Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Сущность фискальной политики, ее роль в регулировании экономики

Сущность фискальной политики, ее роль в регулировании экономики

Понятие, принципы, методы, виды (дискреционная, экспансионистская, рестрикционная) и цели фискальной политики. Анализ влияния фискальной политики РФ на государственный бюджет. Подробная классификация искажающих и неискажающих налогов государства.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 21.04.2013
Размер файла 113,4 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

29

Введение

Под фискальной политикой подразумевается воздействие государства на экономическую конъюнктуру посредством изменения объема государственных расходов и налогообложения. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Хотя государственные расходы финансируются из государственного бюджета, это не означает, что они не могут превысить величину поступающих в бюджет средств. В ходе осуществления фискальной политики может возникнуть дефицит или избыток государственного бюджета. Для определения фискальной политики имеет значение, как финансируется бюджетный дефицит и как используется бюджетный избыток.

Тема фискальной политики на сегодняшний день весьма актуальна, так как экономика в том числе нашего государства переживает далеко не самые лучшие дни, и от того, как правительство будет осуществлять бюджетно-налоговую политику зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.

Природа фискальных проблем заключается в том, что их не удается решить раз и навсегда. Они могут возрождаться не только в случае чрезвычайных ситуаций (например, война или стихийное бедствие), отрицательного внешнего шока или просто ухудшения экономической конъюнктуры. Замедление темпов необходимых институциональных и структурных реформ, а также ослабление финансовой дисциплины очень быстро приводят к серьезным фискальным трудностям.

Разные темпы и пути осуществления процесса трансформации в отдельных странах не позволяют предложить единую характеристику фискальных проблем в постсоциалистическом мире.

Правительству необходимо двигаться в таком направлении, чтобы, отсекая ненужные государственные расходы минимизировать налогообложение субъектов хозяйствования, тем самым, создавая наиболее благоприятные условия для развития бизнеса, но в то же время не лишить трансфертных выплат тех, кто в них действительно нуждается.

Итак, объектом исследований в данной курсовой работе является сущность фискальной политики.

Предмет исследований - роль фискальной политики в экономическом регулировании государства.

Цель работы заключается в изучении сущности фискальной политики, ее роль в регулировании экономики.

Прежде чем начать работу поставим необходимые задачи для достижения цели. Для достижения цели в данной курсовой работе необходимо выполнить следующие задачи, которые сводятся к изучению и анализу:

1. Сущности фискальной политики, ее целей.

2. Видов и инструментов фискальной политики.

3. Роли фискальной политики в экономическом регулировании.

Структура курсовой работы представлена главами. В работе представлен и систематизирован теоретический материал по исследованию сущности фискальной политики.

1. Теоретические аспекты фиксальной политики

1.1 Фискальная политика

Главными средствами перераспределения доходов и наиболее важными орудиями государственного регулирования экономики и экономической политики являются бюджет и налоги. Это тесно связанные категории, поэтому часто говорят о бюджетно-налоговой политике. Часто вместо термина «бюджетно-налоговый» используют его синоним «фискальный» (от лат. fiscus - государственная казна и fiscalis - относящийся к казне).

Фискальная (бюджетно-налоговая) политика -- это система регулирования правительством экономики с помощью изменений государственных расходов, налогов и состояния государственного бюджета, с целью изменения реального объема производства и занятости, контроля над инфляцией и ускорения экономического роста.

Налоги и государственные расходы являются основными инструментами фискальной политики. Фискальная политика может как благотворно, так и достаточно болезненно воздействовать на стабильность национальной экономики.

Фискальная политика объединяет в себе такие крупные виды, формы финансовой политики, как бюджетная, налоговая, политика доходов и расходов.

Налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. В этой деятельности государство опирается на функции, присущие налогам, и использует эти функции для проведения активной налоговой политики.

В зависимости от состояния экономики, от целей, которые на данном этапе развития экономики государство считает приоритетными, используются различные методы осуществления налоговой политики. Будучи составной частью экономической политики, она во многом зависит также от форм и методов экономической политики государства.

Одним из методов налоговой политики выступает политика максимальных налогов. В этом случае государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Естественно, что подобный метод налоговой политики не оставляет каждому налогоплательщику и обществу в целом практически никаких надежд на экономическое развитие. Поэтому такая политика проводится государством, как правило, в экстраординарные моменты его развития, такие как экономический кризис, война.

Другой формой проявления налоговой политики является политика экономического развития. В этом случае государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы в первую очередь на социальные программы. Цель данной политики состоит, как видно из названия, в том, чтобы обеспечить приоритетное расширение капитала, стимулирование инвестиционной активности. Такая политика проводится в то время, когда намечается стагнация экономики, грозящая перейти в экономический кризис.

