Анализ финансового состояния предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Организационно - правовая структура предприятия

ИП Рыбалков В.И. осуществляет предпринимательскую деятельность на основании Свидетельства о государственной регистрации Индивидуального Предпринимателя.

ИП Рыбалков В.И. имеет самостоятельный баланс и занимается предоставлением услуг культурного отдыха - Кафе - Бар «НОРД».

В штате ИП Рыбалков В.И. имеется бухгалтер, которая ведет бухгалтерский учет на предприятии, составляет и представляет финансовую отчетность.

В штате ИП Рыбалков В.И. числится 6 человек, это 4 работника бара, уборщица и бухгалтер.

Вся кадровая документация ведется согласно Трудового Кодекса Республики Казахстан. В качестве первичных документов преимущественно используются утвержденные формы первичной документации. Так, по учету личного состава используются приказ о приеме на работу, личная карточка, приказ о предоставлении отпуска, приказ о прекращении трудового договора. А так же различные внутренние приказы по трудовому распорядку, дисциплине.

На предприятии согласно нормам производится обучение и подготовка персонала по технике безопасности и охране труда, по пожарной безопасности. Проводятся плановые медицинские осмотры согласно установленным санитарных норм. На предприятии имеется утвержденное штатное расписание, исходя из которого можно сказать что форма оплаты труда на предприятии окладно-премиальная.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 1 - Организационная структура предприятия

Индивидуальный предприниматель на предприятии выполняет роль директора и менеджера, он ведет всю организационную работу, занимается закупом товаров, разрабатывает программы продвижения услуги на рынке (реклама, рекламные акции), отвечает по обязательствам предприятия.

Работники Бара ведут непосредственно работу по предоставлению услуг культурного отдыха являются специалистами своего дела.

2. Учетная политика предприятия

Учетная политика представляет собой совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией для использования. Методы учета различных активов и обязательств установлены положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), и организация должна самостоятельно решить, какие из них она будет применять. Если для каких-либо конкретных ситуаций способы ведения бухгалтерского учета не установлены, организация может разработать их самостоятельно.

Определяя учетную политику, необходимо учитывать следующие основные требования:

1) требование полноты: в бухгалтерском учете должны отражаться все хозяйственные операции;

2) требование своевременности: каждую операцию необходимо учитывать в том периоде, в котором она совершена (независимо от времени фактического получения или выплаты денег);

3) требование осмотрительности: организация скорее признает расходы и обязательства, чем возможные доходы;

4) требование приоритета содержания перед формой: при учете операций следует исходить не столько из их правовой формы, сколько из экономического содержания;

5) требование непротиворечивости: данные аналитического и синтетического учета должны быть тождественны;

6) требование рациональности: затраты на ведение бухгалтерского учета должны соответствовать условиям хозяйственной деятельности и величине организации.

Учетная политика ИП Рыбалков В.И. составлена бухгалтером и утверждается руководителем организации. Положения учетной политики организации применяются всеми ее обособленными подразделениями (филиалами, представительствами).

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной финансовой отчетности несет директор, который может делегировать ее другим - главному бухгалтеру, аудиторской фирме и тому подобное.

Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятия связана с формированием и расходованием денежных средств, а следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия и всех возможных контрагентов предприятия.

Только что созданная организация должна оформить учетную политику до сдачи первой бухгалтерской отчетности, но не позднее 90 дней со дня государственной регистрации. Однако использовать положения учетной политики нужно с момента государственной регистрации предприятия. Следовательно, составить учетную политику нужно еще до регистрации предприятия, а утвердить - в указанные сроки.

При формировании учетной политики предлагается:

- что активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств ее учредителей и других организаций (допущение имущественной обособленности);

- что организация планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем (допущение непрерывности деятельности);

- что учетная политика организации применяется последовательно из года в год (допущение последовательности применения учетной политики);

- что факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от времени оплаты (допущение временной определенности факторов хозяйственной деятельности).

Согласно «Закону о бухгалтерском учете» вносить изменения в учетную политику можно в следующих случаях:

- когда изменилось законодательство Республики Казахстан или нормативные документы по бухгалтерскому учету;

- когда организация разработала новые способы ведения бухгалтерского учета (более точные или менее трудоемкие);

- когда изменились условия деятельности организации (произошла реорганизация, смена собственников, изменились виды деятельности).

Внесение изменений в учетную политику оформляется приказом руководителя.

Если у организации возникли операции, схема учета которых не была установлена, то учетную политику следует дополнить. Все дополнения утверждаются приказом руководителя. Вносить их можно в течение всего года.

Ответственным за организацию бухгалтерского учета в ИП Рыбалков В.И. является руководитель. Именно он принимает решение о том, как нужно вести учет. В зависимости от сложности хозяйственных операций, количества работников, наличия обособленных подразделений и объема работ вести учет могут:

- бухгалтерия, под руководством главного бухгалтера;

- один бухгалтер, состоящий в штате организации;

- специализированная организация (аудиторская фирма) или бухгалтер-специалист, работающий по договору гражданско-правового характера;

Выбранный способ должен быть указан в приказе об учетной политике. Кроме того, необходимо пояснить, какую форму бухгалтерского учета будет использовать предприятие.

Основными формами ведения бухгалтерского учета являются:

- журнально-ордерная;

- мемориально-ордерная;

- упрощенная;

- автоматизированная.

