Государственная финансовая система в ведущих зарубежных странах на примере Германии

Размещено на http://www.allbest.ru/

Санкт-Петербургский государственный политехнический университет

Факультет экономики и менеджмента

Кафедра: «Финансы и денежное обращение»

Контрольная работа по дисциплине «Бюджетная система»

на тему «Государственная финансовая система в ведущих зарубежных странах на примере Германии»

Выполнил:

Студент группы: 1076/3

Бондаренко Р.Д.

Проверил:

Родионов Д.Г.

Санкт-Петербург 2011

Содержание

Введение

1. Экономическая модель ФРГ

2. Государственная финансовая система Федеративной Республики Германии

2.1 Структура финансовой системы Германии

2.2 Организация бюджетного процесса и контроля за исполнением финансового бюджета ФРГ

2.3 Доходы бюджетной системы Федеративной Республики Германии

2.4 Расходы бюджетной системы Федеративной Республики Германии

2.5 Государственный долг и бюджетный дефицит

2.6 Бюджеты земель и общин Германии

2.7 Специальные и внебюджетные фонды

2.8 Финансы государственных предприятий

3. Основные проблемы экономики и финансовой системы Федеративной Республики Германии. Пути их решения

3.1 Влияние мирового кризиса на финансово-банковскую систему

3.2 Проблемы финансовой системы

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

фрг финансовый бюджетный государственный

Введение

ФРГ входит в число ведущих держав мира. Обладая значительным экономическим и научно-техническим потенциалом, она входит в пятерку стран-лидеров по объему промышленного производства. Является главным экспортером товаров и услуг.

Устройство государственных финансов имеет особо важное значение в федеративном государстве, поскольку оно не только определяет материальную основу экономического регулирования и социальной политики, но и обеспечивает сбалансированное разделение властных полномочий и ответственности разных уровней государственного управления и, тем самым устройство самой федерации.

Опыт построения и функционирования финансовой системы Германии, на данном этапе представляет интерес для нашей страны. Поэтому изучение германской финансовой системы целесообразно , с точки зрения возможного использования некоторых ее моментов в устройстве государственных финансов России.

Цель работы - изучить финансовую систему Федеративной Республики Германии, одного из ведущих государств мира. Для начала, следует рассмотреть экономическую модель этого государства, чтобы объяснить значения некоторых особенностей финансовой системы. Следующая задача - это дать определение финансовой системе, а также показать ее структуру в этой стране. Также необходимо изучить все звенья финансовой системы: бюджетную систему, специальные фонды, и государственные предприятия. И, самое главное, на основе собственного анализа выявить проблемы финансовой системы ФРГ и пути их решения.

1. Экономическая модель ФРГ

Официальное название страны - Федеративная Республика Германия. Она включает 16 земель, из которых 5 - восточногерманские земли, вошедшие в 1990г. в объединенную Германию. Численность населения: 82,5 млн. человек. Денежная единица: евро (до 2000 г. - немецкая марка)

В мировой экономике Германия является лидером, занимая четвертое место в мире по объему производимого ею ВВП. Объединение Германии дало новые возможности для развития экономики, потребовав для развития восточных земель 2 трлн. Марок.

Для современной экономики Германии характерны:

Ярко выраженная постиндустриальная экономика с удельным весом услуг в ВВП - 64,4%, при 34,5 % промышленности и 1,1% сельского хозяйства;

Это мощное государство, удельный вес бюджета которого превышает 50%;

Четкая социальная ориентация экономики при значительных отчислениях в социальные фонды;

Немецкая рабочая сила - самая дорогая в мире (в среднем 12 $ за час);

Низкий уровень иностранных инвестиций, составляющий только 7,5% общих вложений;

Сильная интеграция немецкой экономики в мировую. Германия находится на втором месте по экспорту мирового капитала (10%), ее экспорт составляет 23,6% ВВП;

Субсидирование государством убыточных отраслей (угольной, сталелитейной, судостроительной отраслей и сельского хозяйства)

Высокий уровень безработицы, составлявший в начале XXI в. более 10% трудоспособного населения;

Большие затраты на выравнивание уровня жизни восточных земель, присоединенных в 1990 г.

Германии присущи общие проблемы, как и другим странам-участницам ЕС, которые перераспределяют через госбюджет и социальные фонды в среднем в процентах ВВП - 40 - 50%. Основными проблемами системы государственных финансов страны является общее оздоровление финансов при оптимизации государственных расходов, совершенствование налоговой системы, реформирование межбюджетных отношений.

2. Государственная финансовая система Федеративной Республики Германии

2.1 Структура финансовой системы Германии

Финансовая система - это совокупность финансовых отношений, существующих в рамках данной общественно-экономической формации; в узком смысле система финансовых учреждений государства.

Государственная финансовая система ФРГ включает:

Бюджетную систему;

Специальные фонды;

Внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства;

Финансы государственных предприятий;

Бюджетная система Германии, в свою очередь, включает:

Бюджет федерации;

Специальные правительственные фонды;

Бюджеты 16ти земель, в том числе 5ти восточногерманских;

Более 10 тысяч общин

В Конституции Германии закреплено существование двух уровней государственной власти:

«Федеративной республики», называемой федерацией;

«Земель», являющихся членами федерации.

Земли сами являются государствами, объединенными в реальную федерацию, а не регионами фактически унитарного государства.

