Исследование взаимосвязей между финансовыми отношениями и отношениями собственности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

КУРСОВАЯ РАБОТА

“Исследование взаимосвязей между финансовыми отношениями и отношениями собственности”

Содержание

Введение

1. Финансовые отношения, финансовая система и структура

2. Сущность, виды и функции налогов

3. Особенности финансовой политики в РФ

Практикум

Заключение

Литература

Введение

Финансы - неотъемлемый элемент рыночной экономики. Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики, а также необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом.

Экономическая структура любого общества не может функционировать без организованного потока денежных средств между государством и производственными структурами, государством и различными слоями населения, между регионами и отдельными государствами. Такие денежные потоки отражают процессы реальной жизни обществ, устанавливая связи и отношения между гражданами и юридическими учреждениями (фирмами, акционерными обществами, агропроизводителями, институтами культуры и так далее). Через финансовый механизм государство реализует все свои функции по управлению, ограничению, контролю и аудиту за функционирующими производственными и финансовыми структурами. В ходе выполнения этих функций финансы используются в качестве индикатора роста национальной экономики, благосостояния, а так же ограничения в развитии негативных моментов в экономическом росте. Они стимулируют снижение конкурентной способности на мировом рынке, формируют структуру производства, межотраслевые и территориальные пропорции.

Тема курсовой работы является очень актуальной для сегодняшнего дня. Надежная финансовая система является стержнем в развитии и успешного функционирования рыночной экономики и необходимой предпосылкой роста и стабильности экономики в целом. Эта система является основой, мобилизующей и распределяющей сбережения общества и облегчающей его повседневные операции.

1. Финансовые отношения, финансовая система и структура

Финансы представляют собой систему сложившихся в обществе экономических отношений по формированию и использованию фондов денежных средств. Финансовые отношения - это составная часть экономических отношений, которая охватывает образование, распределение и использование доходов экономических субъектов при посредстве централизованных и децентрализованных фондов, необходимых для выполнения политических, экономических и социальных функций. Субъектами финансовых отношений выступают: государство, фирмы, различные объединения, организации и отдельные граждане. Интенсивность финансовых потоков, которые связывают субъектов финансовых отношений, зависит от экономической активности данных субъектов.

Возникают финансовые отношения как результат движения денег, а их совокупность образует финансовую систему государства, которая включает бюджеты различных уровней (Бюджетная система), фонды социального, имущественного и личного страхования, валютные резервы государства, денежные фонды предприятий и фирм, коммерческих и некоммерческих структур и другие специальные денежные фонды. В рамках финансовой системы финансовые ресурсы формируются как количественно определенная и специально предназначенная сумма денежных средств.

Финансы же предприятий определим как экономические денежные отношения, возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов. В ряду экономических отношений государства финансовые отношения предприятий первичны, так как это - сфера материального производства, где создается валовой внутренний продукт (ВВП) и национальный доход. Финансы предприятий тесно взаимодействуют с финансами государства, так как зависят друг от друга. Причем, в большей степени финансы государства зависят от состояния финансов предприятий. Поэтому, если государство стремится к устойчивому развитию, оно должно поддерживать и развивать финансы предприятий. Одним из вариантов такой политики является оказание финансовой поддержки субъектам предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки субъектов предпринимательства за счет средств бюджетов субъектов государства, средств местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов предпринимательства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов предпринимательства или за счет средств бюджета страны на государственную поддержку субъектов предпринимательства предоставляемые в виде субсидий в порядке установленном правительством государства. Примером подобной поддержки предпринимательства в Российской федерации (РФ) является принятие федерального закона от 24 июля 2007г. N209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в котором определяются основные цели и принципы государственной политики по развитию субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), особенности правового регулирования в данной сфере. Устанавливаются виды поддержки субъектов МСП: финансовая, имущественная, информационная, консультационная поддержка, поддержка внешнеэкономической деятельности, поддержка в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров, поддержка в области инноваций и промышленного производства и др. А также рассмотрены основные критерии отнесения субъектов МСП к категориям в зависимости от численности работников, а также от объемов выручки от реализации товаров (работ, услуг) за отчетный период и балансовой стоимости активов, которые не должны превышать предельные размеры, устанавливаемые Правительством РФ. И представлен исчерпывающий перечень субъектов МСП, которым не предоставляется государственная поддержка: кредитные организации, страховые организации, за исключением потребительских кооперативов, инвестиционные фонды, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, участники соглашений о разделе продукции, предприятия и предприниматели в сфере игорного бизнеса, а также предприятия и предприниматели, являющиеся в соответствие с налоговым кодексом (НК) РФ нерезидентами РФ, за исключением случаев, установленных международными договорами.

Страховой фонд есть не что иное, как резерв денежных средств, формируемый за счет страховых взносов страхователей и находящихся в оперативно-организационном управлении у страховщика. В более широком экономическом смысле к страховому фонду относятся: государственный резервный фонд (государственный централизованный страховой фонд); фонд страховщика; резервный фонд предпринимательских структур, образуемый в процессе самострахования. Страховой фонд страховщика создается за счет большого числа его участников, выступающих в качестве страхователей. Формирование фонда происходит в децентрализованном порядке, поскольку страховые взносы уплачиваются каждым страхователем обособленно. При этом убыток одного страхователя распределяется между всеми участниками создания страхового фонда, что приводит его к большей маневренности и ускорению оборачиваемости страховых резервов. Страховой фонд является обязательным элементом общественного воспроизводства, его создание обусловлено страховыми интересами.