Бухгалтерский учет в ИП Рыбалков В.И. ведется в бухгалтерии в соответствии со следующими нормативными документами:

- законом Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 26.02.07г. № 234-111.

Концептуальной основой для подготовки и представления финансовой отчетности от 29 октября 2002 г. № 542

Казахстанскими стандартами бухгалтерского учета (с учетом изменений и дополнений)

Методическими рекомендациями к стандартам бухгалтерского учета

Типовым планом счетов бухгалтерского учета от 23.05.2007 г. № 185

учетной политикой ИП Рыбалков В.И.

Рабочим планом счетов ИП Рыбалков В.И.

Методическими рекомендациями, инструкциями и другими нормативными актами по организации бухгалтерского учета.

Целью бухгалтерского учета и финансовой отчетности ИП Рыбалков В.И. является обеспечение заинтересованных лиц полной и достоверной информацией о финансовом положении, результатах деятельности и изменениях финансовом положении ИП Рыбалков В.И..

Бухгалтерский учет ИП Рыбалков В.И. ведется в соответствии с принципами:

начисления, при котором доходы признаются, когда они заработаны (а не тогда, когда получено возмещение), а расходы -- когда они понесены:

непрерывность деятельности, при которой финансовая отчетность составляется на основе допущения, что компания. Действует и будет действовать в обозримом будущем.

В случае выявления ошибок, допущенных при составлении финансовых отчетов предыдущих периодов, сумма корректировки ошибок учитывается при расчете чистого дохода или убытка за текущий период (используется альтернативный подход).

Основными качественными характеристиками финансовой отчетности ИП являются понятность, уместность (существенность), надежность (правдивое представление, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота) и сопоставимость.

Изменения в учетной политике ИП Рыбалков В.И. могут быть произведены в случаях:

когда это требуется в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете

когда это изменение приведет к более достоверному представлению событий и операций в финансовой отчетности ИП Рыбалков В.И.

по решению учредительного собрания.

3 Учет денежных средств

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в ИП Рыбалков В.И., утвержденных 21.08.1998 года. Отчет кассира составляется один раз в месяц. Кассовая книга ведется ручным и автоматизированным способом, предусмотренным работой программы 1С:Бухгалтерния версии 7.7. (или других версий). Учет операций по кассе ведется на счете 1010 «Денежные средства в кассе».

Денежные средства включают в себя денежные средства (в тенге и валюте) в кассе, на счетах в банке, на депозитах банковских счетов, на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Учет ведется на счете 1010 «Денежные средства в кассе»

Ведение кассовых операций осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций в ИП Рыбалков В.И., утвержденных 21.08.1998 года. Отчет кассира составляется один раз в месяц. Кассовая книга ведется ручным и автоматизированным способом, предусмотренным работой программы 1С:Бухгалтерния версии 7.7. (или других версий).

Выдача наличных денег из кассы производится:

па выдачу задолженности по зарплате и авансов по зарплате;

в подотчет:

- на расходы, связанные со служебными командировками, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

- на операционные, хозяйственные и представительские расходы на
основании распоряжения директора ИП Рыбалков В.И в пределах и на срок,
указанных в служебной записке работника:

3) материальная помощь сотрудникам.

Неиспользованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех дней по окончании срок, на который они выдавались. В случае не возврата эти суммы удерживаются из заработной платы, начисленной за месяц, в котором подотчетная сумма должна быть возвращена.

Количество наличных денег в кассе неограниченно, хранятся в несгораемом сейфе на конец отчетного периода (т.е. года) в кассе наличность должна быть минимальной.

ИП Рыбалков В.И имеет расчетный, в банке, ведение которых регламентируется банковским договором на обслуживание.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

при безналичных расчетах - платежные поручения

при наличных расчетах - наличные денежные средства которые снимаются со счета по чеку (чековая книжка) принадлежащему ИП Рыбалков В.И, право подписи на чеке у директора ИП Рыбалков В.И.

при сдачи денег в банк применяется - объявление на взнос наличными. Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» где учитываются движение денежных средств на расчетном счете, на основании выписок банка и приложенных к ним документов.

По НСФО №2 (Национальные стандарты финансовой отчетности), при применении рабочего плана счетов учет операция в кассе ведется на активных синтетических счетах раздела 1 «Краткосрочные активы». Учет наличности в национальной валюте отражается на счете 1010 «Денежные средства в кассе». Счет является Активным, поэтому имеет сальдо только по дебету. Увеличение на счете происходит по дебету, а уменьшение по кредиту.

Денежные средства включают в себя денежные средства (в тенге и валюте) в кассе, на счетах в банке, на депозитах банковских счетов, на специальных счетах, денежные средства в пути. Денежные средства учитываются в балансе по первоначальной стоимости.

Учет ведется на счете 1010 «Денежные средства в кассе»

Прием наличных денег производится по приходному кассовому ордеру, подписанному главным бухгалтером. При приеме наличных денег тому кто сдал деньги, выдается квитанция подписанная кассиром и главным бухгалтером, заверенная печатью.

Выдача наличных денег из кассы производится:

1) па выдачу задолженности по зарплате и авансов по зарплате;

2) в подотчет:

- на расходы, связанные со служебными командировками, в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на эти цели;

- на операционные, хозяйственные и представительские расходы на
основании распоряжения директора ИП Рыбалков В.И. в пределах и на срок, указанных в служебной записке работника:

3) материальная помощь сотрудникам.

