Анализ финансовой отчетности
Экспресс-оценка финансового состояния. Горизонтальный и вертикальный анализ показателей аналитического баланса. Определение неудовлетворительной структуры баланса. Уровень платежеспособности предприятия и возможности своевременного покрытия обязательств.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | контрольная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 27.03.2013 |
| Размер файла | 35,9 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Анализ финансовой отчетности
1. Задание 1
Составить аналитический баланс по форме таблицы 1.
Провести экспресс-оценку финансового состояния.
Таблица 1 - Аналитический баланс
|
Группировка статей баланса |
Строка баланса |
На начало периода |
На конец периода |
|
|
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ АКТИВА БАЛАНСА |
||||
|
1. Имущество предприятия (валюта баланса) (А) |
300 |
445247 |
480799 |
|
|
1.1 Иммобилизованные активы (внеоборотные активы) (BOA) |
190 |
263925 |
267468 |
|
|
1.2 Мобильные (оборотные) активы (OA) |
290 |
181322 |
213331 |
|
|
В том числе: 1.2.1 запасы (3) |
210+220 |
92509 |
79478 |
|
|
1.2.2 дебиторская задолженность (ДЗ) |
230+240 |
59828 |
83573 |
|
|
1.2.3 денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ДС) |
250+260 |
28985 |
50280 |
|
|
1.2.4 прочие оборотные активы (ПОА) |
270 |
|||
|
АНАЛИТИЧЕСКАЯ ГРУППИРОВКА СТАТЕЙ ПАССИВА БАЛАНСА |
||||
|
2. Источники формирования имущества (валюта баланса) (К) |
700 |
445247 |
480799 |
|
|
2.1 Собственный капитал (СК) |
490+640+ 650 |
267278 |
348544 |
|
|
2.2 Заемный капитал (ЗК) |
590+610+620 +630+660 |
177969 |
132255 |
|
|
В том числе: 2.2.1 долгосрочные обязательства (ДО) |
590 |
82960 |
18602 |
|
|
2.2.2 краткосрочные кредиты и займы (КСК) |
610 |
3003 |
33873 |
|
|
2.2.3 кредиторская задолженность (КЗ) |
620 |
92006 |
79780 |
|
|
2.2.4 задолженность участникам по выплате доходов (ЗУД) |
630 |
|||
|
2.2.5 прочие краткосрочные обязательства (ПКО) |
660 |
Валюта баланса увеличилась, что косвенно свидетельствует о расширении хозяйственного оборота. Увеличилась также и сумма заемных средств (предприятие привлекло кредиты для автоматизации и модернизации производства.
2. Задание 2
На основе полученных данных провести горизонтальный и вертикальный анализ показателей аналитического баланса. Результаты расчетов оформить в виде таблиц 2, 3.
Выявить наиболее существенные отклонения по статьям баланса по абсолютным значениям, в относительном выражении, существенные отклонения в изменении структуры активов и источников их формирования.
Таблица 2 - Анализ динамики активов и пассивов (в тыс. р.)
|
Группировка статей баланса |
На начало периода |
На конец периода |
Отклонения |
Темп роста, доля |
||
|
Абс., в тыс. р. |
Относит., в%-тах |
|||||
|
1. Имущество предприятия (А) |
445247 |
480799 |
35552 |
108 |
8 |
|
|
1.1 Иммобилизованные активы (BOA) |
263925 |
267468 |
3543 |
101 |
1 |
|
|
1.2 Мобильные (оборотные) активы (OA) |
181322 |
213331 |
32009 |
117,7 |
17,7 |
|
|
В том числе: 1.2.1 запасы (3) |
92509 |
79478 |
-13031 |
85,9 |
-14 |
|
|
1.2.2 дебиторская задолженность (ДЗ) |
59828 |
83573 |
23745 |
139,7 |
39,7 |
|
|
1.2.3 денежные средства и краткосрочные фин. вложения (ДС) |
28985 |
50280 |
21295 |
173,5 |
73,5 |
|
|
1.2.4 прочие оборотные активы (ПОА) |
||||||
|
2. Источники формирования имущества (К) |
445247 |
480799 |
35552 |
108 |
8 |
|
|
2.1 Собственный капитал (СК) |
267278 |
348544 |
81266 |
130 |
30 |
|
|
2.2 Заемный капитал (ЗК) |
177969 |
132255 |
-45714 |
74,3 |
-25,7 |
|
|
В том числе: 2.2.1 долгосрочные обязательства (ДО) |
82960 |
18602 |
-64358 |
22,4 |
-77,6 |
|
|
2 2.2 краткосрочные кредиты и займы (КСК) |
3003 |
33873 |
30870 |