Результативность налоговой политики в значительной мере зависит от того, какие принципы государство закладывает в ее основу. Различают следующие основные принципы построения налоговой системы:

- соотношение прямых и косвенных налогов;

- применение прогрессивных ставок налогообложения и степень их прогрессии или преобладание пропорциональных ставок;

- дискретность или непрерывность налогообложения;

- широта применения налоговых льгот, их характер и цели;

- использование системы вычетов, скидок и изъятий и их целевая направленность;

- степень единообразия налогообложения для различного рода доходов и налогоплательщиков;

- методы формирования налоговой базы.

Нередко к принципам налоговой политики относят также соотношения федеральных, региональных и местных налогов.

Используя указанные принципы, государство в условиях стабильно развивающейся экономики стимулирует расширение объемов производства товаров, работ и услуг, инвестиционную активность, качественные показатели развития экономики. Благодаря применению тех или иных принципов осуществляется структурная и социальная направленность налогообложения. В период кризисной ситуации налоговая политика через использование указанных принципов способствует решению задач, направленных на выход экономики из кризисного состояния.

1.2 Цели фискальной политики

Цели фискальной политики не являются чем-то застывшим и неподвижным. Они формируются под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуация в стране, расстановка социально-политических сил в обществе. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой осуществляют налоговую политику для достижения следующих важнейших целей:

- участие государства в регулировании экономики, направленном на стимулирование или ограничение хозяйственной деятельности, а также в общественном воспроизводстве;

- обеспечение потребностей всех уровней власти в финансовых ресурсах, достаточных для проведения экономической и социальной политики, а также для выполнения соответствующими органами власти и управления возложенных на них функций;

- обеспечение государственной политики регулирования доходов.

Участие государства в регулировании экономики при проведении фискальной политики осуществляется с помощью таких налоговых инструментов, как налоговая ставка, налоговая льгота, налоговая база и некоторые другие. Государство использует при этом как прямые, так и косвенные методы использования налоговых инструментов.

Характерным примером прямого воздействия на процессы регулирования и стимулирования является полное или частичное освобождение от налогов через использование налоговых льгот или преференций. Полное освобождение от уплаты отдельных налогов, базой которых служит доход или прибыль, используется государствами, как правило, для развития новых отраслей экономики или сфер деятельности, для стимулирования инвестиций в малоосвоенные или неблагоприятные регионы страны. Подобные налоговые освобождения практикуются в основном сроком на три - пять лет.

В российской налоговой практике в самом начале экономических реформ в первой половине 90-х годов предусматривалось полное освобождение в течение двух лет от налога на прибыль совместных предприятий с иностранным капиталом, что способствовало притоку в страну прямых иностранных инвестиций. Значительно более длительный срок существовала льгота малым предприятиям, которые освобождались от налога на прибыль полностью в течение первых двух лет с момента организации и частично - в течение двух последующих лет. Российское налоговое законодательство предусматривает и такую форму освобождения от налогов, как инвестиционный налоговый кредит, представляющий собой направление в течение определенного договором времени налогов не в бюджет, а на инвестиции данного конкретного налогоплательщика.

В отличие от полного налогового освобождения частичное налоговое освобождение представляет собой систему налоговых льгот для определенной части предпринимательского дохода, что обеспечивает избирательность и гибкость применяемых форм государственного регулирования экономики. В частности, в этом случае используются такие экономические, финансовые и налоговые рычаги, как ускоренная амортизация, уменьшенная по времени против общих правил, или дифференцированная налоговая ставка, отсрочка и рассрочка уплаты налога, создание свободных от налогообложения различных резервных, инвестиционных и других фондов и другие конкретные виды налоговых льгот и преференций.

Достижение цели формирования необходимых финансовых ресурсов для органов власти всех уровней обеспечивается путем установления в общегосударственном законодательстве системы федеральных, региональных и местных налогов. Широкое применение во многих экономически развитых странах получила практика предоставления права регионам и муниципалитетам устанавливать надбавки к общефедеральным налогам.

1.3 Анализ влияния фискальной политики РФ на государственный бюджет

Так как основным показателем эффективности применения фискальной политики является государственный бюджет, то стоит рассмотреть влияние различных инструментов фискальной политики на этот показатель.

Сделав необходимые комментарии, перейдем, собственно, к классификации доходов бюджета по признаку искажающих - неискажающих налогов. Подробная классификация искажающих и неискажающих налогов приведена в таблице 1.

Таблица 1. Классификация доходов

Теоретическая классификация

Бюджетная классификация

Неискажающие доходы

Налог на добавленную стоимость (внутренние товары);

Акцизы (внутренние товары);

Прочие налоги на товары и услуги;

Налог на совокупный доход;

Платежи за пользование природными ресурсами;

Экспортные пошлины;

Доходы бюджетных фондов;

Доходы внебюджетных (несоциальных) фондов характера

Искажающие доходы

Налог на доходы физических лиц;

Налог на прибыль организаций;

Налоги на фонд оплаты труда,

Прочие налоги на доход;

Налоги на имущество;

Доходы внебюджетные социальных фондов.

Прочие доходы

Импортные пошлины;

Налог на добавленную стоимость на импортируемые товары;

Акцизы на импортируемые товары;

Прочие налоги;

Неналоговые доходы.