Неиспользованные подотчетные суммы должны быть сданы в кассу не позднее трех дней по окончании срок, на который они выдавались. В случае не возврата эти суммы удерживаются из заработной платы, начисленной за месяц, в котором подотчетная сумма должна быть возвращена.

Количество наличных денег в кассе неограниченно, хранятся в несгораемом сейфе на конец отчетного периода (т.е. года) в кассе наличность должна быть минимальной.

При выдаче денег по доверенности в расходном кассовом ордере дополнительно указывается Ф.И.О. лица, которому доверено получение денег, а саму доверенность прикрепляют к расходному кассовому ордеру.

Оплата труда, выплата пособий по временной нетрудоспособности, премий производится кассиром по платежным ведомостям без составления расходного ордера на каждого получателя. На общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный ордер, дата и номер которого проставляются на каждой платежной ведомости. На титульном листе платежной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличных денег, за подписями руководителя и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи наличных денег и суммы прописью.

Приходные и расходные кассовые ордера выписываются кассиром четко и ясно. Исправление ошибок, помарки и применение корректора в данных документах не допускается. После совершения операции правильно оформленные ордера подписываются кассиром.

Оформленные приходные и расходные кассовые ордера заносятся в «Кассовую книгу». Кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована, заверена печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера. Заполненные листы кассовой книги являются отчетами кассира. Отчет кассира составляется ежедневно.

Ревизию хранящихся в кассе денежных средств проводят не реже 1 раза в квартал. Это положение отражено в учетной политике ИП Рыбалков В.И.. В сроки, установленные руководителем, производится внезапная ревизия кассы. Ревизия производится с полным полистным пересчетом всех наличных денег и проверкой чеков и ценных бумаг, находящихся в кассе с указанием в акте инвентаризации названия, номера, номинальной цены. Денежная наличность включается в акт по купюрам и сумме. Ее производит комиссия, назначиваемая приказом руководителя. Результаты оформляются Актом инвентаризации наличия денежных средств. Излишки денежных средств, обнаруженные в кассе, приходуются, а недостачи взыскиваются с кассира. При любом несоответствии наличия денег в кассе с суммой по учетным документам с кассира берется объяснительная записка по этому поводу, где кассир обязан объяснить причины выявленного несоответствия. Объяснительная записка прилагается к акту инвентаризации денежных средств. Комиссия выявляет причины недостач или излишков, обнаруженных при инвентаризации. Выводы, предложения и решения комиссии оформляются протоколом, утвержденным руководителем. Результаты инвентаризации должны быть отражены в бухгалтерском учете и финансовой отчетности того месяца, в котором была проведена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовой финансовой отчетности.

Выявленная недостача денег в кассе при инвентаризации отражается по дебету счета 1280 «прочая краткосрочная дебиторская задолженность», по кредиту счета 1010 «денежные средства в кассе». Излишки денежных средств, обнаруженные при инвентаризации кассы отражаются по дебету счета 1010 «денежные средства в кассе», по кредиту счета 6160 «прочие доходы от финансирования».

ИП Рыбалков В.И. имеет расчетный, в банке, ведение которых регламентируется банковским договором на обслуживание.

Для проведения безналичных платежей организация должна иметь расчетный счёт в банке. Открытие счета производится на основании заявления по специальной форме с приложением копии учредительных документов, копии приказов о назначении первого руководителя и других лиц, внесенных в карточку образцов подписей. Заполняются карточки с образцами подписей распорядителей средств организации и оттиском печати. Подписи в карточке заверяются нотариально. Осуществление банковского обслуживания производится на основании договора на банковское обслуживание по тарифам, которые являются обязательным приложением к этому договору.

Банк осуществляет следующие операции, связанные с:

- обеспечением наличия и использования банком денег, принадлежащих владельцу счета, гарантирую владельцу счета беспрепятственно распоряжаться своими деньгами;

- принятием (зачислением) сумм денег в пользу владельца счета;

- изъятием (списанием) сумм денег по поручению владельца счета.

Операции оп банковскому счету производится на основании:

- поручений владельца счета;

- требований третьих лиц, акцептованных владельцем счета;

- требование третьих лиц, не требующих, в соответствии с законодательством, акцепта владельца счета;

- распоряжения банка, ведущего счет, если оно не противоречит условиям договора и законодательству Республики Казахстан в пользу владельца счета.

Операции по расчетному счету оформляются следующими документами:

при безналичных расчетах - платежные поручения

при наличных расчетах - наличные денежные средства которые снимаются со счета по чеку (чековая книжка) принадлежащему ИП Рыбалков В.И., право подписи на чеке у директора ИП Рыбалков В.И..

при сдачи денег в банк применяется - объявление на взнос наличными.

Учет операций по расчетному счету ведется на счете 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» где учитываются движение денежных средств на расчетном счете, на основании выписок банка и приложенных к ним документов.

Учет операций на валютном счете ведется на счетах 1030-1039 «Денежные средства на текущих банковских счетах». Причем если у организации имеется учет по нескольким видам валют, то для учета открывается отдельные счет для записи операций на каждый вид валют.

Операции по расчетному счету в банке оформляются следующими документами:

Объявление на взнос наличными - для зачисления сумм, вносимых наличными владельцем счета на его счет в банке.