1128 |
1028 |
|
|
2.2.3 кредиторская задолженность (КЗ) |
92006 |
79780 |
-12226 |
86,7 |
-13,3 |
|
|
2.2.4 задолженность участникам по выплате доходов (ЗУД) |
||||||
|
2.2.5 прочие краткосрочные обязательства (ПКО) |
Таблица 3 Анализ структуры активов и пассивов (в процентах)
|
Группировка статей баланса |
Удельный вес на начало периода |
Удельный вес на конец периода |
Изменение удельного веса |
|
|
1. Имущество предприятия (А) |
100 |
100 |
||
|
1.1 Иммобилизованные активы (BOA) |
59,3 |
55,6 |
-3,7 |
|
|
1.2 Мобильные (оборотные) активы (OA) |
40,7 |
44,4 |
3,7 |
|
|
В том числе: 1.2.1 запасы (3) |
20,8 |
16,5 |
-4,3 |
|
|
1.2.2 дебиторская задолженность (ДЗ) |
13,4 |
17,4 |
4 |
|
|
1.2.3 денежные средства и краткосрочные фин. вложения (ДС) |
6,5 |
10,5 |
4 |
|
|
1.2.4 прочие оборотные активы (ПОА) |
||||
|
2. Источники формирования имущества (К) |
100 |
100 |
||
|
2.1 Собственный капитал (СК) |
60 |
72,5 |
12,5 |
|
|
2.2 Заемный капитал (ЗК) |
40 |
27,5 |
-12,5 |
|
|
В том числе: 2.2.1 долгосрочные обязательства (ДО) |
18,6 |
3,9 |
-14,7 |
|
|
2.2.2 краткосрочные кредиты и займы (КСК) |
0,7 |
7 |
6,3 |
|
|
2.2.3 кредиторская задолженность (КЗ) |
20,7 |
16,6 |
-4,1 |
|
|
2.2.4 задолженность участникам по выплате доходов (ЗУД) |
||||
|
2.2.5 прочие краткосрочные обязательства (ПКО) |
1. Общая стоимость имущества организации, равная сумме разделов 1 и 2 баланса на начало периода составила 445247 тыс. р., на конец периода - 480799 тыс. р.
2. Стоимость иммобилизованных средств (внеоборотных активов), равная итогу раздела 1 баланса, составила на начало периода 263925 тыс. р., на конец периода - 267468 тыс. р.
3. Стоимость мобильных (оборотных средств), равная итогу 2-го раздела баланса составила на начало периода 181322 тыс. р., на конец периода - 213331 тыс. р.
4. Стоимость материальных оборотных средств составила на начало периода 92509 тыс. р., на конец периода - 79478 тыс. р.
5. Величина собственного капитала организации, равная итогу 3-го раздела баланса составила на начало периода 267278 тыс. р., на конец периода - 348544 тыс. р.
6. Величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов 4 и 5 баланса, составила на начало периода 177969 тыс. р., на конец периода - 132255 тыс. р.
7. Величина собственных средств обороте, равная разности итогов разделов 3 и 1 баланса, составила на начало периода 3353 тыс. р., на конец периода - 81076 тыс. р.
8. Рабочий капитал, равный разности между оборотными средствами и текущими обязательствами составил на начало периода 86313 тыс. р., на конец периода - 99678 тыс. р.
Вывод. Валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода. Темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов. Собственный капитал организации превышает заемный и темп его роста выше, чем темп роста заемного капитала. Темп прироста дебиторской задолженности выше темпа прироста кредиторской задолженности.
3. Задание 3
Провести анализ соответствия коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами их нормативным значениям. Сделать вывод об удовлетворительности (неудовлетворительности) структуры баланса и возможности восстановления (утраты) платежеспособности.
Результаты расчетов свести в виде таблицы 4.
Таблица 4 - Определение неудовлетворительной структуры баланса
|
Наименование, показателя |
Нормативное значение |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности |
2 |
1,9 |
1,88 |
-0,02 |
|
|
2. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,1 |
0,018 |
0,38 |
0,36 |
|
|
3. Коэффициент утраты (восстановления) платежеспособности |
1 |
5,4 |
6,4 |
х |
Чистый оборотный капитал = текущие активы (оборотные средства) - текущие пассивы (краткосрочная задолженность) = стр. 290 - стр. 690.