Общины не образуют третьего государственного уровня. Они являются частью земель, которые несут главную ответственность за наделение общин соответствующими финансовыми ресурсами. Эта ответственность распространяется также на федерацию, так как в соответствии со ст. 106 Конституции Германии в бюджеты общин перечисляется часть совокупных налоговых поступлений, в связи с чем самоуправление общин носит ограниченный характер.

2.2 Организация бюджетного процесса и контроля за исполнением финансового бюджета ФРГ

Бюджет выступает главным звеном финансовой системы ФРГ, его структура и бюджетный процесс соответствуют федеративному характеру государственного строя. В госбюджет включаются доходы и расходы трех уровней административного управления - федерации (центральный бюджет), земель (региональные бюджеты), и общин (местные бюджеты). Сводный (консолидированный) госбюджет получается путем сложения доходов и расходов бюджетов всех трех уровней за вычетом межбюджетных трансфертов (субсидий, дотаций).

Бюджетный процесс определяется Конституцией Германии, и включает четыре стадии:

Составление проекта федерального бюджета;

Рассмотрение и утверждение бюджета парламентом;

Исполнение бюджета;

Составление отчета об исполнении бюджета, контроль за его исполнением.

Бюджетный год в ФРГ совпадает с календарным. Федеральный бюджет утверждается бундестагом (парламентом). Составление, утверждение и исполнение федерального бюджета предусматривает определение ожидаемых доходов и расходов в бюджетном плане и ведение бюджетного учета, фактическое отражение исполнения бюджета.

На стадии составления центрального бюджета министерства и ведомства направляют в министерство финансов предполагаемые сметы расходов на следующий год, примерно за 9 месяцев. Министерство финансов на основе прогнозируемых доходов уточняет расходную часть бюджета и передает проект бюджеты на утверждение федеральному правительству. Одобренный кабинетом министерств проект бюджета направляется на утверждение в законодательные органы. Сначала бюджет направляется в верхнюю палату парламента (бундесрат), где рассматривается в течение трех недель. Из бундесрата законопроект о бюджете направляется в нижнюю палату парламента (бундестаг). В случае внесения одной из палат парламента поправок в бюджет, он возвращается на повторное рассмотрение. После принятия законопроекта бундестагом законопроект подписывается главой правительства и становится законом.

В те же сроки в такой же последовательности составляются проекты бюджетов земель и общин. Однако если федеральное правительство формально не имеет права контролировать финансы земель, то земли обязаны установить такой контроль за бюджетами общин. Бюджеты земель утверждаются ландтагами на один год, но в отдельных случаях могут быть рассчитаны на более длительный период. Для покрытия кассового разрыва в связи с тем, что налоги поступают неравномерно, земли имеют право выпускать краткосрочные займы. Во всех других случаях к займам прибегают с особого разрешения.

Высшим контрольным органом ФРГ в области государственных финансов является федеральная счетная палата. Отчет об исполнении бюджета составляется министерством финансов и направляется в парламент и счетную палату. После заключения счетной палаты парламент утверждает закон об исполнении бюджета.

Бюджетная политика ФРГ подчиняется общим целям экономической политики и опирается на отлаженный в послевоенный период механизм ее реализации, на богатый арсенал средств и методов формирования доходных и расходных статей госбюджета.

2.3 Доходы бюджетной системы Федеративной Республики Германии

Формирование доходов определят целую систему финансовых каналов по которым в казну стекаются средства от физических и юридических лиц. Здесь особую роль играет налоговая политика как важнейшая подсистема бюджетной политики. Налоговые поступления составляют 4/5 всех доход бюджета, причем на 2/3 налоговые поступления формируются за счет прямых налогов (подоходного или налога на зарплату, корпорационного, промыслового). Однако их доля в бюджетах различных уровней разная. В бюджетных доходах федерации, земель и общин она составляет соответственно: 9/10; 7/10 и 1/3.

В ФРГ налоги используются как средство воздействия на накопление частного капитала во имя стимулирования темпов экономического роста. Налоговое регламентирование условий накопления общественного капитала является в настоящее время одним из основных инструментов государственного регулирования экономики. К числу главных методов налогового регулирования относятся:

1) Понижение или повышение общего уровня налогообложения (ставки прямого индивидуального подоходного налога, налога на прибыль корпораций, косвенных налогов);

2) Система ускоренной амортизации капитала предприятий;

3) Налоговые скидки на инвестиции ("налоговый кредит");

4) Разнообразные специальные налоговые льготы, поощряющие деловую активность в отдельных сферах или регионах.

В соответствии с объектом налогообложения налоговое законодательство Германии выделяет три вида налогов:

Налоги на собственность;

Налоги на обращение;

Налоги на потребление.

К налогам на собственность относятся:

Налоги на доходы (подоходный налог, налог на прибыль корпораций);

Налоги на имущество (налог на наследство, земельный участок, транспортные средства и др.)

К налогам на обращение относятся косвенные налоги: налог на добавленную стоимость, налог на страховые операции.

К налогам на потребление относятся акцизы.

