Анализ финансовой деятельности предприятия на примере ООО "Изотех-Рус"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по образованию

Уральский федеральный университет имени первого Президента России Б.Н. Ельцина

Факультет непрерывных технологий образования

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине:

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

на тему:

Анализ финансовой деятельности предприятия на примере ООО «Изотех-Рус»

Екатеринбург 2013

Содержание

Введение

1. Факторы формирования выручки от продаж

1.1 Понятие выручки от продаж

1.2 Методы отражения выручки от продаж

1.3 Факторы, влияющие на величину выручки от продаж

1.4 Использование выручки от продаж

1.5 Планирование и расчет выручки от продаж

1.6 Анализ взаимосвязи выручки и прибыли

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Изотех-Рус»

2.1 Характеристика ООО «Изотех-Рус»

2.2 Оценка состава и структуры имущества

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности

2.5 Анализ финансовой устойчивости

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

2.7 Анализ деловой активности

Заключение

Список литературы

Приложения

Введение

Главной целью деятельности любого коммерческого предприятия является получение прибыли. Учитывая это можно сказать, что деятельность любого предприятия, в конечном счете, направлена на достижение двух основных целей:

- получение максимально высоких доходов, соизмеримых с вложенными средствами (максимально высокий финансовый результат и рентабельность);

- максимальная устойчивость предприятия по отношению к внешней среде, что необходимо для сохранения его как экономической единицы на протяжении длительного периода времени (стабильное финансовое состояние).

В современных условиях дороговизны кредитов, предоставляемых банками, прибыль предприятия является важнейшим источником получения необходимых предприятию для развития производства (обновления основных фондов, исследований, разработки и выпуска новой продукции) денежных средств. Прибыль предоставляет предприятию возможность решать социальные проблемы работников. Кроме того, за счет прибыли выполняется часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками, другими предприятиями и организациями.

Показатели финансовых результатов характеризуют эффективность деятельности предприятия. Поэтому анализ финансовых результатов деятельности предприятия является одним из важнейших направлений финансового анализа предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности позволяет проследить эффективность достижения перечисленных выше целей и выявить факторы, влияющие на их достижение.

Достижение двух основных целей деятельности предприятия находится в тесной взаимосвязи, так как поддерживать устойчивое финансовое состояние на протяжении длительного периода времени невозможно без определенного уровня прибылей. И наоборот: потеряв устойчивость, предприятие может не только лишиться прибылей, но и может прекратить существовать как экономическая единица. Пути достижения этих целей не только тесно взаимосвязаны, но и часто входят в противоречие друг с другом. Это объясняется тем, что для получения высоких финансовых результатов необходимо привлекать финансовые ресурсы из внешних источников, что делает положение предприятия менее устойчивым к влиянию внешней среды.

В современных условиях повышается самостоятельность предприятий в принятии и реализации управленческих решений, их экономическая юридическая ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Объективно возрастает значение финансовой устойчивости хозяйствующих субъектов. Все это повышает роль финансово-хозяйственного анализа в оценке их производственной и коммерческой деятельности и, прежде всего в наличии, размещении и использовании капитала и доходов. Результаты такого анализа необходимы, прежде всего, собственникам (акционерам), кредиторам, инвесторам, поставщикам, налоговым службам, менеджерам и руководителям предприятий.

Ключевой целью финансово-хозяйственного анализа является получение определенного числа основных (наиболее представительных) параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменению в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, в составе прибыли и убытков.

Локальные цели финансово-хозяйственного анализа: определение финансового состояния предприятия; выявление изменений финансового состояния в пространственно-временном разрезе; установление основных факторов, вызывающих изменения в финансовом состоянии; прогноз основных тенденций финансового состояния.

Цель курсового проекта - анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Изотех-Рус».

Для достижения цели курсового проета необходимо решить следующие задачи:

1. Провести комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия и определить наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия в настоящий момент;

2. Предложить мероприятия по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности и оценить их эффективность.

1. Факторы формирования выручки от продаж

1.1 Понятие выручки от продаж

Выручка представляет собой совокупность денежных поступлений за определенный период от результатов деятельности предприятия, и является основным источником формирования его собственных финансовых ресурсов. При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

- выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

- выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

- выручка от финансовой деятельности, включающая результат размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Как принято в странах с рыночной системой хозяйствования, общая выручка складывается из выручки по этим трем направлениям. Однако основное значение в ней отдается выручке от основной деятельности, определяющей весь смысл существования предприятия.

С целью учета доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности подразделяются:

1. Доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг.