На начало периода - 86313 тыс. р.
На конец периода - 99678 тыс. р.
Абсолютная финансовая устойчивость будет достигнута при условии выполнения следующего неравенства П4-А4>А3.
На начало периода условие не выполняется (3353 тыс. р.<92509 тыс. р.).На конец периода выполнение соблюдения условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.
4. Задание 4
Провести анализ ликвидности баланса.
Анализ ликвидности баланса проводят в 3 этапа:
• группировка статей актива баланса по степени ликвидности (таблица 5);
• группировка статей пассива баланса по степени срочности их оплаты (таблица 6);
• провести анализ соотношений активов и пассивов (таблица).
Сделать выводы о соответствии структуры баланса условию абсолютной ликвидности.
Таблица 5 - Группировка статей актива баланса по степени ликвидности (в тыс. р.)
|
Наименование группы актива |
Обозначение |
Значение на начало года |
Значение на конец года |
Изменение |
|
|
1. Наиболее ликвидные активы |
А1 |
28985 |
50280 |
21295 |
|
|
2. Быстро реализуемые активы |
А2 |
59828 |
83573 |
23745 |
|
|
3. Медленно реализуемые активы |
А3 |
92509 |
79478 |
-13031 |
|
|
4. Труднореализуемые активы |
А4 |
263925 |
267468 |
3543 |
Таблица 6 - Группировка статей пассива баланса по степени срочности оплаты обязательств (в тыс. р.)
|
Наименование группы пассива |
Обозначение |
Значение на начало года |
Значение на конец года |
Изменение |
|
|
1. Наиболее срочные пассивы |
П1 |
92006 |
79780 |
-12226 |
|
|
2. Краткосрочные пассивы |
П2 |
3003 |
33873 |
30870 |
|
|
3. Долгосрочные пассивы |
П3 |
82960 |
18602 |
-64358 |
|
|
4. Постоянные пассивы. |
П4 |
267278 |
348544 |
81266 |
Таблица 7 - Группировка статей актива и пассива баланса для анализа ликвидности (в тыс. р.)
|
Наименование показателя |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
|
|
Соотношение (А1-П1) |
-63021 |
-29500 |
-33521 |
|
|
Соотношение (А2-П2) |
56825 |
49700 |
-7125 |
|
|
Соотношение (АЗ-ПЗ) |
9549 |
60876 |
51327 |
|
|
Соотношение (I14-A4) |
3353 |
81076 |
77723 |
Условия долгосрочной ликвидности А3?П3; А4?П4 выполняется. Условия текущей ликвидности А1?П1; А2?П2 не выполняются. Выполнение неравенства П4?А4 свидетельствует о соблюдении минимального условия финансовой устойчивости - наличии у предприятия собственных оборотных средств.
П4 - А4>А3 = 77723 тыс. р.<92509 тыс. р. Абсолютная финансовая устойчивость пока не достигнута на предприятии.
5. Задание 5
Рассчитать коэффициенты, характеризующие платежеспособность. Результаты расчетов занести в таблицу 8. Сделать выводы об уровне платежеспособности предприятия и возможности своевременного покрытия его обязательств.
баланс платежеспособность обязательство покрытие
Таблица 8 - Показатели платежеспособности
|
Наименование показателя |
Расчет |
Нормативное значение |
На начало периода |
На конец периода |
Изменение |
|
|
1 Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
0,2 |
0,3 |
0,4 |
0,1 |
|
|
2. Коэффициент критической ликвидности |
1 |
0,9 |
1,2 |
0,3 |
||
|
3. Коэффициент текущей ликвидности |
2 |
1,9 |
1,88 |
-0,02 |
||
|
4. Степень платежеспособности по текущим обязательствам, мес. |
|
5,4 |
6,4 |
1 |
6. Задание 6
Рассчитать показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия (относительные и абсолютные). Результаты расчетов оформить в виде таблиц 9, 10.
Сделать вывод об уровне зависимости предприятия от внешних (заемных) источников финансирования, о маневренности капитала предприятия, об обеспеченности оборотных средств собственными источниками финансирования, определить долю заемных финансовых ресурсов, направленных на капитальные вложения.
