Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

МИНИСТЕРСВТО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Сибирский государственный аэрокосмический университет имени академика М.Ф. Решетнева

Кафедра Финансы и кредит

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: Налоги и налогооблажение

Выполнил: ст.гр. ФКЗ-91

Шаброва Н.И.

№ зач.кн. 2532509

Проверил: преподаватель

Голощапова О.С.

Красноярск, 2013г.



Задание 1

Организация ОАО «Амега» производит промышленную продукцию. В отчетном периоде было произведено 900 единиц продукции. Используя данные, рассчитайте доходы от реализации товаров.

Таблица 1 - Выписка из ведомости отгрузки и реализации продукции за 1 квартал:

Дата счета	Количество изделий	Характеристика изделия	Договорная цена	Квартал	Отметки об оплате
				Сумма выручки	дата	р/с	Вексель
05.01	400	стандартное	6450	2 580 000	12.01	2 580 000
14.01.	100	Опытный образец	6000	600 000	20.01	600 000
28.01	80	Нарушение ГОСТА	5700	456 000	05.02	456 000
12.02	50	стандартное	7500	375 000	27.02	-	425 000
09.03	120	стандартное	7650	918 000	18.03	806 000
17.03	250	стандартное	7950	1 987 500	25.01	2385000 в счет аванса

Согласно статье 40 НК РФ при расчете доходов для целей налогообложения цена товаров не должна отклоняться более чем на 20 процентов в сторону повышения или в сторону понижения от уровня рыночных (договорных) цен.

Рассчитаем ограничения для цен с учетом положений статьи 40 НК РФ. Нижняя граница:

6450-6450х20%=5160руб;

6000-6000х20%=4800руб;

5700-5700х20%=4560руб;

7500-7500х20%=6000руб;

7650-7650х20%=6120руб;

7950-7950х20%=6360руб.

Таким образом, при расчете налога на прибыль рассчитываем доходы с учетом ограничения цены. Согласно учетной политике в ОАО «Амега» выручку отражают в момент перехода права собственности на товары от продавца к покупателю. Рассчитаем доходы от реализации в таблице 2.

Таблица 2 - Доходы от реализации ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.

№	Дата	Характеристика изделия	Кол-во изделий	Договорная цена	Сумма выручки
1 2 3 4 5 6	05.01 14.01 28.01 12.02 09.03 17.03	Стандартное Опытный образец Нарушение ГОСТА Стандартное Стандартное Стандартное Итого:	400 100 80 50 120 250	5160 4800 4560 6000 6120 6360	2 064 000 480 000 364 800 300 000 734 400 1 590 000 5 533 200

Задание 2

Организация имеет остатки материалов на складе на начало и конец отчетного периода, а также возвратные отходы. В течение отчетного периода имело место приобретение новых партий материалов и отпуск материалов в производство. Используя данные о количественном и стоимостном учете материалов, приведенные в карточке складского учета материалов, а также информацию о стоимостной оценке возвратных отходов, содержащуюся в таблице «информация для выполнения других элементов задачи» рассчитайте величину произведенных материальных расходов.

Таблица 3 - Карточка складского учета материалов:

Дата записи	От кого получено или кому отпущено	Приход	Расход	Остаток
		Кол-во	цена	Кол-во	цена	Кол-во	цена
Остаток материалов на складе	60	90
12.01	ОАО Металлозавод	150	180
03.02	ОАО Металлозавод	375	150
25.02.	ОАО Металлозавод	45	130
15.03	Отпущено цеху №1	-	-	225	150
Остаток материалов на складе	405	150

Согласно учетной политике, отпуск материалов проводится по средней стоимости.

За квартал она составила:

(60*90+150*180+375*150+45*130)/(60+150+375+45)=150руб.

Стоимость отпущенных материалов:

225*150=33 750руб.

Возвратные отходы 3 000 руб., то есть фактические материальные затраты:

33 750-3 000=30 750руб.