Платежное поручение. По платежному поручению банк перечисляет указанную в нем сумму на счета получателей. Этим документом производится расчеты за товарно-материальные ценности, выполненные работы и услуги; авансовые платежи по заключенным договорам; расчеты с бюджетом по налогам и платежам. В документе обязательно указываются назначение платежа со ссылкой на платежные документы, реквизиты банковского счета получателя дата и номер платежного поручения. Платежи по поручениям можно производить как внутри одного города, так и между различными городами. Платежные поручения заполняются в двух экземплярах, первый из которых подписывается лицами, указанными в образцах подписей, и заверяется печатью.

В настоящее время можно использовать систему «Интернет-банкинг», по которой отправка платежных поручений и получение выписок банка производится в электронном виде. В любой момент электронные документы можно вывести на бумажный носитель и заверить в банке их подпись.

Чек. Чеки на получение наличности с расчетного счета в банке владелец расчетного счета получает по специальному бланку-заявлению. Чеки сформированы в чековые книжки на 25-50 чеков. Чек выписывается чернилами в одном экземпляре. На лицевой стороне чека указываются сумма прописью, фамилия, имя, отчество получателя денег, дата выписки чека, наименование организации, номер его расчетного счета и РНН. На оборотной стороне чека расшифровываются цели, на которые получаются деньги, указываются реквизиты документа, удостоверяющие личность получателя, указанного в чеке. Одновременно заполняется корешок чека, который хранится в чековой книжке. Выписанный чек считается действительным в течении 10 дней со дня выписки. Исправления в чеке не допускаются. Если произошла ошибка, то испорченный чек перечеркивается, помечается надписью «аннулировано» и хранят в таком виде вместе с корешками до окончания срока хранения.

Платежное требование-поручение является приказом (требованием) банку о взыскании сумм платежа с плательщика. Требования предъявляют банку в трех экземплярах и они в обязательном порядке должны быть акцептованы (акцепт - согласие на платеж) владельцем счета. Бланки требований могут быть использованы для бесспорного списания средств со счета плательщика только в случаях, установленных законодательством.

Выписки банка по расчетному счету выдаются лицам, имеющим право первой или второй подписи на платежных документах, или другому лицу по доверенности. В организации к выписке подкалываются копии платежных поручений и других банковских документов, подтверждающих операционные движения по расчетному счету. На выписках делаются отметки о корреспондирующих счетах по каждой сумме.

Основанием для проведения валютных операций является Закон РК «О валютном регулировании» и «Правила проведения валютных операций в РК»

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на текущем счете в тенге, на текущем счете в валюте и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии, или с данными по выписке банков.

4. Учет основных средств и нематериальных активов

Основными задачами бухгалтерского учёта основных средств в ИП Рыбалков В.И является правильное документальное оформление и своевременное отражение в учётных регистрах поступление основных средств, их внешнего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отражение в учёте сумм износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств; за их сохранностью и эффективностью использования.

Для организации учёта основных средств в ИП Рыбалков В.И, отвечающего поставленным выше задачам, важное значение имеет:

- наличие научно-обоснованной классификации основных средств;

- установление принципов оценки основных средств;

- установление единицы учёта предметов основных средств.

В ИП Рыбалков В.И применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой их группируют по отраслевому признаку, назначению, видам, принадлежности, использованию.

Группировка основных средств по отраслевому признаку (промышленность, сельское хозяйство, транспорт и т.д.) позволяет получить данные об их стоимости в каждой отрасли.

По назначению основные средства предприятий подразделяются на: производственные основные средства основной деятельности; производственные основные средства других отраслей; непроизводственные основные средства.

По видам основные средства предприятий подразделяются на следующие группы: здания; сооружения; передаточные устройства; машины и оборудование; транспортные средства; инструмент; производственный инвентарь; хозяйственный инвентарь; рабочий и продуктовый скот; многолетние насаждения; капитальные затраты по улучшению земель; прочие основные средства.

К основным средствам относятся также капитальные вложения в арендованные объекты, относящиеся к основным средствам.

Классификация основных средств по видам положена в основу их аналитического учета.

Учет основных средств в ИП Рыбалков В.И. осуществляется в соответствии с НСФО №1 «Учет основных средств». К основным средствам в ИП Рыбалков В.И. относятся материальные активы, которые используются в процессе предоставления услуг по охране объектов, для сдачи в аренду другим организациям или для административных целей и которые предполагается использовать в течении длительного времени (более одного года).

В зависимости от целевого назначения выполненных функций основные средства ИП Рыбалков В.И.разделены на следующие группы:

офисная мебель;

мебель бара;

кухня;

производственный инвентарь и принадлежности.

К производственному инвентарю и принадлежностям относятся предметы производственного назначения, которые служат для облегчения производственных операций во время работы и имеют длительный срок службы. Учет основных средств ведется на синтетических счетах: 2410 «Основные средства».

Срок полезной службы определяется агентством при признании объекта активом (при зачислении на баланс). Срок полезной службы актива является предметом суждений руководства, устанавливается в соответствии с техническими условиями, предполагаемого срока полезной службы, с учетом специфики производства и опыта работы ИП Рыбалков В.И.. В случае значительных изменений в предполагаемой схеме получения экономических выгод от этих активов, сроки полезной службы объектов основных средств могут периодически пересматриваться. Целесообразность пересмотра сроков полезной службы должна подтверждаться заключением (актом) постоянно действующей комиссии.

