Порядок исчисления налога, включаемого в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг на исследуемом предприятии

12

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Порядок исчисления налога, включаемого в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг на исследуемом предприятии

1.1 Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

1.2 Платежи за землю

2. Экономическая сущность налога с продаж в розничной торговой сети. Плательщики налога, объекты налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая база. Ставка налога. Льготы, предоставляемые по уплате налога с продаж. Ответственность плательщиков. Нормативная база, используемая при исчислении налога

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение

налог земля ресурс продажа платеж сбор

В данной курсовой работе будут рассмотрены два вопроса: порядок исчисления налога, включаемого в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг на исследуемом порядке и понятие налога с продаж в розничной торговой сети.

Налоги, относимые на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг образуют отдельную группу налогов, действующих на территории Республики Беларусь. В данную группу включаются экологический, земельный и т.п.

Отнесением налогов на себестоимость и последующим включением их в отпускную цену продукции, товаров, работ и услуг в получаемой выручке предусматриваются средства для уплаты. В экономической литературе их называют иногда условно-косвенными.

Введение и взимание налогов, относимых на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг предусмотрено не общими, абстрактными потребностями общества, а необходимостью финансирования конкретных общегосударственных нужд. Так, например, земельный налог взимается для финансирования землеустроительных нужд общества, экологический налог - для поддержания экологического благополучия в обществе и т.п.

Основная сумма налогов, относимых на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг направляется на формирование доходов местных бюджетов, что позволяет максимально реализовать целевую направленность этих денежных потоков.

На исследуемом предприятии ЦУП «Коопторг» глубокского РАЙПО исчисляются и уплачиваются экологический и земельный налоги. Они включаются в себестоимость товаров. В данной курсовой работе будут рассчитаны экологический и земельный налоги на примере ЦУП «Коопторг» глубокского РАЙПО.

Вторым вопросом данной курсовой работы является понятие налога с продаж в розничной торговой сети (плательщики, ставки, объект обложения, ответственность плательщиков, нормативная база по исчислению налога с продаж и т.д.).

Налог с продаж в розничной торговой сети является одним из местных налогов и сборов. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров.

1. Порядок исчисления налога, включаемого в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг на исследуемом предприятии

1.1 Налог за использование природных ресурсов (экологический налог)

Экологический налог - это разновидность ресурсного налога. По своей сути - это плата за природопользование.

Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются:

§ юридические лица, включая иностранные юридические лица;

§ филиалы и представительства, другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный баланс и расчетный счет;

§ участники договора о совместной деятельности, которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.

Юридические лица, финансируемые из бюджета Республики Беларусь, плательщиками экологического налога не являются. Плательщиками экологического налога не являются также бюджетные организации, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Объектом налогообложения при исчислении суммы налога за пользование природными ресурсами (экологического налога) признаются:

§ объемы добываемых из природной среды ресурсов;

§ объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду;

§ объемы переработанных нефти и нефтепродуктов.

По объемам выбросов загрязняющих веществ в окружающую среду установлены годовые лимиты добычи (выбросов). На переработку нефти и нефтепродуктов лимиты не устанавливаются.

Налог за пользование природными ресурсами состоит из следующих платежей:

§ платежей за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов;

§ платежей за сверхлимитную добычу природных ресурсов;

§ платежей за сверхлимитные выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду;

§ платежей за переработку нефти и нефтепродуктов.

Ставки экологического налога - это плата за 1 т или 1 куб.м выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду. Такая плата устанавливается правительством республики, ежегодно пересматривается и утверждается специальным постановлением Совета Министров Республики Беларуси [1, с. 106-115].

Ставки экологического налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ установлены в рублях, а за переработку нефти и нефтепродуктов в евро за 1 т или 1 куб. м добычи, выбросов, переработки.

Различают два вида ставок экологического налога:

- основные ставки - используются при расчете экологического налога за природопользование в границах установленных лимитов;

- штрафные ставки - используются при расчете экологического налога за сверхлимитное и противозаконное природопользование.

