— запланированный объем и структура оборота;

— задание на плановый период по приросту сети;

— изменения в организационной структуре, ставках, тарифах, уровнях торговых надбавок и наценок и других условий расчета.

— При планировании прибыли можно использовать:

— прогноз рентабельности;

— анализ ликвидности баланса;

— оценку перекрытия ликвидности;

— регрессное определение минимального оборота.

При прогнозировании прибыли от реализации продукции (работ, услуг) используются среднегодовые темпы изменения рентабельности за 3 - 5 лет, предшествующих планируемому периоду. При изменении условий формирования доходов и затрат предприятия это темпы корректируются. Сумму прибыли можно определять как произведение прибыли от реализации текущего года на спрогнозированный темп ее изменения в плановом году, или как произведение запланированного товарооборота на проектируемую рентабельность деленное на 100.

Оценивая возможный уровень рентабельности можно соизмерить величину прибыли с расходами и объемом товарооборота. Для этого определяют точку преломления прибыли и убытков или порог рентабельности. Эта точка характеризует такой объем оборота, когда нет убытков, но нет и прибыли. Определение критической точки может осуществляться расчетным или графическим способами.

Одним из вариантов анализа лимита рентабельности является оценка перекрытия ликвидности. В этом случае издержки предприятия подразделяются на денежные расходы и те, которые с ними не связаны, например, амортизация. Точка пересечения кривой части стоимости, соответствующая денежным расходам с кривой оборота показывает величину минимального оборота, необходимого для сокращения ликвидности.

При помощи регрессионного распределения минимального оборота можно установить зависимость между плановой прибылью и товарооборотом и получить предельную прибыль.

На предстоящий период можно рассчитать и по источникам образования.

Так, прибыль от реализации товаров, работ и услуг определяется как разница между суммой валового дохода от реализации, рассчитанной на предстоящий период, и суммой издержек обращения.

Прибыль от операций с тарой устанавливается с ориентировкой на фактически сложившиеся результаты и с учетом предстоящих изменений в товарообороте, его объеме и структуре.

Прибыль от платных услуг, предоставленных покупателям (комплектование заказов, доставка товаров на дом и другое) определяется исходя их возможного объема таких услуг и цен на них.

После определения плановых величин прибыли из отдельных источников составляется сводный план прибыли. Затем разрабатываются и утверждаются администрацией предприятия, с одобрения трудового коллектива, сметы расходования фонда накопления и фонда потребления.

Основными методами планирования в торговом предприятии являются:

Метод прямого счета. Прибыль планируется на основе предварительно спрогнозированного валовых доходов и издержек обращения, как разница между ними. Сложность заключается в экономически обоснованном планировании этих исходных показателей валового дохода и издержек обращения. При планировании издержек обращения применяется постатейный расчет издержек обращения и планирования общего уровня с использованием математических методов корреляционной зависимости издержек, товарооборота.

Экстраполяции на основе анализа показателей динамики и рентабельности и факторного анализа прибыли, и на основе установления тесноты связей прибыли с соответствующими факторами с использованием математического уравнения гиперболы.

Аналитический метод применяется для планирования прибыли на промышленных предприятиях, применяемый при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравниваемой продукции в целом.

При планировании валового дохода необходим системный подход, то есть должна быть обеспечена взаимная увязка всех показателей плана предприятия. Он строго увязывается с рассчитанными на плановый период объемом товарооборота и прибыли.

В процессе составления плана валового дохода вносят небольшие коррективы в плановую структуру товарооборота в целях повышения размера валового дохода, или пересматривается смета издержек обращения в целях изыскания возможностей по сокращению отдельных расходов для обеспечения рассчитанного размера прибыли.

Таблица 7. Неиспользованные возможности и резервы роста

Наименование неиспользованных возможностей роста прибыли	Размер неиспользованных возможностей
	сумма, млн. руб.	уровень в % к обороту
Уменьшение прибыли от реализации основных средств по сравнению с прошлым годом	-26026	-4%
Повышение по сравнению с планом уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода	-15054	-1%
Недовыполнение плана розничного товарооборота	-431483	-20%

Валовой доход предприятия исчисляется в абсолютном и относительном выражении. Абсолютным показателем валового дохода является его сумма (размер), а относительным - уровень (процентное отношение суммы валового дохода к товарообороту).