На графике (рис. 2) представлена динамика структуры доходов бюджета в разрезе искажающих/неискажающих налогов, в процентах в суммарным доходам бюджета расширенного правительства.

Рисунок 2. Динамика структуры доходов бюджета в разрезе искажающих/неискажающих налогов, в % в суммарным доходам

В целом можно отметить, что доля искажающих налогов равномерно сокращалась с уровня 55% до 42% от общих доходов на протяжении 2000-2005 годов. Начиная с 2001 г. указанный показатель колебался около значения 42-44%. Анализируя структуру искажающих налогов можно отметить, что наибольшие колебания продемонстрировал налог на прибыль предприятий. При этом в поведении этого налога прослеживается три периода. Первый период охватывал временной отрезок с 1999 г. До 2000 г. на протяжении которого доля налога последовательно снижалась. Основной причиной этого являлось общее снижение экономической активности и экономический кризис 1999 г. Начиная с 2000 г. одновременно с возобновлением экономического роста финансовое состояние предприятий улучшилось, и за три года доля налога на прибыль выросла в полтора раза. В 2001 г. произошло существенное реформирование налогообложения прибыли. Ставка налога была снижена с 35% до 24%, одновременно был сокращен ряд льгот, в частности 50% льгота на инвестиционные расходы. В результате доля налога на прибыль в доходах бюджета снизилась до минимума.

Обратная ситуация наблюдалась в области налогообложения доходов физических лиц. На протяжении 90-х годов значение подоходного налога для наполнения бюджета было не значительно, принимая во внимание достаточно высокий уровень ставки налога (в разные годы прогрессивная шкала подоходного налога была различной, в 2000 г. она составляла от 12% до 35%). В 2001 г. было принято кардинальное решение об отказе от прогрессивного подхода в налогообложении доходов физических лиц и введена плоская 13% ставка. После этого доля подоходного налога в общих доходах бюджета возросла с 6,2% до 9,3%.

В таблице 2 представлена общая доля искажающих налогов в общем объеме бюджета расширенного правительства в России, кроме того выделены основные виды этих налогов. Как мы уже отмечали выше основными составляющими данных налогов являются налог на доходы физических лиц, налог на прибыль предприятий и организаций и совокупные взносы в фонды социального обеспечения (в настоящее время в РФ действуют Пенсионный фонд, фонд социального страхования, фонд медицинского страхования. До 2001 г. функционировал также фонд занятости).

Таблица 2. Доля искажающих налогов в суммарных доходах бюджета РФ, в %

Искажающие налоги, из них:

Налог на прибыль организаций

НДФЛ

Социальные платежи и взносы

1997

54,6

21,6

6,7

22,2

1998

51,2

13,4

7,8

23,5

1999

49,1

11,2

8,3

23,2

2000

47,7

10,9

8,0

23,6

2001

44,9

13,3

7,1

21,2

2002

42,4

14,2

6,2

19,7

2003

44,1

15,0

7,4

19,0

2004

42,7

11,2

8,7

20,7

2005

43,8

10,7

9,3

21,0
Теперь рассмотрим результаты регрессионного анализа взаимосвязи между объемом искажающих налогов и экономическим ростом. Ниже представлена оценка соответствующего уравнения.
GDPGR = 56.33 _ 1.15*DIST
(4.46)(-4.29)
Adjusted R-squared = 0.68
Durbin-Watson stat = 2.61
В скобках указано значение t-статистики
Где:
GDPGR - годовые темпы прироста экономики;
DIST - доля искажающих налогов в общем объеме доходов бюджета расширенного правительства;
В результате оценки уравнения можно отметить удовлетворительную степень качества модели. Коэффициент детерминации (R2 adj) составляет 0.68 и все переменные являются значимыми. Коэффициент перед переменной, характеризующей долю искажающих налогов, оказался отрицательным. Это соответствует первоначальной гипотезе об отрицательном влиянии искажающих налогов на развитие экономики. Для выявления этой связи нами была проведена оценка взаимозависимости с помощью теста Грэнжера (Granger Causality Tests). В результате проверки нулевой гипотезы на отсутствие связи между исследуемыми переменными был сделан вывод о том, что гипотеза о направленности связи между переменными от DIST к GDPGR не может быть отвергнута. Таким образом, можно говорить об отрицательном влиянии объема искажающих налогов на темпы роста ВВП на исследуемом временном отрезке в РФ. Графические результаты приведены на рисунке 3.
Рисунок 3. Доля искажающих налогов в общих доходах бюджета и темпы роста ВВП
Теперь перейдем к анализу взаимосвязи между развитием экономики и долей неискажающих налогов. В таблице ниже приведены основные виды неискажающих налогов и их доля в суммарных доходах бюджета РФ в 1997-2005 годах. Хорошо видно, что структура рассматриваемых налогов менялась на протяжении времени. Так, резким колебаниям подвергались доходы бюджетных и внебюджетных несоциальных фондов, что связано с ликвидацией ряда фондов, и изменением классификации доходов, ранее направляемых в эти фонды.
Таблица 3. Доля и структура неискажающих налогов в суммарных доходах бюджета РФ, в %

