Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации. Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

Дисциплина: НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Содержание

1. Теоретическая часть

1.1 Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации (Вопрос № 5)

1.2 Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки предоставления налоговой декларации (Вопрос № 16)

2. Расчётная часть

1. Теоретическая часть

1.1 Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации

Налог на прибыль -- прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок.

Глава 25 Налогового Кодекса Российской Федерации была введена Федеральным Законом от 06.08.2001 N 110-ФЗ. Налог на прибыль представляет собой форму изъятия части чистого дохода, созданного производительным трудом, и поступает в федеральный бюджет и в бюджеты субъектов РФ. После определения себестоимости и корректировки затрат для целей налогообложения определяется прибыль, являющаяся объектом налогообложения. Так как этот налог относится к федеральным, то его законодательное и нормативное регулирование осуществляется федеральными органами законодательной и исполнительной власти. Но отдельные вопросы налога отнесены к компетенции законодательных и исполнительных органов власти субъектов РФ. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам.

Налогоплательщики - российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей, а также сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям.

В гражданском законодательстве обособленными подразделениями признаются представительства и филиалы. Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п.1 ст.55 ГК РФ). Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ).

Основы правового положения представительств и филиалов закреплены в п.3 ст.55 ГК РФ. Названные обособленные подразделения наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений. Руководители представительств и филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности. Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. Российские организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату в федеральный бюджет сумм авансовых платежей и налога производят по месту своего нахождения без распределения по обособленным подразделениям.

Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК, в целом по налогоплательщику.

Если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта РФ. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта РФ, уведомив о принятом решении налоговые органы, в которых обособленные подразделения налогоплательщика стоят на налоговом учете.

Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться - среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Вместо показателя среднесписочной численности работников налогоплательщик с сезонным циклом работы либо иными особенностями деятельности, предусматривающими сезонность привлечения работников, по согласованию с налоговым органом по месту своего нахождения может применять показатель удельного веса расходов на оплату труда, определяемых в соответствии со статьей 255 НК. При этом определяется удельный вес расходов на оплату труда каждого обособленного подразделения, в общих расходах налогоплательщика, на оплату труда.

Суммы авансовых платежей, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, исчисляются по ставкам налога, действующим на территориях, где расположены организация и ее обособленные подразделения.

Исчисление сумм авансовых платежей по налогу, а также сумм налога, подлежащих внесению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований по месту нахождения обособленных подразделений, осуществляется налогоплательщиком самостоятельно.

Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным подразделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного настоящей статьей для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Налогоплательщик уплачивает суммы авансовых платежей и суммы налога, исчисленного по итогам налогового периода, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного статьей 289 НК для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период.

Если налогоплательщик имеет обособленное подразделение за пределами РФ, налог подлежит уплате в бюджет с учетом особенностей, установленных статьей 311 НК.

1.2 Налоговые вычеты по НДС и порядок их применения. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет. Порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками и налоговыми агентами. Сроки предоставления налоговой декларации

1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении: а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 НК;

3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со статьей 173 НК покупателями - налоговыми агентами.

Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели - налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции, указанные в пунктах 4 и 5 статьи 161 НК, не имеют права на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим операциям.

Положения настоящего пункта применяются при условии, что товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком, являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2 настоящей статьи, и при их приобретении он удержал и уплатил налог из доходов налогоплательщика.

4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав или уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для его производственных целей или для осуществления им иной деятельности.

Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги), имущественные права использованы при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в налоговых органах РФ.

5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам), приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капитального строительства.

В случае реорганизации вычетам у правопреемника (правопреемников) подлежат суммы налога, предъявленные реорганизованной (реорганизуемой) организации по товарам (работам, услугам), приобретенным реорганизованной (реорганизуемой) организацией для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, принимаемые к вычету, но не принятые реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету на момент завершения реорганизации.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками в соответствии с пунктом 1 статьи 166 НК при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, связанных с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых налогом в соответствии с настоящей главой, стоимость которого подлежит включению в расходы (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при проведении подрядчиками капитального строительства объектов недвижимости (основных средств), при приобретении недвижимого имущества (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), исчисленные налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, принятые к вычету в порядке, предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению в случае, если указанные объекты недвижимости (основные средства) в дальнейшем используются для осуществления операций, указанных в пункте 2 статьи 170 НК, за исключением основных средств, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

В случае, указанном в абзаце четвертом настоящего пункта, налогоплательщик обязан по окончании каждого календарного года в течение десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в абзаце втором пункта 2 статьи 259 НК, в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти, отражать восстановленную сумму налога. Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению и уплате в бюджет, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле. Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом и указанных в пункте 2 статьи 170 НК, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год. Сумма налога, подлежащая восстановлению, в стоимость данного имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов в соответствии со статьей 264 НК.

