Роль налоговых доходов бюджета, влияние их на бюджетную политику и развитие экономики
Роль налогов в формировании доходной части бюджета различных уровней. Основные доходы бюджета, характеристика их содержания. Анализ налоговых доходов современных развитых стран. Эффективность и влияние налогов и сборов на бюджет Российской Федерации.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 20.05.2013 |
| Размер файла | 795,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Курсовая работа
По дисциплине "Бюджетная система РФ"
По теме: Роль налоговых доходов бюджета, влияния их на бюджетную политику и развитие экономики.
Студента группы А-355Ф Никитина Владимира.
Содержания
- Введение
- 1. Роль налогов в формировании доходной части бюджета различных уровней
- 1.1 Доходы бюджета и их содержания
- 1.2 Налоги и сборы их влияния на бюджеты РФ
- 1.3 Налоговые доходы современных развитых стран
- 2. Анализ эффективности и влияния налогов на бюджет РФ
- Вывод
- Библиографический список
Введение
Настоящая тема "Роль налогов в формировании доходной части бюджета различных уровней" раскрывает текущие вопросы:
· Есть ли влияния налог на бюджет, и какое оно.
· Налоговые источники формирования бюджетов всех уровней.
· Анализ бюджетов.
· Анализ влияния бюджета на развития экономики.
· История формирования бюджетов.
· Сравнения бюджетной системы РФ с ведущей страной мира.
Что бы раскрыть все эти вопросы, безусловно, нужно знать, что такое налоги.
Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоги следует отличать от сборов (пошлин), взимание которых носит не безвозмездный характер, а является условием совершения в отношении их плательщиков определенных действий.
Налогоплательщик - это организации и Физ. Лица на которые возложена обязанность уплачивать налоги.
Налоговый период - это период используемый при расчете налога.
Бюджет - это форма образований и расходований фондов денежных средств, предназначенные для обеспечения задач и функционирования государства и местного самофинансирования.
Основной задачей является привести доказательства влияния налогов на всю структуру государства, его бюджет и экономическое развития. Провести анализ влияния и сравнить Российского государства и ведущего государства на мировой арене. Разграничить и показать эффективность налогов для всех уровней бюджета. Показать историю развития бюджета и налогов. Показать, как влияет экономика на налоги и как результат доходность бюджета. Разобраться и представить систему формирования бюджетных доходов, и представить свои предложения по улучшению системы налоговых сборов и распределения бюджета. Подтверждая всю информацию законодательством и документацией представленной государственными органами и органами контроля (налоговыми службами и службами руководствующимися НКРФ и БКРФ).
доход налоговый сбор бюджет
1. Роль налогов в формировании доходной части бюджета различных уровней
Все налоговые доходы являются основой формирования бюджетов всех уровней, и для России это основной источник формирования. Основой налогов являются федеральные налоги их 9: НДС, акцизы, ЕСМ (ФОМС, ЭФСС, пенсионный платеже), налоги на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за природа пользования объектами живого мира, ЕНВД, Государственная пошлина. Поэтому в стране профицит Федерального бюджета, так как Региональных налогов всего 3 (налог на имущества юридических лиц, транспортный налог и налог на игорный бизнес), а местных всего 2 (налог на имущества физических лиц и земельный налог). Из-за малого финансирования местных бюджетов аз счет налогов у них в большинстве случаев дефицит и приходиться оказывать им помощь с регионального бюджета, а региональному бюджету с федерального бюджета. Такая помощь называется дотацией, субвенцией, субсидией, трансферта. Какой вид помощи будет оказан, зависит от ситуации, так как: дотация - безвозмездное выделение, без цели использования; Субвенция - безвозмездное выделение, на определенные цели; субсидия - частичная выделения на определенную цель и трансферта - безвозмездное выделения когда, уровень бюджета ниже среднестатистического.
1.1 Доходы бюджета и их содержания
1. История доходов бюджета до XXI века.
Специалисты считают, что первым источником поступлений в княжескую казну на Руси была дань, которую собирал князь с подвластных земель. Она имела натуральную форму и собиралась в виде скота, мехов, меда, воска, продовольствия. Также, в пользу князя собирались пошлины и штрафы: судебные назывались виры, дорожные - мыт, пошлина с брака - выводная куница. По мере укрепления власти князя устанавливались места сбора дани и лица, ответственные за ее сбор, а сама дань приняла форму подати. С XIII в. начала складываться система посошного обложения. Единицей обложения стали: соха, дым, двор, тягло. В период татаро-монгольского ига в пользу ордынских ханов собирался налог "ордынский выход”.
С образованием Русского централизованного государства в XV веке основой дохода козны стала: посошная подать, таможенные, соленные, кабацкие и другие сборы. Именно в XV веке в Царской Руси складывается, двух уравнивая, унитарная бюджетная система. Она состояла с Великокняжеской козны (федеральный уровень) и казны княжеств (местные бюджеты). Местные налоги же были введены для содержания царских наместников и волостей. Для решения местных хозяйственных задач с населения собирались денежные и натуральные сборы: конское пятно, тамга, весчее, гостиное, померное и другие.
В 1551 Иваном IV грозным была проведена земская реформа, которая установила земское самоуправление, упразднявшее власть царских наместников. Вместо них на местах назначались земские старосты, которые руководили земскими избами, творившими суды и собиравшими налоги. В этом же году Стоглавый собор утвердил "Уставную земскую грамоту”. Налог "посошный окуп”, заменявший взимаемые с населения наместничьи сборы, начал поступать в государеву казну, из которой выделялись средства на содержание земских изб и финансирование местных мероприятий.
В VI веке сбором налогов руководили специально созданные органы - Чети. В первой четверти XVII на содержания стрельцов взималась стрелецкая подать, а населения было обязано не только платить налоги, но и повинности (строить мосты, дороги, водостоки и другие, а также ремонтировать их), также с населения собирались оброки (с лавок, кузниц, мастерских ит.д.). С народов Сибири, Урала и Поволжья собирался - ясак, главным образом мехами. Также стал собираться косвенный налог "Винный откуп", а в Имперской России зародилась первая наука о налогах.
