Главная Коллекция "Otherreferats" Финансы, деньги и налоги Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Методика факторного анализа показателей рентабельности организации. Анализ динамики и структуры выпуска продукции по данным отчетности предприятия, эффективности использования основных фондов и материального обеспечения процесса производства продукции.

Рубрика Финансы, деньги и налоги
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 13.03.2013
Размер файла 438,1 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Негосударственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Экономико-энергетический институт

Специальность Экономика и управление на предприятии (в энергетике)

Кафедра Экономики и менеджмента

Курсовая работа

Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Москва, 2012

Содержание

Введение

1. Экономическое содержание рентабельности предприятия

1.1 Определение рентабельности

1.2 Показатели рентабельности

1.3 Группы показателей рентабельности

2. Типы и задачи факторного анализа

2.1 Основные задачи факторного анализа

2.2 Типы факторного анализа

3. Методика факторного анализа показателей рентабельности организации

3.1 Методика факторного анализа в системе директ-костинг

4. Практическая часть

4.1 Анализ товарной и реализованной продукции предприятия

4.2 Анализ эффективности использования основных фондов

4.3 Анализ материального обеспечения процесса производства

4.4 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

4.5 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

4.6 Анализ результатов работы предприятия: прибыли и рентабельности

4.7 Анализ соотношения "затраты - выпуск - прибыль"

Заключение

Введение

Выявление и количественное измерение степени выявления отдельных факторов на изменение результативных показателей хозяйственно финансовой деятельности предприятия представляет собой одну из важнейших задач экономического анализа.

Если изучение конкретной совокупности показателей приводит к выявлению общей закономерности, то делается предположение о наличии связей между показателями. Источником возникновения 'может быть причинно-следственная связь между показателями, зависимость ряда показателей от общего фактора, случайное совпадение

Влияние факторов по-разному отражается на изменении результативных показателей хозяйственной деятельности. Разобраться в причинах изменения исследуемых явлений, точнее оценить место и роль каждого фактора в формировании величины результативных показателей позволит классификация факторов.

Исследуемые в анализе факторы могут быть классифицированы по разным признакам.

Целью написания данной работы является изучение методики расчета показателей рентабельности и применение ее на практике. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий круг задач:

ь дать определение понятия рентабельности, раскрыть его значение для финансового анализа и охарактеризовать основные области его применения;

ь рассмотреть систему показателей рентабельности в соответствии с их классификацией на показатели рентабельности хозяйственной деятельности, финансовой рентабельности и показатели рентабельности продукции;

ь рассмотреть общую методику факторного анализа показателей рентабельности организации.

1. Экономическое содержание рентабельности предприятия

факторный рентабельность отчетность

1.1 Определение рентабельности

Чтобы провести факторный анализ рентабельности организации необходимо для начала определить, что именно входит в понятие рентабельности организации.

Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Если предприятие получает прибыль, оно считается рентабельным. Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

1.2 Показатели рентабельности

Доходность организации характеризуется абсолютными и относительными показателями. Абсолютный показатель доходности - сумма прибыли (доходов). Относительный показатель - уровень рентабельности.

Абсолютные показатели позволяют проанализировать динамику различных показателей прибыли за ряд лет. При этом следует отметить, что для получения более объективных результатов следует рассчитывать показатели с учетом инфляционных процессов.

Относительные показатели меньше подвержены влиянию инфляции, т.к. представляют собой различные соотношения прибыли и вложенного капитала, или прибыли и производственных затрат.

По абсолютной сумме прибыли не всегда можно судить об уровне доходности предприятия, так как на ее размер влияет не только качество работы, но и масштабы деятельности. Поэтому для характеристики эффективности работы предприятия наряду с абсолютной суммой прибыли используют относительные показатели, которые более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности, применяемые в экономических расчетах, характеризуют относительную прибыльность.

1.3 Группы показателей рентабельности

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

* показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельность продукции, рентабельность деятельности);

* показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж);

* показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала).

В практике российских предприятий используют следующие показатели рентабельности:

Общая рентабельность (рентабельность предприятия) - определяют как отношение балансовой прибыли к средней стоимости основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Отношение фонда к материальным и приравненным к ним затратам отражает доходность предприятия.

