Размещено на http://www.allbest.ru/6

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Кузбасский государственный технический университет имени Т.Ф. Горбачева»

Институт экономики и управления

Кафедра экономики и управления на предприятии (в строительстве)

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

на тему:

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия "Мазуровский кирпичный завод"

Выполнил: студент гр. ЭС-082

Анкудинов Роман Павлович

Проверила: Кудиенко И.В.

Содержание

Введение

Глава 1. Анализ динамики показателей производственной программы

1.1 Динамика объемов подрядных работ

1.2 Оценка развития организации

1.3 Конструктивные предложения

Глава 2. Анализ использования основных фондов

2.1 Динамика размещения и структуры основных фондов

2.2 Износ и воспроизводство основных фондов

2.3 Эффективность использования основных фондов

2.4 Влияние использования основных фондов на динамику основных технико-экономических показателей организации

2.5 Конструктивные предложения

Глава 3. Анализ динамики трудовых показателей

3.1 Общие положения

3.2 Динамика численности работников

3.3 Динамика выработки работников

3.4 Динамика расходования ФОТ

3.5 Конструктивные предложения

Глава 4. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

4.1 Общие положения

4.2 Оценка поэлементной группировки себестоимости СМР

4.3 Конструктивные предложения

Глава 5. Анализ динамики прибыли

5.1 Формирование балансовой прибыли

5.2 Факторы, определяющие динамику прибыли от реализации СМР

5.3 Распределение балансовой прибыли

5.4 Конструктивные предложения

Глава 6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Оценка имущества и источников его формирования

6.2 Анализ финансовой устойчивости (независимости) предприятия

6.3 Оценка платежеспособности предприятия

6.4 Анализ неудовлетворительной структуры баланса и несостоятельности (банкротства) предприятия

6.5 Оценка кредитоспособности предприятия

6.6 Анализ рентабельности предприятия

Введение

Анализ - процесс изучения всех сторон производственно-хозяйственной и финансовой деятельности строительной организации. В результате анализа вскрываются недостатки, выявляются производственные резервы, формируется информация для планирования деятельности, оценивается обоснованность реализованных управленческих решений. Регулярная и квалифицированная аналитическая работа повышает конкурентоспособность предприятия, его рейтинг в деловом сотрудничестве, гарантирует экономические интересы предприятия и его партнеров.

В данном курсовом проекте будет проведен анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мазуровский кирпичный завод».

Мазуровский кирпичный завод построен в г.Кемерово на базе отечественного технологического оборудования СМК - 350, по лицензии фирмы Unimorando (Италия). Технологическая схема производства кирпича основана на пластическом способе формования. Завод запущен в 1989 году, первая продукция получена 1990 году, преобразован в ООО "Мазуровский кирпичный завод" в июне 2004 года, с июля 2007 вошел в состав ООО "СДС - Строй".

Первая продукция завода - камень керамический, затем утолщенный кирпич с различной рельефной поверхностью, кирпич фасонный.

Мазуровский кирпич керамический пустотелый пробивал первым "дорогу" на строительном рынке Кузбасса и ближайших областей. Такой продукции не выпускал ни один завод в нашем регионе.

Учитывая запросы рынка, в 2008 году завод перешел на выпуск рядового полнотелого кирпича (стандартного) строительного, марок М-100, М-125, М-150.

На сегодняшний день продукция завода пользуется популярностью не только в кузбассе, но и в ближайших регионах. Большая часть продукции (до 80%) поступает в строительные организации Кемеровской области одновременно растет доля покупателей из Томской области и Алтайского края. В Кемерово из продукции Мазуровского кирпичного завода были возведены такие объекты как жилой комплекс "Серебрянный бор", здание Кемеровской горэлектросети, областной перинотальный центр, Знаменский собор и многое другое.

1. Анализ динамики показателей производственной программы

1.1 Динамика объёма подрядных работ

Модель зависимости объёма работ от определяющих его факторов имеет следующий вид:

Условные обозначения факторов приведены в Таблице 1.

Таблица 1 Исходная информация для анализа динамики объёма работ

Показатели	Обозначения	Значения	Индекс показателя
		Базисного года (2010)	Отчетного года (2011)
Стоимость работ, тыс. руб.	О	89712	147664	1,65
Среднесписочная численность работников, чел.	Т	165	163	0,99
в том числе рабочих	N	119	121	1,02
Отработано рабочими чел. - дней	А	47310	47120	1,00
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. 1)*	F	19037	28943	1,52
То же, активных по полной учетной стоимости, руб.	Fa	12895	13215	1,02
То же, активных по остаточной стоимости, тыс. руб.2)*	Fa.	2487	3002	1,21
Доля рабочих в общей численности работников	Д=N/T	0,72	0,74	1,03
Среднее число дней, отработанных одним рабочим	а=А/ N	398	389	0,98
Средняя дневная фондовооруженность труда рабочего, тыс. руб.	f=F/A	0,40	0,61	1,53
Доля активной части основных фондов	da=Fa/F	0,68	0,46	0,676
Коэффициент годности активных основных фондов	h=Fa,/Fa	0,19	0,23	1,178
Фондоотдача активных основных фондов, руб./руб.	q=O/Fa.	36,07	49,19	1,36
Выручка от реализации, тыс. руб.	Р	89712	147664	1,65
Прибыль от реализации, тыс. руб.	П	14227	11405	0,80
Прибыль на 1 рубль выручки от реализации, руб.	n=П/Р	0,159	0,077	0,49

Таблица 2 Исходная информация для анализа

Показатели	Объем услуг в фактических сметных ценах, тыс. руб	Отчетный год к базисному, %
	Базисный год(2010)	Отчетный год(2011)
Объем услуг:
Всего	89712	147664	164,60
В т.ч. выполненные
собственными силами	89712	147664	164,60
силами привлеченных организаций	-	-	-

Из таблицы 2 мы наблюдаем, что динамика выполненных работ положительна, а именно, объём работ, выполненных в отчетном году, превышает объёма работ в базисном году на 64,6%.