Государственный резервный фонд создается в централизованном порядке за счет общегосударственных ресурсов и формируется как в натуральной, так и в денежной форме. Задача данного фонда - возмещение ущерба от стихийных бедствий и крупномасштабных аварий.

Бюджетная система представляет собой совокупность различных видов бюджетов (бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований страны), находящихся между собой в определенной взаимосвязи и взаимозависимости и основана на экономических отношениях и юридических нормах. Сам же термин «Бюджет» можно представить как роспись денежных доходов и расходов государства на определенный период, утвержденная в законодательном порядке. Бюджетные средства расходуются на следующие основные цели: содержание вооруженных сил и государственного аппарата, финансирование народного хозяйства. Соотношение между этими статьями определяется многими факторами: положением страны в мировой системе, социально-экономической структурой общества, историческими традициями и даже тем, какая партия находится у власти. Государство финансирует затраты производственного характера, связанные с развитием инфраструктуры (дороги, транспорт, связь). Государственный бюджет - важный источник финансирования социальных расходов.

Доходная часть государственного бюджета складывается главным образом из налоговых поступлений, а также взносов социального страхования, процентными платежами, связанными с расширением государственных ссудных операций. От 75 до 90% всех налогов и обязательных взносов взимаются с прибылей корпораций и доходов населения, остальные 10-25% приходятся на обложение имущества и капитала. Налоговая политика является методом государственного воздействия на хозяйственные процессы.

Посредством изменения уровня государственных расходов и налогообложения правительство регулирует такой важнейший макроэкономический параметр, как объем совокупного спроса в экономике, т.е. величину потребительских и инвестиционных расходов, и тем самым смягчает колебания экономической конъюнктуры.

Экспансивная бюджетная политика государства, выражающаяся в увеличении государственных расходов и снижении уровня налогообложения, используется для преодоления экономических кризисов, ускорения темпов экономического развития. Рестриктивная (форма монополистического объединения с целью соглашения об ограничении производства или экспорта) бюджетная политика оправдала себя как важнейший инструмент нормализации экономической конъюнктуры, ослабления инфляционных тенденций. Эффективность бюджетного механизма определяется в значительной степени тем, насколько он увязан с мероприятиями в кредитно-денежной системе. Экспансивная бюджетная политика, не подкрепленная ограничениями в области денежной эмиссии и кредита, чреваты инфляцией, в то время как Рестриктивная бюджетная политика в сочетании с жесткими кредитно-денежными мерами может вызвать экономический кризис. Утверждение бюджета представляет собой сложную многоступенчатую процедуру, в которой исполнительной власти (правительству) отводится основная роль на ранних стадиях подготовки проекта центрального бюджета, в то время как законодатели (члены парламента) обладают мощными инструментами воздействия на объем и структуру государственных расходов при прохождении бюджета через парламент. Так же имеет место упомянуть о таком явлении, как «дефицит государственного бюджета», то есть превышение государственных расходов над государственными доходами. Так, в России в 1997 г. доходы федерального бюджета составили 12,1% валового внутреннего продукта (ВВП) страны, а расходы - 15,3%. Таким образом, дефицит был равен 3,2% ВВП. Любой дефицит нужно каким-то образом финансировать. Нельзя просто расходовать средства, если отсутствуют источники их финансирования. Существуют два основных источника финансирования дефицита государственного бюджета. Первый - эмиссия денег. Всегда и везде систематическое финансирование бюджета за счет этого источника ведет к инфляции. Так происходило и в России с 1990 до 1995 г., когда для покрытия бюджетного дефицита включался "печатный станок". Второй возможный источник финансирования дефицита бюджета - это займы. Займы могут быть внутренними, когда государство занимает у резидентов своей страны, и внешними, когда оно занимает у нерезидентов. В России с 1995 г., когда практика эмиссионного финансирования бюджетного дефицита была прекращена, для осуществления этой цели используют различные государственные ценные бумаги - государственные казначейские облигации (ГКО) с трехмесячными, шестимесячными и годовыми сроками погашения, казначейские обязательства (КО), облигации внутреннего валютного облигационного займа, облигации федеральных займов с переменным купоном (ОФЗ), государственные сберегательные займы, золотые сертификаты. В 1997 г. поступления денежных ресурсов от размещения ГКО составили 1,6% ВВП. Внешними источниками финансирования бюджетного дефицита служат главным образом кредиты международных финансовых организаций, прежде всего Международного валютного фонда (МВФ) и Всемирного банка реконструкции и развития (ВБРР). В 1997 г. внешние кредиты обеспечивали финансирование дефицита в размере 2% ВВП. Государственные бюджеты развитых стран также хронически дефицитны. Однако пока темпы экономического роста в этих странах были достаточно высоки, дефицит не рассматривался как слишком уж отрицательная характеристика. Известный английский экономист Дж.М. Кейнс даже рекомендовал проводить политику дефицитного финансирования для увеличения размеров совокупного спроса и "взбадривания" экономики. Однако в начале 80-х гг. масштабы этого явления вызвали широкую критику как со стороны ученых-экономистов, так и со стороны политиков. Основные положения этой критики следующие: бюджетный дефицит обусловливает несбалансированность внешней торговли и высокую инфляцию, ведет к повышению процентных ставок и понижению уровня инвестиций, накладывает несправедливое бремя на будущие поколения налогоплательщиков. В 1985 г. эти соображения побудили Конгресс США принять Закон о сбалансированном бюджете и контроле за дефицитом в чрезвычайных условиях. Этот закон широко известен как закон Грэмма-Рудмена (по имени его инициаторов). Закон оговаривал ежегодные меры по снижению дефицита федерального бюджета, направленные на достижение сбалансированного бюджета в 1991 г. Закон не был выполнен, но сыграл большую роль в изменении подхода к финансированию бюджетного дефицита. В 1995 г. дефицит федерального бюджета США составил 164 млрд. долл. по сравнению с 207 млрд. в 1985 г.

