Учет и анализ формирования и использования прибыли в ЧУП "РесурсОйл"

Официально принятые наименование и товарные знаки предприятия, используемые в изображении печати, штампов, бланков, изданиях, продукции после соответствующей регистрации охраняются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Предприятие может быть ограниченно в правах лишь в случаях и порядке, предусмотренных законодательными актами. Решение об ограничении прав может быть обжаловано предприятием в суд.

Предприятие отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Основной целью предприятия является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Учредителя и членов трудового коллектива.

Предметом деятельности предприятия является осуществление им следующих видов деятельности:

обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели. Производство изделий из соломки и плетенки (код 20);

производство нефтепродуктов (код 23200);

розничная торговля моторным топливом (код 50500);

оптовая торговля бензином, керосином, дизельным топливом (код 51515);

розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код 52);

деятельность автомобильного грузового транспорта (код 60240);

транспортная обработка грузов (код 63110);

хранение и складирование (код 63120);

организация перевозок грузов (код 63400);

сдача внаем собственного недвижимого имущества (код 70200);

аренда машин и оборудования без оператора и прокат бытовых изделий и предметов личного пользования (код 71);

Уставный фонд предприятия составляет 1 650 000 (Один миллион шестьсот пятьдесят тысяч) белорусских рублей.

Уставный фонд предприятия на момент государственной регистрации сформирован в полном объеме.

Уставный фонд сформирован за счет внесения учредителем денежных средств.

Размер Уставного фонда может быть увеличен за счет:

чистой прибыли предприятия;

внесения Учредителем дополнительного вклада;

иных средств, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Вкладом Учредителя в уставный фонд предприятия могут быть вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, либо иные отчуждаемые права, имеющие денежную оценку.

При внесении в качестве вклада в уставный фонд предприятия имущества, размер вклада определяется стоимостью вносимого имущества.

Имущество предприятия составляют его основные фонды и оборотные средства, а также иные ценности, стоимость которых отражается на самостоятельном балансе предприятия.

Источниками формирования имущества предприятия являются:

денежные и не денежные вклады Учредителя;

доходы, полученные от хозяйственной деятельности;

доходы, полученные от учрежденных им дочерних предприятий, участия в хозяйственных обществах и товариществах;

доходы, полученные от созданных им филиалов и представительств;

доходы от ценных бумаг;

кредиты банков и других кредиторов;

иные источники, не запрещенные законодательными актами Республики Беларусь.

Первоначально имущество предприятия формируется за счет вклада Учредителя в Уставный фонд предприятия.

Имущество предприятия неделимо, не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия.

Имущество предприятия находится в частной собственности Учредителя.

Долевая собственность на предприятие не допускается.

Предприятие не вправе выпускать акции.

Предприятие не обладает правом собственности на принадлежащее ему имущество. Имущество предприятия принадлежит ему на праве хозяйственного ведения (на праве владения, пользования и распоряжения в пределах, установленных законодательными актами Республики Беларусь и Учредителем в настоящем Уставе).

Предприятие не вправе продавать принадлежащее ему на праве хозяйственного ведения недвижимое имущество, сдавать его в аренду, в залог, вносить в качестве вклада в Уставный фонд хозяйственных обществ и товариществ или иным образом распоряжаться этим имуществом без согласия Учредителя.

Остальным имуществом, принадлежащим предприятию, оно распоряжается самостоятельно, за исключением случаев, установленных законодательством и Учредителем.

Основным обобщающим показателем финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия является прибыль.

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), поступает в полное распоряжение предприятия.

Чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других платежей в бюджет, бюджетные и внебюджетные фонды, по решению Учредителя или уполномоченного им органа, направляется на:

а) формирование фондов, необходимых для осуществления деятельности предприятия, в соответствии законодательством Республики Беларусь;

б) на выплату Учредителю.

Все фонды предприятия действуют на основании положений о них, утверждаемых Учредителем предприятия или уполномоченным им органом. В положениях о фондах определяется их наименование, размер, порядок формирования и использования.

Размер и сроки перечисления прибыли Учредителю, их периодичность устанавливается самим Учредителем.

По решению Учредителя, причитающаяся ему к выплате часть чистой прибыли может не выплачиваться, а вноситься в качестве дополнительных вкладов в Уставный фонд предприятия с целью увеличения размера Уставного фонда.

Убытки, которые могут возникнуть в ходе деятельности организации, покрываются за счет средств резервного фонда, а в случае его недостаточности за счет средств других фондов, при недостатке же этих средств за счет имущества организации (путем передачи его в натуре либо за счет реализации этого имущества).