Основные ставки экологического налога разработаны по трем основным направлениям природопользования;

§ добыча природных ресурсов;

§ выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

§ сбросы сточных вод в водоемы.

Выделяют четыре класса опасности выбрасываемых загрязняющих веществ (I класс - наиболее опасные вещества, им соответствует максимальное значение ставки). Ставки за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух ежегодно меняются.

Штрафные ставки экологического налога используются в практике налогообложения следующим образом.

За превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов и за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством Республики Беларусь лимитов (объемов) налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки экологического налога.

Расчет налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду производится исходя из фактического количества загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух, объема сточных вод, фактически сброшенных в поверхностные водные объекты за каждый истекший месяц, и установленной ставки налога.

Фактический объем загрязняющих веществ, выбрасываемых (сбрасываемых) в окружающую среду, определяется по первичным учетным документам и по итогам года и должен соответствовать данным государственной статистической отчетности.

Информация о объемах выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов берется из данных бухгалтерского учета, первичных учетных документов и в целом за год по соответствующим формам статистической и бухгалтерской отчетности.

Налог за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов исчисляется и уплачивается в бюджет начиная с месяца, в котором будет допущено превышение установленных лимитов на текущий год.

Сумма налога за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов относится на себестоимость продукции, товаров, работ, услуг, сверх установленных лимитов - уплачивается за счет прибыли, остающейся в распоряжении плательщиков налога.

Налог за выбросы в атмосферу загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов начисляется исходя из фактических объемов этих выбросов, рассчитанных по количеству израсходованного топлива за передвижение только на территории Республики Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива.

Сумма налога за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников загрязнения выделяется исходя из фактического объема топлива, сожженного плательщиком за отчетный период, и ставок экологического налога в 1 т соответствующего топлива.

Для упрощения расчета налога за выбросы в окружающую среду, образующихся при сжигании передвижными источниками выбросов основных видов топлива (бензина, дизельного топлива, газа), используют специальную ежегодно обновляемую таблицу.

Процедура расчета сумм экологического налога предусматривает учет специфики отдельных природопользователей через введение системы специальных коэффициентов. Например, специальным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь установлено, что при расчете сумм экологического налога за выбросы загрязняющих веществ от передвижных источников загрязнения в зависимости от видов используемого моторного топлива применяются следующие коэффициенты: дизельное топливо - 0,8, сжиженный и сжатый газ - 0,3, биодизельное топливо - 0,6.

Расчеты по налогу за использование природных ресурсов представляются налоговым органам ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Налог за использование природных ресурсов уплачивается в бюджет ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

Рассчитаем налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух:

Пробег автомобиля Москвич ИЖ 2715 за месяц составил 1470 км. Норма расхода на 100 км бензина неэтилированного 9,2 л. Перевод бензина в литрах в тонны - А-92 производится по коэффициенту 0,760.

Ставка налога за 1 т бензина 115139 руб.

Понижающий коэффициент 0,8.

1. Определяем расход бензина в литрах:

2. Перевод бензина в тонны:

3. Сумма налога:

0,1026115139руб. = 11813 руб.

4. Сумма экологического налога к уплате:

118130,8=9451 руб.

5. Сумма экологического налога с учетом индексации:

94511,19=11247 руб.

Сумма экологического налога за выбросы в атмосферный воздух от передвижных источников составила 11247 руб.

Рассчитаем налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух:

Фактически выброшено тонн в отчетном месяце:

Оксида углерода: 0,023 т

Двуокиси азота: 0,007 т

Рассчитаем сумму экологического налога с учетом повышающего коэффициента к ставке налога за выбросы - 1,19:

Ставка налога за выбросы - оксида углерода - 170460 руб.; двуокиси азота - 1037700 руб.

0,0231704601,19=4665 руб.

0,00710377001,19=8644 руб.

