівня рентабельності.

У ринкових умовах діяльність сільськогосподарських формувань як комплекс взаємопов'язаних господарських процесів що залежить від численних і різноманітних факторів. Якщо якийсь із них недостатньою мірою врахований при аналізі, то оцінка впливу інших, прийнятих у розрахунок факторів, а також висновки можуть бути не обґрунтованими і не спроможними забезпечити належного рівня фінансових інтересів, а отже і відповідного рівня фінансової безпеки сільськогосподарських формувань, що відображено на рис. 2.



Рис. 2. Кількість прибуткових сільськогосподарських формувань і сума прибутку в розрахунку на одне господарство, Сумської області 2002-2006 рр.*

*Розраховано за даними Держкомстату України, 2006 р.

Зазначені фактори нерідко різноспрямована впливають на результати функціонування сільськогосподарських формувань, а отже, і на рівень одержання прибутку. Негативна взаємодія одних факторів здатна зменшити навіть повністю нівелювати позитивний вплив інших.

Враховуючи, що сільськогосподарське формування є одночасно й суб'єктом, і об'єктом відносин у ринковій економіці, а також має неоднакові можливості впливу на динаміку різних факторів, які визначають фінансові інтереси, найважливішим, на наш погляд, є поділ їх на внутрішні й зовнішні. Перші безпосередньо залежать від організації роботи сільськогосподарського формування, а другі є зовнішніми щодо нього, їх зміна майже не залежить від сільськогосподарських формувань. Цим поділом і слід керуватися, моделюючи виробничо-господарську діяльність і формуючи систему фінансової безпеки сільськогосподарських підприємств.

Аналіз фінансової безпеки сільськогосподарських формувань являє собою процес дослідження фінансового стану і основних результатів фінансової діяльності сільськогосподарських формувань з метою визначення рівня захищеності його фінансових інтересів від загроз і виявлення резервів його підвищення.

Систематизація методів оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань дає змогу виявити переваги й недоліки застосування методів, необхідність їх удосконалення з позицій поєднання позитивних сторін кожного методу зручності практичної реалізації для управління фінансовим станом.

Дієвість фінансової безпеки сільськогосподарських формувань потребує належного інформаційного забезпечення, під яким розуміють сукупність документів і даних, які в них знаходяться, а також методів і засобів їх одержання, організації зберігання й обробки.

Фінансовий стан господарського суб'єкта оцінюється системою фінансових коефіцієнтів, різнобічно впливають на функціонування фінансового механізму. Автори пропонують різний перелік показників, об'єднуючи їх у кілька груп, причому кількість груп, кількість показників, їхні порогові значення, а також методичні підходи до визначення значною мірою варіюють.

Інформаційне забезпечення управління фінансовою безпекою - функціональний комплекс, який забезпечує процес безперервного цілеспрямованого підбору відповідних інформаційних показників, необхідних для здійснення аналізу, планування й прийняття ефективних управлінських рішень за всіма аспектами фінансової безпеки сільськогосподарських формувань. Зміст системи інформаційного забезпечення управління фінансовою безпекою сільськогосподарських формувань визначається галузевими особливостями діяльності сільськогосподарських формувань, їх організаційно-правовою формою функціонування, обсягом і ступенем диверсифікації фінансової діяльності та іншими умовами. Певні показники цієї системи формуються за рахунок як зовнішніх (тих, що знаходяться поза межами сільськогосподарських формувань), так і внутрішніх джерел інформації.

У третьому розділі дисертації напрямки формування фінансової безпеки сільськогосподарських формувань на регіональному рівні” визначено, що своєчасна оцінка фінансової безпеки сільськогосподарських формувань є важливою умовою їх ефективного функціонування. Для досягнення стійкого фінансового стану слід забезпечити постійну платоспроможність суб'єкта, високу ліквідність його балансу, фінансову незалежність і високу результативність господарювання.

У зв'язку з цим необхідно вивчати численні показники, які всебічно характеризують всі сторони діяльності сільськогосподарських формувань, для виявлення глибинних причин зміни фінансового стану. Застосування комплексного аналізу фінансового стану сільськогосподарських формувань створює реальні передумови для керування окремими показниками та посилення їх впливу на поліпшення фінансового клімату.