Бюджет текущих расходов предусматривает расходы, обеспечивающие текущие потребности соответствующих организаций, финансируемых из бюджета того или иного уровня. К таким расходам относятся расходы на содержание (заработная плата, административно-хозяйственные расходы, текущий ремонт, приобретение инвентаря и т.д.) и капитальный (восстановительный) ремонт. В соответствии с бюджетным законодательством при наличии дефицита бюджета первоочередному финансированию подлежат расходы, включаемые в бюджет текущих расходов. К бюджету развития относятся ассигнования на инновационную и инвестиционную деятельность, связанную с капитальными вложениями в социально-экономическое развитие территорий, на собственные экологические программы и мероприятия по охране окружающей среды (сверх ассигнований, выделяемых из экологических внебюджетных фондов), иные расходы на расширенное воспроизводство.

Кредитная система государства представляет собой совокупность кредитных отношений и институтов, организующих кредитные отношения. В кредитную систему промышленно развитых стран входят:

1) банки;

2) специализированные небанковские кредитно-финансовые учреждения: а) страховые компании, использующие взносы страхователей для вложений в ценные бумаги и предоставления долгосрочных ссуд;

б) пенсионные фонды;

в) сберегательные кассы, централизующие и превращающие в ссудный капитал сбережения различных слоев общества;

г) ломбарды и др.

Страхование есть правоотношения между страховыми организациями (страховщиками), с одной стороны, и физическими и/или юридическими лицами (страхователями) - с другой, а также страховых организаций между собой по защите имущественных интересов физических и юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых случаев) за счет денежных фондов, формируемых из уплачиваемых ими страховых взносов (страховых премий). Страхование может осуществляться в добровольной и обязательных формах. Добровольное страхование осуществляется на основе договора между страхователем и страховщиком. Обязательным является страхование, осуществляемое в силу закона.

Фондовый рынок или рынок капитала занимается покупкой и продажей ценных бумаг и акций компаний, а также государственных облигаций. Фондовый рынок вместе с денежным рынком (который также занимается краткосрочными ценными бумагами компаний и государства) являются основными источниками внешнего капитала для отраслей промышленности и для правительства. Организации, входящие в Британский фондовый рынок, включают принципалов, делателей рынка, специализированных фондовых брокеров, эмиссионные дома, торговые банки и, как общих продавцов и покупателей ценных бумаг, центральный банк, коммерческие банки, пенсионные фонды, страховые компании, паевые трасты и инвестиционные трастовые компании. Вместе с частными индивидуальными инвесторами, промышленными предприятиями, зарубежными инвесторами- предприятиями и организациями.

Фондовый рынок выполняет две основные функции. Он обеспечивает:

а) первичный рынок или рынок новой эмиссии, где капитал, необходимый для инвестиций и для других целей, можно пополнить при помощи выпуска новых акций, облигаций и других ценных бумаг.

б) вторичный рынок для сделок с существующими ценными бумагами, включая форвардные сделки, что облегчает переход ценных бумаг от продавцов к покупателям; фондовый рынок занимает важное место в финансовой системе страны и предоставляет механизм для направления сбережений в физические инвестиции и в инвестиции в портфели ценных бумаг. В Великобритании основным центром для сделок с ценными бумагами является Лондонская фондовая биржа. Ее поддерживают пять бирж в других городах страны (Глазго, Ливерпуле, Бирмингеме, Йорке и Белфасте). Для того чтобы попасть в список и добиться полной котировки своих акций на Лондонской фондовой бирже, предприятия должны соответствовать различным требованиям, включая доказательство их финансовой стабильности и предыдущей бизнес-истории, а также быть готовыми распространить по крайней мере 25% от выпущенных акций среди широких слоев населения. В дополнение к бирже существуют другие, более гибкие программы, позволяющие небольшим компаниям воспользоваться привлеченными средствами без полной котировки их акций на бирже. В последние годы фондовые рынки всего мира, например рынки в Лондоне, Нью-Йорке, Токио, Цюрихе и Париже, становятся все более и более взаимозависимыми. Это обусловлено ростом транснациональных корпораций, чьи ценные бумаги участвуют в торгах на нескольких биржах.

