Система налогов и сборов в Российской Федерации

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Система налогов и сборов в Российской Федерации

Полномочия законодательных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Законодательными органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах. Местные налоги в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом. Представительными органами муниципальных образований (законодательными органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) законодательством о налогах и сборах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

Статья 13. Федеральные налоги и сборы

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) единый социальный налог;

5) налог на прибыль организаций;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) утратил силу. - Федеральный закон от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

8) водный налог;

9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

10) государственная пошлина.

Статья 14. Региональные налоги

К региональным налогам относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Статья 15. Местные налоги

К местным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

Статья 16. Информация о налогах Информация и копии законов, иных нормативных правовых актов об установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов направляются органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления в Министерство финансов Российской Федерации и федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, а также в финансовые органы соответствующих субъектов Российской Федерации и территориальные налоговые органы.

Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов

1. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

2. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

3. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Статья 18. Специальные налоговые режимы

1. Специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13 - 15 настоящего Кодекса.

2. К специальным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

НДС (налог на добавленную стоимость) является одним из главных источников бюджета Российской Федерации, наряду с налогом на прибыль. Поэтому, ему уделяется всегда повышенное внимание, ведь каждое изменение в расчете и ставках НДС может серьезно повлиять на финансовую деятельность каждого предприятия, которое платит этот налог. Какие же изменения ожидают НДС в 2013 году?

В 2013 году ставки НДС останутся на прежнем уровне, так же как и сам расчет НДС. Напоминаем, что согласно ст. 164 НК РФ НК РФ, по всей территории страны на товары и услуги установлена ставка НДС в размере 18%. Исключения составляют отдельные товары для детей, отдельные продовольственные товары, периодические печатные издания и книжная продукция, носящая образовательный характер, а также отдельные медицинские товары отечественного и зарубежного производства. Для всех перечисленных выше категорий установлена ставка НДС - 10%.

Как известно, поступления в бюджет разных уровней в Российской Федерации складываются из различных видов налогов, поступающих, как от юридических, так и от физических лиц, важнейшими из которых являются акцизы на отпускные цены на товары. С 2011 года, просматривается, четка тенденция в повышении акцизов, поэтому 2013 год также не станет исключением.

Повышение акцизов на алкоголь, табак и бензин в 2013 году

Итак, подготовленный Госдумой законопроект о дальнейшем повышении акцизов в 2013-2015 гг. на алкоголь, табак и бензин, принят и вступает в силу с 1 января 2013 года. Насколько изменятся акцизов в ближайшие годы?

Согласно с новым законом, в 2013 году ставки акцизов будут повышены на бензин и дизельное топливо 4 и 5 класса, а также на прямогонный бензин. При этом, повышение акцизов на бензин планируется провести в 2 этапа. В первом полугодии - на 4,7% , а во втором - на - 11,8% соответственно. На 2014 год запланировано повышение только ставок акцизов на бензин 5 класса -- на 1,6% и прямогонный бензин на 6,4%.

В 2013 году также ожидается очередное повышение акцизных ставок на алкоголь и табачные изделия. Сейчас акциз на крепкий алкоголь (с концентрацией этилового спирта выше 9 %, кроме некоторых видов вина и шампанского) равен 300 рублей за 1 литр спирта. На 2013 год акцизный сбор повысится до 400 рублей, а в 2014 году - на 25% до 500 рублей. Что касается пива, то ставки акцизов на него будут увеличивать каждый год на 3 рубля, на данный момент они составляют 12 рублей за литр.

Акцизная ставка на сигареты в 2012 году равна 360 рублей за тысячу штук (50 стандартных пачек) плюс 7,5 процента от их стоимости. В 2013 году ставка возрастет до 500 рублей за тысячу сигарет плюс 8% от стоимости продукции. На 2014 год запланировано увеличение сборов до 800 рублей плюс 8,5 %.

Налог на доходы физических лиц по праву можно назвать самым известным в Российской Федерации налогом, так как он затрагивает всех работающих. К подоходному налогу всегда было особенное внимание, ведь от его размера зависит сумма дохода работающего гражданина.

Серьезных изменений, касающихся данного налога в будущем году пока не предвидится. Президент и Правительство РФ приняли решение налог на доходы физических лиц (НДФЛ) оставить без изменений. Поэтому, граждане, у которых доход в год не более 512 тысяч рублей, в 2013 году должны будут отдать в бюджет 13%. А те, кто в год заработает более 512 тысяч, должны отдать в бюджет 23% налога.