Фінансова безпека сільськогосподарських формувань визначається системою показників, об'єднаними в різні групи і взаємозалежними. Тому зміна одного з показників зумовлено зміну інших, що дозволяє шляхом перерозподілу засобів формувань і джерел їх формування досягти поліпшення фінансового стану (рис. 3).

Вибір шляхів поліпшення фінансового стану сільськогосподарських формувань пропонується здійснювати у наступному порядку.

1. На підставі балансу визначаються фактичні (розрахункові) величини показників оцінки фінансового стану формувань. При цьому можуть розраховуватися як всі показники, так і показники по окремих напрямках.

2 проводиться вибір показників, фактичні значення яких нижче граничних.

3. Обрані показники ранжируються за ступенем їх значущості виходячи з урахуванням конкретної ситуації, що склалася в сільськогосподарських формуваннях.

4. Визначають фактори, що впливають на перший із відібраних, і робиться аналізують напрямки їх дії.

5. Визначаються допустимі зміни величин факторів впливу відповідно до напрямку їхньої дії і враховуються можливі зміни інших показників.

6. Виключаються фактори, зміна величин яких при сформованих умовах неприпустима.

7. У разі позитивного рішення розраховується абсолютний розмір обраного фактора для даного показника, значення якого порівнюється з граничним.

8. Після проведення розрахунків вивчаються можливості виходу на розрахункові значення факторів.

9. Відповідно до одержаної розрахункової величини фактора впливу робиться перераховуються інші показники, до алгоритму розрахунку яких цей фактор входить.

10. Величини розрахованих показників порівнюються з граничними і робиться висновок про необхідність пошуку подальших шляхів поліпшення фінансового стану формувань.

11. Якщо проведені розрахунки не задовольняють вирішенню поставленого завдання, то розгляду підлягає наступний фактор впливу і виконуються дії відповідно до пунктів 7 - 9.

Прогнозування діяльності сільськогосподарських формувань на сучасному етапі розвитку економіки є складним завданням управління.



Рис. 3. Вибір напрямів фінансово-безпечного розвитку сільськогосподарських формувань

Але безперечно, воно має суттєве значення для суб'єкта господарювання. Фінансовий стан формувань, як вже зазначалося, значною мірою залежить від рівня ефективності використання ресурсів, що вимагає детальної оцінки та прийняття відповідних рішень. Численні ризики супроводжують діяльність формувань в умовах переходу до ринкової економіки. У групі фінансових ризиків за ступенем небезпеки вирішальну роль відіграє ризик зниження фінансової стійкості.

Фінансова стійкість - це результат діяльності, який свідчить про забезпеченість формувань власними фінансовими ресурсами, рівень їх використання та напрями розміщення. Вона тісно пов'язана з ефективністю виробництва а також із кінцевими результатами діяльності формувань. Зменшення обсягів виробництва, збиткова діяльність, висока собівартість продукції спричиняють втрату фінансової стійкості.

Ступінь допустимого рівня цього ризику визначається з урахуванням таких параметрів, як обсяг основних фондів, власного капіталу, виробничого потенціалу, а також рівня рентабельності. Чим більшим капіталом, зокрема власним, володіє формування, тим менш воно чутливе до ризику зниження фінансової стійкості. У процесі формування ефективної політики управління цим ризиком особливу увагу слід приділяти профілактичним заходам (уникнення, мінімізація, локалізація та поділ ризиків), системі внутрішнього страхування.

Фінансова безпека сільськогосподарських формувань має включати в себе не тільки оцінку результатів діяльності господарюючого суб'єкта та своєчасний контроль за діяльністю сільськогосподарських формувань, але і фінансову діагностику, що має на меті виявлення відхилень від нормального фінансового стану і причин, що спричинили негативні процеси.

Система заходів внутрішнього страхування ризиків зниження фінансової стійкості має завданням забезпечити нейтралізацію негативних явищ у процесі економічного розвитку формувань. Основними можливими заходами тут є забезпечення компенсації можливих збитків за рахунок системи штрафних санкцій та формування системи додаткового доходу, резервування частини ресурсів.