Организации, занимающиеся финансовыми инвестициями, также становятся все более и более интернациональными. Это привело к усилению конкурентного давления и, как следствие, к изменениям, особенно на фондовом рынке Великобритании:

а) так называемый большой взрыв - окончание (с подачи управления по честной торговле) картельного соглашения, устанавливающего минимальные комиссионные на сделки с ценными бумагами, и отмена традиционного разделения между функциями фондовых брокеров и джобберов, маклеров;

б) различные слияния и совместные предприятия британских и зарубежных финансовых компаний, чтобы предоставить клиентам более диверсифицированный набор финансовых услуг и более широкие географические возможности;

в) компьютеризация дилинговых систем, использование электронной системы информации о ценах на Лондонской фондовой бирже, где совершаются сделки на международном уровне. Теперь можно обойтись без физического присутствия брокера благодаря установке компьютерных терминалов в комнатах дилеров. В связи с увеличением количества международных сделок Лондонская фондовая биржа слилась с Международной организацией регулирования ценных бумаг, которая представляет крупные международные компании, занимающиеся ценными бумагами. Лондонская фондовая биржа и Международная организация регулирования ценных бумаг теперь действуют на одном рынке для сделок с внутренними и международными ценными бумагами. Он называется Лондонская международная фондовая биржа. Британский фондовый рынок является признанной инвестиционной биржей и действует в рамках закона о финансовых услугах 1986 года.

После рассмотрения основных составляющих финансовой системы, хотелось бы не забыть и о совокупности государственных мероприятий в ней, ориентированных на достижение определенных целей.

Различают:

1. финансовая политика как органическая часть экономической политики государства, состоящая из мер государства в области формирования и использования финансовых фондов, денежных средств. В РФ эти меры определены в Конституции РФ, Бюджетном и Налоговом кодексах и других юридических законах, указах и посланиях Президента РФ, в постановлениях Правительства РФ.

Эффективность финансовой политики зависит от: эффективности экономической политики, состояния (стабильности) финансовой системы страны, выбора приоритетов по доходным источникам и расходным направлениям (инвестиции, социальная сфера и др.), действенности финансового механизма - средства реализации финансовой политики, информированности населения о ее содержании.

Финансовая политика включает политику бюджетную, налоговую, страховую, пенсионную, амортизационную, инвестиционную, стипендиальную и др.

Хорошо разработанная и четко реализуемая финансовая политика должна способствовать развитию экономики и социальной сферы государства. Конкретное содержание финансовой политики включает: выработку научной концепции развития финансов, определение главных направлений их использования в стратегическом и тактическом планах, практические действия по реализации целей и задач финансовой политики.

В положении о Министерстве финансов РФ отмечается, что этот федеральный орган исполнительной власти осуществляет проведение единой финансовой политики и общее руководство организацией финансов в стране.

Основные направления политики РФ представляются в ежегодных посланиях Президента РФ Федеральному Собранию, в законах, например, о федеральном бюджете, и др., в прогнозах социально-экономического развития страны, в конкретных программах.

Хорошо разработанная и успешно проводимая финансовая политика напрямую связана с реформированием экономики, становлением и развитием в ней рыночных отношений. Главное назначение финансовой политики состоит в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами реализацию государственных программ экономического и социального развития, т.е. обеспечить выполнение государством своих основных функций. И здесь важна достоверность информации о величине финансовых ресурсов страны, о ее финансовом потенциале.

На проведение финансовой политики в жизнь воздействуют факторы как объективные, так и субъективные, связанные с недостатками в ее разработке и реализации. К примеру, когда в общественном воспроизводстве превалирует сфера обращения (торговля) над сферой производства. Это сказывается на формировании источников для производственного инвестирования. Или допущены недостатки в проведении денежной приватизации, когда полученные средства направились не в производственные инвестиции, а на покрытие текущих расходов.

2. Форма реализации финансовой стратегии предприятия в разрезе отдельных аспектов его финансовой деятельности. Финансовая политика разрабатывается только по тем направлениям финансовой деятельности, которые требуют обеспечения наиболее эффективного управления для достижения главной стратегической цели финансовой деятельности. Формирование финансовой политики по отдельным аспектам финансовой деятельности может носить многоуровневый характер, например, в рамках политики формирования финансовых ресурсов предприятия могут быть разработаны политика формирования собственных финансовых ресурсов и политика привлечения заемных средств. В свою очередь, политика формирования собственных финансовых ресурсов может включать в себя в качестве самостоятельных блоков дивидендную политику, эмиссионную политику и т.д.

Существует несколько типов финансовой политики:

1. Классическая политика. Являлась основным типом финансовой политики большинства стран до конца 20-х годов XX века. Основывалась на трудах классиков политэкономии А. Смита (1723-1790) и Д. Рикардо (1772-1823) и их последователей. Основные направления:

невмешательство государства в экономику,

сохранение свободной конкуренции,

использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов.

Государство стремилось к уменьшению расходов бюджета, сводившихся в основном к расходам на военные цели, выплату процентов по государственному долгу и его погашению и управлению. Система налогов (в основном косвенные и имущественные налоги) должна была создать необходимые поступления средств для обеспечения сбалансированного бюджета государства. Система управления финансовой деятельность была проста и сосредотачивалась, как правило, в одном органе управления - министерстве финансов (казначействе).