неискажающие налоги, из них

НДС на внутренние продукты и налог с продаж

Акцизы на внутренние продукты

Платежи за пользование природными ресурсами

Экспортные пошлины

Доходы бюджетных и внебюджетных фондов

1997

30,8

15,7

4,5

2,3

2,9

3,0

1998

37,1

17,5

7,4

3,0

1,1

6,6

1999

37,6

15,7

6,9

3,9

0,1

9,7

2000

35,1

14,0

7,2

2,5

-

10,7

2001

38,5

14,3

6,4

2,7

2,4

12,2

2002

43,3

13,9

5,8

2,8

5,8

14,3

2003

41,0

15,3

7,0

3,8

6,5

7,5

2004

39,6

13,9

6,2

7,9

4,6

6,1

2005

40,0

13,7

6,9

8,0

6,0

4,7
Кроме того, особенно заметным оказался рост доли доходов от налогообложения экспорта и платежи за использование природных ресурсов, что объясняется ростом цен на энергоресурсы на мировом рынке. В целом проблема влияния внешнеэкономической конъюнктуры как на экономический рост, так и на увеличение доходов бюджета от налогообложения экспорта энергоресурсов требует отдельного рассмотрения. В условиях, когда рост цен на топливо влияет одновременно на две переменные, безусловно, будет наблюдаться корреляция и между этими переменными. В нашем случае возможна положительная связь между темпами роста ВВП и долей неискажающих налогов именно по этой причине.
Для определения корреляции между объемом неискажающих налогов и экономическим ростом нами была произведена оценка следующего уравнения.
GDPGR = - 47.95 + 1.321*NONDIST
(-4.15)(4.38)
Adjusted R-squared = 0.69
Durbin-Watson stat = 2.45
В скобках указано значение t-статистики
Где:
GDPGR - годовые темпы прироста экономики;
NONDIST - доля неискажающих налогов в общем объеме доходов бюджета расширенного правительства;
Результатом, как и предполагалось, стало наличие положительной связи между темпами ВВП и долей неискажающих налогов. В целом можно отметить высокий уровень коэффициента детерминации, а также значимость переменных. Однако тест на причинно следственную связь (тест Грэнжера) таковой не выявил. На следующем этапе была сделана попытка определить вышеупомянутое влияние внешней конъюнктуры на рост экономики. Для этого из объема неискажающих налогов были выделены поступления от экспортных пошлин, и проведена оценка двух уравнений , но в качестве объясняемых переменных были использованы неискажающие налоги, исключая экспортные пошлины и отдельно экспортные пошлины .
GDPGR = - 25.99+ 0.82*NONDISTALT
(-1.12)(1.22)
Adjusted R-squared = 0.06
Durbin-Watson stat = 1.06
Где NONDISTALT - доля неискажающих налогов, исключая экспортные пошлины
GDPGR = - 2.83 + 1.60*EXPORT
(-1.26)(2.90)
R-squared = 0.48
Durbin-Watson stat = 1.84
Где EXPORT - доля доходов от экспортных пошлин.
Рисунок 4. Доля неискажающих налогов (включая экспортные пошлины) в общих доходах бюджета и темпы роста ВВП
Рисунок 5. Доля неискажающих налогов (исключая экспортные пошлины) в общих доходах бюджета и темпы роста ВВП
Анализируя результаты оценки уравнения можно с высокой степенью достоверности отвергнуть гипотезу о взаимосвязи доли неискажающих доходов бюджета (при условии исключения из их числа экспортных пошлин) и экономического развития экономики. Результаты уравнения подтверждают наличие взаимосвязи между темпами роста ВВП и доходами от налогообложения экспорта. С другой стороны проверка направленности причинно следственной связи говорит скорее о влиянии ВВП на доходы от экспортных пошлин. Графичекие результаты оценки регрессионных уравнений приведены на рисунках 4 и 5.
Из вышесказанного можно сделать вывод, что анализируя данные за период 1997-2005 не удается подтвердить связь между долей неискажающих налогов в суммарных доходах бюджета и темпом роста экономики РФ. Это соответствует первоначальной теоретической гипотезе об отсутствии связи между ВВП и доходами бюджета, аккумулируемыми за счет неискажающих налогов.
В случае анализа Российской экономики необходимо подробнее остановиться на некоторых статьях бюджетных расходов. К ним относятся расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, транспорт, строительство, международную деятельность, оборону. Прокомментируем указанные расходные статьи последовательно. Согласно классификации расходов, принятой в работах Барро и других исследователей расходы на ЖКХ рассматривались как продуктивные, по причине инвестиционного характера данных расходов. Однако в случае Российской Федерации значительную часть расходов на ЖКХ составляют субсидии предприятиям отрасли, что попадает уже в раздел непродуктивных расходов. При проведении расчетов, мы выделяли указанные субсидии и относили их в раздел непродуктивных расходов. Аналогичный подход был нами использован при классификации расходов на транспорт. Дорожное строительство мы определяли как продуктивные расходы, остальные расходы были отнесены в раздел непродуктивных.
Следующим видом расходов, на котором необходимо остановиться подробнее это расходы на оборону. Так, расходы на оборону обычно относят к продуктивным расходам. Причиной такой классификации служит близость функции обороны к функциям защиты правопорядка и в целом гарантирования стабильности ситуации в стране. В случае РФ нам представляется, что расходы на оборону скорее должны быть отнесены к прочим расходам. Так, Россия, унаследовав от СССР чрезмерно развитую военную организацию, до сих пор не завершила ее реформирование и оптимизацию численности армии. Таким образом, расходы по статье национальная оборона идут на поддержание текущих расходов армии, структура которой не является оптимальной в новых условиях.
Кроме расходов на оборону мы отнесли в прочие расходы следующие статьи: расходы на международную деятельность, обслуживание государственного долга и прочие расходы. Так, большую часть расходов на международную деятельность до 2000 г. составляли кредиты, предоставленные предприятиям и организациям, которые затем были реклассифицированны в прочие расходы. Таким образом, для сохранения сопоставимости данных мы отнесли расходы по этой статье в прочие расходы. Подробная классификация расходов приведена в таблице ниже.
Таблица 4. Классификация расходов

