Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

1.1 Экономическая сущность финансовых результатов

1.2 Источники формирования финансовых результатов

1.3 Методика анализа финансовых результатов

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ОО «МИШЕЛЬ»

2.1 Финансово - экономическая характеристика ООО "Мишель"

2.2 Анализ состава, структура и динамика прибыли ООО "Мишель"

2.3 Анализ показателей рентабельности ООО «Мишель»

3. ОБОСНОВАНИЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ПЕРДПРИЯТИЯ

3.1 Направление снижения себестоимости, как способ увеличения прибыли от продаж

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий и их влияние на финансовый результат ООО «Мишель»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования в условиях рыночной экономики заключается в том, что возрастающая конкуренция затрудняет рост объемов продаж, не позволяет вольно обращаться с ценами, и предприятиям приходится постоянно искать различные способы сохранения своих конкурентных позиций и увеличения прибыли. В этих условиях торговый бизнес все чаще обращается к анализу как к средству разработки бизнес - стратегии и определения основных целей и задач, которые должно решать предприятие. Задача существенного повышения эффективности торговой деятельности выполнима при условии рациональной организации анализа финансовых результатов.

Развитие рыночных отношений требует осуществления новой финансовой политики, усиления и воздействия на ускорение социально-экономического развития России, рост эффективности производства и укрепления финансов государства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности принадлежит прибыли. Получение ее является обязательным условием функционирования предприятия[4,С.8].

Финансовый результат деятельности коммерческой организации выступает одновременно и как сложная экономическая категория, и как правовой институт, поскольку установление правил и процедур формирования финансового результата возможно только посредством нормативно-правового регулирования. Важность правового регулирования вопросов, связанных с формированием финансового результата коммерческой организации, подчеркивается тем, что финансовый результат влияет на степень благосостояния не только хозяйствующих субъектов, но и государства в целом, поскольку государство вправе претендовать на часть полученных хозяйствующими субъектами прибылей в виде обязательных платежей.

Цель данной работы: на основе анализа финансовых результатов наметить основные направления оптимизации финансовых результатов.

Для раскрытия цели работы необходимо решить задачи:

ѕ Рассмотреть теоретические основы анализа финансовых результатов.

ѕ Провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

ѕ Рассмотреть основные направления, улучшения финансовых результатов деятельности предприятия.

Предметом исследования является финансовые результаты деятельности предприятия.

Объектом исследования является производственно-хозяйственная деятельность ООО «Мишель».

В работе используются следующие методы исследования: статистические, аналитические, математические и т.д.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

1.1 Экономическая сущность финансовых результатов

Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности. Он документально отражает все хозяйственные операции, процессы и связанное с ними движение средств предприятия и результаты его деятельности.
Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность
Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия[12,С.5-6].

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

По прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

Поддержание необходимого уровня прибыльности - объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики[12,С.8-9]. Систематический недостаток объема прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служат основной предпосылкой предстоящего банкротства.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Рентабельность - относительный показатель, который обладает свойством сравнения. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект хозяйствования с каждого рубля средств, вложенных в активы.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности- одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

В условиях конкуренции и стремления предприятий к максимизации прибыли анализ финансово-хозяйственной деятельности является неотъемлемой функцией управления. Этот аспект управления фирмой становится наиболее значимым в настоящее время, так как практика функционирования рынка показывает, что без анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятие не может эффективно функционировать.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия является[14,С.21]:

- оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыль рентабельность);

- факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации для анализа финансовых результатов является форма № 1 (бухгалтерский баланс), форма № 2 (Отчет о прибылях и убытках), форма № 3 (Отчет о движении капитала), форма № 4 (Отчет о движении денежных средств). Кроме того, в анализе используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета.

Анализ следует начинать с общей оценки динамики величины и состава прибыли до налогообложения[12,С.59].

Исходным моментом в расчете показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризуют завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия денежную форму и начало нового витка в обороте всех средств. Изменение в реализации продукции показывают наиболее чувствительное влияние на финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовый отдел должен организовать ежедневный оперативный контроль за процессом отгрузки и реализации[5,С.88-89].

Теоретической базой экономического анализа финансовых результатов деятельности предприятия является принятая для всех предприятий независимо от формы собственности, единая модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли в условиях рыночных отношений, которая является моделью формирования и распределения финансовых результатов. Она отражает присущее всем предприятиям целей деятельности, единство показателей фактических результатов, единство процессов формирования и распределения прибыли, единство системы налогообложения.

1.2 Источники формирования финансовых результатов

финансовый рентабельность прибыль экономический

Основным источником формирования фондов предприятия является прибыль, остающаяся в их распоряжении, т.е. чистая прибыль.

Прибыль является конечным результатом деятельности предприятия[11,С.46].