Первый в России бюджет - смета государственных доходов и расходов - был составлен в 1645 г. В городах составлялись городовые сметы доходов и расходов. Эта система действовала до петровских реформ.
Многое по созданию налоговой системы России было сделано в XVIII веке с приходом к власти Петра I. В силу вступили такие налоги: 18 декабря 1706 г. - "Об учреждении губерний с предписанием начальникам, в тех губерниях о денежных сборах и всяких делах присматриваться, и для подношения Ему, Великому государю, в тех губерниях готовым быть:".22 февраля 1711 г. - "Об учреждении Правительствующего Сената и по два комиссара из губернии "для спросу" и денежных сборах и дела финансового управления".17 марта 1711 г. - "О поручении Правительствующему Сенату положения об устройстве государственных доходов: " с предписанием "денег как возможно собирать: и: учинить фискалов во всяких делах". После проведения переписи 1722 года был введен место подворного налога, подушная подать, которая взималась только с лиц мужского населения (кроме: дворян, церковнослужителей и чиновников) и составляла основу дохода государственного бюджета, к 1796 году она достигла 34% от всех доходов. Павлом I, 18 декабря 1976 года подушная подать была заменена на хлебные сборы, денежными платежами. В годы царствования Александра I было издано несколько указов: 8 сентября 1802 г. - "Манифест об учреждении Министерств и создании Министерства финансов, ведавшего всеми источниками государственных доходов, податями и сборами." 1 мая 1805 г. - "Об учреждении Комитета сенаторов для исчисления и распределения общего земского сбора на все губернии, соразмерно их населению и относительно выгодам".14 июня 1816 г. - "Об упорядочении земских повинностей по содержанию почт, мостов, перевозов, дорог и присутственных мест.
За счет питейного дохода в 60-ых годах XIX века формировалось 40% бюджетных поступлений. С 1812г были видены налоги на недвижимое имущество и акцизы на товары массового потребления: 1839г. - табак, 1848 г. - сахар, 1862г. - соль, 1872г. - керосин, 1866г. - дрожжи, 1887г. - осветительные нефтяные масла, 1888г. - спички. В 1883 году водиться государственный квартирный налог, распространяющийся на города и поселки.
С приходам Николая II было издано 3 указа касающихся налогов: 6 мая 1896 г. - "О преобразовании Департамента неокладных сборов (косвенных налогов) в Главное управление неокладных сборов и казенной продажи питей (спиртных напитков)".14 мая 1896 г. - "Высочайший Манифест о понижении на десять лет Государственного поземельного налога с ежегодным уменьшением налогового бремени по Европейской России на 7,5 млн. рублей".
После октябрьской революции 1917 года поступления в казну прекратились из-за полного уничтожения государственного аппарата. Для обеспечения важнейших нужд производилась контрибуция с богатых слоёв населения, в основном купцов и спекулянтов. До ноября 1918 года с 57 губерний было собрано методом контрибуции в бюджет 816.5 мил. руб. Но налоговая система была полностью уничтожена революцией. И только к 30 октября 1918 года был веден чрезвычайный налог на сельское хозяйство, а 26 июня 1921 года был издан указ "О ведении первого государственного промышленного налога"
С образованием в 1922г. Союза Советских Социалистических Республик и выхода в 1924г. Конституции СССР были внесены изменения в бюджетную систему. В государственный бюджет СССР вошли государственные бюджеты социалистических республик, составляющих СССР. Был создан союзный бюджет, на который возлагалась финансовое обеспечение общесоюзных нужд и мероприятий, главным образом в области хозяйственного, культурного строительства и оборонного значения.
Период НЭПа, стал периодом восстановление и развитие налогообложения В 1921-1923 гг. преобладающее значение получили косвенные налоги. В 1921-1923 гг. были введены акцизы на широкий ряд товаров: соль, сахар, керосин, табачные изделия, спички, текстиль, чай, кофе, водку. Прямые налоги составляют основу налоговой системы. Государственные предприятия были свободны от поимущественного обложения, но платили подоходный налог в размере 8%. Основным налогом, взимаемым с сельского населения, являлся сельскохозяйственный налог. Он заменил существовавший до весны 1923 г. продналог. В 1923-1927 гг. сельхозналог дал около половины всех налоговых поступлений, или почти 25% всех средств, мобилизуемых в бюджет. В период НЭПа действовало 86 видов платежей в бюджет. Следует отметить, что местные бюджеты не включались в состав союзных бюджетов и государственного бюджета СССР. В 1930-1932 году была проведена важная налоговая реформа, которая заложила фундамент налоговой системы, который действует и сейчас. Для государственных предприятий были установлены два крупных платежа - налог с оборота и отчисления от прибыли. Официальный общесоюзный перечень местных налогов включал налог со строений и земельную ренту. Место 86 налогов и сборов, также была полностью упразднена система акцизов.
Окончательное формирование бюджетной системы СССР связано с конституцией 1936г. Усиление централизации в управлении народным хозяйством и финансами государства нашло отражения в статье 14 конституции СССР, где было зафиксировано, что к ведению союзных органов власти относилось не только утверждение государственного бюджета СССР и отчета о его исполнении, но и установление налогов поступающих в союзный бюджет, бюджеты союзных республик и местные бюджеты - эта система была названа Веерной. Тенденция к централизации отразилась также и в постановлении СНК СССР от 10 июня 1938 года, в соответствие с которым в государственный бюджет были включены местные бюджеты и бюджет государственного социального страхования.
В 1941г. с началом Великой Отечественной войны была установлена стопроцентная ставка к подоходному и сельскохозяйственному налогам. С 1942г. эта надбавка заменяется специальным военным налогом, который был отменен в 1946г. В 1942 г. были установлены сбор с владельцев транспортных средств, разовый сбор на колхозных рынках, сбор с владельцев скота. В 50-е годы налоги с предприятий и организаций составляли лишь 2% доходов бюджета. В 1960 г. была предпринята попытка постепенного снижения, вплоть до отмены, налогов с заработной платы рабочих и служащих. Реформирование налоговой системы В 1965 г. был установлен обязательный платеж государственных предприятий, получивший название "плата за основные фонды и оборотные средства". Вводится подоходный налог с колхозов. В 1966 г. - вводятся рентные платежи и затем платы за фонды. В 1971-1975 гг. проведено снижение налогов с населения. Отменены налоги с заработной платы рабочих и служащих, получающих до 70 рублей в месяц. В 80-е гг. действовали местные налоги: с владельцев строений, земельный налог, налог с владельцев транспортных средств.