2. Регулирующая финансовая политика. Получила развитие во многих странах мира с конца 20-х XX века и действует претерпевая некоторые изменения в нынешнее время. В ее основу были положены труды по экономической теории Дж. Кейнса и его последователей. Основывалась на необходимости вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. Финансовая политика наряду с ее традиционными задачами стала преследовать цель использования финансового механизма для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Основной инструмент вмешательства в экономику - государственные расходы, за счет которых формируется дополнительный спрос. Кардинально изменилась система налогов. Главным механизмом регулирования становится подоходный налог, использующий прогрессивные ставки и позволяющий обеспечить сбалансированность бюджета государства при высоком уровне расходов. Большое внимание в финансовом механизме уделяется системе государственного кредита, на основе которого проводится политика дефицитного финансирования. Изменяется система управления финансами. Выделяются отдельные службы, занимающиеся планированием бюджета и бюджетных расходов, их финансированием, контролем за поступлением налогов, управлением государственным долгом. В 70-х годах в основу финансовой политики была положена неконсервативная стратегия, связанная с неоклассическим направлением экономической теории. Не отказываясь от вмешательства государства в экономику и социальную область в целом, существенно его ограничила. Финансовый механизм в этих условиях исходит их необходимости сокращения объема перераспределения национального дохода через финансовую систему, снижения бюджетного дефицита, стимулирования роста сбережений как источника производственного инвестирования. Ставится задача сокращения и уменьшения степени прогрессивности налогообложения.

3. Планово-директивная финансовая политика. Применяется в странах, использующих административно-командную систему управления экономикой. Основана на государственной собственности на средства производства, что позволяет осуществлять прямое директивное руководство всеми сферами экономики и социальной жизни, в том числе и финансами. Ее цель - обеспечение максимальной концентрации финансовых ресурсов у государства для их последующего перераспределения в соответствии с основными направлениями государственного плана. Основная задача финансового механизма - создание инструментов при помощи которых производится изъятие всех неиспользуемых в соответствии с государственным планом ресурсов. Изъятие средств производилось у государственных предприятий, населения и органов местной власти. Управление финансами осуществлялось из единого центра Министерства финансов, которое занималось всеми вопроса использования финансового механизма в народном хозяйстве. Планово-директивная финансовая политика проводилась; практически во всех бывших социалистических странах. С показала свою достаточно высокую эффективность в годы, когда требовалась максимальная концентрация финансовых ресурсов для финансирования чрезвычайных расходов государства (в годы Второй мировой войны, восстановления народного хозяйства и т.п.). В то же время использование такой финансовой политики в условиях нормального функционирования экономики привело к отрицательным последствиям: снижению эффективности производства, замедлению развития социальной сферы общества, резкому ухудшению финансового положения государства.

2. Сущность, виды и функции налогов

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Приведем группировку налогов в зависимости от ряда видообразующих признаков:

1) по способу изъятия: прямые и косвенные;

Прямые налоги - налоги, взимаемые государством непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. К их числу относятся: подоходный налог (налог на доходы), налог на прибыль предприятий; налог на прирост капитала и т.п.

Косвенные налоги (непрямые) - налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. Являются инструментом бюджетной политики в управлении экономикой. К примеру, основными формами косвенных налогов в Великобритании являются налог на добавленную стоимость, акцизный сбор и таможенная пошлина.

2) по объекту налогообложения: на доход, на имущество (объектами обложения являются находящиеся в собственности физических лиц жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и другие транспортные средства, за исключением автомобилей, мотоциклов и других самоходных машин и механизмов на пневмоходу, а так же имущество предприятий, учреждений и организаций, находящихся на территории страны.), на действие и др.;

3) по уровню государственного управления: федеральные, региональные, местные;

4) по межбюджетному распределению: собственные, закрепленные, регулирующие;

5) по целевому назначению: общие и целевые (Форма мобилизации государством средств на проведение определенных мероприятий, на определенные цели, например налог с владельцев транспортных средств для содержания шоссейных дорог).

6) по способу взимания: кадастровые, декларационные (доходы предпринимателей от торгово-производственной деятельности и лиц свободных профессий), через налогового агента.

7) по налоговой ставке:

· прогрессивные (При такой системе налоговые ставки увеличиваются по мере роста дохода налогоплательщика. В финансовой практике существует два вида прогрессии: простая и сложная. При простой прогрессии ставки возрастают по мере увеличения дохода (стоимости имущества) для всей его суммы. При полной сложной прогрессии доходы делятся на части, каждая из которых облагается по своей ставке, т.е. повышенные ставки действуют не для всего увеличившегося объекта налогообложения, а для его части, которая превышает предыдущую;

· пропорциональные - налоги, которые взимаются по единой ставке при любом размере дохода. Величина платежа пропорциональна сумме дохода. В большинстве стран по пропорциональной системе облагается прибыль корпораций; в среднем его ставка составляет около 50%.В Великобритании налог на добавленную стоимость взимается по ставке приблизительно 15%;

· регрессивные - налоги, характеризуются снижением ставки при увеличении облагаемого дохода. К категории регрессивных относятся, в частности, косвенные налоги. Считается, что бремя регрессивных налогов тяжелее для бедных, чем для богатых; например, бедные тратят большую, по сравнению с богатыми, долю своих доходов на оплату налога на добавленную стоимость (НДС). Интересно, что хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведет учет собранного налога для последующего представления информации в Департамент налогов и сборов. Однако продавец имеет право вычитать сумму налога, который он, согласно выписанным ему счетам-фактурам, уплатил за товары и услуги (но не в виде заработной платы или жалованья). Таким образом, этот налог является косвенным, а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. Регрессивным может быть пропорциональный налог: в соответствии с теорией предельной полезности денег (гласящей, что каждая последующая денежная единица для бедных обладает большей ценностью, чем для богатых) считается, что более тяжким для бедных является налог с единообразными ставками;

· линейные. К примеру, налог на прибыль организаций (НнП) взимается именно линейным способом начисления амортизации, при котором стоимость объекта амортизации списывается равными долями в течение срока его полезного использования. Применяется в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств;

· по ступеням налоговой шкалы. Это предельные размеры налогооблагаемого дохода, в границах которого доход облагается налогом по определенной ставке. Например, доходы в размере от, скажем, 3000 до 193000 фунтов стерлингов облагаются налогом по ставке 25%; сумма дохода, превышающая 19300 фунтов стерлингов, облагается налогом по ставке 40%.