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата от прочей реализации товаров, продукции, работ, услуг; результата от прочей реализации и прибыли (убытка) от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между суммой выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и величиной затрат на производство и реализацию продукции, услуг, работ, включаемых в себестоимость.

Прибыль от прочей реализации определяется как разность между рыночной ценой за проданное имущество, материальные ценности, принадлежащие предприятию, и их первоначальной стоимостью.

Прибыль от внереализационных операций рассчитывается как разность между доходами и расходами по внереализационным операциям, т.е. доходами и расходами, не связанными с производством продукции, услуг, выполненных работ.

Финансовые результаты от внереализационных операций являются составной частью полученной прибыли отчетного года. В условиях рыночной экономики их влияние на формирование окончательных финансовых результатов работы предприятия существенно возросло.

В состав доходов от внереализационных операций входят[5,С.58]:

- доход по процентам;

- дивиденды;

- доходы от сдачи в аренду имущества;

- доходы от списания долгов; безвозмездно полученное имущество и денежные средства и др.

В состав внереализационных расходов входят:

- списание безнадежной дебиторской задолженности;

- некомпенсируемые потери от стихийных бедствий, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров и др.

Полученная предприятием балансовая прибыль распределяется между государством и предприятием. После внесения в бюджет подоходного налога в распоряжении предприятий остается чистая прибыль, которая направляется на производственное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

В реальной практике формирование и распределение доходов, отчисление налогов зависят в определенном степени от вида предприятия. Кроме того, порядок взимания налогов, да и сами налоги изменяются во времени.

На исходной стадии процесса распределения формируется валовый доход предприятия. Он образуется за счет получения выручки от реализации произведенных предприятием продукции, товаров, услуг; продажи излишнего имущества, оборудования, а также поступлений от так называемых внереализационных операций, включая доходы от долевого участия в других предприятиях, от сдачи имущества в аренду, в виде дивидендов и процентов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам.

Уже на этой стадии предприятие встречается с необходимостью платить налог на добавленную стоимость, если только оно не освобождено от этого налога.

Основным объектом налогообложения предприятий является балансовая прибыль[8,С.52].

Одна из отличительных особенностей дохода на прибыль предприятий состоит в том, что облагаться этим налогом может не вся балансовая прибыль, а только ее часть, именуемая налогооблагаемой прибылью.

После уплаты предприятием подоходного налога в его распоряжении остается распределяемая (остаточная) прибыль. Название "распределяемая" отражает то обстоятельство, что эта часть прибыли остается в распоряжении предприятий и распределяется или самостоятельно по фондам, между акционерами в виде дивидендов и т.д.

1.3 Методика анализа финансовых результатов

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме № 2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности[2,С.75-76].

К ним относятся:

- прибыль (убыток) от реализации;

-прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности;

- прибыль (убыток) отчетного периода;

- нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода.

Непосредственно поданным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов:

- прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества);

- прибыль (убыток) от внереализационной деятельности;

- прибыль, остающаяся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и иных обязательных платежей (чистая прибыль);

- брутто-прибыль (валовая прибыль) от реализации товаров, продукции, работ, услуг.

В форме № 2 по всем перечисленным показателям приводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера[3,С.85-86].

Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные показатели финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину, налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации о всех слагаемых налогооблагаемой базы прибыли. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в качестве обязательных элементов[9,С.21]:

- во-первых, оценку изменений по каждому показателю за анализируемый период (т.е. “горизонтальный анализ” показателей);

- во-вторых, оценку структуры показателей прибыли и изменений их структуры (что принято называть “вертикальным анализом” показателей);

- в-третьих, изучение хотя бы в самом общем виде динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (т.е. “трендовый анализ” показателей); в-четвертых, выявление факторов и причин изменения показателей прибыли и их количественная оценка.

Основными задачами анализа финансовых результатов являются:

- анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли;

- факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);

- анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной и финансовой деятельности;

- анализ и оценка использования чистой прибыли;

- оценка качества показателей прибыли;

- анализ взаимосвязи затрат, объема производства (продаж) и прибыли;

- анализ взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и потока денежных средств;

- анализ и оценка влияния инфляции на финансовые результаты.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «МИШЕЛЬ»

2.1 Финансово-экономическая характеристика предприятия

Коммерческая фирма ООО «Мишель» была зарегистрирована 14 августа 1992 года и учреждена трудовым коллективом. Правовое положение ООО определяется Гражданским кодексом РФ. ООО «Мишель» является юридическим лицом по действующему законодательству РФ, имеет самостоятельный баланс, печать, содержащую его полное наименование на русском языке и указание его местонахождение; расчетные банковские счета. ООО приобрело право юридического лица с момента его регистрации в государственных органах.

ООО «Мишель» создана в целях получения прибыли, развития и расширения инфраструктуры рынка поселка и области.

Деятельностью данного предприятия является:

розничная торговля продуктами питания и продовольственным товаром; торгово-закупочная деятельность; услуги населению; транспортно-экспедиторские услуги.