Общая рентабельность определяется по формуле:

Ро =Пб /Ф*100%,

где Ро - общая рентабельность, Пб - общая сумма балансовой прибыли, Ф - среднегодовая стоимость основных производственных средств, нематериальных активов и материальных оборотных средств.

Уровень общей рентабельности - это ключевой индикатор при анализе рентабельности предприятия. Но если требуется точнее определить развитие организации, исходя из уровня ее общей рентабельности, необходимо вычислить дополнительно еще два ключевых индикатора: рентабельность оборота и число оборотов капитала.

Общую рентабельность предприятия необходимо рассматривать как функцию ряда количественных показателей - факторов: структуры и фондоотдачи основных производственных фондов, оборачиваемости нормируемых оборотных средств, рентабельности реализованной продукции.

Схема 1. Общая рентабельность предприятия

Рентабельность оборота отражает зависимость между валовой выручкой (оборотом) предприятия и его издержками и исчисляется по формуле:

Роб. = Пн.п.*100 / В,

где Роб. - рентабельность оборота, Пн.п. - прибыль до начисления процентов, В - валовая выручка.

Чем больше прибыль по сравнению с валовой выручкой предприятия, тем больше рентабельность оборота. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции.

Число оборотов капитала отражает отношение валовой выручки (оборота) предприятия к величине его капитала и исчисляется по формуле:

Чоб.к.= В / А,

где Чоб.к. - число оборотов капитала, В - валовая выручка, А - активы.

Чем выше валовая выручка фирмы, тем больше число оборотов ее капитала. В итоге уровень общей рентабельности определяется по следующей формуле:

Уо.р.= Роб * Чоб.к.,

где Уо.р. - уровень общей рентабельности, Роб. - рентабельность оборота, Чоб.к. - число оборотов капитала.

Иначе говоря, уровень общей рентабельности, то есть индикатор, отражающий прирост всего вложенного капитала (активов), равняется прибыли до начисления процентов, умноженной на 100% и деленной на активы.

Связь между тремя ключевыми индикаторами представлена в следующей схеме:

Схема 2. Связь между тремя ключевыми индикаторами.

Показатели рентабельности продукции отражают эффективность текущих затрат (в отличие от показателя общей рентабельности, характеризующего эффективность авансированного капитала) и исчисляются как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости реализованной продукции:

Ррп =Прп /С*100%,

где Ррп - рентабельность продукции; Прп - прибыль от реализации продукции; С - полная себестоимость реализованной продукции.

Рентабельность конкретного вида продукции зависит от цен на сырье, качества продукции, производительности труда, материальных и других затрат на производство.

Рентабельность продукции показывает, сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции. Рост данного показателя является следствием роста цен при постоянных затратах на производство реализованной продукции (работ, услуг) или снижения затрат на производство при постоянных ценах, то есть о снижении спроса на продукцию предприятия, а также более быстрым ростом цен чем затрат.

Рентабельность вложений предприятия - это показатель рентабельности, который показывает эффективность использования всего имущества предприятия.

Среди показателей рентабельности вложений предприятия выделяют 5 основных:

1. Общая рентабельность вложений, показывающая какая часть балансовой прибыли приходится на 1 руб. имущества предприятия, то есть насколько эффективно оно используется.

2. Рентабельность вложений по чистой прибыли;

3. Рентабельность собственных средств, позволяющая установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования.

4. Рентабельность долгосрочных финансовых вложений, показывающая эффективность вложений предприятия в деятельность других организаций.

5. Рентабельность перманентного капитала. Показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок.

Рост любого показателя рентабельности зависит от единых экономических явлений и процессов. Это, прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономики на основе преодоления кризиса в финансово-кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов организациями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений. Это индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

Доходность капитала исчисляется отношением балансовой (валовой, чистой) прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, основного, оборотного, производственного капитала и т.д.:

Рк=БП/К; Рк=Прп/К; Рк=ЧП/К

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

Показатели рентабельности (доходности) являются общеэкономическими. Они отражают конечный финансовый результат и отражаются в бухгалтерском балансе и отчетности о прибылях и убытках, о реализации, о доходе и рентабельности. Рентабельность можно рассматривать как результат воздействия технико-экономических факторов, а значит, как объекты технико-экономического анализа, основная цель которого выявить количественную зависимость конечных финансовых результатов производственно-хозяйственной деятельности от основных технико-экономических факторов.