7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В случае, если в соответствии с главой 25 НК расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы налога по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам.

8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).

9. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в случае отсутствия документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса, по операциям реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 НК.

10. Вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком) в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 НК, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.

Порядок применения налоговых вычетов

1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК.

Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию РФ основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 НК, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств, оборудования к установке, и (или) нематериальных активов.

При приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг), имущественных прав иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав.

2. При использовании налогоплательщиком собственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ), переданного в счет их оплаты.

При использовании налогоплательщиком векселедателем в расчетах за приобретенные им товары (работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученного в обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ, услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственному векселю.

3. Вычеты сумм налога, предусмотренных пунктами 1 - 8 статьи 171 НК, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 НК, производятся в порядке, установленном настоящей статьей, на момент определения налоговой базы, установленный статьей 167 НК.

Вычеты сумм налога, указанных в пункте 10 статьи 171 НК, производятся на дату, соответствующую моменту последующего исчисления налога по налоговой ставке 0 процентов в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктом 1 статьи 164 НК, при наличии на этот момент документов, предусмотренных статьей 165 НК.

4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5 статьи 171 НК, производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа.

5. Вычеты сумм налога, указанных в абзацах первом и втором пункта 6 статьи 171 НК, производятся в порядке, установленном абзацами первым и вторым пункта 1 настоящей статьи.

(Вычеты сумм налога, указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 НК, производятся по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного налогоплательщиком при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, в соответствии со статьей 173 НК

В случае реорганизации организации вычет указанных в абзаце третьем пункта 6 статьи 171 НК сумм налога, которые не были приняты реорганизованной (реорганизуемой) организацией к вычету до момента завершения реорганизации, производится правопреемником (правопреемниками) по мере уплаты в бюджет налога, исчисленного реорганизованной (реорганизуемой) организацией при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления в соответствии со статьей 173 НК.

6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8 статьи 171 НК, производятся с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).

7. При определении момента определения налоговой базы в порядке, предусмотренном пунктом 13 статьи 167 НК, вычеты сумм налога осуществляются в момент определения налоговой базы.

8. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 11 статьи 171 НК, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 НК и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с пунктом 3 статьи 170 НК, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 146 НК, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 176 НК, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода.

3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ, исчисляется в соответствии с пунктом 5 статьи 166 НК.

4. При реализации товаров (работ, услуг), указанных в статье 161 НК, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами, указанными в статье 161 НК.

5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога: 1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога; 2) налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет

1. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 НК, на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.

2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории РФ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

3. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5 статьи 173 НК, производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория Российской Федерации, налогоплательщиками - иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, уплата налога производится налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств таким налогоплательщикам.

Банк, обслуживающий налогового агента, не вправе принимать от него поручение на перевод денежных средств в пользу указанных налогоплательщиков, если налоговый агент не представил в банк также поручение на уплату налога с открытого в этом банке счета при достаточности денежных средств для уплаты всей суммы налога.

5. Налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в пункте 5 статьи 173 НК, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

6. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

налог добавленный стоимость вычет прибыль

2. Расчётная часть

Задача 1

Исходные данные

За первое полугодие текущего года у организации, занимающейся производством продукции, по данным налогового учёта сложились следующие показатели:

1.

Показатель	1 вариант	2 вариант
1. Доходы от реализации, р.	400 000	1 500 000
2. Расходы, уменьшающие сумм доходов от реализации, р.	200 000	1600 000
3. Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценам бумагам, р.	100 000 40 000	500 000 500 000
4. Внереализационные расходы, р.	70 000

2. Убытков в предыдущие годы не было.