Уставный капитал предприятия составляет 120 тысяч рублей. Согласно штатному расписанию на предприятии занято 50 человек: директор; главный бухгалтер и 3 бухгалтера; заведующий производством; старший продавец и 2 продавца в отделе реализации в розницу; 1 заведующий складами и 4 кладовщика; водитель для транспортировки грузов; 25 человек рабочих. Средняя заработная плата на предприятии составляет 2100 рублей.

Основной вид деятельности -розничная торговля, внешнее благоустройство и озеленение территорий. Закуп сырья и материалов осуществляется на основании прямых договоров с производителями России. Ассортимент продукции на предприятии составляет более 100 наименований.

Таблица 2.1 - Динамика розничного товарооборота магазина ООО «Мишель» за 2010-2012 г.г.

Годы	Фактический розничный товарооборот (тыс. руб.)	Цепные темпы роста товарооборота, %	Базисные темпы роста, %
	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах	В действующих ценах	В сопоставимых ценах
2006	2141,5	2141,5	100,0	100,0	100,0	100,0
2007	2620,7	2176,6	122,4	101,7	122,4	101,7
2008	3105,2	2227,5	118,5	102,3	145,0	104,0

За последние три года темпы роста (см. табл. 2) розничного товарооборота снижаются: в 2011 году рост товарооборота составил 122,4%, а в 2012 году - 118,5%. Эго объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2012 году по сравнению с 2011 годом, но меньше, чем в 2012 году по сравнению с 2010 годом (средний индекс цен в 2011 году - 1,204 или 120,4%, в 2012 году - 1,158 или 115,8%). Количество реализованных товаров увеличилось в 2011году на 1,7%, в 2012 году на 2,3%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается положительная.

По данным этих расчетов можно сказать, что свыше 90% прироста товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств от повышения розничных цен (в связи с покупкой товаров по более высоким ценам в предприятии) составили 877,7 тыс. руб.

За 2010 - 2012 г.г. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия в действующих ценах составил 120,4%, в сопоставимых ценах 102,0%.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот четвертого квартала - свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - свыше 23,0%. И распределение оборота по кварталам года продолжает изменяться.

Ритмичность развития розничного товарооборота предприятия по кварталам рассмотрим на основе данных (табл. 2.2).

Таблица 2.2 - Розничный товарооборот магазина «Мишель» по кварталам года

Квартала	2011 год	2012 год	Отклонение 2012г. к 2011г. в сумме (+-)	Товарооборот
	Тыс. руб.	Удельный вес, %	Тыс. руб.	Удельный вес, %
I	1610,8	23,3	1714,0	23,0	+103,2	116,9
II	2655,2	25,0	1770,5	24,8	+115,3	117,6
III	3647,3	24,7	1770,1	24,8	+122,8	119,0
IV	4707,4	27,0	1850,6	27,4	+143,2	120,2
Всего за год	12620,7	100,0	13105,2	100,0	+484,5	118,5

Данные таблицы 2.2 свидетельствуют о неритмичном развитии товарооборота предприятия по кварталам: наиболее напряженным был четвертый квартал, а наименее напряженным - первый. Самый низкий темп роста товарооборота достигнут в первом квартале (116,9%), а самый высо- кий - в третьем и четвертом кварталах (119,0% и 120,0%). Неритмичное развитие розничного товарооборота по кварталам привело к изменению удельного веса оборота каждого квартала в годовом объеме товарооборота. Так, снизился удельный вес оборотов первого квартала на 0,3% и второго квартала - на 0,2% по сравнению с 2011 годом, потому что в этих кварталах темпы роста оборота ниже, чем в целом за год (118,5%).

2.2 Анализ состава, структуры и динамики прибыли

На доходы предприятия влияют различные факторы, которые необходимо учитывать в процессе анализа. К таким факторам относятся: объем реализованной продукции, структура и ассортимент реализованной продукции, наличие прочих расходов предприятия и др[2,С.42-43].

Темпы роста выручки выше темпов роста прибыли, хотя наиболее желателен вариант, когда темпы роста прибыли превосходят темпы роста выручки.

Таблица 2.3 - Анализ данных бухгалтерского баланса

Показатели	2011 г.	% к итогу	2012 г.	% к итогу	Отклонения гр5-гр.3
Активы
Основные средства и прочие внеоборотные активы (080)	1730,7	18,87	1812,8	36,17	+17,3
Текущие активы (180+330)	7439,1	81,13	3199,4	63,83	-17,3
В том числе: Производственные запасы и МБП (100+122) Товары (162) Дебиторская задолжность (199+175) Денежные средства (280+290)	34,6 400 601 6365,4	0,38 4,36 6,55 69,42	97,6 - 213,6 2551,2	1,95 - 4,26 50,9	+1,57 -4,36 -2,29 -18,52
Пассивы
Источник собственных средств (480)	3972,6	43,32	4071,4	81,23	+37,91
Заемные средства (770)	5197,2	56,68	940,8	18,77	-37,91

Можно отметить, что уменьшение баланса на - 4157.6 тыс. руб. (5012.2 - 9169.8) получено вследствие погашения обязательств перед бюджетом. Структурные изменения текущих активов сопровождались снижением массы денежных средств с 6365.4 тыс.руб. до 2551.2 тыс.руб. и соответственно их доли в общем итоге - с 69.42 % до 50.9 % при одновременном уменьшении дебиторской задолженности с 601.0 тыс.руб. до 213.6 тыс.руб. и уменьшении ее доли с 6.55 % до 4.26 % .