Налоги Германии делятся на общие, федеральные, земельные и местные (общинные и коммунальные), а также пошлины. В настоящее время налоговые доходы федерального бюджета формируются за счет доли федерации в общих налогах, к которым относятся:

Подоходный налог с заработной платы и с заявленного дохода, исчисляемого на основе поданных предпринимателями и лицами свободных профессий деклараций;

Налог на прибыль корпораций;

НДС, часть которого перечисляется в бюджет ЕС и в фонд «Немецкое единство»

Промысловый налог

К неналоговым доходам федерального бюджета относятся рентные платежи, доходы от приватизации земельных участков и иного имущества. В Качестве доходов в федеральный бюджет регулярно включается многомиллиардная прибыль Бруденсбанка.

К налогам земель относятся налоги на наследство, приобретение земельного участка, автомобили , пиво, проведение лотерей, с качек и содержание игорных домов, пожарную охрану. Однако значительно большая доля доходов в земельные бюджеты поступает в процессе распределения подоходного дохода.

К налогам общин относятся местные налоги на потребление и расходы, важнейшими из которых являются поземельный и промысловый (60% в совокупных доходах общин). Местные налоги на потребление и расходы включают налог на напитки (продажу напитков в разлив), развлечения, собак, охоту и рыбную ловлю. В местные бюджеты поступает налог на открытие питейных заведений, небольших гостиниц, а также налог с лиц, владеющих двумя квартирами. Согласно законодательству не допускается параллельное взимание одинаковых налогов на уровне земель и общин.

Задачи налоговой реформы Германии (1999 - 2005 гг.) включали:

Постепенное снижение налогового бремени на корпорации до 25%;

Снижение налогов на зарплату, в том числе за счет снижения ставок взносов на социальное страхование;

Повышение акцизов на бензин с фискальной и экологической целями;

Расширение социальной помощи семьям, увеличение пособий на детей;

При определении налога на заработную плату наемные работники делятся на шесть классов в зависимости от состава семьи, числа работающих (максимальная ставка была снижена с 51% в 2001г. до 42% в 2005г.). В ходе реформы была существенно снижена налоговая ставка на прибыль до 25% с 2005г. для распределенной и нераспределенной прибыли.

С 1 января 1993г. в связи с гармонизацией вступления в ЕС ставка НДС была повышена с 14 до 15%, а в 1999г. - до 16%. На некоторые товары (например, книги, основные продукты питания) установлена льготная ставка в размере 8%. Социальные отчисления от фонда заработной платы составляют 6,8% и делятся, как и в США, в равной пропорции между нанимателем и работником. Составной частью налоговой реформы явилось сокращение налоговых льгот.

Основные проблемы системы государственных финансов Германии сводятся к трем блокам:

Общее оздоровление госфинансов и повышение устойчивости финансовой системы, означающее среднесрочную сбалансированность госбюджета, при оптимизации государственных расходов, прежде всего, путем уменьшения субсидий экономике и государственных взносов в фонды социального страхования;

Необходимость радикальной налоговой реформы (упрощение налоговой системы и снижение налоговых ставок на доходы);

Реформирование межбюджетных отношений и модернизация бюджетного федерализма (механизмов вертикального и горизонтального бюджетного выравнивания).

2.4 Расходы бюджетной системы Федеративной Республики Германии

Одним из орудий воздействия государства на процесс общественного воспроизводства выступают государственные расходы. Они отражают особенности развития страны. За счет бюджета в первую очередь обеспечивается финансирование традиционных сфер деятельности федерации, земель и общин.

Удельный вес расходов центрального правительства в ВНП остается сравнительно стабильным: от 13% в повышательных фазах до 15% в годы кризисов. Такой незначительный разброс колебаний обусловлен законодательно установленной границей кредитной базы финансирования расходов, допускаемых за счет привлечения дополнительных займов (эмиссия казначейских векселей и облигаций). Конституция ФРГ ограничивает ежегодные кредитные заимствования федерации величиной инвестиционных расходов бюджета.

Структура расходов федерального бюджета отражает функции, выполняемые федеральным правительством.(Приложение 2) На центральное правительство ложатся все военные расходы и расходы на внешние отношения, основная часть социальных затрат, а также расходов на финансовое содействие (субсидирование, льготное кредитование или прямое финансирование) отдельных отраслей, производств и регионов, на науку и образование, на содержание административного аппарата.

Важное место в системе государственного регулирования принадлежит бюджетным расходам на экономику (затраты на жилищное строительство, коммунальное хозяйство, энергетику, добывающую промышленность, обрабатывающую промышленность, связь, транспорт и сельское хозяйство). Из них до 90% идет на финансирование производственной инфраструктуры: строительство и поддержание дорог, аэродромов, федеральной железной дороги и почты.

Военные расходы в федеральном бюджете страны составляют примерно 25-30%. Причем нужно заметить, что большая доля военных расходов приходится на бюджеты земель и общин.

Финансирование научно - технических программ осуществляется через министерство исследований и технологий. Доля расходов на науку и образование невелика (2-5%) по сравнению с социальными выплатами, субсидиями на экономику и затратами на управление. Финансирование НИОКР -2,9% от ВВП. Расходы на управление составляют около 3% расходов федерального бюджета, и включают затраты на содержание верховных органов власти и федерального государственного аппарата.

Федеральное правительство начиная с 1951 г. перешло к постоянному выпуску займов. Соответственно увеличивались расходы на погашение и проценты по государственному долгу.