Задание 3

В собственности организации находится производственное оборудование. Используя информацию об эксплуатации этих объектов, представленную в инвентарной карточке учета основных средств, рассчитайте величину амортизационных отчислений.

Таблица 4 - Инвентарная карточка учета основных средств:

Наименование объекта	Инвентарный номер	Первоначальная стоимость объекта, руб.	Срок службы, лет	Норма амортизации, процент ежемес.	Акт о вводе в эксплуатацию
					Дата	номер
Производственное здание	ОС-3	7 200 000	20	5%	17.12.05	12
Производственное оборудование	ОС-17	1 095 000	10	10%	08.10.03	17
Легковой автомобиль	ОС-10	510 000	5	20%	15.02. .г.	21
Станок	ОС-13	31 050	4	25%	20.03.. г.	24



Согласно учетной политике - начисление амортизации осуществляется линейным способом.

Амортизация производственного здания за квартал 7 200 000*5%/12*3=90 000 руб.

Амортизация производственного оборудования за квартал 1 095 000*10%/12*3=27 375руб.

Так как легковой автомобиль был введен в эксплуатацию в феврале текущего года, то амортизация по нему будет начисляться с 1 марта текущего года, то есть только 1 месяц.

510 000*20%/12= 8 500 руб.

Так как станок был введен в эксплуатацию в марте текущего года, то амортизация по нему будет начисляться с 1 апреля текущего года, то есть в 1 квартале амортизация по нему начисляться не будет.

Задание 4

В феврале организация произвела работы по расширению одного из производственных цехов, что было связано с установкой нового конвейера. Используя данные по стоимости работ, указанные в таблице определить величину произведенных затрат.

Примем срок полезного использования 10 лет, норму амортизации - 10%, Амортизация за март 2009г.: 240 000 х 10% /12 мес. = 2000руб.

Амортизация за январь 2010г.

1) Производственное здание: 7 200 000 х 5% / 12 мес. = 30 000руб.

2) Производственное оборудование: 1 095 000 х 10% / 12 мес. = 9 125руб.

Амортизация за февраль 2010г.

1) Производственное здание: 7 200 000 х 5% / 12 мес. = 30 000 руб.

2) Производственное оборудование: 1 095 000 х 10% / 12 мес. = 9 125 руб.

Амортизация за март 2010г.

1) Производственное здание:

7 200 000 х 5% / 12 мес. = 30 000руб.

2) Производственное оборудование:

1 095 000 х 10% / 12 мес. = 9 125 руб.

3) Легковой автомобиль:

510 000 х 20% / 12 мес. = 8 500руб.

По основным средствам организация ежеквартально платит налог на имущество.

Определим первоначальную стоимость основных средств на 01.01.10г.: 7 200 000 + 1 095 000 = 8 295 000руб.

Определим амортизацию по основным средствам, приобретенным до 01.01.10г.

1) Производственное здание - за период с 17.12.1995г. по 31.12.2009г.:

7 200 000 х 5% / 12 мес. х 168 мес. = 5 040 000руб.

2) Производственное оборудование - за период с 08.10.2000г. по 31.12.2008г.:

1 095 000 х 10% / 12 мес. х 110 мес. = 1 003 750руб.

Амортизация на 01.01.2010г. составила: 5 040 000 + 1 003 750= 6 043 750руб.

Задание 5

В отчетном периоде работникам организации были начислены и выплачены оклад и ежемесячная премия, а также имели место разовые выплаты отдельным работникам. Используя информацию, представленную в расчетной ведомости, определите величину затрат на оплату труда.