Планирование валового дохода можно произвести методом технико-экономических расчетов и экономико-статистическим методом. При технико-экономическом расчете плановая сумма валового дохода от реализации определяется на основе объема и структуры (при необходимости и внутри ассортиментной структуре) планового задания по товарообороту и установленных размеров торговых надбавок. Сумма торговых надбавок по каждой товарной группе рассчитывается умножением объема товарооборота по каждой товарной группе на размер надбавки и делением полученного результата на 100. Общий валовой доход от реализации по предприятию определяется путем суммирования валового дохода по отдельным товарным группам. Деление общей суммы на товарооборот и умножением на 100 рассчитывается средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту.

По тем товарным группам, которые имеют сложный внутригрупповой ассортимент, целесообразно вычислить размер средней торговой надбавки по каждой товарной группе.

Из суммы реализованных средств, полученных умножением товарооборота группы на средний уровень торговых надбавок, вычисляется сумма наценок предоставляемых:

— поставщикам в связи со складской поставкой товаров, по которым не установлены оптово-сбытовые накидки;

— поставщикам за фасовку товаров;

— покупателям при мелкооптовом отпуске товаров.

Если в планируемом году структура товарооборота существенно не изменится, и не предполагаются большие изменения в условиях закупки товаров, то валовые доходы по плану могут определяться исходя из установленного объема товарооборота на будущий год и среднего их уровня за текущий и прошлые годы, то есть экономико-статистическим методом.

Планируемая сумма прибыли находится в обратной зависимости от издержек обращения. Чем ниже издержки обращения, тем выше прибыль. Поэтому при планировании предприятия стремятся к получению оптимального размера издержек обращения.

Планируя издержки обращения, предприятие самостоятельно утверждает план и доводит его до структурных подразделений. Планирование издержек обращения имеет связь с прибылью, валовым доходом, оборотными средствами, банковскими кредитами.

При планировании руководствуются различными методами:

— С использованием технико-экономических нормативов;

— экономико-математическое моделирование.

Технико-экономические нормативы применяются при определении затрат труда, расходов на транспорт, на содержание помещений и инвентаря, расходов по таре и другое. Если требуется определить расходы по перевозке грузов, необходимо учесть: объем грузооборота на норму тарифов за погрузоразгрузочные работы.

Вариантные расчеты при выполнении плана издержек обращения делятся на несколько вариантов расчетов, в основу которых берутся прогрессивные нормативы, и следует выбрать оптимальный вариант.

Экономико-математическое моделирование осуществляется с помощью математических расчетов и персональных компьютеров. Устанавливаются определенные соотношения между объемом и структурой оборота и издержками обращения, транспортными расходами и другими затратами.

Экономико-математическое моделирование позволяет использовать в комплексе методы возможных и технологических расчетов.

План по издержкам обращения представляет собой смету расходов, в которой указана общая сумма расходов и общий уровень издержек обращения, а также сумму и уровень расходов по каждой статье издержек обращения.

Планирование издержек обращения по отдельным статьям.

Статья "Транспортные расходы". Расходы по перевозке товаров - эти затраты исчисляются по видам перевозок железнодорожным транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку вагона на станции назначения и доставку их в отделы. Поэтому расходы по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут доставлены на условиях цены франко станции отправления.

Статья "Расходы на аренду помещений". Планируют исходя из размера площади арендованных помещений и ставок арендной платы.

Статья "Расходы по амортизации основных фондов". Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных отчислений.

Статья "Расходы на оплату труда". В основу планирования берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.

Статья "Расходы на ремонт основных средств". Включает расходы на проведение всех видов ремонта основных производственных средств, в том числе расходов по ремонту арендованных основных средств. Для расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.

При планировании предпочтительно делать прогноз на основе данных анализа предыдущих лет (особенно для организаций с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует отвлечения от работы специалистов для проведения более глубокого анализа каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.

Заключение

Расчеты плана прогноза на 2002 г. позволяют определить следующие резервы увеличения прибыли:

1. Получить дополнительную прибыль в сумме 35430тыс. руб. за счет прироста товарооборота. Прирост товарооборота в УП "Маяк" прогнозируется за счет повышения объемов продаж. Для этого фирма ищет новые пути сбыта товаров, привлекает частных предпринимателей, другие торговые фирмы.

УП "Маяк" в 2002 г. планирует организовать торговлю в торговых палатках и павильонах на рынках города Минска, районных центрах области.

Кроме того, ожидается повышение цен на товары, особенно на товары, пользующиеся большим спросом у населения.