При необходимости возможен перевод средств из одного фонда в другой, о чем принимается решение Учредителя.

Органом управления организации является Директор, который назначается Учредителем и ему подотчетен. Директором Частного торгового унитарного предприятия «РесурсОйл» является Кучук Геннадий Валерьевич. Он осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия. Директор подотчетен по всем вопросам своей деятельности Учредителю и действует в пределах полномочий, определенных Уставом, контрактом, решениями Учредителя и действующим законодательством.

Директор предприятия:

осуществляет текущее руководство деятельностью предприятия;

обеспечивает выполнение решений Учредителя;

обеспечивает выполнение направлений деятельности предприятия;

без доверенности действует от имени предприятия, представляет его интересы во всех предприятиях, учреждениях и организациях, а также в отношениях с государственными органами Республики Беларусь и других государств, и физическими лицами;

распоряжается всем движимым имуществом предприятия; отчуждение недвижимости Директор осуществляет только с согласия Учредителя;

полностью распоряжается всеми денежными средствами предприятия;

заключает от имени предприятия договоры, в том числе трудовые, контракты и иные сделки (в том числе за пределами Республики Беларусь) и обеспечивает их выполнение;

выдает доверенности на совершение действий от имени предприятия;

открывает в банках текущий (расчетный), валютный и иные счета;

утверждает штаты исполнительного аппарата предприятия, принимает на работу и увольняет работников в соответствии с условиями трудовых договоров (контрактов) и законодательством Республики Беларусь;

применяет к работникам предприятия меры поощрения и налагает на них дисциплинарные взыскания;

издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми подчиненными ему работниками предприятия;

определяет условия оплаты труда работников предприятия, руководителей его дочерних предприятий, филиалов, представительств;

утверждает нормативы распределения прибыли, остающейся в распоряжении Предприятия;

определяет нормативы амортизационных отчислений на полное восстановление фондов предприятия, а также нормативы и порядок их ускоренной амортизации;

обеспечивает хранение документов органов управления и контрольных органов предприятия;

привлекает независимого аудитора, не связанного имущественными интересами с предприятием или Учредителем для проведения внешнего аудита Предприятия;

решает другие вопросы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятия и не отнесенные законодательством или настоящим Уставом к компетенции Учредителя и других органов управления, создаваемых по решению Учредителя.

Директор несет ответственность за деятельность предприятия в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также за соблюдение требований настоящего Устава, выполнение решений Учредителя.

Директор несет ответственность перед предприятием за убытки, причиненные Предприятию его виновными действиями, если иное не установлено законодательством.

Полномочия Директора, предусмотренные законодательством Республики Беларусь и настоящим Уставом, полностью или частично могут быть переданы его заместителю. Распределение функций между Директором и его заместителем осуществляется самим Директором по согласованию с Учредителем и определяются в трудовом договоре (контракте) или в должностной инструкции.

Заместитель Директора назначается на должность и освобождается от должности самим Директором, если законодательством Республики Беларусь не предусмотрен иной порядок назначения. Заместителем директора на ЧУП «РесурсОйл» является Малашонок Василий Валентинович.

Хозяйственная деятельность предприятия осуществляется в соответствии с порядком, определенным законодательством Республики Беларусь, на основании Устава.

Предприятие самостоятельно планирует свою деятельность и определяет перспективы развития, исходя из спроса на производимую продукцию, работы, услуги.

Отношения предприятия с юридическими и физическими лицами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договоров.

Предприятие реализует свою продукцию, работы, услуги, отходы производства по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно или на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь - по регулируемым ценам и тарифам.

Предприятие хранит денежные средства на текущих (расчетных) и других счетах в банках и производит все кассовые и расчетные операции в соответствии с установленными правилами.

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов своей работы, представляет статистическую отчетность в порядке, определяемом законодательными актами Республики Беларусь.

Предприятие обязано:

сообщать налоговым органам по месту постановки на учет сведения о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) Предприятия для внесения изменений в Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц), а также регистрирующим органам по месту государственной регистрации сведения о замене руководителя для внесения изменений в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей и получения удостоверения руководителя;

представить в банк документы, выдаваемые налоговыми органами, о внесении в Государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц) сведений о замене руководителя и (или) бухгалтера (главного бухгалтера) предприятия.

Первый финансовый год предприятия начинается с даты его регистрации и завершается 31 декабря текущего года. Последующие финансовые годы соответствуют календарным.

По истечении каждого финансового года в срок до первого марта следующего года Директор предприятия представляет на утверждение Учредителю годовой балансовый отчет предприятия и предложения о распределении прибыли.