Таким образом бюджетная система имела в плоть до 1991 года схему:
Завершающим этапом формирования налоговой системы РФ стало принятия 1 части "Налогового кодекса" №146 - ФЗ 31 июля 1998 года. Принятие Налогового кодекса позволяет систематизировать действующие нормы и положения, регулирующие процесс налогообложения, приводит в упорядоченную, единую, логически цельную и согласованную систему, устраняет такие недостатки существующей налоговой системы, как отсутствие единой законодательной и нормативной базы налогообложения, многочисленность и противоречивость нормативных документов и отсутствие достаточных правовых гарантий для участников налоговых отношений. 23 декабря 1998 г. - Указом Президента Российской Федерации № 1635 "О Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам" Госналогслужба России преобразована в Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.
2. Современные бюджеты Российской Федерации с налоговыми и неналоговыми доходами.
Весь бюджет РФ складывается за счет налоговых и не налоговых доходов государства. Именно налоги являются основным источником доходов государства и на их долю приходиться более 75% дохода государства.
Налоги классифицируются на:
· Федеральные, Региональные и Местные.
· Прямые и косвенные.
· Налоги для Физ. Лиц, Юр. Лиц и смешанные
· Пропорциональные, прогрессивные и регрессивные.
· Раскладочные и Количественные.
· Закрепленные и регулирующие.
· Целевые и общие
· Регулярные и разовые.
· Резидентские и территориальные.
Такой не малый список классификации был создан для упрощения системы наглого обложения. В эти налоги входят все виды налогов, которые созданы и прописаны в НКРФ.
Не налоговые доходы:
§ Доходы от сдачи в аренду государственной собственности.
§ Доходы от продажи государственной собственности.
§ Доходы от деятельности государства.
§ Доходы от процентов или дивидендов с ценных бумаг принадлежащих государству.
§ Доходы от услуг, пошлин, штрафов.
§ Доходы от ЦБРФ.
§ Доходы от продажи запасов.
§ Доходы от финансовой безвозмездной помощи:
o Дотации.
o Субвенции.
o Субсидии.
o Трансферты.
Местные бюджеты складываются за счет регулирующих федеральных налогов и помощи свыше стоящих бюджетов. Так как в местных бюджетах всего два закрепленных налога то их не достаточно для формирования бюджета. Для местных бюджетов играет огромную роль имущества находящиеся на их обеспечении и контроли, по сколько за счет него местные бюджеты получают доходы сдачи в аренду или продажи, что является немало важным аспектом в формировании местного бюджета. В современной России местные бюджеты дефицитны, за счет них в стране профицит Федерального бюджета.
1.2 Налоги и сборы их влияния на бюджеты РФ
Как я и сказал, налоги составляют основу доходов всех бюджетов, но что бы понять все их влияния надо рассмотреть формирования бюджетов всех уровней: федерального, регионального и местно. Только рассмотря их по отдельности можно будет увидеть, что именно налоги являются основой бюджета, и благодаря налогам и сбором государство существует и выполняет свою функцию.
Влияния налогов на формирования федерального бюджета РФ.
За счет Федеральных налогов складывается доход в Федеральный бюджет, а именно за счет НДС, акцизы, НДПИ, ЕНВД и др. в среднем этот доход составляет 70-80% от всех поступлений в федеральный бюджет. Из всех налогов косвенные налоги (НДС и акцизы) приносят основной доход федеральному бюджету, он составляет 70% от всех налоговых поступлений. Около 20% из всех налоговых поступлений идет аз счет Налога на прибыль, НДПИ и других налогов. И лишь около 10% за счет НДФЛ. Водного налога и других малых налогов и сборов. Но в период с 2001по 2008 основой доходов федерального бюджета были не налоговые доходы, а именно доход от внешней экономики за счет продажи нефти и газа. Доход от продаж составил сумму, которая была выше доходов со всех налогов вмести взятых. Можно сказать, что внешняя экономика давала сверхприбыль государству. За счет всего финансирования Государственного бюджета осуществляется распределения и перераспределения финансов в отрасли: обороны страны, фундаментальных наук, содержания государственного аппарата, социальных и культурных мероприятий, СМИ, и других наиболее глобальных вопросов страны. Вся сумма, которая остается по концу отчетного года переноситься на следующий год, и за счет этой суммы в основном совершаются дотации, субвенции и субсидии по всей стране.
Можно сделать вывод, что за счет налогов существует Федеральный бюджет и именно за счет такого распределения в нем профицит.
Влияния налогов на формирования региональных бюджетов РФ.
Это центральное звено территориальных бюджетов. Сегодня через региональные бюджеты правительства проводит свою экономическую политику в стране, то есть эти бюджеты сегодня направлены на финансирования отраслей народного хозяйства. Также с помощью региональных бюджетов проводиться выравнивания уровней экономики и социального развития регионов, на это с Федерального бюджета выделяются средства "Трансферты".
На сегодняшний день доходы регионального бюджета формируются за счет:
1. Собственных средств (остатков бюджетов с отчетного периода - прошлого года)
2. Привлеченные бюджетные ресурсы:
a. Закрепленные налоги:
Налог на имущества организаций.
Транспортный налог.
Налог на игорный бизнес
b. За счет регулирующих доходов:
НДПИ.
НДФЛ.
Государственной пошлины.
Специальных налоговых режимов.
c. Неналоговых доходов:
Доходов от использования имущества.
Доходы от платных услуг
Доходы от продажи имущества.
Другие неналоговые доходы.