Таблица 5 - Выписка из расчетной ведомости №1:

Ф.И..О.	должность	Начислено и выплачено фактически	Премия ежемесячная	Прочие выплаты	Итого
		В денежной форме	В натурал. форме		содержание	сумма
Волков	Рабочий основного производства	45 000	6 000	5100	-	-	56100
Кузнецо	Штатный переводчик	45 000	6000	5100	-	-	56100
Петров	Рабочий основного производства	45 000	6000	5100	Материал. помощь на погашение ипотечного кредита	31500	87600
Самарин	Гл. бухгалтер	55 500	-	5550	-	-	61050
Николай	Программист	60 000	-	6000	Единовременная премия за разработку новой программы	37500	103500
Иванов	ИП- по договору подряда произвел ремонт станка	7500	-	-	-	-	7500
Клинко	Руководитель организации	63 000	-	6300	-	-	69300
Павлов	Рабочий вспомогат. производства	37 500	7500	3750	Доплаты на питание	9000	57750
Сурик	Секретарь	45 000	6000	5100	Компенсация за не использ. отпуск при увольнении	24000	80100
Смирнов	Рабочий вспомогат. производства	36 000	-	3600	Доплаты на питание	9000	48600
Ахипова	Инженер	45 000	6000	5100	Единоврем. пособие уходящим на пенсию	12000	68100
Сергеева	Инженер	45 000	6000	5100	-	-	56100
Итого							751800

Таким образом, затраты на оплату труда составили 751 800.

Задание 6

Гражданка Сергеева находилась в командировке с 3.03. по 15.03 рассчитайте величину командировочных расходов, используя данные авансового отчета.

Таблица 6 - Авансовый отчет №3 от 17.03

№ п/п	Документ, подтверждающий произведенные расходы	Наименование документа	Сумма расхода
	дата	номер		Отчет	Учет
1	3.03	2371	Проездной билет	3500,50	3500,50
2	14.03	2760	-	8000	12,00
3	3.03.-15.03	15	Суточные по расходному кассовому ордеру	9200	9200

Сумма командировочных расходов: 3500,5+12+9200=12712,5 руб.

Задание 7

Организация имела затраты по приему представителей иностранной организации. Рассчитайте величину представительских расходов.



Таблица 7 - Затраты по приему представительской делегации:

Виды затрат	Вариант 5
Затраты по транспортному обеспечению Оплата услуг штатного переводчика Буфетное обслуживание Билеты на балет Итого:	54 000 13 400 100 000 6 800 174 200

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий.

К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

То есть представительские расходы составят 54 000+13 400+100 000= 167 400 руб.

Исходя из таблицы 6, фонд заработной платы за квартал 751 800 руб.

4% от этой суммы 751 800*4% = 30 072руб.

То есть 30 072 руб. включаются в прочие расходы.

9. 12.02. был приобретен новый автомобиль.

Используя информацию об автомобиле, представленную в инвентарной карточке учета основных фондов, определите затраты подлежащие включению в расходы организации.

В расходы организации будут включены - размер рассчитанной амортизации, 8 500 руб., а также текущие эксплуатационные расходы (на ГСМ, смазочные материалы, ОСАГО и пр.), данные по которым в методических указаниях отсутствуют.

10. 13.03. организация получила информацию о распределении в ее пользу прибыли по договору о совместной деятельности. Кроме того было сообщено о наличии непокрытого убытка за предшествующий период. Доход, полученный от участия в товариществе, включается в состав вне реализационных доходов согласно пункта 4 статьи 278 НК РФ, а убытки товарищества при налогообложении не учитываются.

Участие организации в договоре о совместной деятельности составляет 20%, значит, во вне реализационные доходы включим доходов от совместной деятельности в размере:

374 000*20% = 74 800 руб.

11. 15.03. организация безвозмездно получила от юридического лица, не являющегося учредителем, станок. Используя информацию о совершенной сделке, определите сумму дохода (убытка, дохода).



Таблица 8 - Безвозмездное получение металлорежущего станка:

Показатель	Вариант 3
Рыночная стоимость Первоначальная стоимость Восстановительная стоимость Износ на дату передачи	41 400 76 000 86 000 54 000

Доход в виде безвозмездно полученных имущественных прав подлежит включению в состав вне реализационных доходов ссудополучателя на основании п. 8 ст. 250 НК РФ. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Остаточная стоимость 86 000 - 54 000= 32 000 руб.