Подсчитаем общую сумму экологического налога за выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников:

4665+8644=13309 руб.

1.2 Платежи за землю

Платежи за землю взимаются в виде земельного налога в бюджет государства.

Размер платы за землю не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности и связывается исключительно с фактом наличия земельного участка [1, с. 116-122].

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица как отечественные, так и иностранные, которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Право пользования и право собственности на земельный участок возникает с момента получения документов, удостоверяющих это право: государственного акта на право частной собственности на землю; удостоверения на право временного пользования земельным участком; государственного акта на право пожизненного наследуемого владения землей; государственного акта на право постоянного владения землей и т.п.

Объектом платы за землю является площадь земельного участка, выраженная в гектарах.

Ставки земельного налога - это установленная норма платежей за 1 га земли, находящейся в землевладении и землепользовании у юридического лица. Размер этой платы установлен в рублях и зависит от множества факторов: качества земли, ее местоположения и т.п.

При отсутствии кадастровой оценки конкретного земельного участка его налогообложение осуществляется с применением средних ставок земельного налога по административным районам Республики Беларусь.

Ставки земельного налога на земли населенных пунктов установлены в зависимости от статуса населенного пункта (столица, областной пункт, город областного подчинения, город районного подчинения, городской поселок, сельский населенный пункт) и численности проживающих там жителей.

Установленные в белорусских рублях ставки земельного налога индексируются на коэффициент, определяемый ежегодно законодательством Республики Беларусь о бюджете на очередной финансовый год.

Юридические лица становятся плательщиками земельного налога с месяца, следующего за месяцем возникновения у них права владения, пользования землей или права собственности на землю.

При прекращении права владения, пользования землей или права собственности на землю налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком.

За неуплату земельного налога в течение двух лет подряд право владения и пользования землей прекращается в соответствии с Кодексом Республики Беларусь о земле.

Юридические лица исчисляют налог на землю самостоятельно в целом за год и представляют расчет в налоговые органы.

Уплата земельного налога осуществляется юридическими лицами равными долями ежемесячно в течение года не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Рассчитаем земельный налог:

Площадь земельного участка (га)ставка земельного налога, установленная Законом Республики Беларусь « О платежах за землю» (руб.) к-т индексации=0,137316130001,6=354344 руб.

Сумма земельного налога составляет 354344 руб.

2. Экономическая сущность налога с продаж в розничной торговой сети. Плательщики налога, объекты налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая база. Ставка налога. Льготы, предоставляемые по уплате налога с продаж. Ответственность плательщиков. Нормативная база, используемая при исчислении налога

Налог с продаж в розничной торговой сети является одним из местных налогов и сборов наряду с налогом на услуги, целевым транспортным сбором, целевым сбором на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов и другими местными налогами и сборами. Суммы налога с продаж в розничной торговой сети направляются в местные бюджеты на финансирование расходов, предусмотренных в бюджетах областей.

Плательщики налога с продаж в розничной торговой сети

Плательщики - организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц.

По филиалам и иным структурным подразделениям организаций, не имеющим отдельного баланса и текущего (расчетного) счета, уплата налога производится головной организацией в бюджет по месту получения выручки данными филиалами (структурными подразделениями).

Объекты налогообложения

Для целей Инструкции о местном налоге с продаж в розничной торговле под розничной торговлей понимается вид торговли товарами, предназначенными для личного, семейного, домашнего потребления и иного подобного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.

Розничная торговля осуществляется, если иное не предусмотрено формой торговли, через торговые объекты (магазин, павильон, киоск, палатку, лоток, торговый автомат, автолавку, автомагазин и иные торговые объекты) на основании заключаемых договоров розничной купли-продажи. Гражданский кодекс дает определение договора розничной купли-продажи, указывая его отличительные признаки, как одну из разновидностей договора купли-продажи (ст.462 Гражданского Кодекса). Предметом договора розничной купли-продажи является товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного использования, не связанного с предпринимательской деятельностью. Это позволяет сделать вывод, что покупателями по договору розничной купли-продажи могут быть не только граждане, но и юридические лица, в частности коммерческие организации, учреждения и т.д., а также индивидуальные предприниматели, если товар приобретается не для извлечения прибыли.

Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению со склада организации за наличный расчет через кассу организации с использованием других форм расчетов считается розничной торговлей. Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации не рассматривается как розничная торговля. Не подлежит налогообложению выручка от реализации товаров, облагаемая налогом на услуги.

Операции по реализации населению продукции собственного производства по индивидуальным заказам признаются объектами налогообложения.

Налоговая база по исчислению налога с продаж в розничной торговой сети

Объект налогообложения - операция по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).

Организации розничной торговли и общественного питания потребительской кооперации, кроме расположенных в городах и поселках городского типа, уплачивают налог с продаж с выручки от реализации вино-водочных, табачных изделий и пива.

В ресторанах, барах, кафе объектом обложения налогом с продаж является выручка от реализации покупных товаров, полученная передвижной розничной торговой сетью, в других организациях общественного питания - выручка от реализации покупных товаров.

Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров, за исключением социально значимых, определенных Совмином, исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.

При определении конкретного перечня товаров, относящихся к отдельным группам, следует руководствоваться Номенклатурой товаров, учитываемых в розничном товарообороте (товарный словарь), утв. Статкомитетом СНГ в 1992г.

При отнесении к импортным товарам учитывается производитель продукции - резидент или нерезидент РБ, указанный в соответствующих паспортах или других документах.

По группе товаров для детей, на которые налог на продажу не применяется, разработан перечень, утв. постановлением Минторга от 3.04.2002г. № 13.

По товарам для малообеспеченных перечни товаров утверждены соответствующими решениями местных Советов.

Налоговые ставки налога с продаж в розничной торговой сети

Налоговые ставки устанавливаются в размере, не превышающем при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, - 15 % налоговой базы, других товаров и товаров, реализуемых магазинами беспошлинной торговли - 5% налоговой базы.

Для товаров, ввозимых из Российской Федерации, которые не выпускаются в свободное обращение в связи с отсутствием таможенного контроля и оформления на границе, ставка налога не должна превышать 5%.

Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды.

Для определения продажной цены товаров и услуг с учетом налога с продаж необходимо руководствоваться Разъяснением ГНК от 5.03.97г. № 02-2/1754 «О порядке взимания налога на продажу и сбора за услуги». Формирование цены с налогом с продаж осуществляется в следующем порядке согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43:

по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 5 процентов - розничная цена умножить на 105 и разделить на 100;

по товарам, выручка от реализации которых облагается налогом с продаж по ставке 15 процентов - розничная цена умножить на 115 и разделить на 100.

Округление цены на вновь поступающий товар производится после исчисления налога с продаж.

Налог с продаж по налогооблагаемой продукции, реализуемой в стеклянной таре, исчисляется со стоимости этой продукции без учета стоимости тары. Залоговая стоимость тары налогом не облагается и добавляется к цене с налогом на продажу. Перечень возвратной стеклянной тары и цены на нее определены постановлением Минэкономики от 29.12.2001г. № 217 «О залоговых ценах на стеклотару». По водке белой налог на продажу исчисляется исходя из фиксированной (прейскурантной) цены без стоимости тары, по табачным изделиям - исходя из фиксированных (прейскурантных) цен.

Льготы по уплате налога с продаж в розничной торговой сети

Областные и Минский городской Советы депутатов устанавливают перечень товаров для детей, по которым налог с продаж в розничной торговле не взимается [4, с. 593].