Что касается налога на роскошь, то с будущего года его, как отдельный налог, пока вводить не будут. Но заменят некоторыми дополнениями к другим налогам. Так, согласно планам Правительства, в будущем году владельцы автомобилей, мощность которых больше 410 л. с., а также владельцы дорогой недвижимости должны будут платить определенные суммы в бюджет. А с 2014 года данная система налогообложения будет уже прогрессивной.

ЕСН ставки в 2013 и 2014 годах. Страховые взносы - изменения

ЕСН - это единый социальный налог. Его с недавних пор переименовали в “Страховые взносы” и повысили ставку. Если раньше ЕСН составлял всего лишь 26%, то потом этот налог резко был поднят до 34%, а на момент публикации страховые взносы, в общем случае, составляют 30% от зарплаты.

Повышение налоговой нагрузки связано с тем, что население в России стареет и постепенно количество трудоспособных и работающих лиц в стране будет сокращаться. При этом пенсии нужно платить, а стареющее население - лечить.

Обычно наёмные сотрудники не задумываются о том, во сколько они обходятся работодателю. Так, если вы на руки получаете среднюю по стране зарплату около 20 тысяч рублей, то работодатель должен отчислять ещё 10 тысяч рублей в качестве подоходного налога и страховых взносов (бывший ЕСН). Меньше всего страховых взносов платят индивидуальные предприниматели и прочее самозанятое население. Они уплачивают фиксированные страховые взносы, которые значительно меньше, чем у любого среднего сотрудника, работающего на кого-либо.

Итак, страховые взносы (ЕСН) в 2013 году составляют 30% от зарплаты. Плюс Есть ставка 10% для зарплаты более 512 тысяч рублей в 2012 году и для зарплаты более 537 тысяч рублей в год в 2013 году. Для 2014 года предусмотрен аналогичный рубеж на уровне 641 тысяча рублей в год.

В результате повышения ставок в 2010 году (напомню, что изменения были существенными - ставка выросла с 26% до 34%) привела к тому, что многие малые предприятия ушли в тень. Словам материалам “Деловой Петербург”, Андрей Горюнов утверждает: в тень ушло до 90% малого бизнеса. По сути, от повышения налога мало кто выиграл, т.к. собираемость налога упала. И тем не менее, страховые взносы (ЕСН) в 2014 году, похоже, вновь повысят до 34%, что является очень существенной нагрузкой на бизнес! Как пишет русский Форбс: В пояснительной записке к бюджету указано, что у Минздравсоцразвития уже есть поправки к законодательству, в 2014 году повышающие совокупную ставку соцплатежей с 30% до 34%, а льготную - с 20% до 26%. В настоящее время имеются не проверенные слухи о том, что фиксированные страховые взносы ИП могут повысить сразу в 2 раза. Не нужно обладать даром предвидения, чтобы понять, что огромный процент предпринимателей может уйти в тень. Откровенно говоря, даже в настоящий момент многие работают по черным и серым схемам. Новые правила абсолютно точно не помогут ни те, кто подумывает легализоваться, ни те, кто подумывают сворачивать официальное дело.

Будучи экономистом, не перестаешь удивляться тонкостям российского налогового законодательства. Налог на прибыль является одним из главных источников наполнения доходной части Госбюджета, а также бюджетов субъектов РФ. С принятием НК РФ, изменился и размер налога на прибыль. В 2013 году, по всей видимости, никаких серьезных поправок в НК вносить не планируют, поэтому и налог на прибыль в 2013 году также останется без изменений. Согласно статьи 284 НК РФ, Налоговая ставка на прибыль устанавливается в размере 20 %, кроме исключений перечисленных ниже. При этом, 2% от суммы начисленной по налоговой ставке на прибыль идет в Федеральный Бюджет РФ, а 18% от данной суммы перечисляют в местные бюджеты субъектов РФ. Налоговую ставку на прибыль, средства от которой зачисляются в местные бюджеты субъектов РФ, местные органы самоуправления имеют право снизить для отдельных категорий налогоплательщиков. Но при этом, ставка на прибыль не может быть ниже 13,5 %.

Специальные ставки налога на прибыль

НК РФ установлены, кроме основной, еще и специальные ставки на прибыль:

- для отдельных видов долговых обязательств - 0%, 9%, 15%;

- на доходы, полученные в виде дивидендов - 0%, 9%, 15%;

- для иностранных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства - 10%, 20% ;

- для ЦБ РФ - 0%.

Ведомство А.Л. Кудрина разработало поправки в Налоговый кодекс по увеличению ставок водного налога уже с 2011 года. Проиндексированные налоговые ставки предусмотрены и на 2012?2013 гг.