Основные средства, приобретенные с целью использования в хозяйственной деятельности ИП Рыбалков В.И. по назначениям, отражаются в составе основных средств. Зачисление объектов в состав основных средств оформляется актом приемки-передачи (перемещения) основных средств, в котором отражается их нормативный срок эксплуатации. ИП Рыбалков В.И. самостоятельно определяет срок полезной службы (период, в течение которого предполагается получение экономической выгоды от использования основных средств) и ликвидационную стоимость (предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы, за вычетом ожидаемых затрат по выбытию).

Основные средства в ИП Рыбалков В.И. отражаются в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (НДС, уплаченный при приобретении зданий и легковых автомобилей, госпошлина, уплачиваемая при составлении договора на куплю и т.д.), затраты по доставке, монтажу пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный за период строительства, любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению.

Расходы, не являющиеся необходимыми (расходы по ликвидации повреждения, полученного во время транспортировки, произведенный ремонт в результате повреждения объекта во время монтажа и др.), в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как расходы текущего периода. Первоначальная стоимость объектов основных средств определяется:

- при внесении учредителями основных средств в счет их вклада в уставный капитал по согласованной стоимости между учредителями;

- при изготовлении основных средств самим ИП Рыбалков В.И. или приобретении их за плату - по сумме фактических затрат;

- при получении объектов от других юридических или физических лиц безвозмездно - экспертным путем или по данным акта приема-передачи.

В результате обменной операции стоимость приобретенных активов измеряется по текущей стоимости полученных активов, которая равна текущей стоимости переданных, с поправкой на сумму полученных (переданных), денежных средств.

Основные средства могут находиться на складе как резерв, могут быть законсервированы в установленном порядке. Порядок консервации основных фондов, числящихся на балансе, устанавливается и утверждается первым руководителем предприятия в соответствии с действующим законодательством.

Выбытие основных средств ИП Рыбалков В.И. из эксплуатации может быть вызвано безвозмездной передачей другим юридическим и физическим лицам; продажей; ликвидацией вследствие аварии; по физическому и моральному износу. Для определения непригодности основных средств, невозможности или экономической нецелесообразности их восстановительного ремонта в ИП Рыбалков В.И. создана постоянно действующая комиссия.

Комиссия производит непосредственный осмотр ликвидируемых объектов, устанавливает причины их списания и лиц, виновных в этом и подлежащих привлечению к ответственности, определяет возможность использования отдельных узлов, деталей, материалов и производит их оценку. Результатом работы является составление акта на списание основных средств или акта на списание автотранспортных средств, на основе которого в бухгалтерии делаются соответствующие бухгалтерские записи. В акте отражают первоначальную стоимость объекта, сумму начисленного износа по данным бухгалтерского учета, стоимость материальных ценностей, полученных при разборке (демонтаже) объекта, величину расходов по ликвидации (разборка, демонтаж и пр.), цену возможной реализации и общий результат ликвидации.

По основным средствам, ликвидируемым в результате стихийных бедствий и аварий, к акту на списание должна быть приложена справка компетентной организации о стихийном бедствии либо копия акта об аварии с указанием причин и виновников. Суммы, полученные от продажи материальных ценностей, а так же материалы, поступившие от разборки или демонтажа объекта по ценам возможного использования, приходуются. Средства от продажи остаются в распоряжении ИП Рыбалков В.И..

Решение о безвозмездной передаче объектов основных средств принимается директором ИП Рыбалков В.И.. Амортизационные отчисления признаются за каждый отчетный период как расход.

В ИП Рыбалков В.И. начисление амортизации производится по всем видам основных средств с использованием равномерного (прямолинейного) метода списания стоимости исходя из первоначальной стоимости объектов. В целях определения полезного использования объекты основных средств объединяются в амортизационные группы. Размер амортизационных отчислений по основным средствам определяется на основании таблицы амортизационных показателей утвержденных в учетной политики товарищества.

Начисление амортизации по основным средствам, вновь введенным в эксплуатацию, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода; а по выбывшим -- прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия. Амортизационные отчисления за текущий период признаются ИП Рыбалков В.И. в качестве расхода.

В соответствии с НСФО №1«Учет основных средств» в ИП Рыбалков В.И. возможно использование методов ускоренного списания стоимости по отдельным видам основных средств. Применение метода ускоренного списания по вновь поступившим видам основных средств осуществляется в общем порядке; по ранее действующим видам основных средств на основании решения об изменении метода начисления амортизации, начиная с 1-го числа месяца следующего после момента оформления соответствующих распоряжений директора ИП Рыбалков В.И..

Учет износа основных средств ведется на счете 2420 «Амортизация основных средств».Для обеспечения бесперебойной работы основных средств ИП Рыбалков В.И. периодически производит ремонты - капитальный или текущий.

Затраты на текущий и капитальный ремонты основных средств, проводимые в целях сохранения и поддержания технического состояния объекта, первоначальную стоимость не увеличивают, а признаются как текущие расходы того отчетного периода, в котором они были понесены. Затраты, связанные с проведением текущего ремонта арендованных основных средств, относятся к тому отчетному периоду, в котором они были фактически произведены, и относятся на расходы периода.