Значительное уменьшение заемных средств позволяет считать предприятие финансово независимым.

Для дальнейшего анализа необходимо воспользоваться данными бухгалтерского учета и консультацией функциональных специалистов. Полученную информацию можно свести в таблицу:

Таблица 2.4 - Текущее состояние труднореализуемых активов

Показатели	2011г.	2012г.
Запасы, использование которых по их балансовой стоимости маловероятно	7,1	8,3
Готовая продукция, реализации которой по ценам, обеспечивающим прибыль, невозможна	98,0	31,2
Сомнительная дебиторская задолжность	52,0	52,0
ИТОГО	157,1	91,5

Доля труднореализуемых активов (табл. 2.4) в общей массе выросла: (157.1 : 7427.9) * 100 = 2.12 % ; (91.5 : 2820.5) * 100 = 3.24 % .

Однако в абсолютной величине объем труднореализуемых активов уменьшился : 157.1 - 91.5 = 65.5 или (91.5 : 157.1) * 100 = 58.24 % объема на начало периода.

Предприятию, прежде всего надо избавиться от продукции, реализация которой затруднена. Это можно сделать путем снижения цен. В редких случаях возможно попытаться предложить эту продукцию в другие регионы, что требует дополнительных затрат средств и времени без гарантии реализации. Запасы, использование которых по их балансовой стоимости маловероятно, большей частью лежат на складах длительное время, желательно продумать вопрос об их возможном использовании, в том числе реализацию на сторону по сниженным ценам.

2.3 Анализ показателей рентабельности исследуемого предприятия

Под рентабельностью предприятия понимается его способность к приращению вложенного капитала[18,С.8-9]. Задачей анализа рентабельности являются несколько положений: оценить динамику показателя рентабельности с начала года, степень выполнения плана, определяют и оценивают факторы, влияющие на эти показатели, и их отклонения от плана; выявляют и изучают причины потерь и убытков, вызванных бесхозяйственностью, ошибками в руководстве и другими упущениями в производственно - хозяйственной деятельности предприятия; вскрывают и подсчитывают резервы возможного увеличения прибыли или дохода предприятия.

Рентабельность целесообразно рассчитывать также по отдельным направлениям работы предприятия, в частности[18,С.12-13]:

- рентабельность по основной деятельности

стр050(ф2г3) 5447.7

----------------- = -------- * 100 = 212.2 %, (2.1)

стр040(ф2г4) 2567.3

- рентабельность основного капитала

стр090(ф2г3) 5307.6

------------------------------------- = -------------------- * 100 = 65.98 % , (2.2)

стр480(ф1г3) + стр480(ф1г4) 3972.6 + 4071.4

Весьма интересен показатель периода окупаемости собственного капитала:

[ стр480(ф1г3) + стр480(ф1г4) ] / 2 ( 3972.6 + 4071.4 ) / 2

-------------------------------------------- = --------------------------- = 0.55 (2.3)

стр090(ф2г3) - стр200(ф2г3) 5307.6 - 2036.2

Очень важным показателем являются темпы роста или снижения выручки и прибыли. В отчетном периоде по сравнению с предыдущим рост (снижение) выручки составил:

9765 : 7815.0 = 1.249 (или 125 %)

соответственно темпы роста (снижения) прибыли равен:

5307.6 : 5117.1 = 1.04 (или 104 %)

На увеличение показателей рентабельности повлияло увеличение прибыли и увеличение объемов выручки [7, c. 167].

Таким образом, в 2011 году наибольшее влияние на изменение величины прибыли от продаж оказали изменения величины управленческих расходов.

3. ОБОСНОВАНИЕ РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ПОВЫШЕНИЮ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Направление снижения себестоимости как способ увеличения прибыли от продаж

финансовый рентабельность прибыль экономический

Постоянно растущий розничный товарооборот на данном предприятии является залогом успешного ведения предпринимательской деятельности, задача всех служб предприятия состоит в том, чтобы изыскивать резервы для его повышения[16,С.23].

Объем розничного товарооборота ООО «Мишель» за 2011 год составил 1260 млн. руб.; валовой доход -- 272,3млн. руб.; издержки обращения - 173,9 млн. руб.; прибыль остающаяся в распоряжении предприятия --48,3млн.руб..