2. За счет снижения издержек обращения планируется получить прибыль 63670 тыс. руб. Экономия издержек обращения по расчету на 2002 г. составит 22680 тыс. руб. снижение на эту сумму предполагается достичь за счет:

— снижения расходов на транспортировку путем организации централизованного завоза в свои отделы и в отделы некоторых муниципальных предприятий, с которыми заключены договоры на доставку с оплатой этой части транспортных расходов 9500 тыс. руб.;

— снижение расходов на хранение за счет ускорения оборачиваемости и в результате сокращения потерь при хранении и высвобождении складских помещений, которые можно сдавать в аренду, на сумму 70 тыс. руб.;

— на 2500 тыс. руб. снизятся расходы на ремонт основных средств за счет использования более экономичных и ремонтных материалов и сокращение расходов на оплату ремонтных работ путем создания ремонтных бригад, исключив труд временных рабочих.

На основе анализа резерва увеличения прибыли и рентабельности предприятия, проведенного в предыдущем пункте данной главы, здесь мы может сделать выводы о том, что на рассматриваемом предприятии существуют следующие резервы увеличения прибыли:

— увеличение объема реализации продукции;

— снижение себестоимости реализуемой продукции;

— повышение качества закупаемой продукции.

Также нам представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов УП "Маяк", которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

— рассмотреть и устранить причины возникновения перерасхода финансовых ресурсов на управленческие и коммерческие расходы;

— усовершенствовать управление предприятием;

— выделить в составе структурных подразделений и структурных единиц предприятия центры затрат и центры ответственности;

— внедрение на предприятии системы управленческого учета затрат в разрезе центров ответственности, центров затрат и отдельных групп товарной продукции;

— повысить в составе реализации удельного веса мелкооптовой продукции;

— осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

— осуществлять эффективную ценовую политику, дифференцированную по отношению к отдельным категориям покупателей;

— совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

— осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

— при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

— повышение квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

— разработать и ввести эффективную систему материального стимулирования персонала, тесно увязанную с основными результатами хозяйственной деятельности предприятия и экономией ресурсов;

— использовать системы депремирования работников при нарушении или трудовой или технологической дисциплины;

— разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение материального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда.

Список использованных источников

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 4 - е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 416 с.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 416с.

3. Бухгалтерский учет. Под ред. П.С. Безруких. - М., Бухгалтерский учет, 1995. - 357 с.

4. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 1998. - 320с.

5. Карлин Т.П. Анализ финансовых отчетов (на основе СААР). - М.: "ИНФРА-М", 1998. - 448с.

6. Касьянова Г. Прибыль и себестоимость: "бухгалтерская" и налоговая//Бухгалтерское приложение. - 1998. - № 29. - С.1-2.

7. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций Анализ отчетности. - 2 -е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 512 с.

8. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в малом предпринимательстве. - М.: Финансы и статистика, 1997. - 208 с.

9. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. - М.: ЮНИТИ, 1997. - 454 с.

10. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА - М, 1996. - 386 с.

11. Тренев Н.Н. Управление финансами: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 496 с.

12. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Н.Ф. Самсонов, А.А. Володин Н.П. Баранникова и др.; Под ред. проф. Н.Ф. Самсонова. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999. - 495 с.

13. Финансы: Учеб. пособие / Под ред. проф. А.М. Ковалевой. - М.: Финансы и статистика, 1998. - 336 с.

14. Хедервик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. Пер. с англ./Под ред. Ю.Н. Воропаева. - М.: Финансы и статистика, 1996. - 192с.

15. Шеремет А.Д., Сайфулин РУБ. С. Финансы предприятий - М., ИНФРА - М, 1998. - 343 с.

16. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 208с.

17. Шишкин А.К. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М.: Аудит ЮНИТИ, 1996. - 496с.

Приложение 1

Анализ основных финансовых показателей УП "Маяк" за 2001-2002 гг.