Законопроектом предусматривается поэтапная индексация ставок водного налога:

с 1 января 2011 года -- с учетом коэффициента 1,25 к ставкам водного налога, действующим в 2010 году;

с 1 января 2012 года -- с учетом коэффициента 1,26 к ставкам, действующим в 2011 году;

с 1 января 2013 года -- с учетом коэффициента 1,27 к ставкам водного налога, установленным на 2012 год.

Для предотвращения роста тарифов ЖКХ для населения предлагается в 2011 году не индексировать ставки водного налога и ставки платы за пользование водными объектами за забор (изъятие) водных ресурсов для питьевого и хозяйственно-бытового водоснабжения. Повышение таких ставок предлагается с 2012 года в 1,26 раза и с 2013 года в 1,27 раза.

С учетом опережающих темпов роста средних отпускных цен предприятий гидроэнергетики ставки водного налога и ставки платы за пользование водными объектами для предприятий гидроэнергетики предлагается повысить в 2,5 раза (коэффициенты: 1,34 (2011 год), 1,36 (2012 год), 1,38 (2013 год)). А ставки водного налога и ставки платы за пользование водными объектами в отношении использования акватории водных объектов (за исключением лесосплава в плотах и кошелях) будут увеличены в 10 раз (коэффициенты: 2,15 (2011 год), 2.16 (2012 год), 2,17 (2013 год)).

Ставка водного налога и ставки платы за пользование водными объектами в отношении забора (изъятия) воды из водных объектов для рыбоводства (заполнения рыбоводных наливных прудов) устанавливается на уровне 100 руб. за 1000 кб. м. воды, забранной из водного объекта.

Минфин России напоминает, что действующие ставки водного налога были установлены на основе экономических показателей уровня 2004 года. Но несмотря на изменения развития национальной экономики, в том числе водохозяйственного комплекса, не пересматривались. Между тем тарифы на воду для потребителей за период с 2004?2009 гг. увеличились в 6,2 раза.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (гл. 25.3. «Государственная пошлина»), государственная пошлина -- это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

нотариальных действий;

действий, связанных с регистрацией актов гражданского состояния;

действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

действий по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

действий уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

государственной регистрации юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и проч.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц

право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по палеонтологии и минералогии;

выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Региональные налоги

От обложения налогом на имущество организаций 2013 года освободят объекты, относящиеся к движимому имуществу (машины, оборудование). Регионам расширят полномочия по установлению налоговой ставки. В перспективе налоговая база по налогу будет определяться исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости, а не из остаточной стоимости имущества, как сейчас.

Напомним также, что в письме ФНС от 1 марта 2012 г. N БС-4-11/3387@ сообщается, что ФНС России проводится работа по созданию единого ресурса сведений о льготах и ставках по имущественным налогам 2013 года по России. Он будет размещен на сайте Службы.

А в завершение материала, рассматривающего налог на имущество организаций 2013, подчеркнем, что Правительство России приняло решение по отмене налога на движимое имущество для организаций. Об этом сообщил премьер-министр РФ Владимир Путин сегодня, выступая на расширенном заседании коллегии Министерства финансов РФ в Москве. По оценке премьера, это позволит сэкономить на налогах до 80 млрд. руб.

Налог на имущество организаций -- это налог на движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесённое в совместную деятельность).

Относится к региональным налогам. Плательщиками указанного налога являются российские и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 373 НК РФ, налогоплательщиками признаются имеющие объекты налогообложения:

* российские организации;

* иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.

В законах субъектов РФ о налоге на имущество организаций могут быть установлены льготы по этому налогу для отдельных категорий налогоплательщиков. Налог на имущество не платят организации, работающие по специальным налоговым режимам. В главе 30 Налогового кодекса РФ эти нормы не прописаны, но о них сказано в главах 26.1, 26.2, 26.3 и 26.4 Налогового кодекса РФ.

Не признаются налогоплательщиками (применяется до 1 января 2017 г.):

* организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр, в отношении имущества, используемого в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

* лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, - в отношении имущества, используемого исключительно в связи с организацией и (или) проведением Олимпийских игр и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Транспортный налог 2013

транспортный налог в 2013 году претерпит некоторые изменения. В частности, вступает в силу повышенный налог на автомобили с большой мощностью двигателя. Так для автомобилей с двигателем 410 лошадиных сил, выпущенных позже 2001 года ставка налога увеличивается до трехста рублей за каждую силу (было 15 рублей). Изменения затронут также мотоциклов и мотороллеров от 150 лошадиных сил. Вместо пяти рублей за лошадь теперь нужно будет платить двадцать пять. Транспортный налог также подрастёт и для водных транспортных средств. Всё что выше 300 лошадиных сил - подорожает с 20 рублей за лошадь до 100 рублей для катеров и с 40 до 200 рублей для яхт. С 50 до 250 рублей повысятся ставки для гидроциклов свыше 150 лошадиных сил.