При рассмотрении показателей хозяйственной деятельности ООО «Мишель» в 2010-2012 годах следует отметить неравномерность его работы за эти годы, которая была вызвана не только процессами инфляции и проблемами в экономики в целом. Спад производства, высокие темпы роста цен на потребительские товары, снижение покупательской способности населения - не могли не сказаться на работе предприятия.

Анализ основных показателей в действующей оценке выявил высокие темпы роста абсолютных показателей, в том числе товарооборота, валового дохода, прибыли от реализации, издержек обращения и т.д. В основном это произошло за счет повышения уровня цены на товары, сырье, услуги. Поэтому более объективными будут результаты анализа по относительным показателям эффективности работы, таким как уровень валового дохода, уровень издержек обращения, рентабельность продаж. Так рост объема товарооборота можно объяснить не только инфляционными процессами, а так же увеличением объема торговых площадей, который увеличился с момента создания предприятия на 334,8 % ( так по итогам работы за 2011 г. торговые площади составляли 420 кв.м, а на конец 2012 г. предприятие располагало 1406 кв.м. торговых площадей). В связи с этим увеличилась численность работников в 3,48 раза, то соответственно увеличился объем товарооборота на 1 работника в 3, 46 раза, что свидетельствует о более рациональном использовании рабочей силы. Валовой доход является основным источником покрытия издержек обращения, поэтому особое внимание уделяется сопоставлению темпов роста их уровней и абсолютных значений. В 2011 году и 2012 году наблюдался рост уровня валового дохода, но все-таки в 2012 году достиг только 88,4% к уровню 2011 г. За анализируемый период уровень издержек понизился на 10,4 % . За период с 2010 по 2012 год розничный товарооборот увеличился в 12,1 раза, валовой доход в 10,6 раза, издержки обращения возросли в 10,8 раза.

Цепные темпы роста свидетельствуют о неравномерности изменения данных показателей. В 2012 году товарооборот по сравнению с 2011 годом вырос в 2,64 раза, а валовой доход в 2,1 раза, то при этом издержки выросли лишь в 2,0 раза, что говорит о повышении эффективности работы в 2012 году, кроме того в этом же периоде произошло увеличение торговых площадей в 1,8 раза, среднесписочная численность увеличилась в 2,1 раза, среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась в 2,2 раза.

В целом, проанализировав динамику основных показателей ООО «Мишель» можно сказать, что с момента своего создания предприятие развивалось достаточно равномерно, произошло увеличение торговых площадей и основных производственных фондов, все анализируемые годы наблюдался рост розничного товарооборота, все это время предприятие было прибыльным и имело неплохой уровень рентабельности, в среднем 8,5%. Однако на конец 2012 году темпы роста по основным показателям снизились, стал расти уровень издержек обращения, в 2012 г. по сравнению с 2011г. он вырос на 11,6 %. Все это говорит о просчетах при принятии управленческих решений.

3.2 Оценка экономической эффективности предлагаемых мероприятий и их влияние на финансовый результат ООО «Мишель»

Анализ рынка розничной торговли продуктов питания и продовольственных товаров свидетельствует о том, что прогнозирование спроса на товары этой отрасли является очень сложной задачей. Уровень спроса зависит от многих факторов как объективного, так и субъективного характера. К числу основных факторов, оказывающих непосредственное влияние на величину спроса, следует отнести[11,С.26]:

-широта ассортимента продуктов и продовольственных товаров.

-уровень организации продаж, время обслуживания покупателей, удобство для клиента, а так же ряд стоимостных показателей - цены на товары, обеспеченность ресурсами.

-комплекс социальных условий - платежеспособность потенциальных покупателей.

В связи с этим применение классического подхода, предполагая зависимость спроса лишь от двух факторов - доходов и цен - в данном случае приводит к чрезмерному упрощению и даже искажению ситуации. Цены и доходы в большей степени определяют изменение спроса, а не его величину.

В торговых организациях, которые имеют хозяйственные подразделения, должен проводиться сравнительный анализ розничного товарооборота по данным сводной отчетности и других источников информации в разрезе каждого подразделения.

Прогнозирование спроса на нашем предприятии выполним в несколько этапов:

-разработка сценариев прогноза развития объема продаж, изменение анализа качественных показателей;

-выполнение и анализ прогнозных расчетов по спросу на продукты питания и продовольственные товары на период 2011-2012г.г.

Основу прогнозного спроса с использованием имитационной модели составляет два сценария роста продаж: оптимистический и умеренный.

Первый из них предполагает рост продаж на предприятии на 4,1% в 2011 года.

В основу этого прогноза положен рост объема поставок продуктов и оказываемых услуг.

Второй более низкий - на 3,4%. Основанием умеренного сценария является тот фактор, что подразумевается, что темпы роста рынка продаж продуктов и продовольственных товаров могут быть неустойчивыми, потенциальная емкость рынка может оказаться нереализованной в силу недостаточного платежеспособного спроса; следствием реального снижения денежных доходов скорее всего будет переориентация населения на приобретение более дешевых товаров.