От налога с продаж освобождаются:

организации общественного питания, уплачивающие сбор за услуги ресторанов, баров, кафе;

организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет более 50 процентов от списочной численности работников в среднем за отчетный период - по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

организации бытового обслуживания по реализуемой продукции собственного производства в своих торговых пунктах;

субъекты малого предпринимательства, применяющие упрощенную систему налогообложения;

учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

магазины беспошлинной торговли в части выручки от реализации водки, ликеро-водочных изделий производителей Республики Беларуси;

организации и индивидуальные предприниматели в части выручки от реализации:

имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;

имущества, бывшего в употреблении, (за исключением произведений живописи, графики, скульптуры), реализуемого через комиссионную торговлю по договорам, заключенным с физическими лицами, а также спецодежды, выдаваемой увольняемым работникам, и трудовых книжек;

Комиссионными товарами являются товары, принятые на комиссию от физических лиц в соответствии с Временными правилами комиссионной торговли непродовольственными товарами, утв. приказом Минторга от 30.05.97г. № 73.

похоронных принадлежностей;

медицинской техники, антисептиков, дезинфицирующих средств, биологически активных добавок;

полиэтиленовых пакетов, используемых для упаковки товаров;

продукции собственного производства организаций общественного питания, реализуемой в розничной торговой сети (как собственной, так и других организаций), а также предприятий и организаций общественного питания, входящих в состав продовольственных и непродовольственных предприятий торговли;

комбинатов школьного питания, полученная от обеспечения питанием учащихся;

обуви, производимой организациями, зарегистрированных на территории Республики Беларусь;

продукции собственного производства учреждений образования, лечебно-производственных мастерских при психиатрических, психоневрологических больницах и диспансерах, домов-интернатов для престарелых и инвалидов;

лотерейных билетов, проездных билетов и талонов на все виды транспорта, Интернет-карт, пластиковых телефонных карт, иных установленных средств, подтверждающих предварительную оплату за услуги;

товаров в счет взаиморасчетов или в порядке товарообмена между магазинами и другими организациями (кроме организаций социального назначения);

товаров, числящихся на балансе предприятия торговли и использованных на его внутрихозяйственные нужды;

книжной продукции и газет, почтовых марок, конвертов, почтовых открыток с марками почтовыми отделениями;

входных билетов на рынки, ярмарки, аукционы, выставки-продажи и т.п.;

транспортных средств, реализуемых через розничную торговлю.

Порядок и сроки представления расчетов и уплаты в бюджет налога с продаж в розничной торговой сети

Плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции МНС по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) налога с продаж за отчетный период. По филиалам и другим структурным подразделениям, не выделенным на отдельный баланс, расчеты налога представляют их юридические лица в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту нахождения структурных подразделений.

Утверждены две формы расчетов:

1) для тех, кто обеспечил раздельный учет выручки от реализации налогооблагаемых товаров (Приложение 1).

Обеспечить раздельный учет - это значит либо принимать наличные деньги по отдельному счетчику КСА, либо создать на торговых предприятиях, осуществляющих розничную торговлю, комиссии по снятию остатков товаров, облагаемых налогом на 1-е число каждого месяца. В актах на снятие остатков товаров указывать полное наименование товара, розничную цену, в т.ч. стоимость стеклобутылки, сумму 5-процентного налога, продажную цену с учетом правил округления цен;

2) для тех, у кого отсутствует раздельный учет выручки от реализации товаров (Приложение 2).

Налог на продажу, подлежащий перечислению в бюджет, определяется как произведение среднего процента налога на продажу и продажной стоимости реализованных товаров.

У покупателей выделенная сумма налога с продаж должна добавляться к стоимости приобретенных товаров.

Уплата налога с продаж производится плательщиками ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, на субсчета инспекций МНС, открытые для учета доходов областных бюджетов отдельным платежным поручением.

Плательщики уплачивают налог с продаж по месту постановки на налоговый учет.

При наличии у плательщика налога с продаж филиалов, представительств и иных обособленных подразделений (торговых объектов), не выделенных на отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного банковского счета налоговая декларация (расчет) представляется и налог с продаж уплачивается плательщиком по месту нахождения обособленного подразделения (торгового объекта).