Теоретическая классификация

Функциональная классификация

Продуктивные расходы

 Государственное управление и местное самоуправление;
Судебная власть;
Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
Фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
Развитие рыночной инфраструктуры;
Жилищно-коммунальное хозяйство (искл. субсидии);
Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий;
Строительство;
Образование;
Здравоохранение и физическая культура;
Мобилизационная подготовка экономики;
Исследование и использование космического пространства;
Транспорт и связь (искл. субсидии);
Дорожное хозяйство;
Целевые бюджетные и внебюджетные (несоциальные) фонды;

ФОМС.

Непродуктивные расходы

 Промышленность, энергетика;
Сельское хозяйство и рыболовство;
Транспорт и связь (субсидии);
Жилищно-коммунальное хозяйство (субсидии);
Культура, искусство и кинематография;
Средства массовой информации;
Социальная политика;

Внебюджетные фонды социального характера (кроме ФОМС).

Прочие расходы

 Оборона;
Международная деятельность;
Обслуживание государственного долга;

Прочие расходы.
Для определения корреляции между объемом продуктивных расходов и экономическим ростом нами была произведена оценка следующего уравнения:
GDPGR = - 31.39 + 0.82*PROD
(-3.49)(3.79)
Adjusted R-squared = 0.625
DW stat = 2.57
GDPGR - годовые темпы прироста экономики;
PROD - доля продуктивных расходов в общем объеме расходов бюджета расширенного правительства;
В целом можно отметить высокий уровень коэффициента детерминации, а также значимость переменных. Наличие положительной связи между темпами роста ВВП и долей продуктивных расходов соответствует первоначальной гипотезе. Опираясь на результаты теста на причинно следственную связь (тест Грэнжера) можно отметить прямую (от переменной расходов к ВВП) зависимость, хотя статистическая значимость результатов теста не велика.
В следующем уравнении нами была произведена оценка корреляция между объемом непродуктивных расходов и экономическим ростом.
GDPGR = 60.11 - 1.57*UNPROD
(2.08)(-2.0)
Adjusted R-squared = 0.27
Durbin-Watson stat = 1.14
GDPGR - годовые темпы прироста экономики;
UNPROD - доля непродуктивных расходов в общем объеме расходов бюджета расширенного правительства;
Результаты оценки уравнения свидетельствуют об отрицательной, но статистически слабой связи между этими переменными. Это, в свою очередь, соответствует первоначальной гипотезе о том, что непродуктивные расходы не существенно влияют на экономический рост.
Ниже на рисунках приведены результаты проведенных оценок в графическом виде.
Рис.6. Доля продуктивных расходов в общих расходах бюджета и темпы роста ВВП
Рис.7. Доля непродуктивных расходов в общих расходах бюджета и темпы роста ВВП
В таблице 5 приведены основные результаты проведенных исследований включая характер влияния того или иного параметра на темпы роста ВВП и статистическую значимость полученной зависимости. Кроме того, приведены результаты теста на выявления направления причинно следственной связи между переменными. Прямое влияние обозначает направление связи от объясняющей переменной (параметры бюджета) к объясняемой (экономический рост).
Таблица 5. Характер и направление влияния структуры доходов и расходов бюджета на экономический рост в РФ