При разработке прогноза на спрос данного предприятия (ООО «Мишель») до 2012 г. учитываются тенденции, выявленные при ретроспективном анализе роста товарооборота, его видовой структуры, динамики товарооборота. В умеренном сценарии принято, что качество продаж стабилизируется на уровне 2012 г. Показатели стоимости на перспективу определены с учетом инфляции.

Анализ розничного товарооборота должен проводиться не только в целом по торговому подразделению, но и внутри его по отделам, секциям и бригадам. С целью выявления и устранения недостатков в торговой деятельности в первую очередь должна изучаться работа подразделений, не выполнивших план товарооборота[4,С.5-6]. Особое внимание следует уделить изучению работы торговых подразделений, добившихся значительного роста товарооборота, что позволит изучить и обобщить передовой опыт хозяйствования. Для оценки выполнения плана и динамики розничного товарооборота торговыми подразделениями ООО «Мишель» составим таблицу.

Таблица 2.5 - Анализ развития розничного товарооборота торговых отделов ООО "Мишель" тыс.руб.

№ торговых подразделений	Факт за 2012г.	Отчетный год	Отклонение	% к 2011г.
		план	факт	%	от плана	от 2011г.
Магазин 1 Магазин 2 Торговые павильоны	324580 352890 427377	418200 430600 442369	420129 431567 408691	100,5 100,2 92,4	+0,5 +0,2 -7,6	+29,3 +22,2 -4,5	129,3 122,2 95,5
Всего:	1104847	1291169	1260387	97,6	-2,4	+14,1	114,1

Магазины выполнили план товарооборота, что говорит об улучшении в их торговой деятельности и резервах его роста по данным подразделениям, торговые павильоны план товарооборота не выполнили на 7,6 %. По магазинам перевыполнение плана было незначительным от 100,2% до 100,5%. Это говорит о том, что они работали относительно одинаково, и выделить какой-то лучший из них довольно сложно.

Сгруппируем торговые подразделения по степени выполнения ими плана товарооборота. Торговые подразделения группируются по степени выполнения плана товарооборота с интервалом от 10% до 90%; от 90% до 100%; от 100% до 110% и свыше 110%. По данным такой группировки можно подсчитать потери в товарообороте в связи с недовыполнением плана отдельными подразделениями:

Таблица 2.6 - Группировка торговых подразделений по степени выполнения плана розничного товарооборота в действующих ценах, тыс. руб.

Торговые подразделения выполнившие план товарооборота	Количество подразделений	Розничный товарооборот за отчетный год	Удельный вес в количестве в факт.
		план.	факт.	%	Откло-нение	Отделов	Объема товарооборота
< 90%	--	--	--	--	--	--	--
90%-99,9%	1	442369	408691	92,4	-7,6	33,3-	32,4
? 100%	--	848800	851696	100,3	+0,3	66,7	67,6
Итого:	3	1291169	1260387	97,6	-2,4	100	100

Два торговых подразделения ООО «Мишель» справились с плановым заданием по товарообороту. Ими реализовано сверх плана товаров на 2896 тыс. руб., торговые павильоны не дополучили в объем розничного товарооборота 33678 тыс. руб., всего по предприятию из-за невыполнения плана снижение товарооборота произошло на 30782 тыс. руб.

Наряду с проведением анализа выполнения плана и динамики товарооборота важное место в проведении анализа должно быть отведено изучению влияния факторов на розничный товарооборот. К сожалению, на исследуемом нами предприятии ООО «Мишель» факторный анализ не проводится. Проведение факторного анализа позволяет изучить и измерить влияние факторов на величину исследуемых экономических показателей. Без глубокого и всестороннего изучения факторов нельзя сделать обоснованные выводы о результатах деятельность торгового предприятия, выяснить резервы роста розничного товарооборота, обосновать планы и управленческие решения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Важнейшим показателем финансового равновесия выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежеспособные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет и т.д., то есть своевременно оплачивать свои обязательства.

Платежеспособность предприятия принято измерять показателями, проявляющимися в виде тех или иных коэффициентов, характеризующих отношение оборотных активов (общей суммы или части) к краткосрочным обязательствам[12,С.89-90]. Эти отношения отражают долю оборотных активов, которую можно использовать для покрытия краткосрочных обязательств. Чем выше эта величина, тем больше уверенность в оплате краткосрочных обязательств из имеющихся оборотных средств. Они также указывают на временный период, в котором предприятие характеризуется определенной платежеспособностью. Таким образом, коэффициенты, характеризующие платежеспособность, позволяют измерить покрытие обязательств предприятия оборотными активами; показывают резерв ликвидности предприятия; период, в котором этот резерв сохраняется как гарантия безопасности против неопределенности и любого рода риска, которому подвержены денежные потоки предприятия.