Економічне зростання сільськогосподарського формування, незалежно від його форми власності, обумовлено ефективним використанням можливостей, що, в свою чергу, визначаються, зовнішнім і внутрішнім бізнес-середовищем. Головні умови комерційного успіху діяльності будь-якої бізнес-одиниці - своєчасне максимальне задоволення споживчого попиту на основі вдосконалення виробництва продукції, вивчення динаміки попиту та ринкової кон'юнктури, кваліфікованого управлінні діяльністю.

Важливими економічними умовами функціонування сільськогосподарських формувань є економічна самостійність, рентабельність, самофінансування, фінансова стійкість, ліквідність, без ризикованість, відповідальність за результати фінансової та господарської діяльності.

Для забезпечення цих умов кожному сільськогосподарському формуванню необхідно розробити певну економічну стратегію без ризикованості. З цією метою слід, визначитись з чинниками ризикованості діяльності сільськогосподарських формувань; здійснити детальний фінансово-економічний аналіз; оцінити підприємницькі ризики, які виникають на виробництві; визначити шляхи зниження ступеня ризику діяльності сільськогосподарських формувань.

фінансовий сільськогосподарський інформаційний платоспроможність

ВИСНОВКИ

Проведене в дисертаційній роботі дослідження фінансової безпеки сільськогосподарських формувань в аграрному секторі економіки України дозволило сформулювати ряд висновків теоретичного, методичного та науково-практичного змісту, які розв'язують основні завдання відповідно до поставленої мети а саме:

1. Однією з найважливіших умов забезпечення формування кінцевих результатів фінансової діяльності сільськогосподарських формувань є наявність ефективної системи їх фінансової безпеки. Тому важливим результатом, що характеризує сутність наукової новизни дисертаційної роботи, є визначення поняття фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань як сукупність фінансових інструментів, спрямованих на запобігання негативного впливу факторів розвитку сільськогосподарських формувань з метою забезпечення випуску високоякісної та конкурентоспроможної сільськогосподарської продукції відповідно до потреб України.

2. В дисертаційній роботі з'ясовано поняття «сільськогосподарські формування», які визначено як суб'єкти господарювання, діяльність яких регламентується Господарським кодексом України та іншими нормативними актами і спрямована на випуск високоякісної, екологічно чистої та конкурентоспроможної продукції, що набуває особливої актуальності при вступі України в СОТ, оскільки на світовому ринку ця продукція повинна користувати попит.

Безпека розвитку сільськогосподарських формувань - це процес забезпечення гарантованого задоволення потреб всіх членів суспільства високоякісними продуктами харчування за умов збереження й поетапного відтворення якісного стану природного середовища (створення можливостей для рівноваги між його потенціалом і вимогами людей всіх поколінь).

3. Проаналізовано зарубіжний досвід фінансово-господарської діяльності сільськогосподарських формувань та виявлено, що діяльність вітчизняних сільськогосподарських формувань потребує більш повного й чіткого уявлення про результати їх діяльності та перспективи подальшого розвитку, що неможливо без забезпечення належного рівня їх фінансової безпеки, особливо за умов вступу України в СОТ.

Результати проведеного дослідження показали, що для оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань застосовується велика кількість фінансових коефіцієнтів, що здебільшого мають загальний характер і роблять таку оцінку не ефективною. В дисертаційній роботі запропоновано найбільш оптимальні групи показників для оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань, до яких належать показники ліквідності, фінансової стійкості, капіталу, ділової активності та рентабельності.

Розроблено концептуальні основи фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань та виявлено, що фінансове управління оперує надходженнями та виплатами грошових коштів, що є у розпорядженні господарюючого суб'єкта на певну дату. Такий підхід принципово відмінний від бухгалтерського обліку до оцінки кінцевих результатів діяльності сільськогосподарських формувань.

6. Аналіз впливу внутрішніх і зовнішніх факторів на діяльність сільськогосподарських формувань виявив його різнонаправлений характер стосовно результатів функціонування сільськогосподарських формувань, а отже, і в суми одержаного прибутку, тому негативна взаємодія одних факторів здатна зменшити або повністю нівелювати вплив інших.

7. Доведено, що дієвість фінансової безпеки сільськогосподарських формувань потребує належного інформаційного забезпечення, під яким розуміють сукупність документів і даних, які в них знаходяться, а також методів і засобів їх отримання, організації зберігання та обробки.