Последующие затраты (капитальный ремонт, модернизация, реконструкция, техническое перевооружение) будут относиться на увеличение стоимости объекта основных средств, если в результате этих вложений изменились первоначально оцененные нормативные показатели (срок службы, мощность, площадь, скорость, производительность труда, сокращение производственных затрат, качество выпускаемой продукции и др.).

Аналитический учет фактических затрат на ремонт основных средств ведется пообъектно, нарастающим итогом с начала года. На каждый объект ремонта открывается отдельная карточка, где накапливаются сведения о фактически произведенных расходах.

Приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствие с действующими ценами на определенную дату ИП Рыбалков В.И. по мере необходимости может производить переоценку объектов, в результате которой основные средства будут отражены в учете и отчетности по текущей стоимости. При этом износ основных средств, начисленный на дату проведения переоценки, корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств.

Сумма переоценки по мере эксплуатации актива переносится на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления амортизации. Вся сумма переоценки может быть перенесена на нераспределенный доход только в момент выбытия объекта, независимо от причины. Для проверки наличия основных средств не реже 1 раза в год бухгалтерская служба совместно с материально ответственными лицами производит инвентаризацию основных средств.

ИП Рыбалков В.И. вправе вкладывать средства в нематериальные активы, под которыми понимаются не денежные активы, не имеющие физической сущности, предназначенные для использования в течение длительного периода времени (более одного года) в производстве или реализации товаров (работ, услуг), в административных целях и сдаче в аренду другим субъектам, которые:

можно определить;

контролируются компанией;

могут принести экономические выгоды в будущем.

Нематериальная статья признается в качестве нематериального актива, если она соответствует определению нематериального актива и отвечает критериям признания. В ИП Рыбалков В.И. нематериальный актив признается (регистрируется в учете) в качестве актива, когда:

- высока вероятность того, что ИП Рыбалков В.И. получит в будущем ожидаемые экономические выгоды, непосредственно связанные с данным активом;

- можно достоверно определить стоимость актива.

Зачисление объектов в состав нематериальных активов оформляется актом приемки-передачи нематериальных активов произвольной формы, в котором отражаются их срок полезной службы и ликвидационная стоимость.

Срок полезной службы нематериального актива устанавливается ИП Рыбалков В.И. самостоятельно на основе наиболее приближенной оценки руководства, но не более срока деятельности компании с момента готовности нематериального актива к использованию, если иное не предусмотрено законодательством (патент, авторское право) или договором (лицензионное соглашение).

Ликвидационная стоимость нематериального актива считается равной нулю, если:

нет соглашения с третьей стороной о его покупке в конце срока полезной службы; или

не существует активного рынка для данного нематериального актива, в связи с чем:

ликвидационная стоимость актива не может быть достоверно определена со ссылкой на данный рынок; и

нет вероятности того, что подобный рынок будет существовать в конце срока полезной службы актива.

Нематериальные активы оцениваются по первоначальной стоимости -
сумме уплаченных денежных средств или их эквивалентов или справедливой
стоимости другого возмещения, переданного для приобретения актива на
момент его покупки или произведения.

Нематериальный актив списывается с бухгалтерского баланса ИП Рыбалков В.И. при его выбытии или если не ожидается получение никаких экономических выгод от его использования или последующего выбытия. Выбытие нематериального актива оформляется актом на списание произвольной формы.

При списании нематериального актива его первоначальная (переоцененная) стоимость списывается с соответствующего счета. Одновременно списывается накопленная по данному объекту амортизация. Прибыли и убытки, возникающие в связи с прекращением использования или выбытием нематериального актива, должны определяться как разница между чистыми поступлениями от выбытия и балансовой стоимостью актива и должны признаваться как доход или расходы в отчете о прибылях и убытках.

В ИП Рыбалков В.И. начисление амортизации производится с момента готовности нематериального актива к использованию по назначению. Для начисления амортизации нематериальных активов используется прямолинейный (равномерный) метод, который применяется последовательно от одного отчетного периода к другому, если только не произошли изменения в ожидаемой модели потребления экономических выгод от актива. Сумма амортизации обычно признается как расход, если она не включена в себестоимость другого актива.

Срок полезной службы и используемый метод начисления амортизации актива в ИП Рыбалков В.И. пересматриваются на каждую дату составления финансовой отчетности. Если ожидаемый срок полезной службы актива значительно отличается от предыдущих оценок, срок начисления амортизации должен быть соответственно изменен. Если происходит значительное изменение в ожидаемой модели потребления экономических выгод от использования актива, необходимо изменить метод начисления амортизации для отражения произошедшего изменения.

Последующие затраты, связанные с нематериальным активом, признаются в ИП Рыбалков В.И. как расходы того отчетного периода, в котором они понесены, и только в редких случаях увеличивают их балансовую стоимость.

Последующие затраты на нематериальный актив после его покупки или завершения увеличивают фактическую себестоимость нематериального актива при выполнении следующих условий:

имеется вероятность того, что эти затраты позволяют активу создавать будущие экономические выгоды сверх первоначально определенных норм;

эти затраты могут быть надежно оценены и отнесены на актив.

Инвестиции -- вложение капитала в объекты предпринимательской и иной деятельности с целью получения прибыли или достижения положительного социального эффекта. В рыночной экономике получение прибыли является движущим мотивом инвестиционной деятельности. Данная цель опосредуется производством конкретных товаров, оказанием услуг, которые находят признание на рынке; без этого инвестиции окажутся бесполезными. Побудительный мотив усиливается, если сокращаются налоги, в том числе на прибыль, и в особенности если законодательно закреплено право собственности. Эту прибыль целесообразно рефинансировать, т. е. направлять ее в определенном объеме на развитие производства.