Объектом диагностики при проведении оценки платежеспособности Объектом диагностики при проведении оценки платежеспособности явилось ООО «Мишель» а если точнее - степень его платежеспособности и по результатам проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

1. Проведенное теоретическое обобщение сущности товарооборота выявило финансовые механизмы управления платежеспособности и ликвидности фирмы;

2. Анализ финансово- хозяйственной деятельности ООО «Мишель» показало, что платежеспособность фирмы на низком уровне. Степень автономии фирмы снизился с 0,08 до 0,06 и его значение свидетельствует о нестабильной структуре капитала;

3. Обобщение группы показателей оценки финансово- хозяйственной деятельности ООО «Мишель» позволило составить прогноз на улучшение платежеспособности фирмы с помощью прогнозирования спроса на товары, что подтверждается в ходе исследования гипотезы.

На предприятии в 2011 году коэффициент износа был 30,37%, а в 2012 году--65,6%. Доля оборотных средств в составе активов на начало периода составляла 88% и 95% на конец периода. Из них доля запасов 2,14 и 13,8% соответственно. Основная доля в оборотных средствах приходилась на платежные средства: на начало периода 53,42% и 29,76% на конец периода (на конец периода увеличилась доля дебиторской задолженности до 29,76%, а на начало периода она составляла 2,2%). Отмечается рост дебиторской задолжности

По данным проведенного анализа производства и реализации на предприятии можно сделать следующие выводы: в целом производственная и сбытовая деятельность предприятия в норме.

Договорные обязательства выполнены на 95 %.

План по ассортименту продукции выполнен на 97,3 %.

Следует отметить, что предприятие стало обладать низкой платежеспособностью только в отчетном периоде, отмечается, что не все магазины, находящиеся на балансе предприятия работают равномерно и имеют одинаково низкие показатели. Отмечаем, что предприятие оказалось низкорентабельным в отчетном периоде в связи с плохой работой маркетинговой службы, которая не изучая спрос на рынке продуктов питания и продовольственных товаров. Изучение спроса--это основа деятельности торгового предприятия, которое может привести как к положительным так и отрицательным результатам (что и произошло в данном случае).

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСКОК

1. Аукционек, С.П. Российские предприятия в рыночной экономике: ожидания и действенность [Текст] / С.П.Аукционек; М., 2004. - 146с.

2. Бабаев, Ю.А. Теория бухгалтерского учета [Текст] / Ю.А.Бабаев; М.: ЮНИТИ, 2005. - 342 с.

3. Баканов, М.И. Теория экономического анализа [Текст] / М.И.Баканов; М.: Финансы и статистика, 2003. - 246 с.

4. Барнгольц, С.Б. Бухгалтерский учет [Текст] / С.Б.Барнгольц, П.С.Безруких, И.А.Ламыкин, Ф.С.Массарыгин, Т.С.Митюшин, С.И.Мотов, П.И.Злобин, И.И.Поклад. - ГОСФИНИЗДАТ, Москва, 2003. - 472 с.

5. Безруких, П. С. Бухгалтерский учет [Текст] / П. С. Безруких; Бухгалтерский учет, 1999. - 144с.

6. Бобков, А. С. Повышение оплаты труда в России должно стать реальностью [Текст] / А.С.Бобков // Человек и труд. - 1999. - № 12. - С. 77 - 80

7. Богинская, З.В. Бухгалтерский учет с 2001 года: Практические рекомендации по применению налогового законодательства и нового Плана счетов [Текст] / З.В.Богинская, К.Н.Головна, С.В.Елисеева, Е.В.Княжевская, Л.В.Полякова, Н.Г.Сафронова, Л.В.Удалова, Я.И.Устинова, А.А.Шапошникова, А.В.Ящук. - Сибвезиздат, Новосибирск, 2001. - 516 с.

8. Бородина, Е.И. Финансы предприятия: Учебное пособие [Текст] / Е.И. Бородина; М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2003. - 428 с.

9. Брагина, Т.П. Торговое дело: экономика, маркетинг, организация [Текст] / Л.А.Брагина, Т.П.Данько; М.: Инфра, 2001. - 560с.

10. Булатов, А.С. Экономика [Текст] / А.С.Булатов; М.: БЕК, 2004. - 246 с.

11. Булатова, З.Г. Технико-экономический анализ хозяйственной деятельности предприятий сельского хозяйства [Текст] / З.Г.Булатова; М.: Легпромбытиздат, 2004. - 246с.

12. Волкова, К.А. Предприятие: положения об отделах и службах, должностные инструкции [Текст] : Справочное пособие / К.А. Волкова, Ф.К.Казакова. - М.: Экономика, 2005. - 460 с.

13. Ворожбий, М.Г. Работа с персоналом в новых условиях хозяйствования [Текст] / М.Г.Ворожбий, Э.И.Скоробогатый. - М.: Инфра, 2003. - 258 с.