Влияние на ВВП

Статистическая значимость

Направление влияния

Искажающие налоги

Отрицательное

Сильная

Прямое

Нескажающие налоги

Положительное

Очень слабая

Не выявлено

Продуктивные расходы

Положительное

Сильная

Прямое слабое

Непродуктивные расходы

Отрицательное

Слабая

Не выявлено
Основными задачами данного исследования были, во-первых, анализ качественной картины эффективности проводимой в России на протяжении переходного периода бюджетно-налоговой политики. Во-вторых, на основе эмпирических данных проведение оценки влияния бюджетно-налоговой политики на экономическую ситуацию в России. В частности в задачи исследования входила проверка гипотезы о положительной связи между продуктивными расходами и темпами роста ВВП, а также гипотезы об отрицательной связи между искажающими налогами и темпами роста ВВП.
Для достижения первой цели авторами были проведены оценки эффективности бюджетно-налоговой политики с точки зрения ее влияния на экономический рост на основании соответствующих положений теории эндогенного роста. В частности была использована классификация бюджета, предложенная в работах Барро по анализу взаимосвязи бюджета и экономического роста, предполагающая выделение искажающих неискажающих доходов и продуктивных/непродуктивных расходов. Была проведена адаптация указанной классификации для российских условий.
Из-за отсутствия данных по исполнению бюджета РФ в необходимой для наших целей степени детализации до 2007 г. временные рамки исследования были ограничены периодом 2007-2010 гг. В качестве критерия эффективности проведения бюджетно-налоговой политики рассматривалась структура продуктивных/ непродуктивных расходов и искажающих/неискажающих доходов бюджета. Были сделаны следующие выводы. В целом эффективность проводимой бюджетно-налоговой политики с точки зрения ее влияния на экономический рост за рассматриваемый период возросла. Так с одной стороны доля продуктивных расходов бюджета демонстрировала положительную динамику на протяжении всего анализируемого временного периода. С другой стороны доля искажающих налогов в доходах бюджета существенно снижалась до 2000 г., а в последние годы указанная доля практически не менялась.
Кроме качественной картины эффективности проводимой бюджетно-налоговой политики с точки зрения теории эндогенного роста в работе были проведен анализ непосредственного влияния структуры доходной и расходной части бюджета расширенного правительства. Другими словами, на основе эмпирических данных была проверена связь между темпами роста экономики России и структурой доходов и расходов бюджета, сгруппированных в соответствии с упомянутой выше классификацией. Результаты регрессионного анализа позволяют сделать вывод о возможности применения основных выводов теории эндогенного роста в части влияния фискальной политики на экономическое развитие. Так, в работе были получены статистически значимые результаты положительного влияния объема продуктивных расходов на темпы роста экономики, а также отрицательного влияния объема искажающих налогов на экономический рост. Таким образом, можно рекомендовать к использованию основные положения теории эндогенного роста в части влияния бюджетно-налоговой политики на экономическое развитие при разработке и проведении экономической политики в России.

2. Виды фискальной политики

2.1 Дискреционная фискальная политика

Налогово-бюджетная политика подразделяется на два вида: дискреционную (гибкую) и недискреционную (автоматическую).

Дискреционная налогово-бюджетная политика - это сознательное манипулирование законодательной властью налогообложением и государственными расходами с целью воздействия на уровень экономической активности. Речь идет о воздействии, оказывающем влияние на изменения объема производства, занятости, уровня цен и ускорение экономического роста. В этом определении важно обратить внимание на то, что законодательные органы действуют целенаправленно, принимая соответствующие законы, касающиеся объема государственных расходов, ставок налогообложения, введения новых налогов и т.п.

Все эти меры оказывают воздействие как на совокупный спрос, так и на совокупное предложение. В рамках кейнсианского подхода дискреционная налогово-бюджетная политика предусматривает непосредственное воздействие на совокупные расходы. Изменение любого из компонентов совокупного спроса, будь то потребительские расходы, капиталовложения, государственные расходы, чистый экспорт (последнее в рамках открытой экономики) повлекут за собой мультипликативные эффекты, приводящие к соответствующему изменению дохода.

Итак, дискреционная стимулирующая налогово-бюджетная политика предполагает рост государственных расходов и/или снижение налоговых ставок. Напротив, дискреционная сдерживающая налогово-бюджетная политика предполагает снижение государственных расходов и/или рост ставок налогов.

2.2 Экспансионистская фискальная политика

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрасходов G, снижение налогов Т или комбинирование этих мер. В более долгосрочной перспективе политика снижения налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала. Осуществление этих целей связано с проведением комплексной налоговой реформы, сопровождающейся ограничительной кредитно-денежной политикой Центрального Банка и оптимизацией структуры государственных расходов.

2.3 Рестрикционная фискальная политика

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет своей целью ограничение циклического подъема экономики и предполагает снижение госрасходов G, увеличение налогов Т или комбинирование этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства.

В более долгом периоде растущий налоговый клин может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции, особенно в том случае, когда сокращение государственных расходов осуществляется пропорционально по всем статьям бюджета и не создается приоритетов в пользу государственных инвестиций в инфраструктуру рынка труда. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала, что нередко встречается в экономиках переходного периода, в том числе и в России.