Прибыль является основным обобщающим показателем финансовых результатов деятельности предприятия.

Часть прибыли предприятия, после уплаты налогов и платежей во внебюджетные фонды (чистой прибыли), направляется на выплату отчислений Учредителю (собственнику имущества) Предприятия, в размерах, устанавливаемых Учредителем (собственником имущества) предприятия.

Прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и платежей во внебюджетные фонды (чистой прибыли), направляется на выплату отчислений Учредителю (собственнику имущества) Предприятия, в размерах, устанавливаемых Учредителем (собственником имущества) предприятия, поступает в полное распоряжение ЧУП «РесурсОйл» и используется на образование: резервного фонда; фонда накопления, фонда потребления;

Убытки предприятия покрываются из резервного фонда, а в случае недостаточности резервного фонда из других фондов предприятия или за счет имущества предприятия.

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Финансовое состояние предприятия зависит от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности [19, с. 116].

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективного его использования. Главная цель финансовой деятельности решить, где, когда и как использовать финансовые ресурсы для эффективного развития производства и получения максимума прибыли.

Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно хорошо знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как деловая активность, ликвидность, платежеспособность, кредитоспособность предприятия, порог рентабельности, запас финансовой устойчивости (зона безопасности), степень риска, эффект финансового рычага и другие, а также методику их анализа [34, с. 186].

Главная цель анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

При этом необходимо решать следующие задачи.

На основе изучения причинно-следственной взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется целая система показателей, характеризующих изменения:

структуры капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

эффективности и интенсивности его использования;

платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

запаса его финансовой устойчивости.

Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции практически невозможно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми нормами для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы с целью изучения эффективности использования ресурсов, банки для оценки условий кредитования и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

Внутренний анализ проводится службами предприятия и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении капитала (форма № 3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Баланс предприятия одна из форм бухгалтерской (финансовой) отчетности, отражающая в обобщенном виде его средства по составу и направлениям использования (актив) и источникам их финансирования (пассив) в денежной оценке на определенную дату. Он характеризует финансовое положение предприятия на отчетную дату, отражая имеющееся у предприятия имущество, собственный капитал и обязательства. Форма баланса не имеет различий по отраслям и формам собственности. Актив отражает состав, размещение и использование средств предприятия, а пассив показывает те же средства, но по источникам их формирования и целевому назначению. Поэтому одним из обязательных требований, предъявляемых к бухгалтерскому балансу, является равенство итога актива итогу пассива [26, с. 63].

Все, что имеет стоимость, принадлежит предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса. Главным признаком группировки статей актива баланса считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал и текущие (оборотные) активы. Средства предприятия могут использоваться в его внутреннем обороте и за его пределами (дебиторская задолженность, приобретение ценных бумаг, акций, облигаций других предприятий). Оборотный капитал может находиться в сфере производства (запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов) и сфере обращения (готовая продукция на складах и отгруженная покупателям, средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежная наличность в кассе и на счетах в банках, товары и др.). Оборотный капитал может функционировать в денежной и материальной форме. В период инфляции вложение средств в денежные активы приводит к понижению покупательной способности. Размещение средств предприятия имеет очень большое значение в финансовой деятельности и повышении ее эффективности. От того, какие ассигнования вложены в основные и оборотные средства, сколько их находится в сфере производства и в сфере обращения, в денежной и материальной форме, насколько оптимально их соотношение, во многом зависят результаты производственной и финансовой деятельности, следовательно, и финансовое состояние предприятия. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, материалов, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия и его финансовом положении. То же произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие ухудшается финансовое состояние. И при хороших финансовых результатах, высоком уровне рентабельности предприятие может испытывать финансовые трудности, если оно нерационально использовало свои финансовые ресурсы, вложив их в сверхнормативные производственные запасы или допустив большую дебиторскую задолженность.

Содержание и основная целевая установка финансового анализа оценка финансового состояния и выявление возможности повышения эффективности функционирования хозяйствующего субъекта с помощью рациональной финансовой политики. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами.

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности. Принято выделять два вида финансового анализа - внутренний и внешний. Внутренний анализ проводится работниками предприятия (финансовыми менеджерами). Внешний анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (например, аудиторами) [22, с. 56].

Анализ финансового состояния предприятия преследует несколько целей:

определение финансового положения;

выявление изменений в финансовом состоянии в пространственно-временном разрезе;

выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии;

прогноз основных тенденций финансового состояния.