3. Льгот в предыдущие годы не было.

4. За первый квартал сумма налога составила 25000р., в первом варианте и 12000р. во втором варианте.

Расчет:

Показатель	1 вариант	2 вариант
1.Доходы от реализации	400000	1500 000
2.Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации	200000	1600 000
3.Внереализационные доходы, в том числе доходы по государственным ценным бумагам	100000 40000	500000 500000
4.Внереализационные расходы	70000	--
Итого прибыль	230000	400000
5.Доходы, исключаемые из прибыли	40000	500 000
6.Льготы, предусмотренные статьей 2 №110 - ФЗ от 6 августа 2001г.	--	--
7.Налоговая база	190000	-100000
8.Сумма убытка, или части убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах	--	--
9.Налоговая база для исчисления налога	190000	--
10.Ставка налога на прибыль, всего	20 %	20 %
11.Сумма исчисленного налога, всего	38000	--
12.Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период - всего	25000	12000
13.Сумма налога на прибыль к доплате	13000	--
14.Сумма налога на прибыль к уменьшению	--	12000

Сумма налога исчисляется по ставке 20%.

Вариант 1

Прибыль = 400000-200000+100000-70000=230000 руб.

Доходы, исключаемые из прибыли 40000 руб.

Налоговая база = 230000-40000=190000 руб.

Сумма исчисленного налога =190000*0,2=38 000 руб.

сумма начисленных авансовых платежей за отчётный (налоговый) период- 25000 руб.

Сумма налога на прибыль к доплате = 38 000-25 000=13 000 руб.

Сумма налога на прибыль к уменьшению 12000-0=12000 руб.

Вариант 2

Прибыль = 1500 000-1600000+500000=400000 руб.

Доходы, исключаемые из прибыли 500000 руб.

Налоговая база = 0 руб.

Сумма исчисленного налога =0 руб.

сумма начисленных авансовых платежей за отчётный (налоговый) период - 12000 руб.

Сумма налога на прибыль к уменьшению 12000- 0=12000 руб.

Задача 2

Исходные данные

1. На 01 января текущего года заявлен убыток 2003г. - 20 000р.;

2005г. - 10 000 р.

По данным за 2001г. Получен убыток 100 000 р., а на 01 июля он составлял 80 000р. в первом варианте и 110 000р. во втором варианте.

1. Налоговая база за налоговый период: 1 вариант - 100 000 руб.,

2 вариант - 150 000руб.

Определить:

1. Сумму переносимого убытка по годам.

2. Сумму возможного к переносу убытка в отчётном периоде по вариантам.

3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчётного периода по вариантам - всего

в том числе:

за 2001г.

за 2003г.

за 2005г.

Решение:

1. Сумму переносимого убытка по годам:

Годы	Переносимый убыток, тыс.руб.
	Первый вариант	Второй вариант
2001	80 000	100 000
2003	20 000	20 000
2005	10 000	10 000
Итого	110 000	130 000

2. Сумму возможного к переносу убытка в отчетном периоде по вариантам.

3. Остаток не перенесенного убытка на конец отчетного периода по вариантам - всего

в том числе: за 2001г., 2003г., 2005г.

Вариант 1: 100 000 -110 000=-10 000 - остаток перенесенного убытка.

за 2001г. = 100000-80000=20000 - остатка перенесенного убытка нет.

за 2003г. = 20000-20000 = 0 - остатка перенесенного убытка нет.

за 2005г. = 0-10000=-10000 - остаток не перенесенного убытка 2005 года.

Вариант 2: 130 000 - остаток перенесенного убытка.

за 2001г. = 150000 -100000=50000 - остатка перенесенного убытка нет.

за 2003г. = 50000-20000=30000 - остатка перенесенного убытка нет.

за 2005г. = 30000-10000=20000 - остатка перенесенного убытка нет.

Методологические рекомендации

1. Налогоплательщики, получившие убыток в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы - перенести убыток на будущее.

2. Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка в течении 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен убыток.

3. Совокупная сумма переносимого убытка ни в каком отчетном (налоговом периоде) не может превышать 30% налоговой базы (исчисленной по ст.274). С 2006 г. совокупная сумма переносимого убытка не может превышать 50% налоговой базы. С 2007 г. ограничения по сумме переносимого убытка сняты.