Стоит также отметить такую неотъемлемую часть ступеней налоговой шкалы, как налоговая индексация (изменение верхних или нижних границ ступеней налоговой шкалы в прогрессивном налогообложении в соответствии с индексом инфляции). Необходима в условиях инфляции, для того чтобы избежать возникновения фискального тормоза (системы налогообложения, требующей взимания неоправданно больших сумм в виде налогов).

8) по налогоплательщику: с физических лиц, с организаций.

Выделяют четыре функции налогов:

1. Фискальная, является основной налоговой функцией государства, а именно для формирования своих финансовых ресурсов.

2. Распределительная функция заключается в том, что денежные средства, аккумулированные в бюджете, направляются на решение конкретных задач. В результате происходит перераспределение доходов между различными социальными группами.

3. Регулирующая. Устанавливая налоги, государство оказывает воздействие на хозяйственную деятельность субъектов. Снижением налогового бремени осуществляется стимулирование производства; повышение налоговых ставок заставляет налогоплательщиков отказываться от осуществления каких-либо видов деятельности.

4. Контрольная. Посредством налогообложения оценивается рациональность, сбалансированность всей системы налогов в целом и каждого налога в отдельности, способность налогоплательщиков к уплате налогов, величина налогового бремени.

Налоги являются основным элементов налоговаой системы государства.

3. Особенности финансовой политики РФ в современных условиях

финансовый бюджет налог экономика

Финансовая политика -- это совокупность методологических принципов, форм организации и методов использования финансов.

Вся система управления финансами базируется на финансовой политике государства.

В разработке финансовой политики участвуют законодательная и исполнительная ветви власти. В положении о Министерстве финансов Российской Федерации отмечается, что этот федеральный орган исполнительной власти осуществляет проведение единой финансовой политики и общее руководство организацией финансов в стране. Основные направления финансовой политики на текущий год и на перспективу представляются в ежегодных посланиях Президента России Федеральному собранию, в законах, например, о федеральном бюджете, прогнозах социально-экономического развития страны, конкретных программах.

Финансовая политика на уровне субъектов Федерации ограничивается бюджетом и местными налогами. Руководители субъектов Федерации принимают участие в выработке финансовой политики государства как члены Совета Федерации.

Рассматривая финансовую политику на современном этапе её развития, необходимо отметить её системный характер. Причем системность характерна не только для финансовой политики, но и целого ряда других компонентов, которые обеспечивают эффективную деятельность государства. В частности ключевыми составляющими для проводимой в настоящее время в России финансовой политики являются институты бюджетно-налогового направления, а кроме этого целый набор инструментов. Именно с их помощью обеспечивается реализация и контроль за функциями, которые выполняет государство в ходе проведения финансовой политики. Финансовая политика во многом носит для России решающий характер, поскольку мероприятия в её рамках обеспечивают формирование финансовой стабильности в стране .

В финансовой политике России в последние годы особое внимание уделяется развитию налоговой системы. При переходе к рыночной экономике налоговую систему пришлось практически создать заново.

По форме российская налоговая система приближена к западной, которая функционирует достаточно эффективно. Однако наша налоговая система часто ставит отечественного производителя в тяжелые условия, подавляет его рыночную активность, что не способствует развитию реального сектора.

Исследования показали, что снижение налога на прибыль оборачивается для государства выигрышем, поскольку расширение производства ведет к увеличению налоговых поступлений в бюджет.

С 2008 года в целях стимулирования инновационной деятельности установлено освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость при передаче исключительных прав на основные виды интеллектуальной собственности. Предусмотрено также освобождение от уплаты этого налога научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ независимо от источников их оплаты. Введён повышающий коэффициент амортизации для основных средств, используемых исключительно для научно-технической деятельности.

Отечественная налоговая система постепенно упрощается. В соответствии с проводимой в России реформой налоговой системы предполагается установление регрессивной шкалы начислений единого социального налога, который с 2000 г. заменил множество обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды (ставка первого диапазона налога изначально была установлена на уровне 35,6%, а с 2005 года снижена до 26%). Кроме того, предполагается обеспечение на несколько лет гарантий сохранения ставки подоходного налога с физических лиц в размере 13 %. В 2002 году вместо трех налоговых платежей (плата за пользование недрами при добыче полезных ископаемых; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; акцизы на нефть и стабильный газовый конденсат) был введён налог на добычу полезных ископаемых. С 2004 года снижена ставка НДС с 20% до 18%.