Інформаційне забезпечення фінансової безпеки являє собою функціональний комплекс, який забезпечує процес безперервного цілеспрямованого підбору відповідних інформаційних показників, необхідних для здійснення аналізу, планування і вироблення ефективних управлінських рішень за всіма аспектами фінансової безпеки сільськогосподарських формувань.

8. Запропонований механізм оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань на регіональному рівні на базі інтегрального показника діяльності сільськогосподарських формувань включає в себе показники ліквідності, фінансової стійкості, капіталу, ділової активності та рентабельності.

9. Розроблений алгоритм оцінки фінансової безпеки сільськогосподарських формувань передбачає вибір напрямів їх фінансово-безпечного розвитку на основі інтегрального показника та значущості впливу факторів на діяльність сільськогосподарських формувань, величини їх зміни, порівняння з гранично допустимими значеннями й вибору напрямів подальшого розвитку сільськогосподарських формувань.

У межах апробації наукових положень дисертаційного дослідження визначено рейтинг сільськогосподарських формувань Сумської області за рівнем фінансової безпеки на основі розрахунку запропонованих фінансових коефіцієнтів і порівняння їх з гранично допустимими.

Фінансова безпеки сільськогосподарських формувань має включати в себе не тільки оцінку результатів господарювання суб'єкта та своєчасний контроль за діяльністю сільськогосподарських формувань, але і фінансову діагностику з метою виявлення відхилень від нормального фінансового стану та виявлення причин, що спричинили негативні процеси. Фінансову діагностику слід розглядати як комплекс заходів, що забезпечують якісно-порівняльну оцінку основних параметрів фінансової системи сільськогосподарських формувань: наявність і використання фінансових ресурсів; комплексна оцінка фінансового стану; потенційні можливості в плані доступу до зовнішніх фінансів. Основним напрямом розвитку сільськогосподарських формувань як суб'єктів господарювання є визначення стратегії фінансової безпеки, яка забезпечує захист його фінансових інтересів від різноманітних загроз шляхом формування довгострокових цілей такого захисту, вибору найбільш ефективних шляхів їх досягнення, адекватного корегування напрямів і форм захисту при зміні факторів і умов фінансового середовища його функціонування.

12. Діяльність сільськогосподарських формувань щодо забезпечення своєї фінансової безпеки не може зводитися тільки до поточного реагування на загрози своїм фінансовим інтересам. На сучасному етапі дедалі більша кількість сільськогосподарських формувань усвідомлюють необхідність перспективного управління фінансовою безпекою на основі наукової методології передбачення її напрямів і форм, адаптації до загальних цілей розвитку сільськогосподарських формувань й умов мінливого зовнішнього фінансового середовища, що змінюється.

СПИСОК ОПУБЛІКОВАНИХ ПРАЦЬ

Статті у наукових фахових виданнях

1. Мікуліна М.О. Проблеми адаптації сільського господарства до ринкових механізмів господарювання / М.О. Мікуліна // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія „Фінанси і кредит”. - 2001. - № 2. - С.232-236.

2. Мікуліна М.О. Передумови та необхідність розвитку кредитної кооперації в аграрній сфері / М.О. Мікуліна // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія „Фінанси і кредит”. - 2002. - №1. - С. 75-78.

3. Мікуліна М.О. Кредитний ризик та його прогнозування в сільському господарстві / М.О. Мікуліна // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія „Фінанси і кредит”. - 2003. - №1. - С. 35-42.

4. Мікуліна М.О. Кредитоспроможність сільськогосподарського підприємства та методичні засади її визначення / М.О. Мікуліна // Українська академія банківської справи. - 2003. - №3. - С. 103-107

5. Мікуліна М.О. Скоринг - системи як інструмент оцінки кредитоспроможності підприємств агропромислового комплексу / М.О. Мікуліна // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія „Фінанси і кредит”. - 2004. - №2. - С. 24-33.

6. Мікуліна М.О. Фінансова діагностика сільськогосподарського підприємства: можливості традиційного підходу / М.О. Мікуліна // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія „Фінанси і кредит”. - 2005. - №1. - С. 108-113.