Также финансовые доходы регионов формируются за счет: примой финансовой поддержки (дотаций, субвенций и т.д.), за счет выпуска ценных бумаг регионов и за счет кредитов полученных регионами в банках и других кредитных организациях.
Основой доходов Региональных бюджетов являются так же налоги. Самый большой налоговый доход идет с налога на прибыль. Потом с НДС, НДФЛ и налога на имущества предприятия. Следовательно, региональный закрепленный налог находиться на 4 месте по доходности для бюджета региона, а регулирующие налоги составляют основу для бюджета региона. Из неналоговых бюджетов основой дохода являются дотации, трансферты и субсидии и доход от использования имущества субъекта.
Можно сделать вывод, что региональные бюджеты не самостоятельные, они полностью зависят от федеральных налогов и безвозмездной помощи с федерального бюджета, а следовательно в региональных бюджетах постоянно дефицит финансов. А именно отсюда идет основа для помощи местным бюджетам, и на достойное обеспечения народного хозяйства и ЖКХ которые составляют 40% затрат и на социально-культурные мероприятия, а именно образования, здравоохранения и здания и сооружения культурного достояния выделяется 30% от всего бюджета. А эти бюджеты постоянно в дефиците, следовательно, и упадок сфер обслуживания и культуры идет отсюда.
Влияния налогов на местные бюджеты РФ.
Обязательным компонентом демократии, является местное самоуправление. Оно получает определенные имущественные и финансовые права и обязательства. Местные бюджеты, как и любой бюджет, состоит с доходов и расходов. Доходы также делятся на: налоговые и не налоговые.
Основную долю составляют налоговые доходы 52-53%. Налоговые доходы состоят из закрепленных (земельный налог и налог на имущества физических лиц) и регулирующих (налог на прибыль организаций, НДФЛ, налог на игорный бизнес и др.). По мимо налоговых доходов есть не налоговые доходы, которые составляют 6-6.5% от дохода местного бюджета.
Основой доходов местных бюджетов является прямая финансовая поддержка. На её долю приходиться 39-41% всего местного бюджета. Помимо поддержки выделяются специальные средства на выполнения функций выше стоящего бюджета составляющие от 3% и выше.
Основные расходы идут на школы (30%) медицинские учреждения (14%) социальную помощь (10%) и ЖКХ (18-20%).
Можно сделать вывод, что местные бюджеты не могут содержать себя самостоятельно, поэтому у них постоянный дефицит и именно поэтому им идет до 40% в местный бюджет свыше стоящих бюджетов. Хотя именно местные бюджеты обеспечиваю школы, детские сады, больницы и т.д. Вся проблема заключается в неверном распределении финансов от налоговых доходов.
Вывод: По общей оценке можно сказать, что без налогов местные бюджеты перестанут существовать, региональные бюджеты будут прозябать в не восполняемом дефиците, а Федеральный бюджет будет, если сводить "концы с концами". Роль налогов колоссальна, но помимо того что бы их собирать их нужно разумно распределять. Чего в нынешней системе распределения не видеться, большая часть налогового дохода уходит в федеральный бюджет и тратиться на глобальные нужды, когда не полная обеспеченность насущных нужд создает огромный ком, который куда проблематичнее глобальных проблем. Потому что если не давать полного обеспечения медицине люди будут гибнуть, и доходы будут теряться. Исходя из данного распределения, можно сделать вывод, что государство живет одним днем, не задумываясь о завтрашнем дне, а каждый следующий день загоняет страну все глубже в пропасть.
1.3 Налоговые доходы современных развитых стран
Научно доказано, что при увеличении налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества налогов и увеличение ставок налогов, отмена льгот и преференций) эффективность налоговой системы сначала повышается и достигает своего максимума, но затем начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как определенная часть налогоплательщиков или разоряется, или сворачивает производство, другая часть находит как законные, так и незаконные пути минимизации установленных подлежащих к уплате налогов. При снижении налогового бремени в дальнейшем для восстановления нарушенного производства потребуются годы.
Зависимость между усилением налогового гнета и суммой тающих в государственную казну налогов еще в начале I-ой половины XX века вывел профессор А. Лаффер, построивший свою знаменитую "кривую Лаффера". Согласно теории А. Лаффера, увеличение налоговых ставок только до определенного предела способствует росту налоговых поступлений, при его достижении поступление налогов начинает постепенно замедляться, а затем при превышении этого предела произойдёт снижение доходов бюджета, или их падение. Необоснованное увеличение налогового бремени, согласно А. Лафферу, является первопричиной развития теневого сектора экономики. Именно А. Лаффер обосновал, что только снижение налоговой нагрузки стимулирует предпринимательскую деятельность, развивает инициативу и предприимчивость. Рост доходов в бюджет в этом случае осуществляется не за счет нагнетания налогового бремени на товаропроизводителей, а за счет увеличения производства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.
Многовековая практика построения налоговых систем в странах с развитой рыночной экономикой выработала определенные показатели, за пределами которых невозможна эффективная предпринимательская деятельность. Мировой опыт налогообложения показывает, что изъятие у налогоплательщика до 30-40 % дохода - та черта, за пределами которой начинается процесс сокращения сбережений и тем самым инвестиций в экономику. Если же ставки налогов и их число достигают такого уровня, что у налогоплательщика изымается более 40-50 % его доходов, то это полностью ликвидирует стимулы к предпринимательской инициативе и расширению производства. Иными словами у налогоплательщика должна изыматься не более 30% его доходов. Конечно, есть исключения, к примеру, в Швейцарии изымается 50%, но и те вопросы, которые в других странах налогоплательщик должен решать за счет своих доходов, в Швейцарии решает государство. Благодаря этому система не страдает и стимул у предпринимателей не исчезает.
При таком обследовании предприятия и организации-налогоплательщики группируются по однородным признакам, характеризующим их отношение к налогообложению. В частности, наиболее характерная группировка - по видам деятельности. То же относится и к другим видам деятельности, например научной, инновационной. Внутри таких групп также могут быть подгруппы, которые отличаются друг от друга составом производимой ими продукции. Это отличает в первую очередь промышленные предприятия. Группируются налогоплательщики и по признаку отношения их к сфере материального производства: заняты или не заняты они в этой сфере.