Снижение ставок ключевых налогов не привело к сокращению бюджетных доходов благодаря тому, что одновременно было повышено налогообложение нефтегазового сектора. Реформирование экспортных пошлин и налога на добычу полезных ископаемых в этом секторе позволило увеличить изъятие природной ренты, образующейся в результате роста мировых цен на энергоносители. Перенос налоговой нагрузки с обрабатывающего на сырьевой сектор позволил ослабить негативное влияние удорожания сырья на мировых рынках на конкурентоспособность российских товаропроизводителей.

Воздействие налогов на экономику. Налоги оказывают влияние, как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение:

1. Совокупный спрос. Налоги воздействуют на два основных компонента совокупного спроса - потребительские расходы и инвестиционные расходы и поэтому оказывают косвенное влияние на совокупный спрос.

Рост налогов ведет к снижению и потребительских (поскольку сокращается располагаемый доход), и инвестиционных расходов (поскольку сокращается величина прибыли фирм после выплаты налогов, часть которой служит источником чистых инвестиций) и, следовательно, к сокращению совокупного спроса . И наоборот, снижение налогов увеличивает совокупный спрос.

2. Совокупное предложение. Поскольку фирмы рассматривают налоги как издержки, то рост налогов ведет к сокращению совокупного предложения, а уменьшение налогов - к росту деловой активности и объема производства. Опыт подробного изучения воздействия налогов на совокупное предложение принадлежит экономическому советнику президента США Р. Рейгана, американскому экономисту, одному из основоположников концепции экономической теории предложения Артуру Лафферу. Лаффер построил гипотетическую кривую , с помощью которой показал воздействие изменения ставки налога на общую величину налоговых поступлений в государственный бюджет, т.е. существует такая оптимальная ставка налога (tопт), при которой налоговые поступления максимальны (Тmax). Если увеличить ставку налога (например, до t1), то уровень деловой активности снизится и налоговые поступления сократятся (до Т1) вследствие уменьшения налогооблагаемой базы.

Таким образом, налоги являются не только основным источником доходов государства, но и важным инструментом стабилизации экономики.

Мировой финансовый кризис очень сильно повлиял на экономику России. Во всех странах, кроме России, еще при первых признаках рецессии перешли к политике дешевых денег для бизнеса, к политике дешевых кредитов. В США, помимо этого, был разработан комплекс мер и мероприятий для совершенствования регулирования финансового сектора, особенно рынка деривативов. За огромными вливаниями средств в финансовый сектор последовала финансовая и иная поддержка реального сектора экономики. Политика дешевых денег и финансовая поддержка со стороны государства банковской системы и финансовой системы в целом несколько увеличило уровень инфляции в США в 2008 году (на 1.5%). Но уровень ее сохранился невысоким и приемлемым для оживления деловой активности и постепенного выхода из кризиса. Сумели сохранить инфляцию низкой и страны ЕЭС. Причем финансовую политику поддержки реального сектора экономики путем политики дешевых кредитов проводят все страны мира за исключением России. ЦБ всех ведущих стран мира и ЕЭС снизили почти до нуля ставки рефинансирования или их аналоги, а Россия ее подняла на первом этапе до 13%, а затем постепенно снизила до докризисного уровня. Это привело к снижению процентных ставок на рынках межбанковских кредитов в развитых странах, и, соответственно, банковских кредитов. В России ставки по всем кредитам выросли в условиях кризиса. И только под административным нажимом Правительства РФ банковские ставки по некоторым кредитам были несущественно снижены (до 14%).

Главное препятствие на пути проведения политики дешевых кредитов и, соответственно, политики оживления деловой активности в России - высокая инфляция. Ее уровень в последние годы превышал 10%, а в 2008 году достиг 13.9%.

Фактически государство само поддерживало все эти годы высокую инфляцию и лишь имитировало борьбу с ней. Банк России объявил сравнительно недавно о возможном переходе (но не перешел) к политике таргетирования в части инфляции, когда основным плановым показателем считается уровень заданной инфляции. А все другие прогнозные цифры рассчитываются и прогнозируются от нее, включая рост ВВП и средней заработной платы. Удвоение ВВП в России без подъема обрабатывающей промышленности, как и следовало ожидать, оказалось мифом. ВВП удвоился в основном самостоятельно за счет роста цен на нефть, газ и металлы. Но упали цены на нефть, газ и металлы, и обвалился, соответственно, ВВП.

Рост цен на бензин, газ, электроэнергию, продукцию и услуги ЖКХ и т.д. инициирует рост цен буквально на все товары и услуги. И вынуждают повышать заработную плату и индексировать пенсии, провоцируя новый виток роста инфляции и поддержание ее на стабильно высоком уровне.

Одной из главных причин сложившегося положения с инфляцией и кредитованием экономики - нерыночный характер экономики страны и регионов. Экономика России получила различные названия в научной и аналитической литературе - олигархо-монополистическая, олигархо-бюрократическая, государственный капитализм, бюрократический капитализм, монополистический капитализм, криминально-бюрократическая экономика и т.д. Основные признаки рыночной экономики - свободная конкуренция и конкурентные рынки, диверсификация экономики, высокий вклад в экономику и ВВП малого и среднего бизнеса, высокая конкурентоспособность и эффективность производств, производительность труда на уровне мировой, стремление к инновациям, подгоняемое конкуренцией, низкая ресурсоемкость (затратность) производств, торжество закона и незначительный теневой сектор экономики, развитое гражданское общество и демократия - все это в России пока отсутствует или крайне недоразвито.