7. Мікуліна М.О. Фінансова безпека розвитку сільськогосподарських формувань/ М.О. Мікуліна, Ю.В. Скрипник // Вісник Сумського національного аграрного університету. Серія „Фінанси і кредит”. - 2007. - №2. - С. 132-137.

Матеріали наукових конференцій

8. Мікуліна М.О. Застосування регресійного аналізу у визначенні кредитоспроможності сільськогосподарського підприємства / М.О. Мікуліна // Сучасні проблеми економіки сільського господарства та агропромислового комплексу : міжнар. наук.-практ. конф., 13-16 трав. 2003 р.): тези доп. - С., 2003 - С. 75.

10. Мікуліна М.О. Автоматизовані системи скорингу як засіб мінімізації кредитного ризику / М.О. Мікуліна // Мат. наук.-практ. конф. викл., асп. та студ. Сумськ. наці. аграр. ун-ту, 6-22 квіт. 2004 р., - С., Козацький вал, 2004. - С. 430.

11. Мікуліна М.О. Формування системи моніторингу фінансової діагностики сільськогосподарського підприємства / М.О. Мікуліна // Мат. наук.-практ. конф. викл., асп. та студ. Сумськ. наці. аграр. ун-ту, 24-27 трав. 2005 р.,- С., Козацький вал, 2005 - С.130.

12. Мікуліна М.О. Коефіцієнтний метод у фінансово-діагностичних розрахунках М.О. Мікуліна // Мат. наук.-практ. конф. викл., асп. та студ. Сумськ. наці. аграр. ун-ту, 4-6 квіт. 2007 р., - С., Козацький вал, 2007 - С.287.

АНОТАЦІЯ

Мікуліна М.О. Фінансова безпека розвитку сільськогосподарських формувань - Рукопис.

Дисертація на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наук за спеціальністю 08.00.08 - гроші, фінанси і кредит. Національний науковий центр „Інститут аграрної економіки” УААН, Київ, 2008.

В дисертаційній роботі досліджено особливості та проблеми фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань.

У роботі вперше сформульовано визначення поняття фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань як сукупність фінансових інструментів, спрямованих на запобігання негативного впливу факторів розвитку сільськогосподарських формувань з метою випуску сільськогосподарської продукції відповідно до потреб населення на Україні.

Поглиблено і розвинуто факторний аналіз щодо стабілізації безпеки сільськогосподарських формувань, який дає змогу виявити проблемні напрями в діяльності підприємства досліджувати їх причини.

У роботі також розроблено і запропоновано конкретні рекомендації щодо фінансової безпеки розвитку сільськогосподарських формувань.

Ключові слова: фінансова безпека, сільськогосподарські формування, розвиток сільськогосподарських формувань, фінансова безпека розвитку сільськогосподарських формувань, фінансові інтереси, інтегральні показники, стратегія розвитку сільськогосподарських формувань.

АННОТАЦИЯ

Микулина М.А. Финансовая безопасность развития сельскохозяйственных формирований. - Рукопись.

Диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук по специальности 08.00.08 - деньги, финансы и кредит. - Национальный научный центр «Институт аграрной экономики» УААН, Киев, 2008.

В диссертационной работе изложены результаты комплексного исследования теоретических, методических и практических аспектов совершенствования системы финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований.

Диссертация посвящена разработке теоретических и практических рекомендаций по вопросам обеспечения и развития финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований.

В работе впервые сформулировано определение понятия финансовой безопасности развития сельскохозяйственных формирований, которое определяется как совокупность финансовых инструментов, направленных на устранение негативного влияния факторов развития сельскохозяйственных формирований для обеспечения выпуска высококачественной и конкурентной сельскохозяйственной продукции в соответствии с потребностями населения Украины.

Определен механизм оценки финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований на региональном уровне на базе интегрального показателя деятельности сельскохозяйственных формирований, включающий в себя показатели ликвидности, финансовой устойчивости, капитала, деловой активности и рентабельности. Обнаружено, что процесс обеспечения финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований можно рассматривать как процесс предотвращения возможных убытков от негативных влияний на экономику предприятия в разных аспектах работы его служб по обеспечению прибыльности, стойкости и перспективности развития.