Рыночная стоимость составляет 41 400 руб. - не ниже остаточной, следовательно, доход от безвозмездно полученного имущества составляет 41 400 руб.

Задание 8

Организация провела 2 сделки купли-продажи иностранной валюты. Основываясь на информации о сделках, представленной в таблице 4 рассчитайте величину полученного дохода (произведенного расхода).



Таблица 9 - Сделки купли-продажи иностранной валюты:

Операция	Сумма ($)	Курсы валюты по которому совершается сделка	Дата совершения сделки
Приобретение $ Продажа $	6 800 2 400	30,15 30,45	17.02 3.03

Курсы валют, установленные ЦБ равны:

на 17.02 - 30,10; на 3.03 - 30,50.

Отрицательная курсовая разница = 6 800*(30,15-30,10)= 340руб.

Положительная курсовая разница = 2 400*(30,45-30,50)= - 120руб.

Отрицательная курсовая разница.

Положительная курсовая разница включается во вне реализационные доходы.

13. 10.03. организация получила от контрагента штраф за поставку бракованной продукции, а также уплатила штраф за загрязнение окружающей среды. Определить сумму штрафов с помощью таблицы 1.

Таблица 10 - Штрафы:

Штраф	Сумма штрафа
Штраф за поставку бракованной продукции Штраф за загрязнение окружающей среды Итого	6 600 3 800 10 400

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 НК РФ доходы в виде признанных должником штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба включаются во вне реализационные доходы.

Штраф за поставку бракованной продукции включим во вне реализационные доходы в сумме 6 600 руб.

В соответствии с пунктом 4 статьи 270 НК РФ Расходы в виде сумм платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду не учитываются в целях налогообложения, значит, штраф за загрязнение окружающей среды в сумме 3 800руб. в расходы не включается.

Задание 9

В декабре предшествующего года организация реализовала принадлежащее ей промышленное оборудование. Оно было приобретено в январе предшествующего периода и введено в эксплуатацию в марте того же года. Определите величину прибыли.

Таблица 11 - Реализация металлорежущего станка:

Показатель	Значения показателя
Цена реализации Первоначальная стоимость Затраты по реализации	500 000 560 000 8 000

Так как оборудование было введено в эксплуатацию в марте прошлого года, то амортизация начислялась с апреля прошлого года, то есть 9 месяцев. Норма амортизации по промышленному оборудованию 10%.

Сумма начисленной амортизации 560 000*10%/12*9 = 42 000 руб.

Остаточная стоимость оборудования 560 000 - 42 000 = 518 000 руб.

560 000 - 42 000 + 8 000 - 500 000 = 10 000руб.

То есть предприятие получило убыток в размере 10 000 руб.

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения по специальному правилу. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации согласно п. 3 ст. 268 НК РФ, то есть оставшимся сроком эксплуатации объекта после его реализации.

Величина оставшегося срока полезного использования реализованного металлорежущего станка составляет 108 месяцев (120 мес. - 12 мес.).

В прочие расходы налогоплательщика будет включаться в течение 108 месяцев по 223 руб. (10 000 руб./108 мес. х 1 мес.).

В 1 квартале 2010 года в расходы для целей налогообложения включим сумму убытка от реализации основных средств в размере 669 руб. (223 руб. х 3 мес.).

Задание 10

В отчетном периоде организация создала резерв по сомнительным долгам двух организаций - ОАО «Партнер» и ОАО «Дельта». В результате инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной в конце отчетного периода, выяснилось, что организация списала часть резерва на погашение задолженности ОАО Партнер, по которой истек срок исковой давности. Задолженность ОАО Дельта составляет 50 дней. Используя оценку задолженности организаций, представленную в таблице 6 определите величину внереализационного дохода (расхода) организации.