Центральное правительство, используя свои финансовые ресурсы, стремится расширить возможности и укрепить позиции монополий ФРГ и на внешних рынках. Для этой цели из федерального бюджета ежегодно выделяется средства на внешнюю "помощь". Эти средства позволяют расширить рынки сбыта, получить сырье, обеспечивать условия для экспорта частного капитала.

Одна из целей бюджетной политики - смягчение социального неравенства в обществе. Решается она как характером налогообложения, так и трансфертами из бюджета нуждающимся семьям. С середины 70-х годов на цели социального обеспечения направляется 46-47% всех расходов госбюджета, включая фонд социального страхования и социального обеспечения. Относительно высокий удельный вес затрат на социальные цели объясняется прямой заинтересованностью государства в воспроизводстве квалифицированной рабочей силы.

При формировании бюджетных расходов важным параметром является их структура, как функциональная , по отраслям, так и народнохозяйственные удельные веса блоков расходов в текущих и капитальных расходах.

Государство ФРГ аккумулирует в бюджете существенную часть денежного капитала страны. Он идет прежде всего на финансирование собственных капвложений государства, остальная часть сбережений в виде кредитов и субсидий идет на поощрение капвложений в частном секторе.

Одновременно государство с помощью налоговой и амортизационной политики оказывает массированное влияние на накопление капитала в частном секторе. Большие недопоступления в бюджет оборачиваются высоким удельным весом самофинансирования предприятий.

2.5 Государственный долг и бюджетный дефицит

В течение последних лет не удается снизить государственный долг до уровня, не превышающего 60% ВВП. Государственный долг бюджетов всех уровней достиг 1331,5 млрд евро (в том числе федеральный долг - 760,5 млрд евро, то есть 57% совокупного долга). На каждого жителя приходится более 15 тысяч евро государственного долга. Среди федеральных земель выделяется Северный Рейн-Вестфалия, чей долг приблизился к 117 млрд евро. Проблема бюджетного дефицита существует с 1980-х гг. (от 3,3% до 4,9%). В связи с объединением Германии в 1990 г. бюджетный дефицит значительно увеличился. Хотя в 2000 г. бюджет был профицитным (+1,3%), что связано с огромными доходами от продажи лицензий на мобильную связь третьего поколения и значительными поступлениями от приватизации.

2.6 Бюджеты земель и общин Германии

Финансы земель и общин занимают важное место в финансовой системе страны. Доля бюджетов земель и общин в национальном доходе ФРГ составляет свыше 20%. Земли и общины несут почти 100% общегосударственных расходов на коммунальное хозяйство, учреждения образования или здравоохранения, свыше 80% всех расходов на транспорт, дорожное или жилищное хозяйство, почти 3/4 расходов на содержание государственного аппарата и свыше 40% расходов по управлению государственным долгом. Рост расходов бюджетов земель и общин не сопровождается расширением их доходной базы. В связи с этим удельный вес собственных источников доходов снижается и увеличивается доля дотаций из вышестоящего звена бюджетной системы. Растет объем займовых операций местных органов власти, что в конечном итоге приводит к усилению дефицитности этих бюджетов.

Налоговая система земель насчитывает около 25 налогов. Земли получают налоги на имущество, наследство, налог, взимаемый при приобретении земельного участка, налог на автомобили, на пиво, на проведение лотерей, скачек и содержание игровых домов, налог на пожарную охрану. Эти налоги дают свыше 85% всех налоговых поступлений земель. Большой удельный вес занимают платежи по социальному страхованию, включающие взносы на медицинское и пенсионное страхование и страхование по безработице.

Общины получают промысловый, поземельный налог и местные налоги (на собак, на охрану и рыбалку, на второе жилище). Поземельным налогом облагаются сельскохозяйственные и лесные предприятия, а также земельные участки. Налог затрагивает широкие слои населения и взимается с приносимого дохода в размере 1-2%.

В доход бюджетов общин поступают различные административные сборы и доходы от выдачи местных лицензий. К доходам от местного хозяйства относятся доходы от муниципальных домов, водоснабжения, газовых заводов, электростанций, мостов.

Однако расходы земель и общин ни в коей мере не обеспечиваются поступлениями налогов. Для финансирования расходов местных бюджетов земель и общин получают от федерального правительства дотации - целевые и общие.

Местные бюджеты, как уже отмечалось, хронически дефицитны. Они обременены долгами. Особо высока доля долгов у общин. Постоянное использование займов на покрытие бюджетных дефицитов и финансирование капиталовложений усиливает рост местной задолженности и являются одной из причин ухудшения финансового состояния местных бюджетов.

2.7 Специальные и внебюджетные фонды

Специальные фонды - важное звено финансовой системы Германии. По объему эти фонды стоят на втором месте после федерального бюджета страны. Средства фондов образуются за счет трех источников:

Обязательных отчислений от заработной платы рабочих и служащих;

Взносов предпринимателей;

Государственных субсидий из федерального бюджета.

Особенностью распределения социальной нагрузки между работниками и работодателями в Германии является равный уровень их отчисления в социальные фонды. Исключение составляет страхование от несчастных случаев, взносы которых уплачивается только работодателем.

Главное место среди специальных фондов занимает фонд социального страхования, который состоит из большого числа автономных фондов, охватывающих отдельные виды страхования - фондов страхования по временной нетрудоспособности, на случай безработицы, если она наступила в связи с реорганизацией предприятия или отрасли, от несчастных случаев и пр. Фонд социального страхования включен в федеральный бюджет с 1974 г. Общей для всех фондов социального страхования является система мобилизации доходов.