В этом плане особенной актуальности приобретает решение такой, характерной для отрасли, проблемы как неумение своевременно предусмотреть нестабильность и избежать ее в будущем. Потому решающее значение здесь будут иметь диагностические мероприятия, направленные на своевременное распознавание негативных процессов в финансовом механизме предприятия. С этой целью необходимо иметь соответствующий финансовый инструментарий, который бы дал возможность определить уровень финансовой безопасности и место этого уровня в ее границах.

Исходя из вышеупомянутого, считаем актуальным и важным поиск новых методических подходов к разработке алгоритмов диагностирования финансового положения сельскохозяйственных предприятий и прогнозирования границ их финансовой безопасности.

В диссертационной работе углублен и развит факторный анализ относительно к стабилизации финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований, который позволяет выявить проблемные направления в дельности предприятия и проследить их причины: оценка влияния факторов внутренних и внешних рисков эффективности использования финансовых ресурсов сельскохозяйственного формирования, которая включает в себя предложенную классификацию основных угроз приоритетным финансовым интересам и может быть конкретизирована с учетом идентифицированных видов финансовых интересов, особенностей и условий осуществления его финансовой деятельности и т.д.; информационное обеспечение оценки финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований, которое должно формироваться по группам показателей, отображающих объемы деятельности, сумму и состав затрат, полученных доходов.

Предприятия сельского хозяйства, которые функционируют в условиях постоянного высокого уровня изменения факторов внешней и внутренней среды, роль и значение финансовой безопасности значительно возрастет. Потому практикой функционирования сельскохозяйственных предприятий в рыночных условиях подтверждено, что одной из наиболее распространенных причин возникновения финансового кризиса и банкротства предприятий является отсутствие эффективной системы их финансовой безопасности.

Следовательно, можем констатировать, что от уровня финансовой безопасности будет зависеть как эффективность функционирования экономического и социального механизма сельскохозяйственного предприятия, обеспечения занятостью его работников, так и уровень и условия их жизни.

В диссертации был проведен анализ финансового состояния, сельскохозяйственных формирований в результате которого было выявлено, что почти все виды сельскохозяйственных формирований требуют дальнейшего развития и соответствующих условий для раскрытия их экономического и социального потенциала.

Система показателей оценки финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований нуждается в последующем развитии с учетом условий настоящего и влияния факторов внешних и внутренних рисков, эффективности использования финансовых ресурсов сельскохозяйственных формирований.

В роботе также разработаны и предложены конкретные рекомендации относительно финансовой безопасности развития сельскохозяйственных формирований.

Обоснованные в диссертационной работе показатели оценки финансовой безопасности сельскохозяйственных формирований, учитывающие особенности формирований аграрного сектора могут, быть использованы для анализа, оценки и принятия финансовых решений банковскими учреждениями, непосредственно предприятиями для самооценки и своевременного выявления и предупреждения финансовых осложнений.

Использование предложенного подхода к оценке финансовой безопасности сельскохозяйственных предприятий позволит сельскохозяйственным предприятиям регулярно осуществлять соответствующий мониторинг.

Ключевые слова: финансовая безопасность, сельскохозяйственные формирования, финансовая безопасность развития сельскохозяйственных формирований, финансовые интересы, интегральные показатели, стратегия развития сельскохозяйственных формирований.

SUMMARY

Mikulina M.A. Financial safety of development of the agricultural formings. - The manuscript.

This is the dissertation on the receipt of a scientific degree of a candidate of economic sciences after speciality 08.00.08 - Money, finances and credit. National scientific center „Institution of agrarian economy”, Kyiv, 2008.

In the dissertation work features and problems of financial safety of the development of the agricultural formings are investigated.

Determination of concept financial safety of the development of the agricultural formings, which concernes as aggregate of the financial instruments directed on prevention of a negative influence of factors of the development of the agricultural formings, is first formulated in process, for providing of issue of high - guality and competive agricultural production with the purpose of increasing of population of Ukraine.

In-process it is also developed and offered concrete recommendations in relation to financial safety of development of the agricultural formings.

Key words: financial safety agricultural formings; development of the agricultural formings, financial safety of development of the agricultural formings, financial interests, integral indexes strategy of development of the agricultural formings.

Размещено на Allbest.ru