В мировой налоговой практике в качестве показателя налоговой нагрузки на макро уровне служит отношение суммы всех взысканных с налогоплательщиков налогов, вне зависимости от того, в бюджет какого уровня или в какой внебюджетный фонд они поступают, к объему полученного валового внутреннего продукта (ВВП).
Данные о степени налоговых изъятий по отношению к ВВП в различных странах приведены в табл.
Таблица
Удельный вес налоговых поступлений в различных странах по отношению к ВВП (в процентах)
|
Страна |
Доля налогов и обязательных платежей |
Доля налогов без обязательных платежей |
|
|
Австрия |
45,5 |
29,9 |
|
|
Бельгия |
46,4 |
31,1 |
|
|
Великобритания |
33,9 |
27,7 |
|
|
Германия |
42,9 |
23,1 |
|
|
Дания |
52,8 |
49,7 |
|
|
Испания |
35,5 |
21,7 |
|
|
Италия |
42,9 |
27,4 |
|
|
Канада |
36,3 |
31,0 |
|
|
Нидерланды |
44,8 |
26,6 |
|
|
США |
31,8 |
22,7 |
|
|
Франция |
46,3 |
24,9 |
|
|
Швеция |
54,2 |
38,1 |
|
|
Япония |
28,6 |
18,2 |
|
|
Россия |
30,7 |
22,1 |
На основе этих данных можно сделать несколько выводов.
Во-первых, большинство экономически развитых стран мира к настоящему времени практически достигли максимально возможного уровня перераспределения через налоговую систему ВВП и национального дохода. Поэтому обеспечение дальнейшего роста поступлений доходов в бюджеты этих стран возможно в основном за счет изменения структуры налоговых изъятий и обеспечения на этой основе прямой зависимости роста налогов от роста ВВП. Увеличение же ставок налогов, равно как и отмена льгот по ним чреваты для этих стран как экономическими, так и негативными социальными последствиями.
Во-вторых, напрашивается вывод о том, что налоговое бремя для российских налогоплательщиков не столь велико, как это постоянно трактуется в экономической литературе. Действительно, уровень налогового изъятия в России в последние годы не превышал 32% ВВП. Вся причина проблем кроется в 90-ых гадах, а именно в это время власти была дана чрезмерная свобода, и налоги скакнули "как надо", плюсом ко всему в стране была гиперинфляция, что привело к уничтожению многих предприятий, и к тому что многие налогоплательщики перестали платить налоги или стали искать пути что бы не платить их, говоря по научному развилась теневая экономика. Последствия теневой экономики мы видим и сейчас, а из-за неправильно распределения налогов местные бюджеты пусты, что крайне не желательно. В экономики всех европейских стран и США самыми наполненными бюджетами являются местные, так как именно они оплачивают и заработные платы школам и медицинским учреждениям, именно они проводят мероприятия в городах, и именно они содержат город.
Если сравнить России и любую европейскую страну, то можно выявить сразу четыре серьезных отличия:
1. Наполненность местных бюджетов.
2. Разница между развитиями теневой экономики
3. Разница в основах доходов бюджетов.
4. Разница между составами государственного аппарата (количественная… да и качественное).
Все эти элементы обусловлены тем, что при создании РФ было допущено много ошибок, что развило теневую экономику. Отсутствия компетентного руководителя привело к тому, что налоги неправильно распределены и к тому, что основу всех доходов составляют косвенные налоги, которые платят на деле именно граждане Российской Федерации. И только в России государственный аппарат состоит практически из ста тысяч чиновников, на содержания которых идут огромные затраты. Даже пенсия чиновников исчисляется от десяти до пятидесяти тысяч рублей, в зависимости от срока службы государству. Когда пенсия рабочего, который работал на предприятии 40 лет, составляет всего пять-шесть тысяч рублей. О зарплатах чиновников можно даже не говорить, одна из основных причин проблем бюджетов кроется именно в огромных зарплатах, и огромных пенсиях многотысячных чиновников.
Влияния развития экономики на доходную часть бюджета.
Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются его экономической политикой. При этом значение государственного финансового регулирования через бюджетную систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать происходящие в настоящее время изменения в практике перераспределения финансовых ресурсов. Это перераспределение все в большей степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому роль государственного финансового регулирования рыночных отношений должна усиливаться через системы: налоговую, финансовых санкций и льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами.
Любой макроэкономический показатель серьезно сказывается на доходах и затратах всех бюджетов страны.
Безработица.
Когда часть работа способного населения не работает, то в экономическом плане происходит потеря финансов за счет того, что это населения могло произвести продукцию или услуги, а государственные бюджеты получить с них доходы. То есть этот показатель полностью влияет на бюджет страны. Чем больше людей работает, тем больше и бюджет.
Инфляция.
Обесценивания денег, в основном проявляется при кризисах в гиперинфляции - увеличении цен на продукцию более чем в 50%. Инфляция происходит за счет того, что оборот одного рубля за год становится меньше. То есть если в стране деньги делаю больше оборотов, то инфляция меньше, а рыночная стоимость волюты выше. Также это зависит и от того в какую волюту граждане вкладывают средства. На бюджетах это отражается тем, что сумы становиться меньше в плане использования, а не количества. Также налогоспособность у людей падает аз счет инфляции, поскольку работадатели не могут себе позволить увеличить зарплату из-за снижения дохода, а стоимость товаров растет.
ВВП, ВВН, НД.
Производства продукции на территории страны, и отечественными организациями на иностранных землях несет доход. Со всех произведенных товаров вздымается НДС в установленном порядке НКРФ главой 21. Также с предприятий взимается налог на прибыль НКРФ глава 25, на ряд товаров накладывается акцизы НКРФ статья 22. То есть с любой деятельности государству идет доход. И за счет этого дохода и наполняются бюджеты.