Самыми значительными, кроме налогов являются взносы на социальное страхование. Эти взносы представляют собой финансово-экономическую основу коллективной поддержки на случай старости, болезни и кризиса. Согласно основного закона Федерация имеет конкурирующую законодательную компетенцию в области социального страхования, включая страхование по безработице. Это право регулирования специального денежного фонда для покрытия социальных нужд используется также для финансирования социального страхования, то есть для введения налогов по социальному страхованию. Социальная помощь и другие виды социальных услуг, оказываемых государством, финансируются за счет налогов, то есть всего общества, и в масштабе всего общества, за счет государственного бюджета.

Система пенсионного обеспечения Германии содержит сочетание двух систем финансирования обеспечения граждан в старости: перераспределительную и накопительную. Эта система называется "системой трех уровней". Первый - (около 80% всех пенсионных выплат в основном финансируется перераспределительным способом)- охватывает прежде всего обязательное пенсионное страхование всех работников по найму. Перераспределительная система характеризуется тем, что на выплаты пенсий пожилым используются поступления в фонд пенсионного страхования (ведомства пенсионного страхования). В Германии этими поступлениями являются страховые взносы застрахованных лиц и работодателей, а также дотации государства. Этой пенсии достаточно для обеспечения нормального уровня жизни пожилого человека. Второй и третий уровни пенсионного обеспечения из фондов предприятий и частные накопления, финансируются накопительным способом.

Страхование и выплаты по безработице осуществляются федеральным ведомством занятости. Страховые отчисления обязательны для рабочих и служащих независимо от их доходов. Безработные получают пособие, которое зависит от общего трудового стажа, от размеров последней заработной платы, от возраста, от наличия обязательства по содержанию детей. Безработные, "снятые" со страхования по безработице, т.е. те, кто исчерпал право на причитающееся пособие, получают выплату по безработице. Размер такой выплаты составляет для безработных , имеющих детей - 58%, для безработных без детей - 56%. Финансирование выплат по безработице осуществляется за счет средств федерального бюджета.

В финансовую систему страны входят внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства: Фонд выравнивания бремени войны, Фонд развития европейской экономики и другие целевые фонды.

Фонд выравнивания бремени войны был создан с целью "оказания помощи населению, пострадавшему от войны". Средства фонда состоят из взносов предпринимателей в размере 2-3% оценочной стоимости имущества. Взносы предпринимателей включаются в цену выпускаемой ими продукции и перелагаются на ее потребителей. Фонд также пополняется дотациями из федерального и местных бюджетов, а также выручкой от эмиссии займов.

Фонд развития европейской экономики создан в связи с действием после второй мировой войны американского "плана Маршалла". В фонд отчислялись средства из эквивалентных счетов, образующихся при реализации товаров, поставляемых в ФРГ по этому плану. Средства из этого фонда направляются на выдачу среднесрочных и долгосрочных кредитов по льготному проценту. Из него выдаются гарантии по займам частному сектору в ФРГ, а часть его предоставляется в виде помощи развивающимся странам. Смета расходов и доходов этого фонда составляется ежегодно и подлежит обязательному утверждению и рассмотрению парламентом.

Средства других специальных фондов ФРГ могут быть использованы правительством для оказания помощи частному хозяйству в периоды экономических трудностей.

В финансовую систему включены также внебюджетные фонды, находящиеся в распоряжении центрального правительства, состав которых меняется в зависимости от поставленных государством задач. Так, с 1990 г. действует фонд немецкого единства, образованный с целью оказания помощи восточным землям, вошедшим в состав объединенной Германии.

2.8 Финансы государственных предприятий

Финансы государственных предприятий - составная часть финансовой системы страны. В отличие от ряда других стран Европы ФРГ не проводила национализации, а расширение государственной собственности шло главным образом за счет нового строительства. В собственности федерального правительства находятся федеральные железные дороги, федеральная почта, концерны горнодобывающей, металлургической и электротехнической промышленности и др.

Основу государственных промышленных предприятий составляют крупные концерны, в руках которых сосредоточено около 2/3 всего акционерного капитала государственных предприятий.

Деятельность государственных предприятий в ФРГ в целом убыточна, ибо на их продукцию, реализуемую частным монополиям, установлены низкие цены. Убытки покрываются за счет краткосрочных и среднесрочных кредитов, в результате чего растут долги государственных предприятий.

В том случае, когда государственные предприятия не убыточны, они уплачивают налоги в бюджеты соответствующих уровней наравне с предприятиями других форм собственности.

Финансовый капитал страны представлен группами сросшихся между собой промышленных, финансовых и прочих монополий, охватывающих все национальное хозяйство. Особенностью ФРГ является меньшее число финансовых групп не только по сравнению с США, но и с теми развитыми капиталистическими странами, экономика которых по своим масштабам сопоставима с западногерманской: в Японии, Франции, Великобритании количество таких групп составляет 15-20, а в ФРГ не достигает и 10 (не считая региональных групп, не имеющих общеэкономического значения). Это объясняется громадной концентрацией банковского капитала в руках трех гроссбанков - "Дойче банк", "Дрезден банк", "Коммерцбанк": они контролируют около 80% акционерного капитала страны. Три главные финансовые группы сформировались вокруг этих гроссбанков. Их структуры частично переплетаются. Особенностью германских финансовых групп является то, что они, по сравнению с финансовыми группами других стран, имеют менее четкие границы. Можно назвать лишь совокупность концернов, составляющих ядро той или иной группы. Между отдельными группами также существуют многообразные связи, продолжающие умножаться.