2. Операционные доходы - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности; поступления от участия в уставном капитале других организаций; прибыль полученная организацией от совместной деятельности; поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров; проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

3. Внереализационные доходы - штрафы, пени, неустойки за нарушение договорных обязательств; активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; поступления в возмещение причиненных организации убытков; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы; сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов); прочие внереализационные доходы.

4. Чрезвычайные доходы - поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

1.2 Методы отражения выручки от продаж

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

- по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления.

- по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.

Между этими методами имеется существенная разница. Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар.

Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д. Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск.

Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков.

Кассовый метод - определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия - вправе использовать малые предприятия. Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции законодательно проводятся только в режиме начисления.

Таким образом, поскольку затраты и выручка предприятия считаются по разным методикам, возникает несоответствие расходов и поступления денежных средств во времени. Например, продукция может быть произведена, а денежные средства за нее еще не поступили, или наоборот в случае авансовых расчетов и поступлении денег в форме предоплаты за отгруженную продукцию, сама продукция может быть не только не отгружена, но и даже не произведена. Это создает определенные проблемы при анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

1.3 Факторы, влияющие на величину выручки от продаж

На величину выручки от продаж влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия:

1. в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;

2. в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

После проведения в России рыночных реформ предприятия в основном применяют свободные цены, величина которых определяется спросом и предложением. В этих условиях возросло значение маркетинговых и рекламных служб предприятия.

Однако для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными монополиями, используется государственное регулирование цен. Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт и т.п.) призваны оказывать сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными процессами на макроуровне.

Свободные (рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке, определяются непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как правило, чем больше объем продаж приходится на одного потребителя, тем ниже отпускная цена единицы продукции. Применение более низких цен позволяет предприятию заинтересовать «выгодного» потребителя в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей.

Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации.

Кроме того, если предприятие не имеет льготы в виде полного освобождения от уплаты косвенных налогов, то эта группа налогов закладывается в цену товаров и соответственно поступает на денежные счета предприятия вместе с выручкой за реализованную продукцию. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно. При определении налогооблагаемой базы по некоторым налогам (например, по налогу на реализацию ГСМ) такой косвенный налог, как акциз, включается в состав выручки или, например, налог на пользователей автодорог, то есть для налогового учета допустимо различное толкование состава выручки, поскольку это предусмотрено действующим законодательством и служит практическим целям для правильного исчисления отдельных налогов.

1.4 Использование выручки от продаж

Если поступление выручки на денежные счета предприятия - завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.

Направления использования выручки показаны на схеме.

Схема: Направления использования выручки.

1.5 Планирование и расчет выручки от продаж

В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки на предстоящий год, квартал и оперативно.

Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подтверждено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия. В такой ситуации более целесообразно поквартальное планирование. Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия.

Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема продукции и соответствующих цен и тарифов.

Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный способ планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска продукции, установлены соответствующие цены, тогда выручку от реализации можно определить по формуле:

ВР = V*Ц,

где ВР - выручка от реализации продукции,

V - объем сопоставимой реализованной продукции,

Ц - цена единицы реализованной продукции.

Как правило, в условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации затрат и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия для увеличения выпуска продукции, расширение его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским качествам товаров. Кроме того, в свою очередь количество проданных товаров будет зависеть и от уровня цены, причем эта зависимость на практике может быть эластичной, неэластичной и единичной с соответствующими коэффициентами эластичности (К_э): в первом случае он больше единицы, во втором меньше, в третьем равен единице.

Физический смысл этих коэффициентов состоит в том, что при К_э>1 изменение цены на 1% приводит к изменению спроса более чем на 1%; при К_э=1 изменение цены на 1% приносит 1% изменения величины спроса; при К_э<1 изменение цены на 1% приводит к изменению спроса менее чем на 1%.

Степень эластичности по-разному влияет на искомую величину. Например, при эластичном спросе (К_э>1) В при снижении цены растет, а при неэластичном (К_э<1) падает, т.к. потери от снижения цены не компенсируются приростом величины спроса. При единичной эластичности В не меняется, поскольку снижение цены полностью компенсируется соответствующим ростом величины спроса.

Характер изменения выручки в зависимости от изменения цены и спроса можно показать в виде графика.



ВР - выручка от реализации продукции,

V - объем сопоставимой реализованной продукции,

Ц - цена единицы реализованной продукции

График показывает, что выручка при цене Ц₁ представляет собой площадь прямоугольника ОЦ₁АV₁ и характеризует эластичный спрос, т.е. при снижении цены выручка возрастает. Прямоугольник ОЦ₂ВV₂ соответствует нейтральной эластичности спроса, в зависимости от изменения цены, выручка в данной области изменения цены не меняется. Прямоугольник ОЦ₃СV₃ отображает условия неэластичности спроса. В этом случае снижение цены приведет к уменьшению выручки.