Для целей планирования и анализа инвестиции могут быть классифицированы по ряду направлений, что дает возможность глубже понять сущность инвестиций. Наиболее распространенной является следующая классификация:

1) По объектам инвестирования:

- финансовые;

- реальные;

- инвестиции в нематериальные активы.

Финансовые инвестиции -- это вложение денежных средств в ценные бумаги, акции, облигации, долговые права, на депозитные счета в банке под определенные проценты.

Реальные инвестиции -- вложение капитала в производство на его создание и развитие.

Инвестиции в нематериальные ценности -- это вложение средств в научные исследования, подготовку кадров, рекламу, приобретение лицензий на использование новых технологий.

2) По продолжительности инвестирования:

- краткосрочные (до 1 года);

- долгосрочные.

Основными инструментами краткосрочного инвестирования являются банковские депозиты, векселя, сертификаты и высоколиквидные ценные бумаги.

Долгосрочные инвестиции (на продолжительный период времени)-- это инвестиции в реальный сектор. К ним относятся долгосрочные финансовые инвестиции, например в акции дочерних предприятий, в уставный капитал других фирм.

Цель долгосрочных инвестиций состоит в приумножении основных и оборотных средств предприятия.

3) По формам воспроизводства в реальном секторе:

- на создание объекта предпринимательской деятельности;

- на расширение производства;

- на реконструкцию, техническое перевооружение.

4) По формам собственности:

- частные;

- государственные.

Частные инвестиции - инвестиции , образуемые из средств частных, корпоративных предприятий и организаций, граждан, включая как собственные, так и привлеченные средства.

Государственные инвестиции - инвестиции, образуемые из средств государственного бюджета и других государственных финансовых источников.

5) По источникам финансирования:

- собственные (амортизация, прибыль);

- заемные (кредиты);

- привлеченные (посредством эмиссии акций).

6) По составу участников инвестиционного процесса, их вкладу в разработку и реализацию проекта:

- предприятия;

- акционеры;

- коммерческие банки;

- структуры более высокого уровня по отношению к проекту (компании, холдинги);

- бюджеты разного уровня (федеральный, региональный, местный).

Различают также и интеллектуальные нематериальные инвестиции - это затраты на покупку патентов, лицензии, ноу-хау, подготовку и переподготовку персонала, вложения в научно- исследовательские и опытно- конструкторские разработки, рекламу и др.

Основные средства - это материальные активы, которые предприятие содержит с целью использования в процессе производства или снабжения товаров, предоставления услуг, сдачи в аренду другим лицам или для осуществления административных и социально-культурных функций, ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых составляет свыше одного года (или операционного цикла, если он больше года).

5 Учет труда и заработной платы на предприятии

ИП Рыбалков В.И. самостоятельно составляет штатное расписание в соответствии с потребностью в работниках, их численностью, профессиональным и квалификационным уровнем. Штатное расписание утверждает директор ИП Рыбалков В.И.. Ведение учета личного состава ИП Рыбалков В.И. производится бухгалтером. Учет использования рабочего времени осуществляется в табелях методом сплошной регистрации явок и неявок на работу.

Оплата труда работников ИП Рыбалков В.И. производится в соответствии с действующим на предприятии «Положением об оплате труда работников», согласно занимаемым должностям, в соответствии с заключенными трудовыми договорами.

ИП Рыбалков В.И. самостоятельно распределяет общий фонд заработной платы, определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав. ИП Рыбалков В.И. устанавливает формы, систему оплаты и стимулирования труда, доплаты, надбавки работникам в соответствии с действующим законодательством и результатами хозяйственной деятельности.

В зависимости от выполняемых хозяйственных функций работающие ИП Рыбалков В.И. подразделяются на группы:

руководящий состав;

служащие.

ИП Рыбалков В.И. имеет право выдавать денежные средства на возвратной основе в виде беспроцентных ссуд сроком до 5-ти лет на приобретение и. обустройство квартир, дач и т.д.

Очередные отпуска работающим предоставляются согласно утвержденному графику. При этом резерв на оплату отпусков не создается.

Учет заработной платы ведется на счете 3350 «Краткосрочная задолженность по оплате труда» где учитываются вознаграждения работникам (кроме выходных пособий и компенсационных выплат долевыми инструментами), подлежащие выплате в полном объеме в течение двенадцати месяцев после окончания периода, в котором работники оказали соответствующие услуги, и прочая задолженность по оплате труда.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.

Трудовые доходы каждого работника определяются по личным вкладам, с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятия всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством.

Уставной юридической формой регулирования трудовых отношений, в том числе и в области оплаты труда работников, становится коллективный договор предприятия, в котором фиксируются все условия оплаты труда, входящие в компетенцию предприятия.

Основным документом при повременной оплате труда является табель учета использования рабочего времени. В зависимости от характера производства, системы организации и оплаты труда, способа контроля качества продукции в промышленности применяются следующие формы первичных документов, утвержденные законодательством: наряд на сдельную работу, маршрутный лист (карта), рапорт о выработке, ведомость учета выработки, акт о приемке выполненных работ, нормированные задания повременщиков и другие.