3. Основные проблемы экономики и финансовой системы Федеративной Республики Германии. Пути их решения

3.1 Влияние мирового кризиса на финансово-банковскую систему

Мировой финансовый кризис очень больно ударил по банковской системе Германии. Главные коммерческие банки страны начали терять прибыль. Единственный выход из этой проблемы - просьба о помощи у государства.

Поэтому в ФРГ осенью 2008 года был создан фонд стабилизации финансового рынка для борьбы с последствиями кризиса (SoFFin). У фонда имеется около 500 млрд. евро для помощи коммерческим банкам.

Большая часть этих средств относятся к государственным гарантиям, остальная часть идет на увеличение собственного капитала банков.

Благодаря гарантиям спецфонда, банки могут легче размещать свои облигации на финансовых рынках и таким образом рефинансироваться. В случае банкротства финансовую ответственность за это будет нести немецкое государство. Это резко повышает привлекательность выпускаемых этими банками облигаций в глазах инвесторов.

Среди получателей государственной финансовой помощи - крупнейшие частные банки страны «Коммерцбанк» и «Дрезднер банк».

Из крупнейших, т.н. "системообразующих" банков в наиболее тяжелом положении оказался, пожалуй, мюнхенский банк "Хипо реал эстейт" /ХРЭ/, активно действующий в целом ряде секторов финансового рынка.

Ради спасения от банкротства, прежде всего, именно этого банка правительство ФРГ одобрило законопроект, позволяющий частично национализировать банки, которым угрожает разорение в результате финансового и экономического кризиса. Такой шаг был предпринят впервые за всю послевоенную историю Германии. В апреле этот законопроект был принят бундестагом.

Своевременность принятия этой меры, которая, как утверждает правительство, "не ставит под сомнение основы социального рыночного хозяйства", как здесь называют немецкую разновидность капитализма, подтверждается самой жизнью.

3.2 Проблемы финансовой системы

Рассмотрим основные проблемы бюджетной системы ФРГ.

Во-первых, согласно анализу, проведенному Институтом экономических исследований в Халле (по поручению Министерства финансов ФРГ) на предмет целевого использования бюджетных средств в восточных землях Германии, только Саксония израсходовала их по назначению, инвестировав подавляющую часть в развитие инфраструктуры и потратив лишь малую толику на текущие расходы ввиду низких налоговых поступлений. Доля средства из федерального бюджета, использованная не в целевом порядке, составила в Саксонии-Анхальт - 79%, в Тюрингии - 53, в Мекленбурге-Передней Померании - 49, в Бранденбурге - 41. Берлин вообще не потратил ни одного евроцента на цели, предусмотренные "Пактом солидарности". Выяснилось, что выделяемые на его основании средства ушли на "штопание бюджетных дыр" - оплату чиновников, начисление персональных пенсий и покрытие старых земельных долгов, т.е. остро стоит проблема увеличения эффективности целевого использования бюджетных средств.

Во-вторых, еще в 1993 г. в связи с неблагополучным экономическим положением восточногерманских земель федерация и земли заключили так называемый "Пакт солидарности" сроком на 10 лет. В нем содержалось обязательство ежегодно осуществлять трансферты в бывшую ГДР в размере 20.6 млрд. марок (10.3 млрд. евро). За этот период в восточногерманскую экономику было вложено 94.5 млрд. евро. Однако с окончанием действия пакта финансовые проблемы не закончились, и поэтому в 2005 г.в силу вступил "Пакт солидарности - 2" (срок действия до 2019 г.), который предусматривает поэтапное выделение финансовых средств на развитие "новых" земель в размере 156 млрд. евро (с 2008 г. предполагается уменьшение ежегодных объемов трансфертов). Деньги распределены по двум "корзинам": первая объемом в 105 млрд. евро предназначена в основном для инфраструктурных проектов и укрепления финансового положения восточногерманских муниципалитетов; средства из второй "корзины" объемом в 51 млрд. евро выделены, прежде всего для стимулирования региональной экономики (11.6 млрд. евро), развития транспортной сети (8 млрд. евро), жилищного и городского строительства (6.2 млрд. евро), научных исследований и образования (7.8 млрд. евро) и т. д.

Можно понять недовольство западногерманских земель, к которым относятся Гессен, Гамбург, Баден-Вюртемберг, Бавария, и Северный Рейн-Вестфалия. Общий объем средств на "выравнивание финансовых различий" между "богатыми" и "бедными" землями после включения в экономику страны территории бывшей ГДР, вырос с примерно 1.5 млрд. евро в 1994 г. до более чем 6 млрд. евро в 1996 и превысил сумму в 8 млрд. евро в 2000 г. В особой степени были затронуты интересы Баварии, взносы которой в пользу "бедных" возросли с 6 млн. в 1993 г. до 1.3 млрд. в 1995 и составили 2.3 млрд. евро в 2001 г. Причем ее попытка добиться финансовых послаблений путем обращения в Конституционный суд ФРГ осталась безрезультатной. Год спустя рекорд Баварии побил Гессен, раскошелившись на 2.4 млрд. евро. В 2005 г. земли-доноры переправили в остальные 11 земель - получателей помощи 6.9 млрд. евро, из них 5.6 млрд. ушли в бывшую ГДР. Федерация выделила на эти цели 14,6 млрд. евро, из них 13.8 млрд. "утекли" на восток. В будущем, правда, предполагается, что «богатые» будут выделять меньше средств другим землям.