Количественное значение влияние отдельных факторов на изменение объёма работ определяем с помощью приёма «матриц» (Таблица 3).

Таблица 3 Приём «матриц» в анализе динамики объёма работ

Годы, факторы	Индекс значения фактора	Стоимость работ, тыс.руб.	Ранг фактора
		уровень показателя	влияние факторов
Базисный год		89 712
Т	0,99	88 625	-1 087	-1
Д	1,03	91 086	2 462	1
A	0,98	89 123	-1 963	-2
F	1,53	135 913	46 790	4
Da	0,68	91 941	-43 972	-3
H	1,18	108 292	16 351	2
Q	1,36	147 668	39 376	3
Отчетный год		147 664

1. Факторы, увеличивающие стоимость работ:

- f. средняя дневная фондовооруженность труда рабочего;

- h. коэффициент годности активных основных фондов;

- Д. доля рабочих в общей численности работников;

- q. фондоотдача активных ОПФ.

2. Факторы, сокращающие стоимость работ:

- а. среднее число дней, отработанных одним рабочим;

- da. доля активной части ОПФ;

- Т. среднесписочная численность работников

1.2 Оценка развития организации

Оценка факторов, определяющих динамику объёма работ, позволяет выявить тип развития СМО (интенсивный или экстенсивный). Факторы рассматриваются с точки зрения использования средств труда, предметов труда, живого труда и выражаются показателями, приведенными в таблице 4.

Таблица 4 Исходные данные для оценки типа развития организации

Показатели	Значения	Отчетный год к базисному
	Базисного года (2010)	Отчетного года(2011)
1.Объем работ, тыс. руб.	89 712	147 664	164,60
2. Производственный персонал
- численность, чел.	165	163	98,79
- фонд оплаты труда с отчислениями тыс. руб.	24 146	35 915	148,74
3. Материальные затраты в себестоимости СМР, тыс. руб.	25 903	35 590	137,40
4. Основные производственные фонды,тыс. руб.	19 037	28 943	152,03
5.Материальные оборотные активы, тыс. руб.3)*	33 797	16 132	47,73
6. а) годовая выработка работника,тыс. руб.	543,71	905,91	166,62
6. б) Зарплатоотдача, руб./руб.	3,72	4,11	110,66
7. Материалоотдача, руб./руб.	3,46	4,15	119,80
8. Фондоотдача, руб./руб.	4,71	5,10	108,26
9. Число оборотов в год материальных оборотных активов	2,65	9,15	344,84

Таблица 5 Расчет показателей, характеризующих тип развития организации

Виды ресурсов	Динамика качественного показателя, коэфф-нт	Прирост (убыль) ресурсов на 1 % прироста объемов работ, %	Доля влияния на 100% прироста объемов работ, %
			экстенсивных факторов	интенсивных факторов
1. Производственный персонал
- Численность	1,67	-0,019	-1,88	-101,88
- ФОТ с отчислениями	1,11	0,755	75,45	-24,55
2. Материальные затраты в с/с	1,20	0,579	57,89	-42,11
3. ОПФ	1,08	0,805	80,55	-19,45
4. Материальные оборотные активы	3,45	-0,809	-80,91	-180,91
5. Комплексная оценка типа развития	0,0145	-1,548	-154,80	-254,80

Таблица 6 Затраты всех видов ресурса (тыс. р.)

Виды ресурсов	Значения
	базисный год	отчетный год
Фонд оплаты труда с ЕСН тыс. руб.	24 146	35 915
Материальные затраты в себестоимости СМР, тыс. руб.	25 903	35 590
Основные производственные фонды,тыс. руб.	19 037	28 943
Материальные оборотные активы, тыс. руб.	33 797	16 132
Итого	102 883	116 580

Индекс роста совокупных ресурсов:

Коэффициент изменения ресурсоотдачи:

Прирост совокупных ресурсов на 1% прироста объёма работ, %:

Вывод: Тип развития организации - экстенсивный. Это объясняется ростом следующих видов ресурсов: материальные затраты в с/с, ОПФ. Актуальной задачей организации является переориентация типа развития из экстенсивного в интенсивный за счет роста материалоотдачи, ускорения оборачиваемости материальных активов, роста зарплатоотдачи. Снижение зарплатоотдачи, как правило, происходит за счет опережающего роста средней заработной платы по сравнению с ростом выработки, поэтому следует найти резервы роста выработки в организации.

1.3 Конструктивные предложения

1. Переориентация предприятия из экстенсивного типа развития в интенсивный за счет контроля над показателями, определяющими экстенсивный тип развития: оплата труда с отчислениями, материальные затраты, основные производственные фонды.

2. Необходимо осуществлять оперативный контроль над целодневными и внутрисменными потерями времени работы с целью увеличения среднего числа дней, отработанных одним рабочим.

3. Нужно ликвидировать факторы, снижающие фондоотдачу активных основных производственных фондов, повысить коэффициент годности доли активных ОПФ, а именно, организация должна провести модернизацию машин, оборудования и транспортных средств.

4. Установить более жесткие условия оплаты работ и (или) начать поиск новых платежеспособных, дисциплинированных и ответственных заказчиков с целью своевременной оплаты выполненных работ.

5. Осуществление поиска поставщиков более дешевых, но и в то же время качественных материалов, а также ведение переговоров с поставщиками о предоставлении скидок, льготных условий закупок, изменение формы поставок, за счет чего возможно снижение стоимости материалов.

2. Анализ использования основных фондов

2.1 Динамика размера и структуры основных фондов

Изменение размера и структуры основных фондов связано с:

- с движением их (ввод-выбытие);

- с переоценкой по восстановительной стоимости.