Из оплаты труда членов трудового коллектива и лиц, работающих в организации по трудовым соглашениям, договорам подряда, по совместительству выполняющих разовые и случайные работы, производятся различного рода удержания. По своему характеру эти удержания подразделяются на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

К числу обязательных удержаний (дебет счета 3350) относятся подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

К удержаниям по инициативе организации относят суммы, удержанные с членов трудового коллектива и работающих в нем лиц (дебет счета 3350) за причиненный материальный ущерб; допущенный брак; своевременно не возвращенные суммы, полученные подотчет; своевременно не погашенные беспроцентные ссуды, выданные членам трудового коллектива; за форменную одежду.

Удержанные суммы в установленные сроки подлежат перечислению в бюджет; Пенсионный фонд; юридическим и физическим лицам.

1) Удержание подоходного налога

Налогообложение доходов членов трудового коллектива осуществляется в соответствии с Законом РК "О подоходном налоге с физических лиц", в порядке, предусмотренном Инструкцией по применению Закона РК "О подоходном налоге с физических лиц", утвержденной Государственной налоговой службой РК.

2) Удержание по исполнительным листам.

Организации при удержании алиментов по исполнительным листам руководствуются Временной инструкцией о порядке удержания алиментов по исполнительным документам, переданным для производства взыскания предприятиям, учреждениям и организациям, утвержденной Министерством юстиции РК.

Основанием для удержания алиментов служат исполнительные листы, а в случае их утраты-дубликаты; письменные заявления граждан о добровольной уплате алиментов: отметки ОВД в паспортах лиц о том, что в соответствии с решением судов эти лица обязаны уплачивать алименты.

3) Удержание за причиненный организации материальный ущерб.

Материальная ответственность членов трудового коллектива за ущерб, причиненный организации по их вине, предусматривается Кодексом законов о труде РК.

Администрация организации вправе требовать от членов трудового коллектива и лиц, работающих по трудовому договору (контракту), возмещения, причиненного ущерба при наличии противоправных действий с их стороны, результатом которых и явился причиненный ущерб.

Различают полную и ограниченную материальную ответственность за причиненный материальный ущерб. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает причиненный материальный ущерб в заранее установленном пределе - в размере действительных потерь, но не выше установленных законом. Полная материальная ответственность заключается в обязанности работника, по вине которого причинен ущерб, возместить его сполна независимо от размера.

4) Удержание своевременно не возмещенных подотчетными лицами сумм.

Наличные денежные средства выдаются под отчет на хозяйственные расходы, по приобретению ГСМ, представительские расходы, на командировки. Наличные выдаются на определенный срок, по истечении которого подотчетное лицо должно представить авансовый отчет с приложением оправдательных расходных документов. Если работник своевременно не возвратил неиспользованную сумму, то она может быть удержана по инициативе организации из заработной платы.

Отчисления в государственные внебюджетные социальные фонды.

Взносы во внебюджетные государственные фонды начисляют по страховым тарифам, размеры которых устанавливаются федеральным законом. Установленные сроки платежей в государственные внебюджетные социальные фонды:

- в Фонд социального страхования - один раз в месяц в срок, установленный для выплаты заработной платы за истекший месяц;

- в Пенсионный фонд - ежемесячно в сроки получения в учреждении банка средств на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы.

В ИП Рыбалков В.И. существуют следующие виды доплат:

1) Доплата в связи с отклонениями от нормальных условий работы.

Нормальные условия - те, при которых рабочие места согласно заданиям-нарядам, маршрутным листам и прочим документам полностью обеспечены сырьем, материалом, полуфабрикатами, действующим оборудованием, специальным инструментом и приспособлениями. Если эти условия не выполнены и рабочему приходится затрачивать на работу дополнительное время, то необходимо произвести расчет этого времени и его доплату. С этой целью выписываются: наряд на сдельную работу, листок на доплату.

2) Оплата часов ночной работы.

Временем ночной работы считается время с 22 до 6 ч. При этом установленная продолжительность работы (смены) сокращается на один час. Часы ночной работы оплачиваются в повышенном размере, предусмотренном трудовым договором, но не ниже размеров, установленных законодательством. Ночное время фиксируется в табелях учета рабочего времени итоговым количеством за месяц.

3) Оплата часов сверхурочной работы.

Сверхурочной считается работа сверх установленной законом продолжительности рабочего дня. Работа в сверхурочное время оплачивается за первые два часа не менее чем в полуторном размере, а за последующие часы - не менее чем в двойном размере за каждый час сверхурочной работы. Данная работа оформляется табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии.

4) Оплата работы в праздничные дни.

Работа в праздничный день компенсируется работнику предоставлением другого дня отдыха или, по соглашению сторон, в денежной форме. Работа в праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. Оформляется табелем учета использования рабочего времени.

5) Оплата простоя.

Время вынужденных перерывов в работе, в течение которого рабочие находятся на предприятии, но не могут быть использованы, называется простоем. Простои увеличивают себестоимость продукции, уменьшают прибыль, наносят ущерб предприятию. Время простоя по вине работника оплате не подлежит. Время простоя не по вине работника, если он предупредил администрацию о начале простоя, оплачивается из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда или оклада. Данное время оформляется листком о простое, в котором указывается причина и виновники простоя, его продолжительность, тарифная ставка работника или оклад, размер оплаты и сумма.