14. Ворст, И.Б. Экономика фирмы: Учебник [Текст] / И.Б.Ворст, П.А.Ревентлоу. - М.: Высшая школа, 2002. - 426 с.

15. Гаринская, Г. Г. Прогнозирование минимального размера оплаты труда [Текст] / Г. Г. Гаринская, Е.Н.Юдина. - Финансы, 1999. - № 12. - С. 67 - 68

16. Прудников, В.М. Настольная книга бухгалтера [Текст] / В.М.Прудников; М.: ИНФРА-М, 2003. - 560с.

17. Прудников, В.М. Экономика предприятия [Текст] : Учебник / В.М. Прудников, В.К. Скляренко. - М.: ИНФРА-М., 2006. - 528 с.

18. Прыкина, Л.В. Экономический анализ предприятия [Текст] : Учебник для ВУЗов / Л.В.Прыкина; М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 407с.

19. Ракотин, В.В. Реальная заработная плата [Текст] / В.В.Ракотин; Человек и труд, 2006. - С.80-82

20. Рупова, В.А. Заработная плата как зеркало российской экономики [Текст] / В.А.Рупова; Экономика и жизнь, 2007.- №8. - С.30

21. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст] / Г.В.Савицкая; М., 2004. - 268с.

22. Самойлов, Н.М. Актуальные вопросы исчисления пособий по временной нетрудоспособности [Текст] / Н.М.Самойлов // Главный бухгалтер. - 2008.- №7. - С.37-40

Приложение

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС ЗА 2012 ГОД Организация ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ "МИШЕЛЬ" Индентификационный номер налогоплательщика 425632891 Вид деятельности 52.38 Розничная торговля продуктами питания и бытовой химией Организационно-правовая форма 65 Общества с ограниченной ответственностью Форма собственности 16 Частная собственность Единица измерения руб. Адрес, заявленный в процессе государственной регистрации Алтайский край Телефон ------ Форма № 1 Актив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы 110 Основные средства 120 Незавершенное строительство 130 Доходные вложения в материальные ценности 135 Долгосрочные финансовые вложения 140 Отложенные налоговые активы 145 Прочие внеоборотные активы 150 1730 1812 ИТОГО по разделу I 190 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 210 434 97 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности 211 животные на выращивании и откорме 212 затраты в незавершенном производстве 213 готовая продукция и товары для перепродажи 214 товары отгруженные 215 расходы будущих периодов 216 400 прочие запасы и затраты 217 34 97 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 220 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 230 в том числе покупатели и заказчики 231 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) 240 601 213 в том числе покупатели и заказчики 241 601 213 Краткосрочные финансовые вложения 250 Денежные средства 260 6365 2551 Прочие оборотные активы 270 ИТОГО по разделу II 290 9130 4673 БАЛАНС 300 9130 4673 Пассив Код показателя На начало отчетного года На конец отчетного периода 1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал 410 3972 4071 Собственные акции, выкупленные у акционеров 411 Добавочный капитал 420 Резервный капитал 430 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством 431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами 432 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 ИТОГО по разделу III 490 3972 4071 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510 Отложенные налоговые обязательства 515 Прочие долгосрочные обязательства 520 ИТОГО по разделу IV 590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610 5197 940 Кредиторская задолженность 620 в том числе: поставщики и подрядчики 621 задолженность перед персоналом организации 622 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 623 задолженность по налогам и сборам 624 прочие кредиторы 625 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 630 Доходы будущих периодов 640 Резервы предстоящих расходов 650 Прочие краткосрочные обязательства 660 ИТОГО по разделу V 690 9169 5011 БАЛАНС 700 9169 5011 СПРАВКА о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства 910 в том числе по лизингу 911 Товарно-материальные ценности принятые на ответственное хранение 920 Товары, принятые на комиссию 930 Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов 940 Обеспечение обязательств и платежей полученные 950 Обеспечение обязательств и платежей выданные 960 Износ жилищного фонда 970 Износ объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов 980 Нематериальные активы, полученные в пользование 990 Форма № 2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ Наименование показателя Код За отчетный период За аналогичный период предыдущего года 1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 010 409988 262254 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг 020 256 613 144 750 Валовая прибыль 029 153375 120504 Коммерческие расходы 030 Управленческие расходы 040 Прибыль (убыток) от продаж 050 49 444 30 526 Прочие доходы и расходы Проценты к получению 060 Проценты к уплате 070 Доходы от участия в других организациях 080 Прочие доходы 090 Прочие расходы 100 Прибыль (убыток) до налогообложения 140 103931 89978 Отложенные налоговые активы 141 Отложенные налоговые обязательства 142 Текущий налог на прибыль 150 59389 51 416 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода 190 44 542 38 562 СПРАВОЧНО. Постоянные налоговые обязательства (активы) 200

Размещено на Allbest.ru