Рентабельность является результатом производственного процесса, она формируется под влиянием факторов, связанных с повышением эффективности оборотных средств, снижением себестоимости и повышением рентабельности продукции и отдельных изделий.

2. Типы и задачи факторного анализа

Функционирование любой социально-экономической системы (к которым относится и действующее предприятие) происходит в условиях сложного взаимодействия комплекса внутренних и внешних факторов.

Фактор - это причина, движущая сила какого-либо процесса или явления, определяющая его характер или одну из основных черт.

Выявление связи между показателями, ее направления и интенсивности, а также формы зависимости между показателями необходимо для познания закономерностей формирования результатов деятельности субъекта хозяйствования. Если изучение конкретной совокупности показателей приводит к выявлению общей закономерности, то делается предположение о наличии связей между показателями. Источником возникновения может быть причинно-следственная связь между показателями, зависимость ряда показателей от общего фактора, случайное совпадение. Факторный анализ заключается в выявлении взаимосвязи между показателями: в измерении количественного влияния отдельных показателей на изменение другого, совокупного показателя.

Методика факторного анализа - методика комплексного и системного изучения и измерения воздействия факторов на величину результативных показателей.

2.1 Основные задачи факторного анализа

1. Отбор факторов определяющих исследуемые результативные показатели.

2. Классификация и систематизация факторов с целью обеспечения комплексного и системного подхода к исследованию их влияния на результаты хозяйственной деятельности.

3. Определение формы зависимости между факторами и результативными показателями.

4. Моделирование взаимосвязей между факторами и результативными показателями.

5. Расчет влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя.

6. Работа с факторной моделью. Методика факторного анализа.

Отбор факторов для анализа того или иного показателя осуществляется на основе теоретических и практических знаний в конкретной отрасли. При этом обычно исходят из принципа: чем больший комплекс факторов исследуется, тем точнее будут результаты анализа. Вместе с тем необходимо иметь в виду, что если этот комплекс факторов рассматривается как механическая сумма, без учета их взаимодействия, без выделения главных, определяющих, то выводы могут быть ошибочными. В анализе хозяйственной деятельности (АХД) взаимосвязанное исследование влияния факторов на величину результативных показателей достигается с помощью их систематизации, что является одним из основных методологических вопросов этой науки.

Важным методологическим вопросом в факторном анализе является определение формы зависимости между факторами и результативными показателями: функциональная она или стохастическая, прямая или обратная, прямолинейная или криволинейная. Здесь используется теоретический и практический опыт, а также способы сравнения параллельных и динамичных рядов, аналитических группировок исходной информации, графический и др.

Моделирование экономических показателей также представляет собой сложную проблему в факторном анализе, решение которой требует специальных знаний и навыков.

Расчет влияния факторов - главный методологический аспект в АХД. Для определения влияния факторов на конечные показатели используется множество способов, которые будут подробнее рассмотрены ниже.

Последний этап факторного анализа - практическое использование факторной модели для подсчета резервов прироста результативного показателя, для планирования и прогнозирования его величины при изменении ситуации.

2.2 Типы факторного анализа

В зависимости от типа факторной модели различают два основных вида факторного анализа - детерминированный и стохастический.

Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т. е. когда результативный показатель факторной модели представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов.

Данный вид факторного анализа наиболее распространен, поскольку, будучи достаточно простым в применении (по сравнению со стохастическим анализом), позволяет осознать логику действия основных факторов развития предприятия, количественно оценить их влияние, понять, какие факторы и в какой пропорции возможно и целесообразно изменить для повышения эффективности производства. Подробно детерминированный факторный анализ мы рассмотрим в отдельной главе.

Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной). Если при функциональной (полной) зависимости с изменением аргумента всегда происходит соответствующее изменение функции, то при корреляционной связи изменение аргумента может дать несколько значений прироста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель. Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях. Это зависит от оптимальности сочетания других факторов, воздействующих на этот показатель.