Таблица 7 Динамика размера (тыс. р.) и структуры ОФ

Виды и группы ОФ	Наличие ОФ	ст. 3 к ст. 2, ±	Структура ОФ, %	ст.6 к ст. 5, ± %
	на начало базисного года (2010)	на конец отчетного года (2011)		на начало базисного года (2010)	на конец отчетного года (2011)
1	2	3	4	5	6	7
Всего основных фондов	17 849	40 214	22 365	100	100	0
в т.ч.
Производственные основного вида деятельности, из них:	17 849	40 214	22 365	100	100	0
здания и сооружения	10367	19914	9547	58,08	49,52	-8,56
машины и оборудование	5064	13215	8151	28,37	32,86	4,49
транспортные средства	1 526	3 987	2461	8,55	9,91	1,36
производственный инвентарь	892	3 098	2206	5,00	7,70	2,71
Активные	7 482	20 300	12818	41,92	50,48	8,56
Пассивные	10 367	19 914	9547	58,08	49,52	-8,56

Таблица 8 Характеристика движения основных фондов

Показатели	Ввод,тыс. руб.	Выбытие, тыс.руб.
	ОФ на конец года	ввод	коэффициент	ОФ на начало года	выбытие	коэффициент
		всего	новые	ввода	новых		всего	Ликвиди-ровано	Выбы-тия	Ликви-дации
Производственные ОФ
базисный год (2010)	20 225	2025	2025	0,10	0,10	17 849	1547	1547	0,0867	0,0867
отчетный год (2011)	40 214	1702	1702	0,04	0,04	20 225	856	856	0,042	0,0423
за 2 года	60 439	3 727	3 727	0,06	0,06	38 074	2 403	2 403	0,0631	0,0631
Активные
базисный год (2010)	10 105	354	354	0,04	0,04	10 849	758	758	0,070	0,0699
отчетный год (2011)	20 300	660	660	0,03	0,03	10 105	856	856	0,085	0,0847
за 2 года	30 405	1 014	1 014	0,03	0,03	20 954	1 614	1 614	0,077	0,0770
Пассивные
базисный год (2010)	10 120	1671	1671	0,17	0,17	7 000	789	789	0,1	0,1
отчетный год (2011)	19 914	1042	1042	0,052	0,052	10 120	0	0	0,0000	0,0000
за 2 года	30 034	2 713	2 713	0,09	0,09	17 120	0	0	0,0000	0,0000

1)Происходит активный ввод основных фондов.

Ввод составляет 8% в 2010 году и 4% в 2011 году .

2) Ввод превышает выбытие 3727 тыс.руб.> 2403 тыс.руб., то есть за счет движения основных фондов происходит увеличение их размеров.

Таблица 9 Формы движения основных фондов

Показатели	Ввод	Выбытие
	всего	в том числе	всего	в том числе
		новых	прочих		ликвидировано	продано
Производственные ОФ:
базисный год (2010), тыс.руб.	2025	2025	-	1547	1547	0
%	100	100	-	100	100,00	0
отчетный год (2011),тыс. руб.	1702	1702	0	856	856	0
%	100	100,0	0,0	100	100,00	0
за 2 года,тыс. руб.	3 727	3 727	761	2 403	2403	0
%	100	100,0	20,4	100	100,00	0

Ввод новых ОФ составило 100%, что оценивается положительно, а выбывшие ОФ все проданы.

2.2 Износ и воспроизводство основных фондов

Таблица 10 Расчет коэффициентов годности и износа

Виды и группы ОФ, годы	Стоимость на конец года,тыс. руб.	Коэффициент
	полная учетная стоимость	остаточная	годности	износа
Производственные основные фонды
базисный год (2010)	20 225	7562	0,37	0,63
отчетный год (2011)	40 214	18445	0,46	0,54
за 2 года	60 439	26 007	0,43	0,57
из них:
машины, оборудование и транспортные средства
базисный год (2010)	8 236	2458	0,30	0,70
отчетный год (2011)	16313	5531	0,34	0,66
за 2 года	24549	7989	0,33	0,67
производственный и хозяйственный инвентарь
базисный год (2010)	2589	752	0,29	0,71
отчетный год (2011)	3098	1106	0,36	0,64
за 2 года	5687	1858	0,33	0,67
здания и сооружения
базисный год (2010)	9 400	4 352	0,46	0,54
отчетный год (2011)	19 914	11 808	0,59	0,41
за 2 года	29 314	16 160	0,55	0,45

Выводы:

1.Наблюдается положительная динамика: износ основных фондов уменьшился на 9% в 2011 г. по сравнению с 2010г.

2.Состояние основных фондов следует признать - неудовлетворительным.

3.В динамике коэффициент износа постоянно изменяется.

Источником средств для простого воспроизводства ОФ являются амортизационные отчисления, размер которых приведен в таблице 11.

Таблица 11 Расчет среднего нормативного срока службы

Группы и виды основных фондов, годы	Сумма амортизационных отчислений т. р.	Среднегодовая ст-ть ОФ,тыс. руб.	Среднегодовая норма аморти-зации, %	Средний нормативный срок службы, лет
Производственные основные фонды
базисный год (2010)	2225	19037	11,69	8,56
отчетный год (2011)	3361	30220	11,12	8,99
за 2 года	5586	49257	11,34	8,82
из них:
Активные
базисный год (2010)	1110	56 543	1,96	50,94
отчетный год (2011)	1693	112195,5	1,51	66,27
за 2 года	2803	168738,5	1,66	60,20
Пассивные
базисный год (2010)	1115	2916	38,24	2,62
отчетный год (2011)	1668	1883	88,61	1,13
за 2 года	2783	4798,5	58,00	1,72

Амортизационные отчисления используются для простого воспроизводства основных производственных фондов. Но эти средства могут быть использованы не по прямому назначению, что оценивается, не очень положительно, за исключением случаев, когда этого требует объективная необходимость и эти средства будут восстановлены. Анализ соотношения ввода ОПФ и амортизационных отчислений произведен в таблице 12.