Кроме того, в Основном законе ФРГ записано, что размер ежегодных новых заимствований отдельно взятой земли (это правило касается и самой федерации) не должен превышать сумму средств, ежегодно направляемых на инвестиции. Однако данное предписание в течение ряда последних лет нарушалось как федерацией, так и большинством земель. Неудивительно, что отдельные успешные земли, как, например, Бавария (вышла в 2006 г. на бездефицитный бюджет) и Саксония, которая имеет устойчивую тенденцию к снижению государственной задолженности и росту экономики (в 2006 г. собрала налогов на 900 млн. евро больше, чем было запланировано), отказываются платить по долгам других земель.

Рассмотренные проблемы требуют внимания и необходимо предпринимать попытки их решения.

Совершенствование методов выравнивания бюджетной обеспеченности в системе межбюджетных отношений.

Необходимо усилить стимулы к эффективности хозяйствования. Его большая результативность должна соответственно и выше вознаграждаться.

Сохраняется проблема прозрачности механизма выравнивания. Для ее решения следует установить более четкие критерии перевода денег из центра в земли и между землями. Модель финансового выравнивания между землями должна предусматривать сокращение использования перераспределения части налога с оборота для уменьшения региональных различий; установление показателей финансовой силы земель с учетом специальных доплат портовым городам; определение показателей финансовой потребности регионов без учета доли проживающего в них населения, поскольку место жительства часто не совпадает с местом работы. Необходимо пересмотреть и практику "смешения" задач федерации и земель, которая не отвечает требованиям эффективного федерального порядка. Доходы региональных бюджетов должны в большей степени соответствовать качеству политики региональных властей, а реализуемые ими мероприятия - финансироваться из собственных доходов. Иными словами, направление преобразований - повышение самостоятельности федеральных земель при принятии решений о доходах и расходах.

Во-первых, так как самостоятельность требует достаточных ресурсов то, чтобы повысить финансовую силу земель, предлагается укрупнить их - вместо 16 земель образовать 7. В результате старая модель "кооперативного федерализма" заменяется моделью "конкурентного федерализма". "Кооперативный федерализм" формирует порядок социальной и хозяйственной устойчивости, но не создает стимулы для инновационных прорывов (и даже препятствует этому). Учитывая, что характер европейской интеграции делает все более значимой не межгосударственную, а межрегиональную конкуренцию, необходимо формировать для нее эффективные условия и внутри страны.

Во-вторых, необходимо сократить высокие объемы трансфертов для общего выравнивания бюджетной обеспеченности. Нужно разрешить Федеральному правительству в целях преодоления недостатков экономической инфраструктуры финансировать выплату трансфертов только в особых случаях и в течение ограниченного периода времени. Это должно относиться к трансфертам для преодоления дефицита инфраструктуры в «новых» землях. Объемы этих специальных федеральных трансфертов должны со временем сокращаться и предоставляться на ограниченный период времени. Это должно быть отражено в новом законе о бюджетном выравнивании.

В-третьих, помощь от федерального правительства должна предоставляться землям, находящимся в чрезвычайном финансовом кризисе. В этом случае финансовая помощь должна сопровождаться жесткими условиями, которые должны предполагать наличие плана финансового оздоровления данной земли. В этом случае федеральные трансферты также должны предоставляться по снижающейся шкале и на ограниченный срок.

Пути увеличения доходов и реструктуризация бюджетных расходов.

Одним из основных способов увеличения доходов является увеличение налоговых ставок. Возможности наращивания доходов бюджета за счет увеличения номинального налогового бремени в настоящее время почти исчерпаны, т.к. налоговое бремя в ФРГ и так одно из самых высоких в Европе. Поэтому основной прирост доходов бюджета можно получить только за счет значительного сокращения налоговых льгот и совершенствования бюджетных процедур, а также за счет повышения собираемости.

Некоторые возможности по увеличению налоговых ставок все же имеются. Можно увеличить ставку налога для доходов свыше EUR250,000 в год ($316,000) на 3%. Повышение налогов должно привести к увеличению доходов бюджета на 1 млрд евро. Кроме того, необходимо упростить систему налогообложения в целом. За счет объединения некоторых налогов.

Важнейшее значение для стабилизации налоговой и бюджетной системы страны имеет пересмотр и крупномасштабная отмена налоговых льгот, в том числе по налогу на прибыль, НДС. В необходимых случаях (в частности, предприятиям общества инвалидов) отмена льгот может быть компенсирована прямыми ассигнованиями из бюджета. Например, можно отменить налоговые льготы на производство биодизеля.

Необходима ежегодная индексация ставок акцизов. Индексация должна касаться ставок по следующим видам подакцизных товаров: по алкогольной продукции (включая вина), по табачным изделиям и легковым автомобилям.