Показатели (тыс. руб.)	1998 г.	1999 г.	2001 г.	2002 г.	Отклонение 2002/2001	% роста
Валовой т/о
в действ. ценах	860384	1017806	1482312	2124846	642534	143,2
в сопоставимых ценах	860384	1008219	1482312	1519918	37606	102,5
в том числе:
оптовый т/о	515702	538194	655830	907021	251191	138,3
уд. вес	59,9	52,8	44,2	42,7	-1,5	96,6
розничный т/о	637244	738089	826482	1217824	391342	147,4
уд. вес	74,1%	72,5%	55,8	57,3	1,5	102,7
Валовой доход	249900	289447	324008	479570	155562	148
в % к общему обороту	29,0%	28,4%	21,9	22,6	0,7	103,2
Налог в респ. бюджет 2%	4998	5789	4695	10159	5464	216,4
Налог в местный бюджет 2,5%	6247	7236	12588	11735	-853	93,2
6% на пополнение СОС	14994	17367	10987	9967	-1020	90,7
Издержки обращения	123589	177242	239763	417760	177997	174,2
в % к т/о	14,4%	17,4%	16,2	19,7	3,5	121,6
Результат от реализации	100071	81813	55974	29948	-26026	53,5
в % к т/о	11,6%	8,0%	3,8	1,4	-2,4	36,8
Внереализационные доходы	1088	1972	2136	1747	-389	81,8
Внереализационные расходы	398	438	246	846	600	343,9
Балансовая прибыль	28513	29118	57864	30849	-27015	53,3
Налог на прибыль	7128	7280	14332	8402	-5930	58,6
Платежи из прибыли	2372	2427	4812	5911	1099	122,8
Прибыль в распоряжении	19080	19485	38720	16536	-22184	42,7
в % к т/о	2,2%	1,9%	2,6	0,8	-1,8	30,8
в том числе:
фонд накопления 53%	10112	10327	19360	8764	-10596	45,3
фонд потребления 42%	8014	6555	15488	6945	-8543	44,8
на дивиденды 5%	954	974	1936	827	-1109	42,7
Справочно:
НДС	324011	330891	249049	350162	101113	140,6
5% налог	1604	1638	1615	1735	120	107,4

Приложение 2

Анализ выполнения плана товарооборота УП "Маяк" за 2002 год.

Показатели (тыс. руб.)	2001 г.	2002 г.	% выполнения плана	% роста
		план	факт
Валовой т/о	1482312	2420000	2124846	87,8	143,3
Оптовый т/о	655830	1078000	907021	84,1	138,314
Розничный т/о	826482	1342000	1217825	90,7	7,4
в том числе:
отдел №1	333462	569000	501516	88,1	150,4
отдел №2	279920	466000	384693	82,6	137,4
отдел №3	174309	307000	277210	90,3	159,0

Приложение 3

Динамика розничного товарооборота УП "Маяк" за 1998 - 2002 гг.

Показатели (млн. руб.)	1998	1999	2000 (деноминация)	2001	2002
	Факт т/о	% роста в соп. ценах	Факт т/о	% роста в соп. ценах	Факт т/о	% роста в соп. ценах	Факт т/о	% роста в соп. ценах	Факт т/о	% роста в соп. ценах
Валовой т/о	68094	155,9	194118	161,4	765538	105,4	1482	95,8	2124	102,5
в том числе:
оптовый т/о	40150	147,0	110435	154,3	361812	87,6	656	91,5	907	100,6
уд. вес	59,0		56,9		47,3		44,3		42,7
розничный т/о	27944	162,6	83683	168,0	403726	128,9	826	99,5	1217	104,1
уд. вес	41,0		43,1		52,7		55,7		57,3

Приложение 4

Анализ издержек обращения УП "Маяк" за 2001-2002 гг.

Расходы (тыс. руб.)	2001 г.	2002 г.	Отклонение
	факт	% к т/о	уд. вес	факт	% к т/о	уд. вес	суммы	% к т/о	уд. веса
Транспортные	2504,4	0,17	1,04	2980,4	0,14	0,71	476,00	-0,03	-0,33
На оплату труда	87968,4	5,94	36,69	156305,4	7,36	37,42	68342,00	1,42	0,73
На аренду	28321,9	1,91	11,81	75330,6	3,55	18,03	47008,7	1,64	6,22
Амортизация ОФ	11438,3	0,77	4,77	19096,2	0,90	4,57	7657,9	0,13	-0,20
На ремонт	9209,3	0,62	3,84	22616,7	1,07	5,41	13407,4	0,44	1,57
Износ МБП	695,6	0,05	0,29	1072,0	0,05	0,26	376,4	0,00	-0,03
На рекламу	434,8	0,03	0,18	1523,5	0,07	0,36	1088,7	0,04	0,18
% за кредит	35908,7	2,43	14,98	38986,0	1,84	9,33	3077,3	-0,59	-5,64
На тару	6,9	0,00	0,00	25,8	0,00	0,01	18,9	0,00	0,01
На соц. нужды	37233,7	2,51	15,53	57956,0	2,73	13,87	20722,3	0,22	-1,66
Налоги	5306,6	0,36	2,21	11232,9	0,53	2,69	5926,3	0,17	0,48
Прочие расходы	20739,6	1,40	8,65	30634,8	1,44	7,33	9895,2	0,04	-1,32
ВСЕГО:	239763,2	16,2	100	417760,3	19,7	100	177997,1	3,5	0,00
товарооборот	1480696			2123111			642415

Размещено на Allbest.ru