Стохастическое моделирование является в определенной степени дополнением и углублением детерминированного факторного анализа. В факторном анализе эти модели используются по трем основным причинам:

· необходимо изучить влияние факторов, по которым нельзя построить жестко детерминированную факторную модель (например, уровень финансового левериджа);

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не поддаются объединению в одной и той же жестко детерминированной модели;

· необходимо изучить влияние сложных факторов, которые не могут быть выражены одним количественным показателем (например, уровень научно-технического прогресса).

Кроме деления на детерминированный и стохастический, различают следующие типы факторного анализа:

o прямой и обратный;

o одноступенчатый и многоступенчатый;

o статический и динамичный;

o ретроспективный и перспективный (прогнозный).

При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, . При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

Необходимо также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

3. Методика факторного анализа показателей рентабельности организации

Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен (Ц) и себестоимости (С) единицы продукции:

Ri = (Цi - Сi) / Сi = Цi / Ci - 1

Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции выполняется на основе представленных данных.

Необходимо также более детально изучить причины изменения среднего уровня цен и способом пропорционального деления рассчитать их влияние на уровень рентабельности. Такой расчет делается по данным нижеследующей таблицы (таблица 4.):

Табл. 4. Расчет влияния факторов второго порядка на изменение уровня рентабельности

Фактор

Изменение цены, руб.

Изменение рентабельности, %

Качество продукции

Рынки сбыта продукции

Изменение цен в связи с инфляцией

Итого

Далее необходимо установить, за счет каких факторов изменялась себестоимость единицы продукции и аналогичным образом определить их влияние на уровень рентабельности. Такие расчеты делаются по каждому виду продукции, что позволяет более точно оценить работу субъекта хозяйствования и полнее выявить внутрихозяйственные резервы роста рентабельности на анализируемом предприятии.

Примерно также производится факторный анализ рентабельности продаж. Детерминированная факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Rп = Пп / В,

где Rп - рентабельность продаж; Пп - прибыль с продаж.

Расчет влияния отдельных факторов также производится методом цепной подстановки.

Уровень рентабельности продаж отдельных видов продукции зависит от среднего уровня цены и себестоимости изделия:

Rп = Пi / Вi = (Цi - Сi) / Цi

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала. Балансовая сумма прибыли зависит от объема реализованной продукции (VPП), ее структуры (УДi), среднего уровня цен (Цi) и финансовых результатов от прочих видов деятельности, не связанных с реализацией продукции и услуг (ВФР).

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала (KL) зависит от объема продаж и коэффициента оборачиваемости капитала (Коб), который определяется отношением выручки к среднегодовой сумме основного и оборотного капитала. Здесь исходят из того, что объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, так как с его изменением пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов.

Для расчета влияния факторов на уровень рентабельности используют следующие исходные данные (таблица 5):

Табл. 5. Исходные данные.

Факторы

План

Факт

Прибыль от реализации, руб.

Внереализационные финансовые результаты, руб.

Сумма балансовой прибыли, руб.

Среднегодовая сумма основного и оборотного капитала, руб.

Выручка от реализации продукции, руб.

Коэффициент оборачиваемости капитала

При углубленном анализе необходимо изучить влияние факторов второго уровня, от которых зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и внереализационных результатов.

Для анализа рентабельности производственного капитала, определяемой как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных средств и материальных оборотных фондов, можно использовать факторную модель, предложенную М. И Бакановым и А.Д. Шереметом:

P / F + E = P/N / (F/N + E/N) = (1 - S/N) / (F/N + E/N) = [1 - (U/N + M/N + A/N] / (F/N + E/N),

где P - прибыль балансовая;

F - средняя стоимость основных фондов;

E - средние остатки материальных оборотных средств;

N - выручка от реализации продукции;

P/N - рентабельность продаж;

F/N + E/N - капиталоемкость продукции (обратный показатель коэффициенту оборачиваемости);

S/N - затраты на рубль продукции;

U/N, M/N, F/N - соответственно зарплатоемкость, материалоемкость и фондоемкость продукции.

Заменяя постепенно базовый уровень каждого фактора на фактический, можно определить, на сколько изменился уровень рентабельности производственного капитала за счет зарплатоемкости, материалоемкости, фондоемкости, т.е. за счет факторов интенсификации производства.