Выявить тип финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 9 - Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость
|
Показатель |
Нормативное значение |
Значение на начало периода |
Значение на конец периода |
Изменение |
|
|
1. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств (плечо финансового рычага) |
< 1 |
0,67 |
0,38 |
-0,29 |
|
|
2. Коэффициент автономии (финансовой независимости) |
>0,5 |
0,6 |
0,7 |
0,1 |
|
|
3. Коэффициент концентрация заемного капитала (финансирования) |
0,4 |
0,3 |
-0,1 |
||
|
4. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств |
0,24 |
0,05 |
-0,19 |
||
|
5. Коэффициент маневренности собственного капитала |
=0,5 |
0,02 |
0,4 |
0,38 |
|
|
6. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами |
0,1 |
0,02 |
0,38 |
0,36 |
Таблица 10 - Абсолютные показатели, характеризующие финансовую устойчивость
|
Показатель |
Значение на начало периода |
Значение на конец периода |
Изменение |
|
|
1. Величина собственных оборотных средств (СОС) |
3353 |
81076 |
77723 |
|
|
2 Величина собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (СДИ) |
86313 |
99678 |
13365 |
|
|
3. Величина общих источников финансирования запасов (ОИФ) |
89316 |
133551 |
44235 |
|
|
4. Производственные запасы (3) |
92509 |
79478 |
-13031 |
|
|
5. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (ДСОС) |
-89156 |
1598 |
-87558 |
|
|
6. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов (ДСДИ) |
-6195 |
20200 |
14005 |
|
|
7. Излишек (недостаток) общих источников финансирования запасов (ДОИФ) |
-3193 |
54073 |
50880 |
|
|
Трехмерный показатель финансовой устойчивости (ДСОС; ДСДИ; ДОИФ) |
0; 0; 0 |
1; 1; 1 |
Х |
На начало периода выявлено кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности: S=0; 0; 0.
На конец 2009 года наблюдается абсолютная независимость финансового состояния, крайний тип финансовой устойчивости.
Список литературы
1. Ефимова О.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие - Омега-Л, 2008.
2. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие - М.: Издательство «Дело и сервис», 2007.
3. Шермет А.Д. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА - М., 2009.
4. Лапыгина С.А. Анализ финансовой отчетности: Конспект лекций - ИММИФ, 2009.
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Общая оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния и платежеспособности, ликвидности баланса. Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций. Определение показателей прибыли.
курсовая работа [135,5 K], добавлен 01.12.2014Оценка динамики и структуры статей баланса предприятия. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса, его ликвидности и финансовых коэффициентов. Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий.
курсовая работа [106,2 K], добавлен 16.10.2010Оценка динамики и структуры статей бухгалтерского баланса. Анализ финансового состояния и платежеспособности по данным баланса. Определение неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных организаций, его ликвидности и финансовых коэффициентов.
курсовая работа [190,7 K], добавлен 17.09.2014Построение, вертикальный и горизонтальный анализ аналитического баланса ООО "СЕВ-МЕТ". Расчёт основных финансовых показателей: ликвидности, рентабельности, структуры капитала. Анализ отчёта о прибылях и убытках. Определение типа финансовой устойчивости.
контрольная работа [856,7 K], добавлен 13.06.2009Элементы анализа финансового состояния предприятия. Анализ структуры пассива баланса и активов. Горизонтальный и вертикальный анализ финансовой отчетности и прочих показателей финансовой устойчивости Бурзянского ДРСУ ГУП "Башкиравтодор" за 2008 год.
курсовая работа [34,6 K], добавлен 29.04.2009Сущность и показатели анализа финансового состояния. Система методов и способов анализа финансового состояния. Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО "Качество и безопасность". Анализ платежеспособности и ликвидности баланса.
курсовая работа [73,4 K], добавлен 15.06.2015Информация о деятельности кондитерской фабрики ОАО "Красный октябрь". Определение понятия агрегированного баланса предприятия. Горизонтальный и вертикальный анализ баланса. Оценка ликвидности, платежеспособности и финансовой устойчивости организации.
курсовая работа [33,4 K], добавлен 25.04.2012Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса ОАО "Завод ЖБК-1". Анализ финансовой устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности и кредитоспособности организации. Анализ финансовых результатов и имущества, их использование.
курсовая работа [186,5 K], добавлен 03.07.2013Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса. Оценка абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости. Оценка ликвидности баланса и финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности, деловой активности, рентабельности.
курсовая работа [860,2 K], добавлен 10.12.2017Методика экспресс-диагностики финансового состояния предприятия. Вертикальный и горизонтальный анализ отчетности, анализ деловой активности, показателей ликвидности и финансовой устойчивости. Совершенствование управления дебиторской задолженностью.
дипломная работа [593,9 K], добавлен 13.10.2011