Экономика напрямую связана с бюджетом страны, а бюджет напрямую с развитием экономикой. За счет развития одного развевается другое. Если бюджеты будут полны и находиться в состоянии профицита, то государство будет инвестировать и снижать налоги по каким либо ставкам давая развиваться экономики. Также если произошел, скачет в экономики то и доходы бюджета увеличились, и будет образовываться профицит. Поэтому экономика тесно связана с бюджетами и налогами и существует за счет них, как и они за счет неё.
2. Анализ эффективности и влияния налогов на бюджет РФ
Проведём анализ Налоговых данных:
Таблица 3.1
Таблица 1: Горизонтальный анализ доходов федерального бюджета за 2004-2007 гг. в процентах (%)
Вывод:
По процентным показателям можно увидеть, что за промежуток 2004-2007 года, такие налоги как НДС, Налог на прибыль, Акцизы, ЕСН и неналоговые доходы сократились в процентном выражении к бюджету к 2007г., то есть стали составлять меньшую долю в нем, чем в 2004г. Падения процента НДС говорит о том, что с 2004 по 2007 производства на территории РФ сократилось, так как налог НДС не изменен, а его процент упал, но по показателям 2006-2007 года видно что он возрос на этом промежутки, значит стал разеваться и экономика вмести с ним. НДПИ напротив, возрос, значит, добыча полезных ископаемых развевается, Прочие доходы увеличились в 6 раз, это может быть вызвано тем что государствам был найден новый способ получения дохода в бюджет, либо были установлены связи с местными странами и был заключен контракт на поставку ресурсов или продукции, что и подтверждается фактами СМИ. Снижения акцизов говорит о том, что государство пытается нормализовать цены на продукты общего пользования, так как из-за 2-го и 3-го косвенного налога, цена на него колоссально растет, в среднем на 1% инфляции сказывается на цене товара 1.77%, то есть на 77% выше, чем была бы без косвенных налогов.
Диаграмма 3.1
Вывод:
Основываясь от диаграммы % дохода за 2007 год, можно сделать вывод, что НДС и НДПИ являются основой всех налоговых поступлений в стране, 3 место по значимости занял налог на прибыль, который в 2 меньше НДС по доходности. Вся причина в том, что НДС платят все люди, покупая продукты и вещи и т.д. если взять по количеству населения страны - это 150 миллионов жителей, предположим с каждого взять рубль и это уже 150 миллионов рублей, а мы с каждой затраты 100 рублей в среднем отдаем государству 18 рублей. И это уже колоссальные суммы, именно поэтому НДС составляет большую долю налоговых доходов страны.
Таблица 3.2
Доходы федерального бюджета (в числителе - млрд. руб., в знаменателе - % доходов)
|
Показатели |
2006 г. |
2007 г. |
2008 г. |
2009 г. |
Темп роста базисный 2009\2006 |
Темп роста цепной 2009\2008 |
Изменения в структуре (млрд. Руб.) 2009 - 2006 |
|
|
Всего доходов |
6159,1/100,0 |
6905,3/100,0 |
6965,6/100 |
7464,0/100,0 |
121,1% |
108% |
+1304,9 |
|
|
Налог на прибыль организаций |
444,4/7,2 |
571,0/8,2 |
539,0/7,8 |
560,2/7,5 |
126% |
103,9% |
+115,8 |
|
|
ЕСН |
310,4/5,0 |
368,8/5,3 |
422,1/6,1 |
475,5/6,4 |
153,1% |
112,6% |
+165,1 |
|
|
НДС |
1534,5/24,9 |
2071,8/29,7 |
2168,5/34,0 |
2797/40,5 |
182,2% |
128,9% |
+1262,5 |
|
|
Акцизы |
107,5/1,7 |
126,7/1,8 |
140,1/2,0 |
155,8/2,1 |
144,9% |
111,2% |
+48,3 |
|
|
Налог на добычу полезных ископаемых |
1127,7/18,3 |
1037,7/14,9 |
905,4/13,1 |
806,1/10,8 |
71,4% |
89% |
-321,6 |
|
|
Внешние таможенные пошлины |
1935,9/31,4 |
1998,8/28,7 |
1681,8/24,4 |
1494,1/20,0 |
77,1% |
88.8% |
-441,8 |
|
|
Ввозные таможенные пошлины |
325,6/5,3 |
395,3/5,7 |
475,7/6,9 |
559,1/7,5 |
171,7% |
117.5% |
+233,5 |
|
|
Прочие доходы |
373,1/6,1 |
395,1/5,7 |
394,6/5,7 |
393,7/5,3 |
105,5% |
99,7% |
+20,6 |
Вывод:
Анализируя показатели 2006-2009 года можно увидеть, что даже в этот период бюджет растет, а именно возрос на 121% или 1304.9 млрд. руб. что сказалась на наполненности бюджетов. Такой прогресс бюджета произошел за счет роста производства и всплеска спроса на многие продукты потребления, то есть за счет налога НДС его рост составил 182.2% за этих 4 года, принеся в бюджет 1262.5 млрд. руб. что более 90% всего роста бюджета. Этот всплеск вызван не чем иным, как кризисом многие люди стали покупать быстрее пока дешево и пока инфляция не села деньги. Снижения доходности от НДПИ и таможенных пошлин, обусловлено социальным сотрудничеством, и уменьшения и даже исчезновения пошлин для ряда этих стран (союзных, с которыми заключен таможенный договор). Падения НДПИ, связано с кризисом и с тем, что мы живем в мире ограниченных ресурсов. Делая общий вывод, можно сказать страна развивается, но странно, что это не как не сказывается на населении или сказывается, достаточно слаба.
Таблица 3.3
Таблица 3: Распределения главных налогов в бюджетной системе РФ в % на 2009-2010 гг.
Вывод:
Анализируя распределения налогов по бюджету можно увидеть что, Основные и самые доходные налоги поступают в федеральный бюджет, этим самым создавая там профицит. Если предположить что каждый налог принес по 100 рублей и воспользоваться таблицей распределения, то среднеарифметическое не взвешенное покажет, что 42.5% ушло в федеральный бюджет. Но это будет очень не точное значения, по сколько один НДС составит триллионный доход и более точно распределения выглядит так 50-60% федеральный бюджет, бюджет субъектов 20-25% и местный 15-20%. Но это распределения меняется каждый год и утверждается государством, и может быть перераспределено. Налог на автомобиль будет практически упразднен, место него вырастет акциза на автомобильное топливо это было оглашено на 1 чтение бюджета на 2011год.