Поскольку на изменение величины ВР по-разному влияет характер спроса, в связи с этим практический интерес представляет графическое построение зависимости выручки от изменения цены при определенной функции спроса. Допустим, спрос понижается в зависимости от цены. Получим следующий график:

График показывает, что выручка от реализации продукции до определенного увеличения объема его реализации возрастает при снижении цены (эластичный спрос), но после достижения критического объема (ВР_к) начинает снижаться. На первой стадии снижение цены может дать эффект в росте выручки, но по достижении критической точки предприятие начнет терять в выручке за реализуемую продукцию. В политике цен это необходимо учитывать, чтобы не потерять возможные доходы.

В условиях нестабильного спроса на выпускаемую предприятием продукцию для планирования выручки также применяется расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки. Планирование выручки от реализации продукции, осуществляется по аналогии с планированием себестоимости:

ВР = Он.г.п.1 + ТП - Он.г.п.2,

где ВР - выручка от реализации продукции ,

Он.г.п.1 - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода ,

ТП - товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде,

Он.г.п.2 - нереализованные остатки готовой продукции на конец планируемого периода.

При планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода предприятие не имеет исчерпывающих данных о фактической величине остатков, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема продукции в ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого периода. Если рассматривать кассовый метод планирования выручки, то ожидаемые остатки на начало планируемого периода будут состоять:

- из готовой продукции на складе;

- из товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк;

- из товаров, срок оплаты которых не наступил;

- из товаров отгруженных, но неоплаченных в срок;

- из товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателей в виду отказа от акцепта.

Таким образом, сумма выручки может значительно отличаться от стоимости отгруженной продукции.

Можно рассмотреть подробнее планирование этих факторов, влияющих на своевременное поступление выручки за произведенную продукцию.

При планировании остатков нереализованной продукции на складе исходят, прежде всего, из их фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных - из данных на последнюю отчетную дату, и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее реализации в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода.

Планирование остатков товаров, срок оплаты которых не наступил, производится на основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным договорам, а также сложившихся сроков документооборота для внутригородских и иногородних расчетов, а также расчетов в валюте при ведении внешнеэкономической деятельности.

Планирование остатков товаров отгруженных, но неоплаченных в срок, товаров на ответственном хранении у покупателей, товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк, опирается на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах по их сокращению.

Остатки готовой продукции на складе на конец планируемого периода определяются исходя из необходимости накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукции считается только готовая продукция на складе на начало и конец планируемого периода.

1.6 Анализ взаимосвязи выручки и прибыли

выручка продажа ликвидность платежеспособность

Понятия выручки и прибыли различны, как по экономическому смыслу, так и по практическому отражению. Прибыль в принципе отражает величину выручки за вычетом всех видов затрат. Но нельзя сказать, что прибыль от выручки зависит прямо пропорционально, так как существует, так называемый эффект операционного рычага.

Эффект операционного рычага заключается в том, что при росте выручки от реализации, прибыль растет более быстрыми темпами, чем выручка. Этот эффект объясняется тем, что в структуре затрат присутствуют постоянные затраты.

Эффект рассчитывается как отношение валовой маржи к прибыли.

Э_о.р. = М / П,

где Э_о.р. - эффект операционного рычага; М - валовая маржа;

П - прибыль.

Валовая маржа представляет собой разницу между выручкой и условно-переменными расходами. Эффект операционного рычага рассчитывается в разах или в процентах и его значение показывает на какую величину увеличится прибыль, если выручка увеличится на 1%. При увеличении объемов производства и продаж общие затраты увеличатся только за счет переменных затрат. Теоретически, если объем производства и продаж стремится к бесконечности, то соответственно доля постоянных затрат в сумме общих затрат также как и эффект операционного рычага стремятся к нулю, которого он никогда не достигнет. На практике объем производства и продаж ограничен многими факторами, такими как максимальный спрос, производственные мощности, трудовые ресурсы и т.п. Естественно, что предприятие, учитывая все указанные факторы, стремится максимизировать прибыль, соотнося свои возможности с идеальной ситуацией.

Практическое применение эффекта операционного рычага состоит в том, что даже снижая цену для увеличения объема продаж (при достаточно весомой доле постоянных затрат), увеличивая объем производства, предприятие получит весомый прирост прибыли.