Таблица 12 Расчет среднего фактического срока службы

Годы	Коэффициент ликвидации	Средний фактический срок службы, лет	Средний нормативный срок службы,лет	Отношение фактического срока к нормативному
ОПФ
базисный год (2007)	0,0867	11,54	8,56	1,3
отчетный год (2008)	0,0423	23,6	8,99	2,6
за 2 года	0,0631	15,8	8,82	1,8
из них:
Активные
базисный год (2007)	0,0699	14,3	50,94	0,3
отчетный год (2008)	0,0847	11,8	66,27	0,2
за 2 года	0,0770	13,0	60,20	0,2
Пассивные
базисный год (2007)	0,1	0,0	2,62	0,0
отчетный год (2008)	0,0000	0,0	1,13	0,0
за 2 года	0,0000	0,0	1,72	0,0

Процесс воспроизводство по всем ОФ оценивается как замедленный (Тфакт > Тнорм в 2,5 раз).

Таблица 13 Соотношение амортизационных отчислений и ввода новых основных фондов

Годы	Сумма амортизационных отчислений, тыс.р	Ввод новых ОФ, тыс.р	Соотношение ввода и амортизационных отчислений
Производственные основные фонды
базисный год (2007)	2225	2025	91,01
отчетный год (2008)	3361	1702	50,64
за 2 года	5586	3727	66,72
из них:
Активные
базисный год (2007)	1110	354	31,89
отчетный год (2008)	1693	660	38,98
за 2 года	2803	1014	36,18
Пассивные
базисный год (2007)	1115	1671	149,87
отчетный год (2008)	1668	1042	62,47
за 2 года	2783	2713	97,48

Ввод новых основных фондов в 1,72 раза превышает амортизационные отчисления, это говорит о том, что амортизационные отчисления являются не единственным источником средств для воспроизводства ОФ.

Источником средств для воспроизводства ОФ является чистая прибыль.

Другими источниками могут быть:

- прибыль, формирующая фонд накопления;

- целевое финансирование и поступление из бюджета;

- целевые поступления из отраслевых и межотраслевых внебюджетных фондов;

- средства заказчиков на развитие собственной базы СМО;

- долгосрочные ссуды и кредиты банков.

2.3 Эффективность использования основных фондов

Общепринятым показателем использования основных фондов является фондоотдача. Модель зависимости фондоотдачи от определяющих её факторов имеет следующий вид:

Исходная информация для расчетов приведена в таблице 1. Степень влияния фактора устанавливается с помощью приёма «матриц» (Таблица 14). Предварительно определяется . Фондоотдача:

Таблица 14 Приём «матриц» в анализе динамики фондоотдачи

Годы, факторы	Индекс значения фактора	Фондоотдача, руб./руб.	Ранг фактора
		уровень показателя	степень влияния
Базисный		4 712,5
da	0,676	3 187,9	-1 524,63	-1
h	1,178	3 754,8	566,96	1
q	1,36	5 120,1	1 365,28	2
Отчетный		5 102,0

Комментарии:

1. Факторы, понижающие фондоотдачу:

da. доля активной части основных производственных фондов.

2. Факторы, повышающие фондоотдачу:

q. фондоотдача активных основных производственных фондов;

h. коэффициент годности активных основных фондов.

2.4 Влияние использования основных фондов на динамику основных технико-экономических показателей организации

Использование основных фондов влияет на динамику всех основных технико-экономических показателей СМО. Рассматривается влияние на динамику объёма работ, затрат на 1 рубль стоимости работ, годовой выработки на строительно-монтажных работах и в подсобных производствах, прибыли от реализации строительно-монтажных работ.

Модель зависимости объёма работ от определяющих его факторов имеет следующий вид:

Исходная информация для расчетов приведена в Таблице 1.

Доля в объеме работ факторов, связанных с использованием основных фондов:

f = 46790 тыс.руб.

da = -43972 тыс.руб.

h = 16351 тыс.руб.

q = 39376 тыс.руб.

Всего: 58545 тыс.руб.

Фактором снижения объёма работ является низкая фондоотдача активных основных производственных фондов, так как за 2010 и 2011 годы была введена большая сумма новых ОФ, превышающая рост объёма работ.

Модель зависимости затрат на 1 рубль стоимости работ от определяющих их факторов имеет следующий вид:



Где - индивидуальный индекс соответствующего фактора (например);

- доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости;

- средняя за 2 года доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости.

Исходная информация для расчетов приведена в таблице 15.

Определяется изменение h (J_h) и доля в нем факторов, связанных с использованием основных фондов, т.е. а и f.

i_{h =} 0,6864 или 68,64% или -31,36%

i_a^dA = 1,0808

if-dA = 0,9517

i_a^dA * i_f^-dA =0,9348*1,4235 = 1,0286 или 102,86% или 2,86%

При уменьшении затрат на 1 рубль стоимости работ на 3,72% доля в этом уменьшении факторов, связанных с использованием основных фондов, т.е. а и f, составила (-31,36%/2,86%)*100%= -1096,5%

Модель зависимости среднегодовой выработке работника на строительно-монтажных работах и подсобных производствах от определяющих её факторов имеет следующий вид:

?W= 905,91-543,71= 362,21 тыс.руб

Доля в нем факторов, связанных с использованием основных фондов:

F = 287,05 тыс.руб.

Da = -269,77 тыс.руб.

H = 100,32 тыс.руб.

Q = 241,57 тыс.руб.

Всего: 359,17 тыс.руб.

Фактором потерь, связанным с использованием ОФ, в годовой выработке работника на СМР и подсобных производствах является низкая фондоотдача активных ОПФ. Модель зависимости прибыли от реализации строительно-монтажных работ от определяющих её факторов:

Исходная информация для расчетов приведена в Таблице1.

?П= 11405-14227=-2822тыс.руб.

Доля в нем факторов, связанных с использованием основных фондов:

F = 4203,60 тыс.р

Da = -23732,39 тыс.р

H = 8825,20 тыс.р

Е = 21251,90 тыс.р

Итого: 10548,31

Фактором потерь, связанным с использованием ОФ, в годовой выработке работника на СМР и подсобных производствах является низкая фондоотдача активных ОПФ.