Таблица 3.4
Данные по ВВП и доходах бюджета в млрд. руб.
|
№ |
Годы |
ВВП (млрд. руб.) |
Бюджетные доходы (млрд. руб.) |
|
|
1 |
2006 |
26903,5 |
6159,1 |
|
|
2 |
2007 |
33111,4 |
6905,3 |
|
|
3 |
2008 |
41256,0 |
6965,6 |
|
|
4 |
2009 |
39016,1 |
7464,0 |
|
|
Итого |
140287,0 |
27494 |
Способ 1.
Таблица 3.5
Расчет факторного анализа на показателях ВВП и Бюджетных доходов (млрд. руб.)
Коэффициент корреляции возводим во вторую степень и получаем коэффициент детерминации.
0,79*0,79=0,6241 (наблюдается заметная взаимосвязь)
Способ 2.
== 5575,978
== 465,971
Коэффициент корреляции при 2 способе = коэффициенту корреляции при первом способе, а значит, и коэффициент детерминации будет одинаковым. Следовательно, выявлена заметная взаимосвязь.
Способ 3.
Таблица 3.6
Расчет третей части факторного анализа.
|
Год |
ВПП Xj |
Бюджетные доходы Yj |
Ранги для Xj (r1) |
Ранги для Yj (r2) |
Разница между рангами 0\r1-r2 |
0/2 (d2) |
|
|
2006 |
26903,5 |
6159,1 |
1 |
1 |
0 |
0 |
|
|
2007 |
33111,4 |
6905,3 |
2 |
2 |
0 |
0 |
|
|
2008 |
41256,0 |
6965,6 |
4 |
3 |
1 |
1 |
|
|
2009 |
39016,1 |
7464,0 |
3 |
4 |
-1 |
1 |
|
|
Итого: |
2 |
Данные показатель чуть менее точен, чем 2 предыдущих, но все ровно он ближе к тем.
С помощью изучено связи, можно дать прогноз изменениям результативного признака под воздействием факторного признака.
Вывод:
Проанализировав данные, было выявлено, что при изменении факторного признака (ВВП) на 1 млрд. руб., результативный признак (доходы бюджета) измениться на 66,36 мил, руб. По шкале Чдока была установлено, что взаимосвязь между ВВП и Доходами бюджета РФ заметная. Также можно на основе прогноза увидеть, что бюджетный доход составляет 6,6% от ВВП, что можно назвать хорошим показателем.
Вывод
Изучив тему "Роль налоговых доходов бюджета, влияния их на бюджетную политику и развития экономики" и проанализировав её, можно сказать, что в целом ситуация вполне стабильная, также нужно ответить что:
1. На данный момент налоги забирают от доходов около 30-35% у предприятия, а если посмотреть по факторному анализу, то доходы государства от ВВП составили 6.6% что очень хороший показатель.
2. Налоговое распределение направлено на Федеральный бюджет.
3. На основе логического анализа налога НДС сделанного при анализе круговой диаграммы можно сказать, что этот налог является основой всех доходов бюджета. Так как за день население тратит в среднем около 150-300 рублей на человека, и 18% от этого 27-54 рубля, что за день государству дает доход в 4-8 миллиардов рублей.
4. Необходима корректировка налоговой системы РФ.
5. Появляется ряд вопросов, на которые населению хочется знать ответ:
· Зачем нам такой большой государственный аппарат?
· Почему дефицит местных бюджетов?
(сравнения с иностранными государствами)
· Почему косвенные налоги так высоки?
· Почему теневая экономика развивается?
Общая ситуация прозрачна, все платят налоги, налоги поступают бюджет и бюджет должен дать гражданам все что им нужно, но именно этого не дается. Деньги пускаются огромными сумами на оборону страны и государственный аппарат, а потом на поистине важные вопросы: Медицину, образование, культуру и др. Также можно увидеть один недостаток, в европейских странах доходы бюджета формируются не за счет косвенных налогов, у нас же напрямую именно косвенные налоги являются основным источником. Также есть ряд не соблюдений НКРФ. Косвенный налог не может быть наложен дважды, у нас же на ряд товаров одновременно наложено НДС, акцизы и ещё сверху таможенная пошлина. Это приводит к сверх доходом государства, и к сверх убытком граждан на эту продукцию. Также вспомним, что вывел А. Лаффер, а именно то, что чем выше налоги, тем хуже развивается экономика и образуется теневая экономика. Но если налоги использовать в пользу граждан, то экономика будет развиваться и это мы видели на примере Швейцарии. Но если взять по серьезному то виною всем "Зажиточные" органы власти, которые подаются пороку и каждая взятая взятка, каждая халатно проверенная организация, каждая не целее направленная копейка бюджета, создает экономические, бюджетные проблемы и нестабильности. Входе рассмотрения темы налоги составили 65-70% доходов федерального бюджета из них: НДС - 38%; НДПИ - 28%; налог на прибыль - 19%; ЕСН - 10%; акцизы - 3%; другие налоговые поступления - 2%
Предложения по совершенствованию налоговой системе и распределению бюджета.
Изучив тему "Роль налоговых доходов бюджета, влияния их на бюджетную политику и развития экономики", можно дать предложения по улучшение системы, потому что, по моему субъективному мнению, налоговая система РФ меня полностью не устраивает. И не только налоговая, но и экономическая. Но думаю самым важным, является исправить бюджетное распределение. Для этого надо:
· Доработать до конца котлованную бюджетную систему.
· Перераспределить налоги, а именно:
o НДС (Федеральный бюджет 35%\Региональные бюджеты 30%\Местные бюджеты 35%)
o Налог на прибыль организаций (Федеральный бюджет 20%\Региональные бюджеты 40%\Местные бюджеты 40%)
o НДПИ (Федеральный бюджет 30%\Региональные бюджеты 30%\Местные бюджеты 40%)
· Ужесточить органы контроля, снять неприкосновенность и ввести в уголовный кодекс РФ ужесточенные наказания за должностные преступления.