Существует нижний предел выручки от реализации, соответствующий такой выручке, при которой прибыль равна нулю (порог рентабельности).

Порог рентабельности = Z_пост. / К_ВМ,

где Z_пост. - постоянные затраты; К_ВМ = М / В_р - коэффициент валовой маржи; В_р - выручка от реализации.

Отсюда можно определить запас финансовой прочности предприятия:

Запас_ф.п. = В_р - Порог рентабельности

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Изотех-Рус»

2.1 Характеристика ООО «Изотех-Рус»

Общество с ограниченной ответственностью «Изотех-Рус». Адрес: 620000, Россия, Свердловская область, г. Березовский, ул. Чапаева 39/4.

Сфера деятельности и отраслевая принадлежность:

1. Производство огнеупорных материалов, производство строительных материалов. ОКВЭД 26.26, 14.22, 26.40, 29.24.9.

2. Отраслевая принадлежность: предприятие относится к предприятиям стройиндустрии и предприятиям металлургического комплекса

История развития предприятия - события, которые повлияли на развитие предприятия, главные успехи и достижения компании в период до настоящего времени. В 2000г. - образовано ООО "Изотех-Рус". В 2003г. - на заводе создается инженерный центр. В настоящее время все новые виды продукции имеют полное инжиниринговое сопровождение. Внедряются системы менеджмента качества (СМК). В 2004г. - введена в эксплуатацию высокотемпературная печь для обжига магнезиальных изделий. Пуск этой печи гарантирует стабильность обжига продукции и ее качественные показатели. Сертифицирована система менеджмента качества производства магнезиальных, углеродсодержащих изделий и огнеупорных изделий неформованных материалов (TUV CERT). Огнеупорное производство обеспечивает своей продукцией 200 предприятий страны, получают наши огнеупоры и крупнейшие комбинаты черной, цветной металлургии, и небольшие заводы других отраслей народного хозяйства не только в центре, но и на Дальнем Востоке и Крайнем Севере.

Общая численность персонала - 357 чел:

1. Руководители - 39 чел.

2. Рабочие - 269 чел.

3. Специалисты - 37 чел.

4. Служащие - 12 чел.

Для строительной отрасли сборный железобетон является географически универсальным материалом: предприятия по выпуску железобетонных изделий и конструкций имеются практически в каждом крупном городе на территории Российской Федерации. И хотя за годы реформ резко изменилась структура строительного производства, кардинально уменьшились объемы промышленного, энергетического и других видов специального строительства, что и привело к значительному снижению загруженности предприятий сборного ЖБИ. Однако сегодня рынок ЖБИ активен. Год от года он растет, меняется и отличается довольно интенсивной конкуренцией.

Раньше из железобетона изготавливали множество готовых элементов, и их доля в общем объеме использования железобетона была достаточна велика. Теперь готовых изделий выпускается значительно меньше. Строители в основном заказывают и покупают плиты перекрытий, лестничные марши и фонарные столбы. По-прежнему востребованы (хотя и в меньшем количестве) фундаментные блоки, подушки, бетонные заборы и ряд других изделий.

В то же время все больше и больше железобетона изготавливают на строительной площадке при возведении конкретного здания. Это связано с изменением самого подхода к строительству, начиная со стадии проектирования.

Конечно, доля готовых железобетонных изделий несильно уменьшилась в суммарном потреблении железобетона, изготовление железобетона непосредственно на стройплощадке получило более широкий размах. Если тенденция роста производства и потребления цемента сохранится, то достичь уровня 1990 года (83 млн. тонн в год) Россия сможет в 2017-18 годах, а может быть (учитывая нарастание объемов) и раньше.

Кроме железобетона стали больше производить мелкоформатных изделий, основой которых является цементно-песчаная смесь, в которую иногда добавляются красители. Из нее делают стеновые блоки, бордюрные камни, элементы ограды, а также изготавливают декоративные плиты для отделки фасадов, чему во многом способствовало появление новых материалов для изготовления формной опалубки. Изделия можно сделать как с гладкой, так и с фактурной поверхностью, а добавленные красители позволяют сочетать архитектурные элементы строений. Использование щебня, песка разной степени крупности и красителей делает поверхность бетона почти неотличимой от фактур гранита, известняка и других типов камней. Особой популярностью формованные фактурные изделия пользуются при сооружении оград и цоколей. Даже промышленные полы стали изготавливать с помощью тротуарных плиток и с последующим их полимерным покрытием.