2.5 Конструктивные предложения

1. Необходимо повысить фондоотдачу активных ОПФ, для чего нужно обновить существующий парк строительных машин и транспорта за счет использования амортизационных отчислений, «чистой» прибыли, а также актуальным является привлечение лизинга.

2. Осуществить продажу или сдачу в аренду оборудования, которое возможно не используется.

3. Определить перечень производственных площадей, которые не используются, для их последующей продажи или сдачи в аренду.

4. Определение оборудования, не используемого в деятельности.

3. Анализ динамики трудовых показателей

3.1 Общие положения

На первом этапе анализа следует увязать объём выполненных СМР с трудовыми параметрами - численностью работников на СМР и в подсобных производствах, с выработкой работника и фондом оплаты труда (ФОТ), включенным в себестоимость СМР.

Таблица 15 Исходная информация для расчетов

Показатели	Значения	Отчетный год к базисному, %
	Базисный год (2010)	Отчетный год (2011)
1.Объем работ, тыс. руб.	89712	147664	164,60
2. Численность работников, чел.	165	163	98,79
ФОТ, тыс. руб.	24 146	35 915	148,74
3. Годовая выработка работника, тыс. руб.	544	906	166,62

На основе исходной информации определяем следующие аналитические показатели:

1. Абсолютное изменение численности работников

.

2. Численность работников, полагающаяся на объём работ отчетного года по выработке базисного года:

3. Относительное изменение численности работников:

4. Абсолютное изменение размера ФОТ:

5. Удельный вес заработной платы в сметной стоимости работ в базисном и отчетном годах:

2010 г.:

2011 г.:

6. Размер ФОТ, полагающейся на объём работ отчетного года по удельному весу заработной платы в сметной стоимости работ базисного года:

7. Относительное изменение размера ФОТ:

8. Средняя заработная плата работника в базисном и отчетном годах:

2010г.:

2011г.:

Индекс изменения средней заработной платы:

Вывод: 1. В отчетном году по сравнению с базисным выработка работника увеличилась на 66,62%.

2. Увеличилась и среднегодовая заработная плата на 50,57%.

3.2 Динамика численности работников

финансовый устойчивость динамика прибыль имущество

Среднесписочная численность работников за анализируемые годы в целом по строительной организации составила:

2010 г.: 165 чел.

2011 г.: 163 чел.

3.3 Динамика выработки работника

Общепринятым показателем производительности труда является годовая выработка на СМР и в подсобных производствах, определенная в текущих сметных ценах. Инфляционные процессы оказывают существенное влияние на динамику сметных цен. Поэтому при анализе рассматриваются также динамика выработки в сопоставимых сметных ценах 2001 года.

Таблица 16 Динамика выработки работника на СМР и в подсобных производствах

Показатели	Значения	Отчетный год к базисному
	Базисный год (2010)	Отчетный год(2011)	+,-	%
Годовая выработка работника на СМР и в подсобных производствах в фактических ценах отчетных лет, тыс.руб.	544	906	362	166,62

Вывод: реальная динамика выработки положительна и составляет +66,62 %.

Информация об использовании рабочего времени работников в строительстве приведена в Таблице 17.

Таблица 17 Информация об использовании рабочего времени

Показатели	Значения
	2010 года	2011 года
1. Среднесписочная численность работников, чел.	165	163
2.Отработано, чел.-ч.
всеми работниками за год	378480	376960
одним работником за год(ГФРВ)	2294	2313

Расчет часовой выработки работника (тыс. р.):

2010г.:

2010г.:

Методом цепных подстановок определяем:

1)Снижение годового фонда рабочего времени увеличило годовую выработку на:

(2313 - 2294)*0,24= 4,56 руб

2) Рост часовой выработки увеличило годовую выработку на:

(0,39-0,24)*2313= 346,95 руб

Итого: 351,51 тыс.руб

Для количественной оценки факторов, объясняющих изменение годовой выработки, используется приём «матриц» (Таблица 18).

Таблица 18 Приём «матриц» в анализе динамики годовой выработки работника на СМР и в подсобных производствах

Годы, факторы	Индекс значения фактора	Годовая выработка работника, руб	Ранг фактора
		уровень показателя	влияние фактора
Базисный год		544
Д	1,03	559	15	1
a	0,98	547	-12	-2
f	1,53	834	287	4
da	0,68	564	-270	-1
h	1,18	664	100	2
q	1,36	906	242	3
Отчетный год		906

1. Факторы, повышающие выработку:

f. средняя дневная фондовооруженность труда рабочего;

h. коэффициент годности активных основных фондов.

Д. доля рабочих в общей численности работников;

q. фондоотдача активных ОПФ.

2. Факторы, понижающие выработку:

а. среднее число дней,отработанных одним рабочим;

da. доля активной части основных производственных фондов;

3.4 Динамика расходования ФОТ

Абсолютное изменение размера ФОТ работников на СМР и в подсобных производствах ., в том числе за счет:

- роста численности работников:

- снижение среднегодовой заработной платы работника:

Относительное изменение размера ФОТ:

, в том числе за счет:

-двух факторов, указанных выше на сумму -3828,79 тыс. р.

- изменения объёма работ в 2011 г. По сравнению с 2010г.:

Объём работ вырос, следовательно, относительное изменение размера ФОТ за счет этого фактора рассматривается как относительное снижение.

Задолженность по заработной плате:

-годовые затраты оплаты труда:

базисный год = 24146 тыс. руб.

отчетный год = 35915 тыс. руб.

- среднемесячный ФОТ организации:

базисный год =24146/12 = 2012,17 тыс. руб.

отчетный год = 35915/12 = 2992,9 тыс. руб.

- кредиторская задолженность перед персоналом:

конец базисного года = 2189 тыс. руб.

конец отчетного года =2039 тыс. руб.