· Перестроить экономическую систему на "Плановую" или хотя бы полноценную "смешенную".
· Создать полноценные органы проверки дохода государственных представителей (чиновников, мэров, директоров и т.д.)
Ну сказать что делать это мало, во всем нужны обоснования. Доработав до конца котлованную бюджетную систему, может привести к более правильному контролю и распределению, и если её правильно доработать, то она будет прозрачной полностью и не одна копеечка не уйдет на лево. Ужесточения органов контроля и снятия неприкосновенности даст органам контроля более доступные и легкие пути для пресечения и проведения государственных махинаций, а в УКРФ нужно ввести максимальное наказания за коррупцию государственных органов власти, и за все виды возможных махинаций. Об этих государственных изменениях должно быть проинформировано по всем средствам массовой информации (СМИ). Причина, почему именно плановая экономика поможет нашей стране проста. Во-первых, в плановой экономике кризисов не бывает, во-вторых, понятия безработица отсутствует. В-третьих, стоимость товаров ниже за счет отсутствия посредников. На данный момент именно это надо для страны.
Такое распределения налогов мной написано не случайно, по сколько самым важным звеном в стране для людей является не федеральное, а местное управления. Именно поэтому самые высокодоходные налоги должны свои средства распределять в большой мере с местными бюджетами, а потом с региональными и именно этих бюджетах должен быть профицит.
Библиографический список
1. Конституция РФ
2. НКРФ
3. БКРФ
4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2008 г.
5. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России. - М
6. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса. 2009 г.
7. Мысляе И.Н. Государственные и муниципальные финансы. - М.: Инфра-М, 2008 г.
8. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение - М.: МЦФЭР, 2007г.
9. Иохин В.Я. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2010г.
10. Мэнкью Н.Г. Макроэкономика. Пер. с англ. - М.: Издательство МГУ, 2007 г.
11. Седов К.В. Распределение налогов между звеньями бюджетной системы // Финансы. - 2009 г.
12. Бурцев В.В. Организация системы государственного финансового контроля в Российской Федерации: теория и практика.
13. Пономаренко Е.В. Государственная казна. // Экономист. - №3. - 2004 г.
14. Пономаренко Е.В. Финансы общественного сектора России. - М.: Экономика. - 2007 г.
15. Колчин С.П. Налогообложение. Учебное пособие. - Информационное агентство "ИПБ-БИНФА", 2005 г.
16. Конспект лекций по дисциплине "Налоги и налогообложения" у преподавателя: Кустовой Н. П.
17. Конспект лекций по дисциплине "Бюджет РФ" у преподавателя: Кустовой Н. П.
18. Сайт периодической газеты экономика и жизнь. www.eg-online.ru
19. Маглакелидзе Т. О налоговом федерализме // "Налоговый вестник"
20. Сайт Мин. Фин. http://www.minfin.ru/ru/
21. Сайт Федеральная налоговая служба РФ. www.nalog.ru
22. Сайт РЭО (Российское Экономическое общество) www.ress.ru.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Значение налогов в формировании доходной части федерального бюджета. Роль налоговых доходов в Нижегородской области в формировании федерального бюджета Российской Федерации. Решение актуальных проблем налогообложения. Прогноз налоговых доходов в бюджет.
курсовая работа [226,9 K], добавлен 16.12.2014Сущность, источники формирования федерального бюджета Российской Федерации, проблемы мобилизации федеральных налогов в его доходной части. Анализ налоговых доходов федерального бюджета, их содержание и характеристика в условиях рыночной экономики.
курсовая работа [1,1 M], добавлен 28.12.2014Изучение, анализ структуры и динамики налоговых доходов. Определение основных проблем, направлений совершенствования и перспектив повышения налоговых доходов федерального бюджета. Анализ динамики поступления налогов и сборов в доходную часть бюджета.
курсовая работа [52,2 K], добавлен 07.04.2019Организационно-правовые основы государственных доходов Российской Федерации. Характеристика налоговых и неналоговых доходов. Правовая база и анализ доходов Федерального бюджета РФ. Перспективы повышения государственных доходов в современной России.
курсовая работа [771,7 K], добавлен 16.12.2009Экономическое содержание налогов и их роль в денежном обеспечении функций государства. Налоговые доходы бюджета Российской Федерации, их состав и особенности. Основы налогового планирования как составной части составления государственного бюджета.
курсовая работа [786,3 K], добавлен 24.10.2014Роль налогов в формировании бюджетов разных уровней. Система доходов государственного бюджета, роль налогов в его формировании. Сущность и понятия налогового федерализма. Анализ налоговых поступлений в доходах бюджета Ханты-Мансийского автономного округа.
курсовая работа [1,9 M], добавлен 15.04.2014Значимость и роль налогов в формировании доходов государственного бюджета в целом и налоговых поступлений в частности. Оценка структуры и динамики налоговых доходов местного бюджета. Пути укрепления налогового потенциала муниципального образования.
реферат [23,6 K], добавлен 16.11.2019Экономическая сущность, классификация и значение налогов. Динамика налоговых доходов. Анализ состава и структуры налоговых доходов федерального бюджета. Определение основных проблем и направлений совершенствования налоговых доходов федерального бюджета.
дипломная работа [241,3 K], добавлен 05.10.2010Понятие налоговых доходов бюджета субъекта федерации. Источники формирования налоговых поступлений в бюджет Красноярского края. Рекомендации по поступлению налогов, сборов в бюджет Красноярского края. Анализ структуры налоговых доходов Красноярского края.
курсовая работа [611,8 K], добавлен 30.11.2010Экономическая роль и основные функции бюджета, анализ его налоговых доходов и направления их совершенствования. Характеристика основных налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации. Анализ динамики бюджетных доходов государства за 2007-2009 гг.
курсовая работа [1,0 M], добавлен 03.06.2010