Вам мало? Прибавьте к этом тот факт, что у каждого региона есть право повысить эти ставки ещё в 10 раз. Надеюсь, ваши местные власти в своём уме и не будут пользоваться этой возможностью.

Новые ставки вступят в силу с января 2013 года. Главным образом эти поправки коснутся автолюбителей Москвы. По оценкам Ведомостей из 20 тысяч таких транспортных средств около 7 тысяч приходятся на Москву и Московскую область. Налоговая должна получить благодаря новому налогу около трёх миллиардов рублей. На форумах автолюбители активно обсуждают, что делать в сложившейся ситуации: менять машину на более простую, искать возможности как больше заработать и даже переоформить транспортное средство на родственника из Белоруссии, так как там совсем другое налогообложение автотранспорта. Отметим, что в, к примеру, в США нет транспортного налога как такового. Там это дело «зашито» в стоимость бензина. Сколько накатался - столько и заплатил. При этом стоимость российского бензина уже сопоставима с американскими ценами. Новый транспортный налог 2013 не касается большинства автомобилистов, т.к. далеко не каждый может себе позволить суперкар от Астон Мартин. Но манера повышать налоги, платежи и разнообразные тарифы в разы, конечно - не вызывает положительных эмоций. К примеру, зарплата бюджетников в 2013 году не будет повышена. А, между тем, вокруг дорожает практически всё. Чтобы вы понимали, о чём идёт речь, Porsche Cayenne Turbo обойдётся владельцам в 150 тысяч рублей в год и больше. Коллеги, мне кажется, это уже перебор. Мы переплачиваем за машину в виде таможенных пошлин, мы платим за неё налоги при покупке, мы платим за бензин, страховку

Местные налоги

Земельный налог, установленный главой 31 Налогового кодекса РФ, относится к местным налогам, вводится на территориях муниципальных образований правовыми актами представительных органов этих образований. В городах Москве и Санкт-Петербурге налог вводится в действие законами субъектов. Именно в этих актах компании и предприниматели найдут необходимую им информацию о налоговых ставках, порядке и сроках уплаты налога, а также о дополнительных льготах.

Статус налогоплательщика

Налогоплательщиками являются лица, которые владеют земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Если земля находится у компании на праве безвозмездного срочного пользования или получена по договору аренды, земельный участок налогом не облагается. Это следует из ст. 388 Налогового кодекса. Статус организации или физического лица в качестве налогоплательщика определяется на основании документов о соответствующих правах пользования на земельные участки (права собственника, права арендатора и т.п.). Речь идет о свидетельствах о праве собственности или о праве постоянного (бессрочного) пользования землей, а также договорах аренды. Земельный налог является местным налогом. Все средства от него поступают в бюджет того города, района, сельской администрации, на территории которых находится земельный участок.

Земельный налог не только является основным источником доходов местных бюджетов, но и выполняет ещё не менее важную стимулирующую функцию; способствует рациональному использованию земельных угодий, их охране, повышению плодородия почв, контролю экологической обстановки.

Земельный налог уплачивают организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Пугающие нас более двух лет изменения в налогах на недвижимость, должны прийти к логическому завершению уже к 2014 году. Правительство обещает упразднить существующие взносы, заменив их единым налогом на имущество.

Сейчас налог на имущество рассчитывается исходя из оценочной стоимости БТИ, которая в разы ниже рыночной. Земельный налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Таким образом, по данным ФЕС, в 2011 году налоги на квартиру составили 686 рублей в среднем.

Планируется - провести кадастровую переоценку жилья в соответствии с рыночными ценами. В среднем по стране этот показатель равняется 32 тыс. руб./кв. м., в Москве чуть больше 165 тыс. руб./кв. м. пока налоговая ставка не утверждена, но обсуждается ее размер в 0,1% от кадастровой стоимости. При этом будет существовать минимум квадратов, которые налогом не облагаются, планируется оставить его на уровне 20 кв.м. Так для семьи из трех человек, проживающих в доме с типовой застройкой, в квартире 53 кв. м. налог платить не придется вовсе.

Собственникам элитного жилья или нескольких квартир такое изменение сильно ударит по карману. Так как все излишние метры станут дороже, в плане налогообложения, почти вдвое. По данным ФНС средний показатель налога на недвижимость по стране вырастет до 1,5 тыс. руб. в год.