Если сумма налога с продаж, подлежащая уплате по итогам месяца, предшествовавшего отчетному, составила пятьдесят и более базовых величин, установленных законодательством (принимается размер базовой величины, действующей на 1-е число месяца, следующего за отчетным), налог с продаж за отчетный месяц уплачивается в следующие сроки:

не позднее 1-го и 10-го числа текущего месяца (месяца, следующего за отчетным) вносится по одной третьей части суммы налога с продаж, уплаченного по налоговой декларации (расчету) за месяц, предшествующий отчетному;

не позднее 22-го числа текущего месяца (месяца, следующего за отчетным) уплачивается сумма налога с продаж по налоговой декларации (расчету) за отчетный месяц с учетом сумм, уже внесенных.

Налог с продаж зачисляется плательщиками на счета финансовых отделов районных (городских) исполнительных комитетов на раздел 11 подраздел 01 «Налог с продаж товаров в розничной торговле» классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. № 378 «О бюджетной классификации Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 22, 8/2611).

Финансовые отделы райгорисполкомов не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, производят перечисление 50 процентов поступивших сумм налога с продаж в целом по району (городу) отдельным платежным поручением на текущий бюджетный счет финансового управления областного исполнительного комитета и на перечисленную сумму уменьшают доходы по коду 1141 11 01 классификации доходов бюджетов Республики Беларусь.

Ответственность плательщиков налога с продаж в розничной торговой сети

Учет поступающего налога с продаж осуществляется налоговыми органами. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога с продаж возлагается на налоговые органы.

Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность его исчисления, полноту и своевременность уплаты, порядок взыскания, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Для обеспечения правильного исчисления налога на продажу в течение года предусмотрено проведение в дальнейшем инвентаризации не реже 1 раза в год по состоянию на 1 число месяца. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты и порядок взыскания налога устанавливаются в соответствии с Законом Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. № 1323-ХII «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь».

Разъяснения о порядке исчисления и уплаты налога с продаж дают финансовые, налоговые органы, управление торговли и услуг областного исполнительного комитета, управление ценовой политики областного исполнительного комитета в пределах своей компетенции. Возникающие вопросы по налогообложению конкретных товаров подлежат согласованию с комитетом промышленности и торговли областных исполнительных комитетов, финансовым управлением областных исполнительных комитетов и Инспекцией по налогам и сборам.

Нормативная база, используемая при исчислении налога с продаж в розничной торговой сети

Нормативной базой, используемой при исчислении налога с продаж, являются следующие нормативно-правовые акты:

- Положение о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43;

- Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь»;

- Указ Президента Республики Беларусь от 23 декабря 2004 г. № 611 «О предоставлении комбинатам бытового обслуживания населения, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности, льгот по уплате некоторых налогов и платежей»;

- Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год;

- Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле и др. нормативно-правовые акты.

Заключение

Согласно плана курсовой работы были рассмотрены вопросы, связанные с порядком исчисления налога, включаемого в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг и налога с продаж в розничной торговой сети, действующих на территории РБ согласно Гражданскому Кодексу РБ, действующей системой налогообложения физических и юридических лиц РБ, а также, в частности, расчет экологического налога за выбросы загрязняющих веществ от загрязняющих и передвижных источников в атмосферный воздух, земельного налога (ЦУП "Коопторг" глубокского РАЙПО).

В ходе работы были рассмотрены следующие налоги: экологический, земельный налоги и налог с продаж. В соответствии с налогообложением были рассмотрен механизм исчисления экологического налога за выбросы загрязняющих веществ от передвижных и стационарных источников в атмосферу и земельного налога.

В вопросе 1 был произведен расчет экологического и земельного на основе ЦУП «Коопторг» глубокского РАЙПО.

Вопрос 2 всецело был посвящен налогу с продаж в розничной торговой сети. В частности, для полноты понимания этого налога, была рассмотрена Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле, в которой законодательным образом сформированы основные положения по исчислению налога с продаж в розничной торговой сети (плательщики налога, объекты налогообложения, порядок исчисления и уплаты налога, налоговая база, ставки налога, льготы, предоставляемые по уплате налога с продаж в розничной торговой сети, ответственность налогоплательщиков и др.).