Основными потребителями продукции ООО «Изотех-Рус» являются:

1. Строительные организации: ЗАО «Екатеринбурггорстрой»», ЗАО «Берит», ЗАО «Спецмонтаж», ЗАО «Спектр», ООО УПТК, ЗАО «Исетская строительная компания».

2. Предприятия металлургического комплекса: ОАО «НТМК», ОАО «Новокузнецкий металлургический комбинат», Металлургический завод им. Серова, ОАО «Русская алюминиевая компания», ОАО «Северсталь».

3. Заводы по производству огнеупорной продукции: Сухоложский огнеупорный завод, Богдановический огнеупорный завод.

Для Свердловской области характерны позитивные прогнозы развития строительной отрасли в ближайшие 10 лет, запланировано удвоение темпов строительства, что в свою очередь приведет к повышению потребления цемента и изделий ЖБИ. Выгодное географическое положение, отсутствие подобной технологии у существующих заводов на территории г.Березовский дают возможность конкуренции с существующими поставщиками в Тюменской области.

Вид выпускаемой продукции: многопустотные плиты перекрытия различной высоты, ширины, длины, и несущей способности. В перспективе развития производство по существующей технологии опор ЛЭП, сваи, шпал, дорожных плит. Продукция имеет широкий спектр применения гражданском в строительстве, энергетике, нефтяной промышленности и в строительстве железных дорог. По сравнению с агрегатно-поточной технологией при безопалубочном формовании себестоимость изделий снижена в среднем на 25% при безупречном качестве изделий.

2.2 Оценка состава и структуры имущества

При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется изучению состояния, динамики и структуры основных средств, так как они занимают большой удельный вес в долгосрочных активах предприятия.

Основные фонды предприятия делятся на промышленно-производственные основные фонды (ППОФ) и основные фонды непроизводственного назначения (НОФ). Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные основные фонды. Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдельные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и т.д.).

Такая детализация необходима для выявления резервов повышения эффективности использования основных фондов на основе оптимизации их структуры.

В Приложении 1 представлены данные о движении основных средств предприятия за 2009 - 2011 гг. На основе этих данных составим таблицу 1 и проанализируем изменения в наличии и структуре основных фондов за данный период.

Из таблицы 1 видно, что наибольший удельный вес в структуре основных фондов занимают промышленно-производственные фонды, что является положительным для производственного процесса. За рассматриваемый период наблюдается некоторое изменение в наличии и структуре основных фондов.

Таблица 1 Наличие, движение и структура основных фондов

Группа основных фондов	2009 год	2010 год	2011 год
	Наличие, тыс. руб.	Удельный вес, %	Наличие, тыс. руб.	Удельный вес, %	Наличие, тыс. руб.	Удельный вес, %
ППОФ	248 883,96	72,56	314 349,27	75,84	358 750,89	77,71
НОФ	94 138,80	27,44	100 148,42	24,16	102 883,01	22,29
Всего основных фондов	343 022,76	100,00	414 497,69	100,00	461 633,90	100,00

В 2009 - 2011 гг. произошло увеличение стоимости основных фондов (в основном за счет промышленно-производственных фондов), что является положительным фактором. Для рассматриваемого периода характерна стабильность, что в условиях экономического кризиса является скорее положительным моментом, чем отрицательным.

Кроме данных показателей движение основных средств характеризует ряд коэффициентов.

Коэффициент обновления (), характеризующий долю новых фондов в общей их стоимости на конец года.



Коэффициент выбытия ():

Коэффициент прироста ():

Представим расчеты в виде таблицы 2. Данные для расчета возьмем из Приложения 1.

Таблица 2. Расчет коэффициентов, характеризующих движение основных средств

Коэффициент	2009 год	2010 год	2011 год
	Расчет, тыс. руб.	Значение	Расчет, тыс. руб.	Значение	Расчет, тыс. руб.	Значение
		0,24		0,19		0,14
		0,11		0,02		0,05
		0,16		0,21		0,11

На основе произведенных расчетов можно сделать вывод, что коэффициент обновления основных фондов находится в пределах нормы. Но его значение снижается на протяжении трех лет. Коэффициент прироста также имеет тенденцию к снижению.

Далее проанализируем показатели использования основных фондов. Построим таблицу 3 на основе данных из Приложений 1 и 2.