- кредиторская задолженность перед персоналом, месяцы:

конец базисного года =2189/12 = 182,4 тыс. руб.

конец отчетного года = 2039/12 = 169,9 тыс. руб.

3.5 Конструктивные предложения

1) Сделать анализ факторов, объясняющих динамику средней выработки с тем, чтобы обеспечить ее рост;

2) Повысить коэффициент годности активных основных фондов и фондовооруженность труда работников с тем, чтобы обеспечить рост выработки;

3) Выполнить анализ целосменных и внутрисменных потерь, чтобы увеличить годовой фонд рабочего времени;

4) Обеспечить опережающий рост средней заработной платы по сравнению с выработкой.

4. Анализ себестоимости строительно-монтажных работ

4.1 Общие положения

В таблице 19 приведена исходная и аналитическая информация.

Таблица 19 Динамика абсолютной суммы затрат и уровня себестоимости СМР

Показатели	Значения	Отчетный год к базисному, +,-
	Базисный год (2010)	Отчетный год (2011)
1. Выручка , тыс. р.	89712	147664	57952
2.Себестоимость услуг, тыс. р.	76388	104708	28320
3. Прибыль от реализации , тыс. р.	14227	11405	-2822
4. Затраты на 1 р. стоимости работ, р.	0,851	0,709	-0,142
5. Прибыль на 1 р. стоимости работ, р.	0,159	0,077	-0,081

Выводы:

Абсолютная сумма затрат уменьшилась на 28320 тыс. руб. в том числе за счет:

1 - роста объемов работ:

(147664 - 89712)* 0,851 = 49345 тыс.руб

2 - уменьшение затрат на 1 рубль стоимости работ:

(0,709 - 0,851)* 147664 = -21025 тыс.руб

Уменьшение затрат на 1 рубль стоимости работ уменьшило прибыль на 1 рубль стоимости работ и общую сумму прибыли.

Уменьшение суммы прибыли на -2822 тыс. руб., объясняется:

1 - увеличением объемов работ:

(147664 - 89712)* 0,159 = 9190,33 тыс.руб

2 - уменьшением прибыли на 1 рубль стоимости работ:

(0,077 - 0,159) * 147664= -12012,33 тыс.руб

4.2 Оценка поэлементной группировки себестоимости СМР

Поэлементная группировка себестоимости и интегральный метод факторного анализа интенсивности развития экономических явлений позволяют дать количественную оценку следующим факторам, объясняющим динамику затрат на 1 рубль стоимости работ:

- материалоотдача;

- средняя заработная плата работника с отчислениями на социальные нужды;

- средняя годовая выработка работника;

- средняя норма амортизации;

- фондоотдача;

- эффективность «прочих затрат».

Обобщающий показатель - затраты на 1 рубль стоимости работ (h) - можно разложить на частные показатели и записать следующим образом:

Где - размер «материальных затрат»;

- оплата труда работников, занятых на СМР и в подсобных производствах, с «отчислениями на социальные нужды»;

- сумма «амортизации» основных фондов;

- затраты по элементу «прочие затраты»;

- стоимость выполненных работ;

- среднегодовой уровень материалоотдачи: , р./р.;

- среднегодовая заработная плата с отчислениями на социальные нужды работника, занятого на СМР и в подсобных производствах: , тыс. р.;

- численность этих работников;

- среднегодовая выработка работника: , тыс. р.;

- среднегодовая норма амортизации: , доли;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов;

- среднегодовой уровень фондоотдачи: , р./р.

- эффективность «прочих затрат»: , р./р.

Применительно к факторной системе, приведенной выше в формуле, порядок разложения индекса обобщающего показателя по факторам названным выше методом будет иметь следующий вид:

Где - индивидуальный индекс соответствующего фактора (например);

- доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости;

- средняя за 2 года доля отдельного элемента затрат в общей величине себестоимости.

Каждый из сомножителей правой части формулы характеризует степень влияния отдельного фактора на динамику затрат на 1 рубль стоимости работ.

Исходная информация для оценки факторов, определяющих динамику затрат, приводится в Таблице 20.

Таблица 20 Исходная информация оценки факторов, определяющих динамику затрат на 1 рубль стоимости работ

Показатели	Шифр	Базисный год (2010)	Отчетный год (2011)	(ср. зн.)
1.Стоимость оказанных услуг, тыс.руб.	О	89712	147664
2.Среднесписочная численность работников на СМР и в ПП, чел.	Т	165	163
3.Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	F	19 037	28 943
4.Себестоимость работ,услуг тыс.руб. в том числе:		76388	104708
4.1.материальные затраты, тыс. руб.	M	25 903	35 590
4.2.то же по отношению к итогу затрат (стр. 4.1: стр. 4)	dM	0,3391	0,3399	0,3395
4.3.заработная плата с отчислениями на социальные нужды, тыс. р.	Z	24 146	35 915
4.4.то же, по отношению к итогу затрат (стр. 4.3:стр.4)	dZ	0,3161	0,3430	0,3295
4.5.амортизационные отчисления, тыс.руб.	A	2 590	2 942
4.6.то же, по отношению к итогу затрат (стр. 4.5: стр.4)	dA	0,0339	0,0281	0,0310
4.7.Прочие затраты, тыс.руб.	N	17493	18093
4.8.то же, по отношению к итогу затрат.(стр. 4.7: стр. 4)	dN	0,2290	0,1728	0,2009
5.Материалоотдача, руб./ руб. (стр. 1: стр. 4.1.)	m	3,46	4,15	1,20
6.Среднегодовая заработная плата с отчислениями на социальные нужды, тыс.руб. (стр. 4.3: стр.2)	z	146,34	220,34	1,51
7.Среднегодовая выработка работника, тыс. руб. (стр.1: стр.2)	щ	543,71	905,91	1,67
8.Средняя норма амортизации, % (стр. 4.5: стр. 3 ?100)	a	13,61	10,16	0,75
9.Фондоотдача, руб./ руб. (стр. 1: стр.3)	f	4,71	5,10	1,08
10.Эффективность прочих затрат, руб./руб. (стр. 1: стр.4.7)	n	5,13	8,16	1,59
11.Затраты на 1 рубль стоимости работ, тыс.руб. (стр. 4: стр.1)	h	0,85	0,71	0,83

0,9405

Увеличение материалоотдачи на 19% снизило затраты на 1 рубль стоимости работ на 6%.