Важным источником увеличения доходов может стать приватизация. Наиболее ценными государственными активами считаются пакет акций Deutsche Telekom AG размером 14,83%, а также непрямое владение пакетом в 16,87% акций этой компании через KfW Banking Group.

Кроме того, правительство может приватизировать железнодорожную компанию Deutsche Bahn AG.

Необходимо повысить собираемость налогов. Необходимо более тесное сотрудничество с Лихтенштейном и Швейцарией в банках, которых граждане Германии хранят деньги. В 2008 г. Швейцария перечислила Германии 130 млн. евро, собранных в качестве налога у источника при том, что немецкие граждане (по экспертным данным) хранят в швейцарских банках около 300 млн. евро.

Кроме того, должны быть проведены изменения в области расходования бюджетных средств.

Процедура составления проекта бюджета должна позволять федеральным органам исполнительной власти самостоятельно определять наиболее важные направления расходования средств внутри отрасли исходя из возможностей бюджета по финансированию конкретных отраслей экономики и социальной сферы при сохранении общих приоритетов, предусмотренных в проекте федерального бюджета.

Большая ответственность за исполнение бюджета возлагается на региональные власти и органы местного самоуправления.

В условиях ограниченности финансовых ресурсов важно выделить приоритеты расходования бюджетных средств и определить статьи, которые не являются первоочередными и могут быть сокращены в будущем. Среди расходов приоритетного характера следует выделить следующие:

Социальные расходы, доля которых возрастает в общем объеме бюджета; в структуре социальных расходов также выделяются приоритеты: расходы на выплату пенсий, культуру и искусство;

Военные расходы, уровень финансирования которых сохранится. Среди военных расходов приоритетны расходы на оборонные научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, разработки новейших образцов оружия как основы модернизации.

Заключение

Финансовая система Федеративной Республики Германия включает в себя бюджеты трех уровней, специальные правительственные фонды, государственные предприятия.

Формирование бюджетов происходит в основном за счет поступления налоговых платежей. При этом следует учесть, что прямые налоги в Германии преобладают и превышают поступления от косвенные налогов в два раза. (В России же, косвенные налоги дают основные поступления в федеральный бюджет). Большая часть государственных средств расходуется на социальное обеспечение, На втором месте расходы на экономику , военные расходы, далее идут расходы на науку образование , управленческие расходы и прочие.

Специальные правительственные фонды Германии существуют помимо основных бюджетов. Это могут быть постоянные и временные фонды. Формируются они в основном за счет отчислений с заработной платы. Здесь также преобладают фонды социального обеспечения.

Государственные предприятия относятся в основном к нерентабельным отраслям, поэтому очень часто эти предприятия убыточны и покрывают свои убытки за счет средств федерального бюджета.

Финансовая система Германии построена таким образом, что она вполне соответствует правительственной политики социальной рыночной экономики. Огромное внимание уделяется социальному обеспечению и поддержанию нормального уровня жизни населения.

Список использованной литературы

1. Балтина А.М., Волохина В.А., Попова Н.В. Финансовые системы зарубежных стран: Учебное пособие. М.: Финансы и статистика, 2007.

2. Гупник В.П., Механизм регулирования экономики в Германии: как он функционирует и чему учит. М.:Владар,1995.

3. Гупник В.П., Подколзина И.А., Островская Е.П. Финансовая политика стран ЕС. М.: Наука, 2004.

4. Дробозина Л.А Финансы: Учеб. для вузов. М.: Финансы, ЮНИТИ, 2000.

5. Жук И.Н., Киреева Е.Ф., Кравченко В.В.Международные финансы: Учеб. Пособие. Мн.: БГЭУ, 2001

6. Зарицкий Б.Е. Экономика Германии: путь по лестнице, ведущей вниз. М.: Юристъ, 2003.

7. Заяц Н.Е., Фисенко М.К., Теория финансов: Учеб. пособие Мн.: Вышэйш. шк., 1998.

8. Мовсеян А.Г., Огницев С.Б. Мировая экономика: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2001.

9. Романовский М.В. Финансы: Учеб. для вузов М.: Перспектива; Юрайт, 2000.

10. Рудый К.В. Финансово-кредитные системы зарубежных стран: Учебное пособие. М.: Новое знание, 2003.

Приложение 1. Доходы федерального бюджета Германии

Налоги	Доходы федерального бюджета, млрд евро
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
Подоходный налог	55,8	55,2	55,5	64,6	69,4
Налог на прибыль	14,2	16,4	17,6	17,7	17,7
Налог на добавленную стоимость	67,4	72	74,1	76	78,3
Промысловый налог	1,3	1,3	1,1	1,2	2,2
Налог на табак	14,5	15,8	16,4	16,3	16,2
Налог на водку	2,2	2,2	2,2	2,1	2,1
Налог на сырую нефть	42,3	42,4	42,6	42,9	43,2
Отчисления землям от налога на сырую нефть	-6,8	-7,1	-7,2	-7,3	-7,4
Налог на электроэнергию	6,6	6,6	6,7	6,9	7
Прочие федеральные налоги	20,4	20,7	21,4	22	22,6
Отчисления в ЕС	-13,8	-16,8	-18,1	-18,5	-19,5
Дополнительные доходы	-15,1	-14,6	-14,7	-14,8	-14,7
Налоговые доходы	189,9	194,5	202,6	210,3	216,8

Размещено на Allbest.ru