Таблица 3 Динамика показателей использования основных фондов

Показатель	Формула для расчета	2009 год	2010 год	Откл-ние 2009 к 2010 гг.	2011 год	Отклонение 2010 к 2011 гг.
Фондоотдача (ФО)		2,70	2,36	- 0,34	2,44	0,08
Фондоемкость (ФЕ)		0,37	0,42	0,05	0,41	- 0,01
Коэффициент амортизации (КА)		0,06	0,05	- 0,01	0,06	0,01
Коэффициент годности (КГ)		0,94	0,95	0,01	0,94	- 0,01

Как видно из произведенных расчетов показатель фондоотдачи ниже в 2010 году по сравнению с 2009 годом и несколько повышается в 2011году. На данный показатель оказывают влияние множество факторов. В частности, он зависит от структуры основных фондов, времени работы и среднечасовой выработки. Со снижением фондоотдачи увеличивается обратный ему показатель фондоемкость. Коэффициент амортизации и коэффициент годности изменяются незначительно.

В целом, анализ состава и структуры имущества показал, что предприятие обеспечено основными фондами. Большой удельный вес в структуре основных фондов занимают промышленно-производственные фонды, что является положительным для производственного процесса. За 2009 - 2011 гг. произошло увеличение стоимости основных фондов, что важно за счет роста промышленно-производственных фондов.

2.3 Анализ использования трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Структура управления ООО «Изотех-Рус» вертикальная, что является распространенным явлением на российских предприятиях.

Таблица 4 Структура и численность персонала ООО «Изотех-Рус»

Категории работающих	2009 год	2010 год	2011 год	Отклонение 2009-2010 г.	Отклонение 2010-2011 г.
	Кол-во чел.	%	Кол-во чел.	%	Кол-во чел.	%	Кол-во чел.	%	Кол-во чел.	%
Рабочие	278	80,11	270	76,06	269	75,36	- 8	-4,05	- 1	- 0,7
Руководители	35	10,09	40	11,27	39	10,92	5	1,18	- 1	-0,35
Специалисты	24	6,92	32	9,01	37	10,36	8	2,09	5	1,35
Служащие	10	2,88	13	3,66	12	3,36	3	0,78	-1	- 0,3
Итого:	347	100	355	100	357	100	-	-	-	-

Из данной таблицы видно, что большую часть персонала производства составляют рабочие: 75 - 80 %, что является нормой для данного типа предприятия. На предприятии в 2009 - 2011 гг. имеется тенденция к увеличению общего количества работающих, за счет административно-управленческого персонала. Уменьшение количества рабочих вызвано повышением технологического уровня производства. Об этом также может свидетельствовать увеличение числа специалистов.

Проведем анализ использования фонда рабочего времени. Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования рабочего времени. Проведем такой анализ в целом по предприятию. Для этого построим таблицы 5 и 6.

Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дне одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня и рассчитывается по формуле:

где ФРВ - фонд рабочего времени,

ЧР - численность рабочих,

Д - количество отработанных дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня.

Таблица 5 Использование трудовых ресурсов ООО «Изотех-Рус» в 2009 - 2010 гг.

Показатель	2009 год	2010 год	Отклонение
	Факт	План	Факт	От прошлого года	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	347	350	355	8	5
Отработано за год одним рабочим: Дней (Д) Часов (Ч)	220 220 1 727	220 220 1 749	210 210 1 638	- 10 - 10 - 89	- 10 - 10 - 111
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,85	7,95	7,8	- 0,05	- 0,15
Фонд рабочего времени, ч	599 269	612 150	581 490	- 17 779	- 30 660
Сверхурочно отработанное время, ч	1 630	-	1 485	- 145	1 485

Таблица 6 Использование трудовых ресурсов ООО «Изотех-Рус» в 2010 - 2011 гг.

Показатель	2010 год	2011год	Отклонение
	Факт	План	Факт	От прошлого года	От плана
Среднегодовая численность рабочих (ЧР)	355	360	357	2	- 3
Отработано за год одним рабочим: Дней (Д) Часов (Ч)	210 210 1 638	225 225 1 788	190 190 1 492	- 20 - 20 - 146	- 35 - 35 - 296
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,8	7,95	7,85	0,05	- 0,1
Фонд рабочего времени, ч	581 490	643 950	532 644	- 48 846	- 111 306
Сверхурочно отработанное время, ч	1 485	-	1 310	- 175	1 310

На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени в 2010 году меньше планового на - 30 660 часов, а в 2011 году на - 111 036 часов. Влияние факторов на его изменение можно установить способом абсолютных разниц:

Произведем расчеты:

ФРВчр2008 = (355 - 350) 220 7,95 = 8 745

ФРВд2008 = (210 - 220) 355 7,95 = 28 222,5

ФРВп2008 = (7,8 - 7,95) 210 355 = 11 182,5

ФРВ чр2009 = (357 - 360) 225 7,95 = 5 366,25

ФРВ д2009 = (190 - 225) 357 7,95 = 99 335,25

ФРВ п2009 = (7,85 - 7,95) 190 357 = 6 783

Как видно из приведенных данных, имеющиеся трудовые ресурсы используются недостаточно полно. В 2010 году в среднем одним рабочим отработано по 210 дней вместо 220, в связи, с чем сверхплановые целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а на всех - 3 550 дней. В 2009 году одним рабочим отработано 190 дней против 225 запланированных, что на всех рабочих составило - 12 495 дней. Но в 2011 году такие данные объясняются еще и простоем оборудования в 4 квартале.