4. Убыток, определенный в соответствии с действующим в 2001 г. законодательством по состоянию на 31 декабря 2001 г. в сумме, не превышающей сумму убытка, числящегося по состоянию на 1 июля 2001 г., признается убытком в целях налогообложения и переносится в порядке, установленным ст.283 НК РФ.

Задача 3

1. Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет за налоговый период.

Исходные данные:

Показатели	1 вариант	2 вариант
1	НДС, относящийся к приобретениям для осуществления операций облагаемых НДС:  - по материалам;  - по работам и услугам, выполненным сторонними организациями	100 10	62 12
2	Фактически оплачено, проц.: - материалы; - работы и услуги	50 100	40 100
3	Сумма НДС, уплаченная при покупке основных средств	48	18
4	Выручка от реализованной продукции, всего, в том числе НДС	2160?	876?
5	Сумма арендной платы, полученная от арендатора, в том числе НДС	60?	-
6	НДС по реализованным основным средствам	30	50
7	Сумма полученной предоплаты, всего, в том числе НДС	360 ?	240 ?
8	Сумма уплаченных авансов, всего, в том числе НДС	240 ?	120 ?

1. В течение налогового периода часть материалов, по которым ранее был сделан вычет НДС, израсходованы для осуществления операций, не облагаемых НДС. Сумма НДС, соответствующая этим материалам:

1 вариант-19тыс.руб.;

2 вариант-8тыс.руб.

2. Счета-фактуры, предъявленные поставщиками, имеются.

3. Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется по формуле:

где НДСб. - сумма налога, подлежащая взносу в бюджет; НДСн.б. - сумма налога, исчисленная от налоговой базы; НДСвыч. - сумма налога, предъявленная поставщиками, за оприходованные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); также принимаются к вычету суммы НДС по зачтенным авансам.

Решение:

Вариант 1

1. НДС начисленный с налоговой базы:

1.1 НДС с выручки от реализации продукции = 2160*18/118=330 тыс. руб.

1.2 НДС с выручки от реализации услуг по сдаче имущества в аренду = 60*18/118 = 9 тыс. руб.

1.3 НДС суммы полученного аванса = 360*18/118=55 тыс. руб.

1.4 Всего НДС с налоговой базы = 330+9+30+55=424 тыс. руб.

НДС ранее вычтенный по израсходованным материалам для осуществления операций не облагаемых НДС. Равняется 19 тыс. руб.

Всего начислено НДС = 424+19=443 тыс. руб.

2. Вычеты:

2.1 По факту оприходования материалов и наличие счета - фактуры = 100 тыс. р.

2.1 По факту выполнения сторонней организацией работ и услуг и наличие счета-фактуры =10 тыс. руб.

2.3 По факту ввода основных средств и наличие счета - фактуры = 48тыс. руб.

2.4 По погашенным авансам=240*18/118=37 тыс. руб.

2.5 Всего = 10+100+48+37=195 тыс. руб.

НДС к уплате в бюджет за налоговый период = 443-195=248тыс. руб.

Вариант 2

1. НДС начисленный с налоговой базы:

1.1 НДС с выручки от реализации продукции =876*18/118=134 тыс.руб.

1.2 НДС с выручки от реализации основных средств =30 тыс. руб.

1.3НДС суммы полученного аванса = 240*18/118=37 тыс. руб.

Итого НДС с налоговой базы =134+50+37=221 тыс. руб.

НДС ранее вычтенный по израсходованным материалам для осуществления операций не облагаемых НДС. Равняется 8 тыс. р.

Всего начислено НДС =221+8=229тыс. руб.

2. Вычеты:

2.1 По факту оприходования материалов и наличие счета-фактуры = 62 тыс. р.

2.2 По факту выполнения сторонней организацией работ и услуг и наличие счета-фактуры =12 тыс. руб.

2.3 По факту ввода основных средств и наличие счета-фактуры =18тыс.руб.

2.4 По погашенным авансам =120*18/118=18 тыс. руб.

2.5 Всего = 62+12+18+18=110 тыс. руб.

НДС к уплате в бюджет за налоговый период = 229-110 = 119тыс. руб.