2.4 Автоматическая фискальная политика

Недискреционная налогово-бюджетная политика - это автоматические изменения в уровне налоговых поступлений, независимые от принятия решений правительством. Ведь законодательный орган определяет только ставки налогов, а не размер налоговых поступлений. Автоматическая налогово-бюджетная политика является результатом действия автоматических, или встроенных стабилизаторов, т.е. механизмов в экономике, которые уменьшают реакцию реального ВВП на изменения совокупного спроса. Главные из них - пособия по безработице и прогрессивное налогообложение. На рис.1. можно увидеть механизм действия такого встроенного стабилизатора, как прогрессивное налогообложение.

Рис. 1. Налоговое бремя и встроенные стабилизаторы

Наклон ломаной кривой Т на каждом из ее участков зависит от ставки налога (t). Налоговые поступления при каждом уровне дохода определяются по формуле: Y * t = Т. Например, если доход (Y) составляет 500 млрд. долл., то при налоговой ставке 0,2 (20%) налоговые поступления составят 100 млрд. долл. При более высоком уровне дохода повышается и налоговая ставка и кривая Т становится более крутой; наоборот, при снижении дохода величина t уменьшается и кривая Т принимает более пологий вид.

По мере спада производства уменьшается реальный выпуск, налоговые поступления автоматически также уменьшаются. Ведь с меньших доходов платится и меньше налогов. При этом налоговые поступления сокращаются автоматически (ведь налоговые ставки уже установлены законодательной властью на определенный период). В целом подоходный налог и налог на прибыль корпораций в странах рыночной экономики основная часть доходов бюджета. Эти налоги взимаются по прогрессивной шкале. И если во время спада доходы уменьшаются, то одновременно происходит и уменьшение налогового бремени. Иначе говоря, в период спада легче становится налоговый пресс и тем самым смягчается экономический спад. Кроме того, во время спада и сопровождающей его циклической безработицы увеличившийся бюджетный дефицит означает, что автоматически увеличивается общая сумма пособий безработным и другие социальные выплаты. Таким образом, благодаря встроенным стабилизаторам во время спадов происходят определенные приросты доходов (меньшее налоговое бремя, больше пособий), и колебания совокупного спроса оказываются не столь сильными.

Напротив, во время бума (подъема) в экономике налоговые поступления автоматически возрастают - все из-за той же прогрессивности налогообложения. Налоговый пресс усиливается, и тем самым сдерживается экономический подъем. Да и автоматически уменьшаются пособия по безработице. Следовательно, «размах качелей» (то есть колебаний совокупного спроса), как и в случае со спадом, оказывается меньшим. Таким образом, бюджетные дефициты оказывают стимулирующее воздействие, а бюджетные профициты (излишки) сдерживающее воздействие на экономику. Бюджетный дефицит помогает бороться со спадом (безработицей), а бюджетные профициты бороться с перегревом экономики, с инфляцией.

Экономисты-теоретики положительно оценивают роль недискреционной, или автоматической, налогово-бюджетной политики, полагая, что она в послевоенный период играла роль стабилизатора и способствовала более плавному развитию экономики западных стран.

И все-таки надо подчеркнуть, что встроенные стабилизаторы не могут вообще на 100% предотвратить нежелательные колебания совокупного спроса (и в сторону уменьшения, и в сторону повышения). Но они способны уменьшить размах колебаний, по некоторым оценкам, приблизительно на 1/3.

Заключение

Налоговая политика - наиболее активный рычаг государственного регулирования социально-экономического развития, инвестиционной стратегии, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, ускоренного развития приоритетных отраслей.

С самого начала построения налоговой системы России был взят фискальный ориентир. Налоговая система стала приобретать конфискационный характер. Через различные налоги у предприятий изымается 85-90% прибыли. Современная российская налоговая система лишена стимулирующего начала, которое в современных условиях развития должно осуществляться при реализации всех функций налогообложения - фискальной, распределительной и регулирующей.

Основной целью российской налоговой политики была определена, прежде всего, ликвидация дефицита бюджета. Это определялось не только преобладанием монетаристского подхода к ее построению в его одностороннем понимании без учета конкретных российских условий, но и требованиями международных финансово-кредитных организаций, которые для предоставления кредитов поставили условия - стабилизация рубля и сокращение бюджетного дефицита.

Основной недостаток налоговой политики России состоит в том, что она ориентирована на устранение дефицитности бюджета изъятием доходов предприятий. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных ее субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая ее чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получении минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения. Экономика как никогда становится затратной. Этому способствует почти полное отсутствие конкуренции при свободном ценообразовании. Налоговая система должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым, увеличивая базу налогообложения.

Налоговая политика должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоев общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в получаемых доходах. Такая социальная функция налогов имеет большое значение для обеспечения социального равновесия в обществе. фискальная политика бюджет налог

Реформирование действующей налоговой системы должно осуществляться в направлениях создания благоприятных налоговых условий для товаропроизводителей, стимулирования вложения заработных средств в инвестиционные программы, обеспечения льготного налогового режима для иностранных капиталов, привлекаемых в целях решения приоритетных задач развития российской экономики. Эти направления имеют непосредственное отношение практически ко всем федеральным и региональным налогам. Среди них ключевое значение получают налоги на прибыль и на добавленную стоимость, которые в решающей мере определяют налоговое бремя на товаропроизводителей и благодаря этому способны либо подавить производство, либо стать мощным рычагом его стимулирования.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) // Справочная система Гарант

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ // Справочная система Гарант

3. Акуленок Д. Н. Налоговый портфельное. - М.: Сомитек, 2010.

