Налоговое право России

1) операции по реализации товаров (работ, услуг);

2) имущество;

3) прибыль;

4) доход;

5) стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

6) иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Приостановление обязанности по уплате налогов и сборов осуществляется в отношении налогоплательщиков - физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, а принадлежащих им денежных средств - недостаточными для исполнения указанной обязанности. Обязанность по уплате налогов приостанавливается по решению налогового органа. При принятии в установленном порядке решения об отмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособным приостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сборов возобновляется со дня принятия указанного решения (п. 3 ст. 51 НК РФ).

Обязанность по уплате налога (сбора) прекращается в случае:

- уплаты налога (сбора) налогоплательщиком или плательщиком сбора;

-смерти налогоплательщика или признания его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством;

- ликвидации организации-налогоплательщика после проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами (внебюджетными фондами);

- удержания суммы налога (сбора) налоговым агентом;

- уплаты налога за налогоплательщика поручителем (ст. 74 НК РФ);

- взыскания налога (сбора) налоговым органом в бесспорном порядке за счет денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии достаточных денежных средств на счете (статья 46 НК РФ);

- погашения налоговой обязанности посредством обращения налоговым органом (в отношении налогоплательщиков-организаций или налогового агента - организации) или судом (в отношении физического лица) взыскания на имущество налогоплательщика (статьи 47 и 48 Н К РФ);

- исполнения обязанности по уплате налогов (сборов) реорганизованного юридического лица его правопреемником (ст. 50 НК РФ);

- исполнения обязанности по уплате налогов и сборов за физическое лицо, признанное судом безвестно отсутствующим лицом, уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом налогоплательщика (ст. 51 НК РФ);

- списания безнадежных долгов по налогам и сборам (ст. 59 НК РФ);

- погашения налоговом обязанности по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа (в спорных случаях - по решению суда) с помощью зачета соответствующей суммы по другому излишне уплаченному или излишне взысканному налогу (п. 5 ст. 78, ст. 79 Н К РФ).

Заключение

Налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов т с граждан по ставке, установленной в законном порядке. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождается преобразованием налоговой системы. Налоги возникли еще на заре человеческой цивилизации. Налоговая система возникла и развивается вместе с государством.

В конце 17 - начале 18 веков в европейских странах стало формироваться административное государство, создавшее чиновничий аппарат и вводящее достаточно стройную и рациональную налоговую систему, состоящую из прямых и косвенных налогов. Из косвенных налогов особую роль играл акциз. Обычно он взимался непосредственно у городских ворот со всех ввозимых и вывозимых товаров. Иногда налогом облагалось только то, что ввозилось в страну, то есть освобождались товары, идущие на экспорт. Размеры акциза колебались обычно от 5 до 25%.

Современное развитие общественно - экономических отношений в совокупности с реформированием налоговой системы требует повышения поступления налогов, упрощения налогового учета, стабильности и эффективности налоговой системы в целом.

Одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных налогом платежей.

Принципы налогового права образуют стройную систему, существующую объективно. Познать ее - значит найти ключ к эффективному «строительству» права, принимающему во внимание свойства и возможности «строительного материала» самого права. Основание систематизации принципов - субъективно. Система принципов права - это то, что дано нам объективно. Однако классификация принципов - «это первый шаг к раскрытию системы», а следовательно, механизма правотворчества и правореализации, исходящего из твердых объективных оснований.

Эффективное финансовое обеспечение деятельности государства гарантирует выполнение государством его социальных, политических и иных функций. Финансовое обеспечение государства осуществляется за счет различных видов государственных доходов. Главным видом таких доходов выступают налоги и сборы, собираемые в процессе налогообложения. В России отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства и муниципальных образований традиционно регулируются финансовым правом.

Налоговое право России - один из важнейших правовых институтов финансового права представляющий собой совокупность правовых норм, регулирующих отношения в сфере налогообложения налогового права входит в единую систему Российского права и в свою очередь является системой более низкого уровня.

Список используемой литературы

1 Конституция РФ от 12 декабря 1998 года

2 Гражданский кодекс РФ от 30 ноября 1994 года

3 Налоговый кодекс РФ (часть первая и вторая) от 16 июля 1998 года

4 Об основах налоговой системы в РФ - ФЗ от 05. 08. 2000 № 118 - ФЗ

5 Налоги и налоговое право: Учебное пособие / А. В. Брызгалина.- М.: Издательство Аналитика - Пресс, 1998.-116-143с.

6 Налоговое право: Учебное пособие / Г. В. Петрова.- М.: Издательство Норма, 2000.-5-14с.

7 Налоги: Учебное пособие / Д. Г. Черника.- М.: Издательство Финансы и статистика, 1998.-5-31с.

8 Налоговое право России: Учебник для вузов / Ю. А. Крохина.- М.: Издательство НОРМА, 2003.-656 с.

9 Титов А.Налогообложение в сфере мировой практики //Налоги.-2006.- №1.-С.66

10 Евтушенко В. Понятие и признаки налогового правоотношения в аспекте современного налогового права //Финансовое право.- 2005.- №9.-С.2

11 Кучерявенко Н. Содержание и особенности правового регулирования объекта налогообложения //Финансовое право.- 2006.- №7.-С.19

12 Рыбасова. Е. Способы правового регулирования налоговых отношений //Финансовое право.- 2006.- №6.-С.12

13 Смирнов Д.Классификация принципов налогового права: постановка проблемы //Финансовое право.- 2006.- №4.-С.22

14 Послание Президента Российской Федерации к Федеральному Собранию на 2007 год

15 СПС Консультант Плюс

Приложение №1

Схема №1 - Классификация принципов налогового права

Размещено на http://www.allbest.ru/

Данная «классификация принципов налогового права является условной, так как все принципы взаимосвязаны и взаимообусловлены в своем существовании и действии».

Приложение № 3

Таблица 1 - Ставки налога на прибыль в различных странах на 1 января 2004 год

В ряде стран применяются прогрессивные ставки налога на прибыль. Например, в США налог на прибыль взимается по трехразрядной шкале ставок: 15% - на первые 50 тыс. долл. прибыли, 25% - на следующие 25 тыс. долл. прибыли и 35% - на прибыль сверх этой суммы. Налог на прибыли корпораций в США «…представляет собой форму изъятия денег в основном у богатых предприятий…».

Приложение № 3

Таблица 2- Представители налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов

Размещено на Allbest.ru