Достижение этих целей достигается с помощью различных методов и приемов.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение, использование финансовых ресурсов предприятия и всю производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Основной формой при анализе финансового состояния является баланс. Согласно действующим нормативным документам баланс в настоящее время составляется в оценке нетто (учет основных средств и МБП по остаточной стоимости без учета износа). Итог баланса даёт ориентировочную оценку суммы средств, находящихся в распоряжении предприятия. Исследовать структуру и динамику финансового состояния предприятия удобно при помощи сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

общая стоимость имущества организации;

стоимость внеоборотных активов или недвижимого имущества;

стоимость оборотных средств;

стоимость материальных оборотных средств;

величина собственных средств организации;

величина заёмных средств;

величина собственных средств в обороте.

Из данных таблицы, приведенной в приложении 6 видим, что за отчётный период имущество предприятия увеличилось на 17 млн. руб. или на 0,8%. Данное увеличение произошло в основном за счет увеличения в оборотных активах почти по всем статьям, в том числе материально оборотные средства (запасы) увеличились на 8 млн. руб. или на 4,1%; денежные средства на 19 млн. руб. (в 10,5 раз), дебиторская задолженность возросла на 107 млн. руб. В то же время недвижимое имущество уменьшилось на 198 млн. руб., что составляет 12,7% от величины на начало отчетного периода.

После оценки изменения имущества предприятия необходимо выявить так называемые «больные» статьи баланса. Их можно подразделить на две группы:

Сразу свидетельствующие о крайне неудовлетворительной работе предприятия в отчётном периоде и сложившимся в результате этого плохом финансовом положении. На ЧУП «РесурсОйл» на начало периода и конец отчетного периода таких статей не наблюдается.

Статьи, говорящие об определённых недостатках в работе предприятия: наличие сумм «плохих» долгов в статьях:

«Дебиторская задолженность» (строка 250). На ЧУП «РесурсОйл» на начало отчетного периода дебиторская задолженность составляет 45 млн. рублей, на конец 2006 года она выросла на 62 млн. рублей и составляет 107 млн. рублей. Наличие дебиторской задолженности в такой значительной сумме характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота;

наличие в строке 240 «Товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги» суммы 192 млн. рублей, что на 75 млн. рублей больше, чем на начало 2006 года, или на 64,1%, в очередной раз говорит об отвлечении оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота;

наличие в строке 230 «Готовая продукция и товары» суммы 190 млн. рублей, что на 15,1% больше, чем на начало 2006 года, т.е. на 25 млн. рублей, также негативно сказывается на состояние оборотных активов предприятия.

Для оценки данных пассива баланса составляется аналитическая таблица П.7.1 Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств на 17 млн. руб. в том числе за счет увеличения по статье «Краткосрочные кредиты и займы» на начало периода равные 402 млн. руб., а на конец 2006 года составили 404 млн. руб., что на 2 млн. рублей больше, чем на начало 2006 года, или на 0,5%.

Удельный вес собственных средств в структуре баланса на начало года и составляет 69,5%; к концу периода произошло уменьшение их доли до 68,9%. Причиной такого снижения доли собственных средств явился рост краткосрочных кредитов и займов на 2 млн. рублей. Также значительное влияние на снижение доли собственных средств оказало повышение к концу периода прибыли отчетного года на 22 млн. руб., которая к концу отчетного периода стала равна 67 млн. рублей и составила 48,9% к валюте баланса. Данную направленность увеличения заемных средств, даже при не уменьшаемой стоимости собственных средств, нужно назвать негативной. Сравнивая дебиторскую и кредиторскую задолженность можно сказать, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую на 64 млн. рублей. Однако это не решает проблемы отвлечения оборотных средств и привлечения заемных.

Остальные показатели пассива баланса за 2006 год стабильно снижаются.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса ЧУП «РесурсОйл» за 2006 год и 2005 год, можно сделать вывод о положительной работе предприятия.

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия. А также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице П.6.1. Анализируя в динамике показатели таблицы П.6.1 можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия уменьшилась за 2006 год на 28 млн. руб. или на 1,3%, в то время как за предыдущий 2005 год данный показатель увеличился на 506 млн. руб., или на 31,4%.

Увеличение имущества предприятия в 2005 году можно охарактеризовать как негативное, т. к. их рост произошел не за счет роста собственных средств, а за счет роста заемных средств, в частности краткосрочные кредиты увеличились на 166 млн. рублей, кредиторская задолженность увеличилась на 54 млн. рублей. Изменение структуры имущества представлено на рисунке П.8.1 и рисунке П.9.1. В составе имущества к началу 2006 года оборотные средства составляли 26,3%. За 2006 год они возросли на 8,5 млн. рублей, а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 34,8% (см. приложение 6).

Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 2,5% (выросли на 19 млн. рублей) в структуре оборотных средств. Но несмотря рост в 10,5 раз, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 2,9% на конец отчетного года, при 0,4% на начало отчетного периода.

В то же время менее ликвидные средства - дебиторская задолженность, возросли с начала отчетного периода на 62 млн. рублей, такое повышение можно охарактеризовать негативно. На ЧУП «РесурсОйл» данная задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец отчетного периода в сумме 107 млн. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса.

Материальные оборотные средства, увеличились на 8 млн. рублей за 2006 год или на 4,1%, при их росте за 2005 года на 63 млн. рублей или 48,5%. Доля их в общей стоимости оборотных средств за 2005 год возросла с 27% до 37,7%, а за 2006 год доля материальных оборотных средств несмотря на их абсолютный рост упала с 37,7% до 27,7% (-10%). Необходимо отметить, что доля запасов в составе имущества на конец 2006 года имеет значительный вес. Это говорит о том, что у предприятия слишком много запасов. Причиной такого положения являются затруднения со сбытом продукции, которые обусловлены тем, что на рынке нефтепродуктов жесткая конкуренция. Товар при длительном хранении теряет свои качества, после чего цена его реализации значительно снижается. Кроме того, фирма затрачивает значительные средства на его хранения.

ЧУП «РесурсОйл» необходимо наиболее эффективно управлять запасами: рассчитать оптимальный объем запасов необходимый для удовлетворения потребностей рынка и нормального обеспечения производственного процесса. С финансовой точки зрения структура оборотных средств улучшилось по сравнению с предыдущим годом, т. к. доля наиболее ликвидных средств возросла (денежные средства и краткосрочные финансовые вложения), а доля менее ликвидных активов (дебиторская задолженность) уменьшилась. Это повысило их возможную ликвидность. Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, их оборачиваемостью [2, с. 21].

Таким образом, перейдем к анализу оборачиваемости всех оборотных средств и их составляющих. Оценка оборачиваемости производится путём сопоставления её показателей за несколько хронологических периодов по анализируемому предприятию. Показателями оборачиваемости являются:

Коэффициент оборачиваемости, показывающий число оборотов анализируемых средств за отчётный период и равный отношению выручки от реализации без НДС к средней стоимости оборотных средств.

Время оборота, показывающее среднюю продолжительность одного оборота в днях и определяемое отношением средней стоимости к выручке от реализации и умноженное на число календарных дней в анализируемом периоде.

Рассчитанные показатели оборачиваемости оборотных средств приведены в табл. 3.1.

Из данных табл. 3.1 видно, что произошло снижение оборачиваемости материальных оборотных ресурсов и оборачиваемости оборотных средств. Оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2005 годом с 0 оборотов в год до 12,2 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим отчетным периодом погашение дебиторской задолженности происходило более высокими темпами. Время оборота дебиторской задолженности составляет 0 дней в 2005 году и 12 дней за 2006 год. Это говорит о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно быстро. Изменение времени оборота по годам представлено на рис. 3.1.

Таблица 3.1 Показатели оборачиваемости оборотных средств за 2005 и 2006 гг.

№	Показатели	Значения показателей по годам
		За 2005	За 2006	% к 2005 году
1	Средняя стоимость материальных оборотных средств, млн. руб.	161,5	197	122
2	Средняя дебиторская задолженность, млн. руб.	0	53,5	-
3	Средняя стоимость оборотных средств, млн. руб.	496	619,5	124,9
4	Выручка от реализации без НДС, млн. руб.	1551	1189,5	76,7
Расчетные показатели
5	Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств.	9,6	6,04	62,9
6	Время оборота материальных оборотных средств, дни	28,1	44,7	В 1,6 раз
7	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	0	22,2	-
8	Время оборота дебиторской задолженности, дней	0	12,2	-
9	Коэффициент оборачиваемости оборотных средств.	3,1	1,9	61,3
10	Время оборота оборотных средств, дней.	87,1	142,1	163,1

Более существенно уменьшилась оборачиваемость материальных оборотных средств с 9,6 оборотов в 2005 году до 6,04 оборотов в 2006 году. Соответственно время оборота увеличилось до 44,7 дней. Уменьшение оборачиваемости в 2006 году произошло за счёт затруднений со сбытом продукции, которые в свою очередь вызваны неэффективностью управления запасами; недостаточным исследованием фирмой рынков сбыта своей продукции и возможностей расширения каналов сбыта (см. приложение 10).

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис. 3.1 Изменение времени оборота по годам

Оценим изменение внеоборотных активов.