Задача 4

Исходные данные

Показатель	1 вариант	2 вариант
1. Заработная плата работника в месяц, руб.	24 000	9000
2. Заявление на стандартные вычеты по НДФЛ	Подано	Не подано
3. Наличие детей у работника	Один ребёнок, студент дневной формы обучения. Стоимость обучения 62 000р.	Два ребенка школьника

1. Сумма НДФЛ;

2. Сумма ОСВ.

Задача решается в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» и главой 212AP от24.07.2009 г. «Единый социальный налог» НК РФ. Стандартный личный вычет (400 руб.) применялись до 2012 г. за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 40000 руб., а вычет по расходам на содержание детей (1400 руб.) применяются за каждый месяц налогового периода до месяца, в котором его доход, исчисленный нарастающим итогом не превысил 512000 руб. (ст.218 п.1 подп. 3 и на ребенка ст.218 п.1).По окончании года в инспекции предоставляются социальные вычеты на обучение ребенка, в размере установленном НК РФ.

Доходы до 512 000 руб. облагается ОСВ по ставке 30%.

Доходы от 512 001 руб. облагается ОСВ по ставке 10%.

Решение:

Таблица 1 - Расчеты

Показатель	1 вариант	2 вариант
1. Совокупный годовой доход	24000*12	288000	9000*12	108000
2. Сумма стандартных вычетов за налоговый период	1400*11	15400	1400*2*12	33600
3. Налоговая база с учетом стандартных вычетов	288000-15400	272600	108000	74400
4. НДФЛ у налогового агента	272600*0,13	35438	108000*0,13	14040
5. Предоставляется соц. вычет на ребенка в пределах		50000	-	-
6. Налоговая база с учетом соц. вычета в ИФНС	272600 - 50000	222600	-	-
7. Налоговая база в ИФНС с учетом стандартных вычетов	-	-	108000-33600	74400
8. НДФЛ в ИФНС	222600*0,13	28938	74400*0,13	9672
Возврат НДФЛ	35438-28938	6500	14040-9672	4368

Проверка:

1 вариант: 50000*13%=6500 руб.

2 вариант: 33600*13%=4368 руб.

Таблица 2 - Обязательные страховые взносы

Внебюджетные фонды	Тариф, %	1 вариант Сумма, руб.	2 вариант Сумма, руб.
ПФ РФ, всего	22%	288000*22%=63360	108000*22% = 23760
ФСС РФ	2,9%	288000*2,9%=8352	108000*2,9% = 3132
ФФОМС РФ	5,1%	288000*5,1%=14688	108000*5,1% = 5508
ИТОГО	30%	86400	32400

Проверка:

1 вариант: 288000*30% = 86400

2 вариант: 108000*30% = 3240

Задача 5

В январе текущего года организация, применяющая специальный режим с уплатой ЕНВД, приобрела легковой автомобиль служебного использования. Через два года эксплуатации этот автомобиль реализован.

Определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет при реализации служебного легкового автомобиля.

Показатель	1 вариант	2 вариант
1. Первоначальная стоимость автомобиля (с учётом НДС)	1200	2400
2. Цена реализации (с учётом НДС)	1560	1500
3. Амортизация	120	240

Решение:

Вариант 1

Остаточная стоимость автомобиля = 1200 - 120 =1080 тыс. руб.

Налоговая база = 1560- 1080= 480 тыс. руб.

НДС, подлежащая взносу в бюджет 480*18/118 = 73 тыс. руб.

Вариант 2

Остаточная стоимость автомобиля = 2400-240 =2160 тыс. руб.

Налоговая база = 1500-2160 = - 660 тыс. руб.

НДС, подлежащая взносу в бюджет 660*18/118 =101 тыс. руб.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 2.

2. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. - М.: «Финансы и статистика», 2005.

3. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Расчет налога на прибыль организаций: Рекомендации по заполнению налоговой декларации. - М.: Центр «Налоги и финансовое право», 2005.

4. Гаврилов С.П. Налогообложение: Учебное пособие. - М.: ТОО Инжиринго-Консалтинговая Компания «Дека», 2007.

5. Головкин А.Н., Лемеш И.В. Расчет налога на прибыль. - М.: «Аналитика-Пресс», 2005.

Размещено на Allbest.ru