Шляхи підвищення ефективності механізму непрямого оподаткування в умовах інтеграційних процесів

Размещено на http://www.allbest.ru/

Шляхи підвищення ефективності механізму непрямого оподаткування в умовах інтеграційних процесів

Постановка проблеми.

Україна, як і більшість інших країн ЕС наповнюють свою ”казну” здебільшого за допомогою податкових надходжень.

На нашу думку, головна проблема механізму непрямого оподаткування, - це несправедливість оподаткування з погляду платоспроможності платника податків, тобто якщо порівнювати непрямі податки з прямими то перші виступають як соціально несправедливі. Одним із важливих факторів кризових явищ в Україні стала недосконалість механізму непрямого оподаткування, тобто відсутність стимулюючих податкових механізмів для інвестиційної та інноваційної діяльності.

Формулювання цілей.

Метою дослідження є розкриття головних причин неефективності системи непрямого оподаткування в Україні, а також пошук шляхів підвищення ефективності механізму непрямого оподаткування в умовах інтеграційних процесів.

Виклад основного матеріалу.

Насамперед в України перевага віддається універсальним непрямим податкам, що відповідає принципам побудови податкових систем, які функціонують в економіко розвинених країнах світу, а саме в країнах Європейського Союзу. Оскільки, країни-учасниці ЄС є і в довгостроковій перспективі залишатимуться значними торговими партнерами України, постає питання поглибленого вивчення економічних і організаційних засад створення гармонійного податкового простору в країнах-членах ЄС, та адаптації вітчизняного податкового законодавства до податкового законодавства ЄС, яка має проводитись з урахуванням особливостей національної правової системи, економічних та соціальних умов українського суспільства.

У цілому аналіз практики ЄС щодо використання непрямого оподаткування та його впливу на доходи бюджету та економічний розвиток, на формування ВВП, дозволить урахувати такі його особливості:

надходження від непрямих податків є одним з трьох базових джерел доходів бюджетів країн-членів, до яких відносяться, крім того, - надходження прямих податків і соціальних страхових платежів;

розвиток системи непрямого оподаткування обумовлювався необхідністю гармонізації та спрощення торговельних режимів у середині союзу та у торгівлі із іншими країнами - торгівельними партнерами;

головним непрямим податком виступає податок на додану вартість, доходи від справляння якого формують у середньому 6-9% ВВП;

у країнах ЄС оподаткування ПДВ характеризується поєднанням двох важливих і з першого погляду суперечливих складових - широка база оподаткування та високі, порівняно з іншими країнами, ставки податку. Проте високий рівень організації системи оподаткування та адміністрування податків дозволяє успішно збалансовувати різноманітність баз оподаткування та диференційованих ставок;

справляння інших непрямих податків і зборів (звичайних податків, митних зборів) достатньо диференційоване в розрізі різних країн. Їх система є доповнюючою та балансуючою з метою оптимізації впливу платників податків та економічний розвиток непрямої форми оподаткування;

процес розширення країн-членів Євросоюзу супроводжується процесами подальшої гармонізації та спрощення системи непрямого оподаткування. Перед системою непрямого оподаткування стоїть завдання збалансування нижчих цін у країнах - нових членах з вищими непрямими податками до умов ЄС;

домінуючою складовою базою оподаткування ПДВ у країнах є кінцеві споживчі витрати домашніх господарств, високий рівень платоспроможності яких дозволяє урядам варіювати та успішно використовувати диференційоване оподаткування цим податком;

високий рівень зовнішньоторговельних потоків хоча і обумовлює домінуючу роль непрямих податків в оподаткуванні торгівлі, проте не призводить до проблем надмірного відшкодування по ПДВ з бюджетів країн критичного рівня бюджетних коштів.

На жаль, більшість названих чинників мають місце у вітчизняній практиці оподаткування, що потребує накопичення знань і пропозицій щодо удосконалення та оптимізації оподаткування у загальній системі економічного розвитку країни.

Тобто, стан непрямого оподаткування в Україні має декілька головних ознак:

зниження фіскальної потужності при наповненні бюджету;

невідпрацьованість системи адміністрування, особливо ПДВ;

критичний рівень бюджетних відшкодувань і взаємних заборгованостей з ПДВ;

недостатня повнота охоплення платників податків і бази оподаткування;

високий рівень ухилення на законних і фіктивних підставах від оподаткування;

непрозорість функціонування митниці як головної інституції, що реалізує непряме оподаткування;

недостатньо відпрацьоване планування та прогнозування доходів бюджетів від непрямих податків.

Аналізуючи об'єктивні інтеграційні процеси і місце в них України, слід зауважити, що інтеграція може впливати на економіку країни не лише позитивно, а й негативно. Позитивним є те, що збільшуються розміри ринку (отже, масштаби виробництва й додаткові прибутки від реалізації товарів на зовнішніх ринках, а це актуально для галузей з малою місткістю національного ринку), забезпечуються кращі умови торгівлі, поліпшується її інфраструктура, застосовується передова технологія тощо.

Негативний вплив інтеграції полягає в тому, що у відсталих країнах відбувається відплив ресурсів (чинників виробництва) і перерозподіл на користь сильніших партнерів, з'являється реальна загроза потрапити в залежність від несприятливих стихійних явищ, які часом охоплюють світову економічну систему.

В сучасних умовах важливими є вирішення питань щодо удосконалення:

законодавства з питань податку на додану вартість і його наближення до вимог ЄС а саме скорочення переліку пільгових операцій, а також поступовий перехід до диференційованої шкали ставок.

механізму оподаткування акцизним податком, забезпечення стабільності надходжень від цього непрямого податку до бюджету, а також його ефективності, простого адміністрування.

законодавства з непрямого оподаткування відповідно до норм Світової організації торгівлі, а саме, зниження і навіть скасування мита на імпортовані товари.

Висновок

непрямий оподаткування бюджет інтеграція

Розв'язання проблем з непрямим оподаткуванням повинно займати першочергове місце в стратегії реформування системи оподаткування. Головний акцент треба зробити на посилення ролі непрямого оподаткування в системі державного регулюванні економіки. Головна увага все ж повинна приділятися посиленню ролі непрямого оподаткування у внутрішньому ринку товарів та послуг.

Також особливу увагу необхідно приділити питанням формування податкових надходжень від сплати непрямих податків. Враховуючи курс України до Євроінтеграції та розширення міжнародного співробітництва слід здійснювати також поступові заходи щодо реформування непрямого оподаткування.

Размещено на Allbest.ru