Увеличение средней заработной платы на 50% увеличило затраты на 1 рубль стоимости работ на 14,44%.

Рост средней выработки работника на 66% снизил затраты на 1 рубль стоимости работ на 15,49%.

Снижение средней нормы амортизации на 25% снизило затраты на 1 рубль стоимости работ на 0,9%

Рост фондоотдачи на 8% снизило затраты на 1 рубль стоимости работ на 0,25%.

=0,8328, или 83,28%, или -16,72%.

Затраты на 1 рубль стоимости работ уменьшились с 85 коп./р. до 71 коп./р..

По степени влияния на динамику обобщающего показателя факторы неравноценны.

Таблица 21 Динамика структуры себестоимости по элементам затрат

Элементы себестоимости	Сумма затрат, тс.р.	Структура себес,%	Отчетный год к базисному,=/-,%
	Базисный год (2010)	Отчетный год (2011)	Базисный год (2010)	Отчетный год (2011)
Материальные затраты	25 903	35 590	33,9	34,0	0,1
Оплата труда работников	24146	35915	31,6	34,3	2,7
Отчисления на социальные нужды	6256	12167	8,2	11,62	3,4
Амортизация	2590	2942	3,4	2,81	-0,6
Прочие затраты	17493	18093	22,9	17,28	-5,6
Итого	76 388	104 707	100,0	100,0

В структуре себестоимости «амортизация» и «прочие затраты» имеют отрицательную динамику, что для организации оценивается положительно.

Доля овеществленного труда («материальные затраты») выросла с 33,9% до 34%, что оценивается положительно, так как означает рост механизации работ и применение индустриальных технологий.

Доля живого труда («оплата труда» и «отчисления на социальные нужды») повысилась с 31,6% до 34,3%, и с 8,2 до 11,62% что оценивается отрицательно.

4.3 Конструктивные предложения

1. Организовать оперативный контроль над соотношением роста средней заработной платы и средней выработки работника.

2. Повысить фондоотдачу ОПФ.

3. Начать поиск поставщиков более дешевых строительных материалов и в тоже время материалов, соответствующего качества, с тем, чтобы повысить материалоотдачу.

4. Рост объема услуг для снижения затрат на 1 рубль стоимости услуг.

5. Переговоры с поставщиками о предоставлении скидок; поиск новых поставщиков.

6.Уменьшение объемов материальных отходов и рассмотрение возможности их использования для производства сопутствующей продукции;

7. Внесение конструктивных, технологических изменений в выпускаемую продукцию для того, чтобы иметь возможность перейти на новые (для повышения качества) или более дешевые материалы;

8. Замена импортных материалов на аналогичную продукцию отечественного производства.

5. Анализ динамики прибыли

5.1 Формирование балансовой прибыли

В Таблице 24 показан порядок формирования прибыли до налогообложения.

На основании исходной информации формируется представление о структуре балансовой прибыли до налогообложения. Эта структура приводится по форме Таблица 22.

Таблица 22 Отчет о прибылях и убытках

Показатели	Шифр	Значения	2011 год к 2010, %
		Базисный год (2010)	Отчетный год (2011)
Выручка от реализации услуг, тыс.руб	010	89712	147664	164,60
Себестоимость проданных товаров, продукции, услуг	020	76388	104708	137,07
Прибыль(убыток) от продаж	050	14227	11405	80,16
Проценты к получению	060	6	6	-
Проценты к уплате	070	1715	1250	72,89
Доходы от участия в других организациях	080	0	0	0,00
Прочие доходы	090	16985	26582	156,50
Прочие расходы	100	13651	29249	214,26
Прибыль (убыток) до налогообложения (балансовая прибыль)	140	12608	7494	59,44
Налог на прибыль	150	0	1239	0,00
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	9774	5066	51,83

Выводы:

1. Рост выручки от реализации (164,6%) больше роста себестоимости (137,07%), поэтому прибыль от реализации увеличивается.

Структура прибыли до налогообложения показана в Таблице 23.

Таблица 23 Структура прибыли до налогообложения (%)

Показатели	Значения	Отчетный год к базисному,±
	базисный год (2010)	отчетный год(2011)
Балансовая прибыль	125,73	100,00
В том числе:
Прибыль от реализации услуг(стр050:стр140)	112,84	152,19	39,35
Сальдо прочих результатов (стр090-стр100)/стр140	26,44	-35,59	-62,03
Доходы от участия в других организациях	0,00	0,00	0,00
Проценты к получению	0,05	0,08
Проценты к уплате	-13,60	-16,68	-3,08
Чистая прибыль(стр190/стр140)	77,52	67,60	-9,92

К причинам потерь прибыль до налогообложения не относится из указанных выше показателей только рост «прочих расходов».

Причины роста размера прибыли до налогообложения представлены в Таблице 24.

Таблица 24 Причины изменения размера балансовой прибыли

Показатели	Значения причин
	тыс. р.	%
Увеличение размера балансовой прибыли	21908	100
В том числе за счет:
Увеличение размера прибыли от реализации услуг(стр050)	-2822	-12,88
Увеличение прочих расходов	15598	71,20
Увеличение прочих доходов	9597	43,81
Увеличение процентов к получению	0	0,00
Проценты к уплате	-465	-2,12
Доходы от участия в других организациях	0	0,00

Причинами изменения балансовой прибыли явились:

- уменьшение размера прибыли от реализации услуг

- увеличение процентов к уплате

Налог на прибыль в динамике ведет себя следующим образом:

базисный год, тыс.р отчетный год, тыс.р.