Величина внеоборотных активов за 2005 год увеличилась на 506 млн. рублей, а за 2006 год уменьшилось на 28 млн. руб. Однако, не смотря на увеличение внеоборотных активов в 2005 году наблюдается снижение их доли в имуществе на 5,6%. Так за 2005 год она упала с 69,7 до 75,3%. Уменьшение внеоборотных активов за 2006 год также повлекло снижение их доли в имуществе на 10,1%.

В то же время, как уже отмечалось, оборотные средства выросли в 1,4 раза. Таким образом, темп прироста оборотных средств был в 1,63 раза выше, чем внеоборотных средств. Такую тенденцию можно было бы охарактеризовать положительно, если бы не факторы, повлиявшие на их рост, а именно, резкое увеличение количества запасов, которые заморозили часть оборотных средств. Данные приведены в табл. П.6.1.

Снижение стоимости внеоборотных активов обусловлено сокращением такого элемента, как «Основные средства», которые за год уменьшились на 198 млн. руб., или на 12,7% при их удельном весе во внеоборотных активах на конец года 100%. Увеличение внеоборотных активов в 2005 году также связано с увеличением статьи «Основные средства» за год на 457 млн. руб. или на 41,4 % , их удельный вес за 2005 год не изменился.

В целом по активу можно отметить некоторое ухудшение финансового состояния ЧУП «РесурсОйл». Увеличение на 62 доли дебиторской задолженности в оборотных активах предприятия, увеличение на 64,1% отгруженных товаров, увеличение на 15,2% готовой продукции характеризует иммобилизацию (отвлечение) оборотных средств предприятия из производственно-хозяйственного оборота.

Одновременно произошло снижение оборачиваемости материальных оборотных ресурсов и оборачиваемости оборотных средств, однако оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась по сравнению с 2005 годом до 12,2 оборотов, то есть по сравнению с предыдущим отчетным периодом погашение дебиторской задолженности происходило более высокими темпами.

Предприятие может приобретать основные, оборотные средства и нематериальные активы за счёт собственных и заёмных (привлечённых) источников (собственного и заёмного капитала). Необходимо отметить, что уменьшение итога баланса сам по ce6e не всегда является показателем негативного положения дел на предприятии. Так, например, при росте активов необходимо анализировать источники в пассиве, послужившие их росту. Если рост активов происходил за счёт собственных источников (нераспределённая прибыль, уставный капитал, резервы и т.д.), то это оптимальный вариант. Если же рост активов произошёл за счёт заёмных средств под высокие проценты годовых и при низкой рентабельности, а также при наличии убытков прошлых лет, то сложившееся положение дел должно настораживать. Наоборот, уменьшение стоимости активов может происходить в частности за счет снижения или полного покрытия убытков прошлых отчетных периодов.

За аналогичный период прошлого года заёмные средства увеличились на 220 млн. рублей или на 55,7%, одновременно увеличилась доля собственных средств предприятия на 269 млн. рублей, но главным источником увеличения роста пассивов является увеличение прибыли предприятия на 22 млн. рублей, что в основном и повлияло на рост пассивов на 506 млн. руб. или на 31, % (см. приложение 7).

Удельный вес собственных средств предприятия в 2005 году уменьшился на 7,8 %, а в 2006 году их удельный также резко сократился на 0,6 % и составил к концу анализируемого периода 68,9 % от средств предприятия (см. рис.3.2). Несмотря на это собственные средства составляют более 72%, т.е. у предприятия собственных средств больше, чем заёмных. Необходимо отметить, что если удельный вес собственных средств составляет более 50%, то можно считать что, продав принадлежащую предприятию часть активов оно сможет полностью погасить свою задолженность разным кредиторам (см. приложение 11).

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис. 3.2 Соотношение собственных и заемных средств за 2006 год

На начало отчётного периода наличие собственных оборотных средств составило 1440 млн. руб., на конец года стоимость собственных оборотных средств не изменилось.

Поскольку большое значение для устойчивости финансового положения имеет наличие собственных оборотных средств и их изменение, целесообразно изучить образующие его факторы.

Рассмотрим изменение собственных оборотных средств.

Из данных табл. П.6.1 видно, что на увеличение собственных оборотных средств на 42% в наибольшей степени повлияло уменьшение стоимости основных средств на 198 млн. руб. или на 12,7%. Данное снижение составляет наибольший уровень влияния на общее изменение собственных оборотных средств (142%).

Из приведённых данных можно сделать вывод о том, что несмотря на не изменившееся состояние собственных оборотных средств, изменения все же происходили, но уменьшения таких статей, которые при расчёте исключаются из стоимости собственных средств предприятия. Хотя в идеале рост собственных оборотных средств должен происходить за счёт увеличения собственных средств, а не за счёт уменьшения основных средств, нематериальных активов и долгосрочных финансовых вложений.