Таблица 12 - Резерв по сомнительным долгам:

Показатель	Значение показатель
Величина резерва, созданного в отчетном периоде Сумма резерва, списанная на погашение задолженности ОАО Партнер Задолженность ОАО Дельта	20 000 6 000 8 000

Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав вне реализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во вне реализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

То есть внереализационные расходы за 1 квартал составят 6 000 руб.

Остаток резерва 20 000-6 000=14 000 руб.

Однако по долгу ОАО «Дельта» резерв должен составлять 8 000*50%= 4 000 руб.

Задание 11

Организация сдает в аренду промышленный склад.

Величина арендной платы определяется в договоре в условных единицах (130 $).

Счет за предоставленные услуги аренды был предъявлен арендатору 14.02, а фактическая оплата по счету поступила 17.02.

Используя данные о ежемесячной величине арендной платы, содержащиеся в таблице 1 рассчитайте доход от сдачи в аренду имущества.

Счет выставлен на сумму 600*30,12= 18 072 руб.

Так как по учетной политики доход признается по методу начисления, то доход составил 18 072 руб.

Сумма оплаты счета 600*30,10= 18 060 руб.

Возникла отрицательная курсовая разница:

18 072-18 060= 12 руб.

Так как аренда не является основным видом деятельности предприятия, доход от сдачи в аренду имущества в размере 18 072 руб. включим в состав вне реализационных доходов.

А отрицательную курсовую разницу в сумме 12 руб. в состав вне реализационных расходов текущего периода.

Задание 12

В предшествующем году организация завершила выполнение НИОКР. Экспертный совет организации установил, что результаты выполненных работ не могут быть внедрены в производство. Основываясь на данных таблицы 1 определите стоимость НИОКР.

Согласно ст. 262 НК РФ Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно или совместно с другими организациями (в размере, соответствующем его доле расходов), равно как на основании договоров, по которым он выступает в качестве заказчика таких исследований или разработок, признаются для целей налогообложения после завершения этих исследований или разработок (завершения отдельных этапов работ) и подписания сторонами акта сдачи-приемки в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Указанные расходы равномерно включаются налогоплательщиком в состав прочих расходов в течение одного года при условии использования указанных исследований и разработок в производстве и (или) при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования (отдельные этапы исследований).

Расходы налогоплательщика на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, осуществленные в целях создания новых или совершенствования применяемых технологий, создания новых видов сырья или материалов, которые не дали положительного результата, также подлежат включению в состав прочих расходов равномерно в течение одного года в размере фактически осуществленных расходов, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

То есть в квартал будет списано расходов на НИОКР - 240 000/12*3= 60 000 руб.

Задание 13

По итогам квартала организация выплачивает своим акционерам дивиденды.

Часть дивидендов выплачивается иностранному участнику. При этом организация получила дивиденды от ОАО, где она является одним из акционеров.

Таблица 13 - Выплата дивидендов:

Показатель	Значение
Общая сумма, выплачиваемых дивидендов, в том числе: Дивиденды, выплачиваемые иностранному участнику Сумма дивидендов, причитающая организации, производящей выплаты	800 000 20 00 200 000

Сумма дивидендов, выплаченная российским участникам 800 000-20 000=780 000 руб.

Ставки налога на прибыль по дивидендам:

9 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями;

15 процентов - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Российские акционеры ОАО «Амега» уплатят налог на прибыль 780 000*9%=70 200руб.

Зарубежные акционеры уплатят 20 000*9%= 1 800 руб.

ОАО «Амега» уплатит с полученных дивидендов 200 000*9%= 18 000 руб.

Задание 14

По итогам предшествующего года был получен убыток. Организация приняла решение списать его равными долями в течение 6 лет. При этом организация имеет непокрытый убыток прошлых лет. Используя таблицу 1 Раздела информация для выполнения других элементов задачи» определите сумму убытка.

Дополнительные данные: Организация не относится к субъектам малого предпринимательства. Под отчетным периодом понимается первый квартал налогового периода.

Убыток предшествующего года 1 200 000 руб.

Непокрытый убыток прошлых лет 400 000 руб.

Налогоплательщики, понесшие убыток (убытки), исчисленный в соответствии со ст.283 НК РФ, в предыдущем налоговом периоде или в предыдущих налоговых периодах, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее).

Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Налогоплательщик вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка.

В аналогичном порядке убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующий год из последующих девяти лет.

Если налогоплательщик понес убытки более чем в одном налоговом периоде, перенос таких убытков на будущее производится в той очередности, в которой они понесены.

Согласно статье 283 НК РФ организация вправе на сумму непокрытого убытка прошлых лет уменьшить налоговую базу текущего налогового периода в размере 30000 руб., и на сумму убытка прошлого года в размере 5834 руб. (400000/6 лет / 12 мес.*3 мес.). Таким образом, организация вправе принять сумму убытка, уменьшающего налог на прибыль в 1 квартале 2010г., в размере 35 000 руб. (400000/12*3).

Расчет налога на прибыль.

Выручка без НДС 5 533 200руб.

Материальные затраты 30 750руб.

Амортизация 90 000+27 375+8 500 = 125 875руб.

Произведенные работы по расширению цеха приведут к увеличению его первоначальной стоимости, амортизация по этому увеличению составит 90 000*10%/12 = 750 руб.

Затраты на заработную плату 751 800 руб.

Социальные взносы 751 800 *26% = 195 468 руб.

Итого себестоимость 30 750 + 125 875 +750 + 751 800 + 195 468 = 1 104 643руб.

Валовая прибыль 5 533 200 - 1 104 643 = 4 428 557руб.

Командировочные 12713 руб.,

общехозяйственные расходы 26 800 руб.,

представительские расходы, включаемые в расчет 30 072 руб.

Итого прибыль от продаж 4 428 557-12 713-26 800-30 072=4 358 972руб.

Таблица 14 - Регистр учета внереализационных расходов ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.:

Дата	Вид расхода	Наименование объекта учета	Сумма, руб
17.02.10 17.02.10 31.03.10	Внереализационные расходы Внереализационные расходы Внереализационные расходы	Отрицательная курсовая разница Отрицательная курсовая разница Резерв по сомнительным долгам Итого:	340 12 20 000 20 352

Таблица 15 - Регистр учета вне реализационных доходов ОАО «Амега» за 1 квартал 2010г.:

Дата	Вид дохода	Наименование объекта учета	Сумма, руб
03.03.10	Внереализационные доходы Внереализационные расходы Внереализационные расходы Внереализационные расходы Внереализационные расходы	Положительная курсовая разница Сдача имущества в аренду Штраф за поставку бракованной продукции Безвозмездно получен металлорежущий станок Прибыль по договору о совместной деятельности Итого:	120 18 060 6 600 41 400 74 800 140 980

Налогооблагаемая база по ставке 20% 4 358 972+ 140 980 -20 352= 4 479 600руб.

Налог на прибыль 4 479 600*20% = 895 920руб.

Чистая прибыль 4 479 600- 895 920 = 3 583 680руб.



Библиографический список

1. Налоговый кодекс РФ. - Справочно-правовая система «Консультант-Плюс». инвентарный расход налогообложение

2. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.Н. Теоретические основы налогообложения: Учеб.пособие для вузов / Б.Х. Алиев. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. -159 с.

3. Григоренко Д.Ю. Формирование учетной политики для целей налогообложения // Российский налоговый курьер. - №9. - 2010.

4. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев - М.: ООО «Вершина», 2009. - 224с.

5. Карп М.В. Налоговый менеджмент: Учебникам вузов/М.В. Карп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 477с.

6. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение: Учеб.для вузов / В.Г. Пансков, В.Г. Князев. - М.:МЦФЭР, 2008.-336 с.

Размещено на Allbest.ru