Список использованной литературы

1. Налоги и налогообложение: Учебник / Н.Е. Заяц, Т.Е. Бондарь, Т.И. Василевская и др.; Под общ.ред. Н.Е. Заяц. - Мн.: Выш. шк.,2004. - 303 с.

2. Теория налогов: Учебник / Н.Е. Заяц - Мн.: БГЭУ, 2002 - 220 с.

3. Бухгалтерский учет: Учеб.-методич. пособие / Н.С. Стражева, А.В. Стражев. - 11-е изд., перераб. и доп. - Мн.: Книжный дом, 2005. - 608 с.

4. Налоги: Учебное пособие. Под редакцией Л.Г. Чернина. М, Финансы и статистика, 1995

5. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. О.И. Волкова, М., Инфра-М, 1998

6. Комментарий к Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь. Минск, УП «Светоч», 2003 г.

7. Положение о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. № 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 39, 8/316).

8. Указ Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. № 546 «О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 188, 1/6945).

9. Указ Президента Республики Беларусь от 23 декабря 2004 г. № 611 «О предоставлении комбинатам бытового обслуживания населения, оказывающим бытовые услуги населению в сельской местности, льгот по уплате некоторых налогов и платежей»

10. Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 года «О бюджете Республики Беларусь на 2007 год»

11. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога с продаж товаров в розничной торговле

Приложение 1

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) налога с продаж товаров в розничной торговле (при ведении раздельного учета выручки от реализации товаров)

№ п/п	Наименование показателя	Всего	В том числе по ставкам
			5 процентов	15 процентов
			с уплатой	с освобождением от уплаты	с уплатой	с освобождением от уплаты
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от реализации товаров (работ, услуг) - всего
2	Выручка от реализации налогооблагаемых товаров без включения налога с продаж
3	Сумма налога с продаж (строка 2 х размер ставки: 100		x	x	x	x
3.1	Налог с продаж, подлежащий уплате			x		x
3.2	Налог с продаж, освобождаемый от уплаты		x		x
4	Сумма налога, подлежащая уплате по предыдущей налоговой декларации (расчету) (строка 3.1 предыдущей налоговой декларации (расчета)		x	x	x	x
5	Сумма налога с продаж к уплате (уменьшению) за отчетный месяц (строка 3.1 - строка 4)		x	x	x	x

Приложение 2

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) налога с продаж товаров в розничной торговле (при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)

п/п	Наименование показателя	Единица измерения	По данным плательщика	По данным ИМНС
1	2	3	4	5
1	Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на начало месяца	Тыс.руб
2	Сумма налога с продаж по поступившим товарам (оборот по кредиту счета 42 (налог с продаж) за минусом оборота по дебету счета 42) за отчетный период - всего	Тыс.руб
3	Предварительное сальдо по налогу с продаж (строка 1 + строка 2)	Тыс.руб
4	Стоимость товаров с налогом с продаж - всего	Тыс.руб
	В том числе:
4.1	реализовано товаров за отчетный период (кредит счета 90) за минусом возврата товаров	Тыс.руб
4.2	остаток товаров на конец отчетного периода (дебет счета 41)	Тыс.руб
5	Средний процент налога с продаж (строка 3 х 100 / строка 4)	процентов
6	Сумма налога с продаж на остаток товаров (строка 4.2 х строка 5 / 100)	Тыс.руб
7	Сумма налога с продаж на реализованные товары, подлежащая перечислению в бюджет (строка 3 - строка 6)	Тыс.руб
8	Справочно. Сумма налога с продаж, подлежащая уплате в бюджет, нарастающим итогом с начала года	Тыс.руб
9	Сумма налога с продаж за отчетный месяц, освобождаемая от уплаты	Тыс.руб

Размещено на Allbest.ru