Поскольку заемные средства уменьшились за отчётный период, а доля собственных сократилась на 0,6%, то необходимо более детально рассмотреть влияние каждой статьи на уменьшение заемных средств.

Долгосрочные займы в отчетном и в предыдущем периодах отсутствуют. Краткосрочные кредиты и займы составили 404 млн. руб. на конец отчетного периода или 70,5% от всех заемных средств, при 65,4% на начало отчетного периода.

На 19,7% уменьшилась кредиторская задолженность. Причем ее уменьшение с 213 млн. руб. до 171 млн. руб. (на 42 млн. руб.) все равно не перекрывается увеличением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений (см. таблицу П.6.1, показатель 3.6). Это влечет за собой ухудшение платежеспособности предприятия. Поэтому необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности. Рассмотрим табл. П.12.1.

Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведённые в табл. П.12.1, можно отметить, что за отчетный период произошло снижение по всем статьям кредиторской задолженности, кроме «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», где произошло увеличение на 2 млн. рублей. Задолженность поставщикам и подрядчикам уменьшилась за отчетный период на 24,5% или на 23 млн. руб. За 2005 год данная статья увеличилась на 35 млн. руб. (с удельным весом в 59,3% на конец года).

Изменение структуры кредиторской задолженности проиллюстрировано на рис. П.13.1 и рис. П.14.1.

возросла на 21 млн. рублей задолженность по оплате труда за 2005 год с одновременным увеличением ее доли в структуре кредиторской задолженности на 41,2 %. Причем за 2005 год по данной статье произошло увеличение на 41,2%, что говорит о том, что начавшееся в 2005 году ухудшения по выдаче заработной платы не имело продолжения в 2006 году.

произошло увеличение задолженности перед бюджетом на 7 млн. руб. или на 26,9%. Надо отметить негативную тенденцию ее увеличения. Так к концу 2006 года произошло уменьшение задолженности перед бюджетом на 5 млн. руб., что дало уменьшение в кредиторской задолженности на 15,2%.

менее значительными темпами произошло увеличение по остальным статьям: так задолженность по социальному страхованию и обеспечению выросла к концу отчетного периода на 27,3% (+3 млн. рублей).

уменьшилась на 11 млн. рублей задолженность по оплате труда за 2006 год с одновременным уменьшением ее доли в структуре кредиторской задолженности на 15,3 %.

увеличилась на 2 млн. рублей задолженность различным кредиторам и дебиторам.

В целом можно отметить некоторое улучшение структуры кредиторской задолженности связанное с сокращением доли «больных» статей (задолженность перед бюджетом, задолженность по оплате труда, расчеты по социальному страхованию). Негативным моментом является рост задолженности сторонним предприятиям (ее доли), что связано с взаимными не платежами. В то же время в 2005 году произошло увеличение доли кредиторской задолженности в итоге баланса предприятия на 34%, а в 2006 году произошло уменьшение ее доли на 18,7%, что свидетельствует об улучшении структуры пассивов предприятия в 2006 году.

К концу отчетного периода кредиторская задолженность резко уменьшилась. С одной стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

Снижению задолженности способствует эффективное управление ею посредством анализа давности сроков. Такой анализ выявляет кто из кредиторов, долго ждет оплаты и, скорее всего, начнет проявлять нетерпение. ЧУП «РесурсОйл» необходимо, прежде всего, рассчитаться с долгами перед бюджетом, по социальному страхованию и обеспечению, так как отсрочки по этим платежам, обычно влекут за собой выплату штрафов (пени). Затем необходимо четко структурировать долги перед поставщиками и подрядчиками, и выявить какие из них требуют безотлагательного погашения. На ЧУП «РесурсОйл» рекомендуется прибегнуть к механизму взаимозачетов.

Для более детального анализа структуры всей задолженности, целесообразно рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, представленный в табл. П.15.1.

Вывод: налицо превышение кредиторской задолженности над дебиторской на 64 млн. руб. То есть, если все дебиторы погасят свои обязательства, то ЧУП «РесурсОйл» сможет погасить лишь 67% обязательств перед кредиторами. Но в то же время превышение кредиторской задолженности над дебиторской даёт предприятию возможность использовать эти средства, как привлечённые источники (например, полученные авансы израсходованы; полученное сырьё пущено в переработку и т.д.).