Существенны и внутрисменные потери рабочего времени. В 2010 году за один день они составили 0,15 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 11 182,5 ч. В 2011 году внутрисменные потери за один день составили - 0,10 ч, а за все отработанные дни всеми рабочими - 6 783 часов.

Причинами целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени являются заболевания рабочих (больничные листы), прогулы, неисправность оборудования, простои оборудования (что особенно сказалось на работе предприятия в 2011 году).

2.4 Оценка ликвидности и платежеспособности

Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия проведем анализ ликвидности баланса.

Задача анализа ликвидности баланса - определить величину покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств.

На рисунке представлена группировка статей актива и пассива баланса по степени ликвидности.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполнены условия:

А₁ ? П₁; А₂ ? П₂; А₃ ? П₃; А₄ ? П₄

Рис. Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса

Проведем анализ ликвидности баланса предприятия за 2009 - 2011 гг. Для этого построим таблицу 7. Данные возьмем из Приложения 2.

Ликвидность баланса за 2009 год:

17 018 620 ? 16 519 025 (А₁ ? П₁);

23 059 931 ? 1 929 147 (А₂ ? П₂);

14 636 461 ? 12 259 759 (А₃ ? П₃);

350 446 728 ? 376 470 261 (А₄ ? П₄);

Ликвидность баланса за 2010 год:

33 071 135 ? 48 820 035 (А₁ ? П₁);

45 568 458 ? 2 780 456 (А₂ ? П₂);

20 031 627 ? 15 359 450 (А₃ ? П₃);

423 823 526 ? 457 794 863 (А₄ ? П₄);

Ликвидность баланса за 2011 год:

31 587 297 ? 88 034 751 (А₁ ? П₁);

80 784 389 ? 3 876 560 (А₂ ? П₂);

27 057 225 ? 20 678 563 (А₃ ? П₃);

471 801 549 ? 501 122 047 (А₄ ? П₄);

На основании проведенного анализа можно сделать вывод, что баланс предприятия не является абсолютно ликвидным в настоящее время. Невыполнение одного из первых трех неравенств свидетельствует о нарушении ликвидности баланса. Невыполнение первого неравенства, показывающего текущую ликвидность, говорит о неплатежеспособности предприятия в настоящее время. Таким образом, баланс предприятия в 2010 - 2011 гг. нельзя признать ликвидным, так как только три из соотношений групп активов и пассивов отвечают условиям абсолютной ликвидности.

Таблица 7 Группировка активов и пассивов баланса по степени ликвидности

Статья баланса	2009 год	2010год	2011 год
АКТИВЫ
Краткосрочные финансовые вложения	4 985 745	5 180 567	5 897 543
Денежные средства	12 032 875	27 890 568	25 689 754
Итого по группе А1	17 018 620	33 071 135	31 587 297
Дебиторская задолженность (менее 12 месяцев)	23 059 931	45 568 458	80 784 389
Прочие оборотные активы	-	-	-
Итого по группе А2	23 059 931	45 568 458	80 784 389
Запасы (за минусом расходов будущих периодов)	8 284 539	11 356 382	16 935 226
НДС по приобретенным ценностям	1 762 662	2 784 789	3 578 432
Долгосрочные финансовые вложения	4 589 260	5 890 456	6 543 567
Итого по группе А3	14 636 461	20 031 627	27 057 225
Нематериальные активы	2 056 890	2 356 680	2 490 785
Основные средства	343 022 764	414 497 687	461 633 900
Незавершенное строительство	5 128 569	6 588 484	7 190 968
Расходы будущих периодов	238 505	380 675	485 896
Дебиторская задолженность (более 12 месяцев)	-	-	-
Итого по группе А4	350 446 728	423 823 526	471 801 549
ПАССИВЫ
Кредиторская задолженность	16 519 025	48 820 035	88 034 751
Прочие краткосрочные обязательства	-	-	-
Итого по группе П1	16 519 025	48 820 035	88 034 751
Краткосрочные займы и кредиты	1 929 147	2 780 456	3 876 560
Итого по группе П2	1 929 147	2 780 456	3 876 560
Долгосрочные займы и кредиты	12 259 759	15 359 450	20 678 563
Прочие долгосрочные обязательства	-	-	-
Итого по группе П3	12 259 759	15 359 450	20 678 563
Капитал и резервы	374 658 911	454 171 901	499 638 854
Доходы будущих периодов	1 811 350	3 622 962	1 483 193
Итого по группе П4	376 470 261	457 794 863	501 122 047