Изменения в предоставлении налогового вычета на квартиру, так же разделят население на социальные классы. Обсуждается законопроект, по которому существующая льгота в 2000000 руб. перестанет быть разовой. То есть, если при покупке первой квартиры ее стоимость не позволила воспользоваться льготой в полной мере, значит, ее неиспользованная часть будет переходить на последующую покупку. Данное изменение привлекательно для жителей регионов, так как цена на недвижимость в некоторых из них, не дотягивает и до 1 млн. руб. Для жителей столиц изменения вовсе не существенны.

Зато ограничение на возвращение потраченных процентов по ипотечному кредиту, задевает все категории граждан. Верхний потолок возврата предполагают опустить до 1,5 млн. руб., что не покрывает затрат даже в регионах, не говоря уже о Москве и Санкт-Петербурге.

Добыча полезных ископаемых на континентальном шельфе, территории РФ, а также на договорных условиях за ее пределами, нуждается в обязательной постановке на учет в налоговых органах по месту регистрации предпринимателя, организации, физического лица. Обращение в налоговый орган должно состояться не позднее 30 дней с момента регистрации вида деятельности.

Объекты НДПИ

Объектами налогообложения являются все полезные ископаемые, добытые из недр земли на территории РФ, на установленном законом участке. Отходы производства, используемые для дальнейшей переработки и подлежащие лицензированию. Ископаемые, добытые за пределами России, но на территории находящейся в ее юрисдикции.

К таким объектам относятся:

* Уголь, сланцы, торф, антрациты;

* Нефть, газ и другие углеводороды;

* Полезные компоненты руды, а так же составляющие черных, цветных и радиоактивных металлов. Сырье редких металлов;

* Неметаллические компоненты (гипс, гравий, галька, песок и т.д.), а так же горно-химические составляющие (фосфоритовые руды, соли, сера и т.д.);

* Продукт, используемый в радиоэлектронной и оптической промышленности (Пьезо - иоптический кварц, исландский шпат, оптический флюорит).

* Драгоценные камни;

* Соль природная;

* Подземные минеральные воды.

Налоговая база исчисляется в зависимости от вида ископаемого, каждому из которых присвоены собственные ставки. Отчетным периодом является календарный месяц.

К основным налоговым ставкам применяются следующие льготы:

* Налог с добытых ископаемых с применением коэффициента 0,7 к основной ставке платят те организации, которые самостоятельно ведут разработку и поиск месторождений. Либо на 01.07.2001г полностью возместили их государству и освобождены от «налога на восполнение».

* Налоговая льгота в 80% может быть предоставлена для выработанных участков, при условии предоставления данных по учету добытой нефти;

* Нулевая ставка применима для добычи нефти объемом до 25 000000 тонн в республике Саха, Иркутском Красноярском крае.

* НДПИ 0% применяется к вновь разрабатываемым месторождениям в части: нормативных отходов, попутного газа, прогнозируемых потерь. А так же добычи полезных ископаемых в отработанном сырье, отвалах и отходах;

* Не облагаются налогом подземные воды: вне государственного баланса, используемые для сельскохозяйственных нужд, добытые при проведении контрольно-ревизионных работ, используемые в лечебных целях.

Порядок уплаты налогов

На основании декларации, утвержденной Приказом МНС РФ от 29.12.2003 N БГ-3-21/727, исчисляется сумма подлежащая уплате. Расчет производится по каждому ископаемому и по каждому мету добычи в отдельности. Платеж осуществляется не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным.

Соглашение о разделе продукции предполагает следующие особенности:

1. Уплата налогов возлагается на инвестора или оператора;

2. Налоговая база учитывает не только отдельные виды ископаемых и мест добычи, но и виды соглашений;

3. Ко всем добытым ресурсам, за исключением нефти и конденсата газа, применяется коэффициент 0,5;

4. По решению субъекта федерации инвестор может быть освобожден от уплаты местных налогов и сборов;

5. Часть налогов может быть уплачена в натуральной форме при разделе продукции;

6. Выдача лицензий, участие в конкурсах, геологические исследования и другая информация о полезных ископаемых оплачивается по средствам разовых и регулярных платежей.

Как распределяются налоги на добычу полезных ископаемых

Платежи за добычу углеводородного сырья, а так же использование недр, производятся в соотношении 40:60 в Федеральный и местный бюджеты соответственно. Добыча общераспространенных полезных ископаемых полностью оплачивается в бюджет субъекта РФ. Добыча на шельфе и другой зоне, находящейся в юридическом владении РФ, оплачивается исключительно в Федеральный бюджет. При подписании соглашения о разделе продукции, учитывается дата документа, так как действуют правила на момент его подписания.

Размещено на Allbest.ru