3.2 Пути повышения прибыли ЧУП «РесурсОйл»

В процессе осуществления своей уставной деятельности субъекты хозяйствования несут определенные затраты и получают доходы. В конце отчетного периода производится подведение итогов выводится финансовый результат. Это может быть как прибыль (превышение доходов над расходами), так и убыток (превышение расходов над доходами).

Положительным финансовым результатом является прибыль. Особенно важное значение этот показатель приобретает в условиях рыночной экономики, т.к. он убедительно свидетельствует об эффективности использования основных и оборотных средств предприятия, трудовых ресурсов, о правильном и своевременном учете рыночной конъюнктуры, о быстрой переориентации производства в связи с изменением покупательского спроса [4, с. 40].

При планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности предприятия, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, используются конкретные показатели прибыли:

маржинальная прибыль разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами на реализованную продукцию;

прибыль от реализации продукции, работ и услуг, которая представляет собой разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

прибыль за отчетный период, включающая финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и рас ходы;

налогооблагаемая прибыль разность между прибылью за отчетный период и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;

чистая (нераспределенная) прибыль прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

капитализированная (реинвестированная) прибыль часть нераспределенной прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов, т.е. в фонд накопления;

потребляемая прибыль часть прибыли, которая расходуется на выплату дивидендов, выплаты персоналу предприятия или на социальные программы.

Прибыль за отчетный период сумма прибылей (убытков) предприятия от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Использование термина «прибыль за отчетный период» обусловлено тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года [4, с. 39].

Прибыль за отчетный период включает:

прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества предприятия;

финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии. Остальные элементы прибыли за отчетный период отражают в основном перераспределение ранее созданных доходов.

В распоряжении специалистов имеется ряд форм и методов, которые позволяют положительно воздействовать на факторы, влияющие на объем прибыли от реализации продукции. Решающие факторы можно условно разделить на три группы. Первая из них влияет на рост (уменьшение) поступлений от реализации, вторая на объем затрат, третья на изменение уровня рентабельности реализованной продукции (см. рис. 3.3).

Размещено на http://www.allbest.ru

Рис. 3.3 Основные факторы, влияющие на прибыль организации

Увеличение прибыли от реализации товаров, работ, услуг требует решения двух основных задач: обеспечение роста выручки от их продажи и снижение их себестоимости. Каждый из данных показателей выступает как итог ряда действий работников производства, маркетинговых, финансовых и других служб. Функции служб предприятия контроль за эффективностью осуществляемых операций, мероприятий, их оценка с точки зрения конечных результатов, а также применение экономических рычагов, стимулов при выборе и реализации оптимальных решений.

Все эти факторы тесно связаны между собой, их положительное воздействие достигается лишь при принятии и реализации обоснованных решений с учетом реальных экономических условий. В частности, стимулирование роста производства продукции целесообразно осуществлять только при наличии возможности продажи этих товаров. Изучение конъюнктуры рынка, соотношения спроса и предложения может подсказать, в каком количестве и ассортименте необходимо выпускать эти изделия, какой должна быть кредитная и ценовая политика предприятия.

Резервы роста прибыли это количественно измеримые возможности ее увеличения за счет роста объема реализации продукции, уменьшения затрат на ее производство и реализацию, недопущение внереализационных убытков, совершенствование структуры продукции [4, с. 36].

Направления роста прибыли те факторы, количественное изменение которых увеличит показатели прибыли. Резервы выявляются на стадии планирования и в процессе выполнения планов. Существует научно обоснованная методика расчета, мобилизации и реализации резервов роста прибыли. Выделяют три этапа такой работы: аналитический, организационный и функциональный [4, с. 37].

На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы; на втором разрабатывают комплекс инженерно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением.

При подсчете резервов роста прибыли за счет возможного роста объема реализации используются результаты анализа выпуска и реализации продукции.

Резервы увеличения прибыли рассматриваются по каждому виду товарной продукции. Источники прибыли:

увеличение объема производства и реализации продукции:

увеличение цены на продукцию:

снижение себестоимости продукции:

Для выявления и подсчета резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости может быть использован метод сравнения. В этом случае для количественной оценки резервов очень важно правильно выбрать базу сравнения, в качестве которой могут выступать уровни использования отдельных видов производственных ресурсов:

плановый и нормативный;

достигнутый на передовых предприятиях;

базовый;

фактически достигнутый средний уровень в целом по отрасли;

фактически достигнутый на передовых предприятиях зарубежных стран.

Методической базой экономической оценки резервов снижения затрат является система прогрессивных технико-экономических норм и нормативов по видам затрат сырья, материалов, топливно-энергетических ресурсов, нормативов использования производственных мощностей, удельных капитальных вложений, норм и нормативов определения потребностей в оборудовании и др.