2.5 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - результат наличия определенного запаса прочности, защищающего предприятие от случайностей и резких изменений внешних факторов.

В ходе производственной деятельности на предприятии идет постоянное формирование запасов товарно-материальных ценностей. Для этого предприятие использует наряду с собственными оборотными средствами еще и заемные средства. Анализируя соответствие или несоответствие средств для формирования запасов и затрат, определяют абсолютные показатели финансовой устойчивости.

Проведем анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия. Для этого построим таблицу 8.

На основе проведенного анализа можно сделать вывод, что запасы и затраты не покрываются собственными средствами предприятия в 2011 году. Отрицательным моментом является превышение роста запасов и затрат над темпами роста источников их формирования: собственные оборотные средства уменьшились в 2011 году по сравнению с 2010 годом, общая величина источников формирования наметила тенденцию к увеличению за счет кредитов и займов, в основном долгосрочных.

При определении типа финансовой устойчивости используют трехмерный показатель:

где х₁ = ?Е_С; х₂ = ?Е_Д; х₃ = ?Е_?, а функция S(x) определяется условиями: S(x) =1, если x ? 0; S(x) =0, если x < 0.

Существуют 4 типа финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость определяется следующими условиями:

т.е. ?Е_С ? 0, ?Е_Д ? 0, ?Е_? ? 0.

2. Нормальная финансовая устойчивость определяется условиями:

, т.е. ?Е_С < 0, ?Е_Д ? 0, ?Е_? ? 0.

3. Неустойчивое финансовое состояние определяется условиями:

, т.е. ?Е_С < 0, ?Е_Д < 0, ?Е_? ? 0.

4. Кризисное финансовое состояние определяется:

, т.е. ?Е_С < 0, ?Е_Д < 0, ?Е_? < 0.

Подставим данные из таблицы 8 и составим неравенства:

2009 год: 9 370 620 ; ; 23 559 526

2010 год:; 27 039 102 ; 29 819 558

2011 год:; ;

Как видно из произведенных вычислений в 2010 - 2011 гг. показатели больше нуля, а, следовательно, в эти годы предприятие было абсолютно финансово устойчиво. Данное финансовое состояние говорит о платежеспособности предприятия и независимости от внешних кредиторов. В 2011 году ?Е_С < 0, т.е. предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств. Такое положение характерно для 2 типа - нормальной финансовой устойчивости.

2.6 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивей его финансовое состояние. Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках (Приложение 3).

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность деятельности предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли.

Проведем анализ показателей прибыли за 2009 - 2011 гг.

Исходя из расчетных данных, можно сделать следующие выводы:

· валовая прибыль предприятия снижается на протяжении 2009 - 2011 гг., ее удельный вес падает за счет роста себестоимости работ и услуг;

· за счет значительного роста себестоимости снижается удельный вес прибыли от продаж, и чистая прибыль предприятия;

· положительным моментом является снижение коммерческих и управленческих расходов в 2011 году;

· положительным моментом является тенденция к снижению операционных и внереализационных расходов на протяжении трех лет;

· отмечается рост по статьям проценты к получению и доходы от участия в других организациях;

Относительными характеристиками финансовых результатов предприятия являются показатели рентабельности.

Показатели рентабельности более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Проведем анализ рентабельности предприятия за 2009 - 2011 гг. Данные представлены в таблице 10.

Из произведенных расчетов видно, что наблюдается тенденция к снижению всех показателей рентабельности.

Снижение рентабельности продаж говорит о снижении прибыли на единицу реализованных услуг. Снижение экономической (общей) рентабельности свидетельствует об уменьшении прибыли с каждого рубля, вложенного в активы. Рентабельность внеоборотных активов говорит об эффективности их использования. Этот показатель также снижается.

Частным показателем рентабельности внеоборотных активов является фондорентабельность, постоянное снижение которой свидетельствует об уменьшении прибыли, приходящейся на единицу стоимости основных средств.