Неспособность России справиться с проблемой инфляции в течение всего периода перехода к рыночной экономике вынуждает Банк России поддерживать ставку рефинансирования выше инфляции и фактически проводить политику дорогих денег, дорогих кредитов. Это, в свою очередь, вынуждает ведущие компании и банки России делать заимствования за рубежом, где кредиты втрое дешевле. Отсюда и значительный общий внешний долг России .

Государственный долг -- это сумма непогашенных дефицитов госбюджета, накопленная за всю историю государства.

Пик российского государственного долга пришелся на 1998 г. (146,4% ВВП). На 1 января 2000 г. внешний долг достиг 146 млрд. долл., а суммарный внешний и внутренний долг составил 84% ВВП. Затем государственный долг стал постепенно сокращаться. В результате переговоров к концу августа 2006 г. Россия осуществила досрочные выплаты по кредитам Парижского клуба, после чего ее государственный долг составил лишь 53 млрд долл. (9% ВВП). Было восстановлено доверие к России как к надежному финансовому партнеру. Государственный долг продолжал сокращаться и на 1 апреля 2007 г. составил 50,7 млрд долл.

Сокращение государственного долга можно рассматривать как весомое достижение отечественной финансовой политики. Внешний долг требует больших затрат по его обслуживанию, приводит к вытеснению частного капитала, ведет к увеличению налогов для его снижения. Все это сокращает возможности для роста доходов и потребления населения страны, сдерживая социально-экономическое развитие общества.

В январе 2008 года произошло разделение Стабилизационного фонда, что явилось следствием перехода Правительства РФ к обеспечению долгосрочной сбалансированности бюджета. Стабилизационный фонд РФ создавался для концентрации финансовых ресурсов на решении приоритетных задач и снижении зависимости бюджетных доходов от конъюнктуры мировых цен. При уменьшении необходимости стерилизации в Стабилизационном фонде РФ избыточного денежного предложения в целях стабилизации макроэкономических показателей на первый план вышла задача обеспечения устойчивости бюджетных расходов независимо от конъюнктуры сырьевых цен.

Для этих целей Стабилизационный фонд РФ был своевременно преобразован в Резервный фонд и Фонд национального благосостояния.

Резервный фонд предназначен обеспечивать расходы бюджета в случае значительного снижения цен на нефть в среднесрочной перспективе.

Фонд национального благосостояния предназначен аккумулировать доходы от нефти и газа, которые образуются в результате превышения доходов от нефтегазового сектора над отчислениями в Резервный фонд и средствами, используемыми для финансирования расходов федерального бюджета.

Еще одной задачей, которая на данный момент имеет для страны приоритетное значение, является поддержка малого и среднего бизнеса. В настоящее время он переживает не самые лучшие времена. Именно потому финансовые вливания на стадии становления имеют большое значение, во многом определяющее его дальнейшее развитие и становление как класса в нашей стране.

Государственная политика играет решающую роль в стимулировании развития малого и среднего бизнеса. Основной целью государственного регулирования в этой сфере должно быть формирование эффективных механизмов финансовой поддержки банков, кредитующих малые формы предпринимательской деятельности. В соответствии с международным опытом в России программа кредитования малого бизнеса реализуется через двухуровневую процедуру включающую Банк развития (Внешэкономбанк) и его дочерний Российский банк развития. Последний призван предоставлять финансовые ресурсы региональным банкам, которые в свою очередь кредитуют субъекты малого и среднего предпринимательства. Несмотря на декларации государственной поддержки малого и среднего бизнеса, финансирование по этой программе остается незначительным. Общий лимит на данный вид деятельности Банка развития в 2008 г составляет всего 9 млрд. руб. (около 0,02% ВВП), а к 2012г. он должен превысить 42 млрд. руб. (по прогнозным оценкам, не более 0,06 % ВВП с учетом инфляции и реального экономического роста).

Для сравнения: в Германии программы поддержки малого бизнеса рассчитаны на 4,2 % ВВП, а в Японии - на 13,3 % ВВП.

Необходимо в несколько раз увеличить объемы финансирования малого и среднего бизнеса, для чего ежегодно направлять из федерального бюджета ресурсы на целевое финансирование через Банк развития.

Также необходимо отметить, что экономический блок правительства осуществляет поддержку предприятий, которые не слабо конкурентные с зарубежными предприятиями. Для того чтобы ослабить конкуренцию в ряде сфер, где позиции российских предприятий не так устойчивы, принимаются различного рода решения. В частности для продержки отечественного автопрома было принято решение об увлечении пошлин на ввозимые поддержанные иномарки, а также программа по утилизации старого автомобиля взамен нового на 50т.р. дешевле. Это, по мнению властей, будет ключевым элементом, обеспечивающим развитие отечественной автомобильной промышленности.

Практикум

Рассчитайте доходы и расходы главного звена финансовой системы любой страны (госбюджета), если государственные расходы составляют 50 млрд. денежных единиц, трансферты - 20 млрд., проценты по обслуживанию госдолга, составляющего 40 млрд., - 10% годовых, налоговые поступления - 100 млрд. денежных единиц. Дефицитен или профицитен бюджет и почему?

Ответ: Рассчитаем общие расходы данного госбюджета в млрд. ден. ед.

Доход госбюджета от налоговых поступлений равен 100 млрд ден. ед. И так как доходная часть бюджета превышает расходную можно утверждать о профиците данного госбюджета.