4. Борисов Е. Ф. Экономическая теория. - М.: Юристъ, 2009.

5. Горский К.В. Некоторые параметры налоговой реформы//Финансы. - 2007.

6. Дмитриева Н. Г. Налоги и налогообложение. - Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

7. Евстигнеев Н. Н. Налоги и налогообложение. - М.: ИНФРА-М.-2009.

8. Игнатов Р. В. Налоговая система. - Спб.: Нева, 2009.

9. Задорнов М.М. «Бюджет жесткий, но реальный»// Финансы.- 2008.

10. Ивантер А. «На пол пути к оживлению» // Эксперт - 2008. - №46.с.10

11. Илларионов А. «Эффективность бюджетной политики в России в 2005-2009гг.», «Вопросы экономики» №2, 2011

12. Павлова Л. «Источники финансирования бюджетного дефицита», «Экономист» №1, 2009

13. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов. Под ред. проф. Л. Дробозиной - М., Финансы, ЮНИТИ,2011

14. «Кризис федерального бюджета как зеркало российской экономики», «Банковское дело» №6, 2009

15. Финансовая стабилизация в России. М.: «Прогресс- Академия», 2007.

16. Финансы: Учебник/ Под ред. А.М.Ковалевой - М.: Ф и С,2009

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

  • Сущность и значение фискальной политики государства

    Понятие и основные направления фискальной политики государства, ее роль в регулировании правительственных расходов и механизм действия. Методы и виды бюджетно-налоговой политики. Функции и классификация налогов. Принципы и особенности налогообложения.

    курсовая работа [35,4 K], добавлен 22.12.2013

  • Сущность и значение фискальной политики государства

    Понятие фискальной политики, ее сущность, инструменты, цели и эффективность. Общая характеристика мультипликаторов государственных расходов и налогов и сбалансированного бюджета. Анализ и особенности современной фискальной политики Республики Беларусь.

    курсовая работа [1,3 M], добавлен 23.09.2010

  • Фискальная политика государства

    Понятие фискальной политики, её виды и значение. Эффективность фискальной политики государства. Эконометрические методы оценки эффективности фискальной политики. Государственное регулирование фискальной политики и её эффективность.

    курсовая работа [82,6 K], добавлен 27.09.2006

  • Фискальная политика Российской Федерации

    Виды фискальной политики: дискреционная и автоматическая. Функции встроенных стабилизаторов. Роль налогов и государственных расходов в регулировании национального производства. Особенности и проблемы российской налоговой системы и фискальной политики.

    контрольная работа [53,7 K], добавлен 27.04.2013

  • Фискальная политика

    Цели и инструменты фискальной политики. Ее основные виды. Воздействие инструментов фискальной политики на совокупный спрос. Мультипликативный эффект воздействия государственных закупок, налогов и трансфертов. Достоинства и недостатки фискальной политики.

    лекция [83,2 K], добавлен 23.10.2013

  • Налоги как инструмент фискальной политики государства

    Виды фискальной политики. Налоги как основной элемент налоговой системы. Влияние фискальной политики на современную российскую экономику. Направления совершенствования налоговой системы как эффективного инструмента фискальной политики государства.

    курсовая работа [61,8 K], добавлен 03.12.2011

  • Фискальная политика общества

    Сущность, механизм и виды фискальной политики. Понятие и основные функции налогов; их роль в регулировании производства. Экономический смысл эффекта мультипликатора. Характеристика особенностей дискреционной и недискреционной фискальной политики.

    курсовая работа [35,6 K], добавлен 01.04.2014

  • Фискальная политика России

    Изучение сущности и видов фискальной политики, ее значения для государства. Основные функции налогов. Характеристика направлений фискальной политики в сфере агропромышленного комплекса. Перспективы развития эффективности российской фискальной политики.

    курсовая работа [79,1 K], добавлен 10.03.2016

  • Налоги, особенности фискальной политики в современной России

    Налоговая система и её функции. Основные виды налогов, принципы налогообложения. Направление и перспективы фискальной политики Российской Федерации, ее проблемы и способы оптимизации. Основные направления развития фискальной политики на 2011-2013 годы.

    курсовая работа [132,9 K], добавлен 23.10.2011

  • Фискальная политика

    Понятие фискальной политики и ее инструментарий. Функции и виды налогов. Развитие концепции налогообложения. Принципы налогообложения и способы взимания налогов. Государственные расходы и совокупный спрос. Воздействие фискальной политики на уровень ВНП.

    курсовая работа [2,8 M], добавлен 01.06.2010

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены