Деякі особливості оподаткування в Україні

Размещено на http://www.allbest.ru/

3

Размещено на http://www.allbest.ru/

Деякі особливості оподаткування в Україні

1. Надайте конкретні й чіткі відповіді на наступні запитання

оподаткування платіж вартість

Прямі (прибутково-майнові) - податки, які стягуються в процесі отримання й акумуляції матеріальних благ, визначаються розміром об'єкту оподаткування, включаються в ціну товару і сплачуються виробником або власником.

Податкова політика - це діяльність держави у сфері встановлення, правового регламентування та організації справляння податків і податкових платежів у централізовані фонди грошових ресурсів держави.

Пов'язані особи - юридичні та/або фізичні особи, взаємовідносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності чи діяльності осіб, яких вони представляють і які відповідають будь-якій з наведених нижче ознак:

- юридична особа, що здійснює контроль над господарською діяльністю платника податку або контролюється таким платником податку чи перебуває під спільним контролем з таким платником податку;

- фізична особа або члени її сім'ї, які здійснюють контроль над платником податку;

- посадова особа платника податку, уповноважена здійснювати від імені платника податку юридичні дії, спрямовані на встановлення, зміну або припинення правових відносин, а також члени її сім'ї;

- платники податку - учасники об'єднання підприємств незалежно від його виду та організаційно-правової форми, що провадять свою господарську діяльність шляхом утворення такого об'єднання.

2. Як Ви оцінюєте перспективи впровадження Податкового Кодексу в Україні та його наслідки?

Податковий кодекс - це основний документ, завдяки якому можна досягти нової та якісної системи оподаткування. Він сприятиме побудові соціально-орієнтованої, конкурентоспроможної ринкової економіки, стимулюванню інвестиційно-інноваційних процесів та інтеграції України у європейське співтовариство. У зв'язку із прийняттям Податкового кодексу стане можливим створення стабільної податкової системи, яка забезпечить достатній обсяг надходжень до бюджетів усіх рівнів, ефективне функціонування економіки держави, справедливий підхід до оподаткування всіх категорій платників податків. На основі реформування податкової системи ми можемо відзначити такі позитивні зміни: стабільність та досконалість податкового законодавства; реальне зниження податкового навантаження і збалансування податкового тиску на різні категорії платників податків; забезпечення прав платників податків; узгодженість податкового законодавства з нормами законодавства інших галузей права; прозорість причинно-наслідкових механізмів оподаткування; прозорість адміністрування податків; уніфікація бухгалтерського та податкового обліку, зменшення кількості непродуктивних податків, витрати на адміністрування яких перевищують їх надходження; уникнення безсистемного та невиправданого надання податкових пільг та привілеїв.

Тому на мій суто суб'єктивний погляд впровадження Податкового Кодексу, є абсолютно вірним рішенням для поліпшення економічної ситуації в Україні і виведення країни з кризи на новий економічно стабільний рівень.

3. Тестові завдання (кожен тест має одну вірну відповідь)

Не включаються до складу витрат платника податку на прибуток:

а) витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації);

б) витрати на управління виробництвом (оплата праці працівників апарату управління цехами, дільницями відповідно до законодавства тощо);

в) витрати на опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інших послуг з утримання виробничих приміщень.

Відповідь: а) витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи-підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації). Згідно зі Статтею 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку. Пункт 139.1.12. Податкового Кодексу України.

Бюджетне відшкодування податку на додану вартість виникає у випадку:

а) застосування нульової податкової ставки щодо здійснення операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) за межі митної території України;

б) застосування нульової податкової ставки щодо здійснення операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) за межі митної території України та виконання певних обмежуючих умов щодо отримання такого відшкодування;

в) застосування нульової податкової ставки щодо здійснення операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) за межі митної території України, за умови, якщо платник ПДВ зареєстрований платником податку на прибуток.

Відповідь: б) застосування нульової податкової ставки щодо здійснення операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) за межі митної території України та виконання певних обмежуючих умов щодо отримання такого відшкодування. Згідно зі Статтею 200. Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки проведення розрахунків. Пункту 200.19 та вхідні в нього підпункти Податкового Кодексу України.

Для податкової системи України притаманний принцип резидентства:

а) вірно; б) не вірно.

Відповідь: а) вірно.

Розрахунки податку на прибуток і податку на додану вартість здійснюються самостійно платником податків в податкових деклараціях:

а) вірно; б) не вірно.

Відповідь: а) вірно.

Чи може об'єкт і джерело податку співпадати?

а) вірно; б) не вірно.

Відповідь: а) вірно.

Експортери не сплачують ПДВ у зв'язку з застосуванням нульової податкової ставки:

а) вірно; б) не вірно.

Відповідь: б) не вірно.

5. Практичне завдання

Підприємство орендує для виробничих цілей приміщення. Відповідно до договору оперативної оренди компанія сплачує орендні платежі. Чи включається до складу витрат сума орендного платежу, сплачена авансом?

Відповідь: Якщо договором оренди передбачено авансові орендні платежі, наприклад, відразу за півроку, то в цьому випадку такі платежі попередньо враховуються на рахунку 97 «Витрати майбутніх періодів», а потім включаються в собівартість продукції (робіт, послуг). Таким чином, до складу витрат сума орендного платежу, сплачена авансом, не включається.

Підприємство надає допомогу (безкоштовно) лікарням продуктами власного виробництва. Чи обчислюється ПДВ у даному випадку?

Відповідь: Лікарня не є благодійною організацією, тому, відповідно до пп. 197.1.15 п 197.1 ст. 197 Податкового Кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями звільняються від оподаткування ПДВ операції з надання благодійної допомоги, зокрема безоплатне постачання товарів/послуг благодійним організаціям, утвореним і зареєстрованим відповідно до законодавства, а також надання такої допомоги благодійними організаціями набувачам (суб'єктам) благодійної допомоги відповідно до законодавства про благодійництво та благодійні організації. Під безоплатним постачанням слід розуміти постачання товарів/послуг благодійним організаціям та набувачам благодійної допомоги без будь-якої грошової, матеріальної або інших видів компенсації. У разі недотримання умов, визначених цим підпунктом, такі операції оподатковуються на загальних підставах. Форма податкової накладної та порядок її заповнення затверджені наказом ДПА від 21.12.10 № 969 «Про затвердження форми Податкової накладної та порядку її заповнення», який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2010 р. за № 1401/18696. У разі надання благодійної допомоги платником податку у рядку «Форма проведених розрахунків» податкової накладної робиться запис «Без оплати».

6. Задача

Визначити суму податкового зобов'язання по ПДВ підприємства “Омега” за січень за наступними даними: на 1.01 поточного року в обліку підприємства “Омега” рахувалась сума отриманого від підприємства “Крок” авансу в обсязі 320 тис. грн. та обсяг відвантаженої продукції підприємству “Люкс”, але не оплаченої ним на 1.01.поточного року на суму 300 тис. грн.. Протягом січня відбулися такі операції:

- 04.01 отримана передплата від підприємства “Крок” у сумі 360 тис. грн.;

- 05.01 відвантажено продукцію підприємству “Люкс” на суму 240 тис. грн.;

- 09.01 отримана оплата від підприємства “Люкс” 400 тис. грн.;

- 12.01 відвантажено продукцію підприємству “Крок” на суму 420 тис. грн.;

- 16.01 відвантажено продукцію підприємству “Люкс” на суму 180 тис. грн.;

- 20.01 отримана оплата від підприємства “Люкс” на суму 120 тис. грн.

Журнал реєстрації господарських операцій.

Висновок: сума податкового зобов'язання по ПДВ підприємства “Омега” за січень склала 200 тис. грн.

Список використаної літератури

1. Роль В.Ф.. Сергієнко В.В., Попова С.М. Фінансове право. Навч. посіб. - К.: Центр учбової літератури, 2011. - 392 с.

2. Сердюк В.Н. Учет и отчетность в налогооблажении: учебник. - Донецк: ООО «Цифровая типография», 2012. - 515 с.

3. Податковий кодекс України/Уклад. В. Кузнєцов. - Х.: Фактор, 2011. - 496 с.

Размещено на Allbest.ru