Налог на прибыль 0 1239

% к балансовой прибыли 0 16,53

% к чистой прибыли 0 0,00

Размер налога на прибыль увеличился на 1239 тыс.руб.

1239 - 0 = 1239 тыс.руб в т.ч. за счет:

а) изменение % от балансовой прибыли

(16,53 - 0)/100* 0 =0 тыс.р.

б) изменение размера балансовой прибыли

(7494 - 12608)* 16,53/100 = -845,51 тыс.р.

5.2 Факторы, определяющие динамику прибыли от реализации строительно-монтажных работ

Модель зависимости прибыли от реализации СМР от определяющий её факторов имеет следующий вид:

Таблица 25 Прём «матриц» в анализе динамики прибыли от реализации

Годы, факторы	Индекс значения фактора	Прибыль от реализации СМР, тыс. р.	Ранг фактора
		уровень показателя	степень влияния
Базисный год		9 774
Т	0,99	9 656	-118,47	-1
Д	1,03	9 924	268,21	1
а	0,98	9 710	-213,90	-2
f	1,06	10 300	590,25	2
da	0,68	6 968	-3 332,38	-3
h	1,18	8 207	1 239,19	3
e	1,36	11 191	2 984,08	4
n	0,49	5 450	-5 740,61	-4
Отчетный год		5 066

Выводы: факторами потерь прибыли от реализации являются:

e. отдача выручки активных ОПФ

n.Прибыль на 1 рубль выручки от реализации, руб.

T.Среднесписочная численность работников, чел.

da.Доля активной части основных производственных фондов

a. Среднее число дней, отработанных одним рабочим

5.3 Распределение балансовой прибыли

Распределение прибыли до налогообложения приведено в Таблице 26.

Таблица 26 Распределение прибыли до налогообложения

Показатели	Значения	Отчетный год к базисному,±
	базисный год (2010)	отчетный год(201)
Балансовая прибыль	12608	7494	-5114
В том числе:
Налог на прибыль	0	1239	1239
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	9774	5066	-4708

Выводы:

1) Размер чистой прибыли снизился как по абсолютной величине, так

и по удельному весу, что оценивается отрицательно.

2) Размер налога на прибыль увеличился.

5.4 Конструктивные предложения

1. Необходимо снизить прочие операционные расходы.

2. Нужно ликвидировать факторы, снижающие фондоотдачу активных основных производственных фондов, повысить коэффициент годности доли активных ОПФ, а именно, организация должна провести модернизацию машин, оборудования и транспортных средств.

3. Избегание возникновения поводов для уплаты процентов.

4. Необходим контроль и выявление причин внутрисменных и целодневных потерь рабочего времени.

6. Анализ финансового состояния предприятия

6.1 Оценка имущества и источников его формирования

В Таблице 27 приведена исходная информация и аналитическая характеристика имущества предприятия.

Таблица 27 Исходная информация и аналитическая характеристика имущества предприятия

Показатели	Абсолютные величины,т.р.	Изменения
	на начало года2011	на конец года2011	абсолютной величины, + тыс. р.	в % к величине на нач. года	в % к изменению общей величины	Удель-ного веса, ±,%
1.Всего имущества,	92402	76022	-16380	82,27	100,00
в т.ч
2.Внеоборотные активы	43498	37827	-5671	86,96	34,62
в % к имуществу	47,07	49,76				2,68
3.Оборотные активы	48904	38195	-10709	78,10	65,38
в % к имуществу	52,93	50,24				-2,68
из них:
3.1.Материальные оборотные активы	33797	16132	-17665	47,73	107,84
в % к оборотным активам	69,11	42,24				-26,87
3.2.Денежные средства и краткосрочные финансового вложения	134	8472	8338	6322,39	-50,90
в % к оборотным активам	0,27	22,18				21,91
3.3.Прочие оборотные активы	0	195	195	0,00	-1,19
в % к оборотным активам	0,00	188,00				188,00
из них
- дебиторская задолженность	14973	13396	-1577	89,47	9,63
в % к оборотным активам	30,62	35,07

Комментарии:

1. Размер имущества предприятия уменьшился на 16380 тыс.р. или на 17,73%;

2. Уменьшение размера имущества объясняется снижением оборотных активов на 10709 тыс.р. или на 21,9%, а также внеоборотные активы уменьшились на 5671 тыс.р. или на 13,04%;

3. Доля оборотных активов в имуществе уменьшилась с 52,93 до 50,24%, а внеоборотных - увеличилась с 47,07 до 49,76%;

4. Наиболее мобильная часть оборотных активов - денежные средства и краткосрочные финансовые вложения - на 2011г. по сравнению с предыдущим увеличились, это оказало влияние на увеличение стоимости имущества на 21,91%;

5. Прочие оборотные активы представлены только дебиторской задолженностью, размеры ее увеличился на 2,741%.

В таблице 28 представлена динамика дебиторской задолженности.

Таблица 28 Динамика и структура дебиторской задолженности

Показатели	Абсолютные величины, т.р.	Удельные веса, %	Изменения
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	абс. вел, +,- т. р.	уд. вес, + -,%	в % к величине на н. г.	в % к изм. общ. вел.
Дебиторская задолженность,	14973	13396	100,00	100,00	-1241,00	-	89,47	100,00
всего
в том числе:
1. Покупатели и заказчики	12243	11356	81,77	84,77	-887,00	3,00	92,76	71,47
2. Авансы выданные	135	808	0,90	6,03	673,00	5,13	598,52	-54,23
3. Прочие дебиторы	1200	173	8,01	1,29	-1027,00	-6,72	14,42	82,76

Дебиторская задолженность представлена тремя видами ее, абсолютная сумма прочих дебиторов уменьшилась на 1027 тыс. рублей, удельный вес их уменьшился на 6,72%, доля в изменении общей величины составила 82,76%. В то время, как авансы выданные выросли на 598,52 тыс. рублей, что оценивается отрицательно.