3.1 Методика факторного анализа в системе директ-костинг

В нашей стране при анализе прибыли обычно используют следующую модель:

П = К (Ц - С),

Где П - сумма прибыли;

К - количество (масса) реализованной продукции;

Ц - цена реализации;

С - себестоимость единицы продукции.

При этом исходят из предположения, что все приведенные факторы изменяются сами по себе, независимо друг от друга. Однако здесь не учитывается взаимосвязь объема производства (реализации) продукции и ее себестоимости.

В зарубежных странах для обеспечения системного подхода при изучении факторов изменения прибыли и рентабельности и прогнозирования их величины используют маржинальный анализ, в основе которого лежит маржинальный доход.

Маржинальный доход (МД) - это прибыль в сумме с постоянными затратами предприятия (Н):

МД = П + Н

Отсюда

П = МД - Н

Сумму маржинального дохода можно в свою очередь представить в виде количества проданной продукции (К) и ставки маржинального дохода на единицу продукции (Дс):

П = К х Дс - Н, где Дс = Ц - V,

П = К (Ц - V) - Н,

где V - переменные затраты на единицу продукции.

Аналогично производится и анализ рентабельности, который дает более точные результаты, т.к. учитывается взаимосвязь элементов объема продаж, издержек и прибыли.

4. Практическая часть

4.1 Анализ товарной и реализованной продукции предприятия

Таблица 1. Анализ динамики и структуры выпуска продукции по данным отчетности предприятия (см. индивидуальное задание)

Наименование показателя

Ед. измерения

1 год

2 год

Структура, %

Отклонение

1 год

2 год

Абсолютное.

Относит.

1.Выпуск продукции

Тонн

Тип А

"

492

500

41,45

38,23

8

1,63

Тип Б

"

363

370

30,58

28,29

7

1,93

Тип В

"

332

438

27,97

33,49

106

31,93

Итого:

"

1187

1308

100,00

100,00

121

10,19

2. Цена продукции

Тыс. руб./т

Тип А

"

155

160

-

-

5

3,23

Тип Б

"

322

315

-

-

-7

-2,17

Тип В

"

209

208

-

-

-1

-0,48

3.Выпуск продукции

Тыс. руб.

Тип А

"

76260

80000

29,05

27,81

3740

4,90

Тип Б

"

116886

116550

44,52

40,52

-336

-0,29

Тип В

"

69388

91104

26,43

31,67

21716

31,30

Итого:

"

262534

287654

100,00

100,00

25120

9,57

4. Средняя цена 1 т товарной продукции

Тыс. руб./т

221,17

219,92

-1,26

-0,57

Выводы: Выпуск товарной продукции в натуральном и денежном выражении увеличился главным образом за счёт увеличения выпуска продукции типа В, но средняя цена одной тонны товарной продукции уменьшилась за счёт снижения цены на продукцию типа Б.

Таблица 2. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема производства в денежном выражении.

Наименование показателя

Ед. измер.

Расчет влияния

1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения реализации продукции в натуральном выражении

тыс. руб.

26762,10

%

106,54

2. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения цен на продукцию

тыс. руб.

-1642,10

%

-6,54

Выводы: На изменение объема продукции в основном повлияли количественные характеристики - рост выпуска (тонн) на 10,19% привел к увеличению объема в денежном выражении на 26762,10 тыс. руб. Из-за снижения средней цены на 0,57% выпуск уменьшился на 1642,10тыс.руб.

Таблица 3. Анализ динамики и структуры объема реализации продукции по данным отчетности предприятия (см. индивидуальное задание

Наименование показателя

Ед. измер.

1 год

2 год

Структура, %

Отклонение

1 год

2 год

Абсолютное.

Относит.

1.Продажи продукции

Тонн

Тип А

"

398

505

36,58

40,34

107

26,88

Тип Б

"

330

348

30,33

27,80

18

5,45

Тип В

"

360

399

33,09

31,87

39

10,83

Итого:

"

1088

1252

100,00

100,00

164

15,07

2. Цена продукции

Тыс.руб./т

Тип А

"

155

160

5

3,23

Тип Б

"

322

315

-7

-2,17

Тип В

"

209

208

-1

-0,48

3. Продажи продукции

Тыс. руб.

Тип А

"

61690

80800

25,37

29,55

19110

30,98

Тип Б

"

106260

109620

43,69

40,09

3360

3,16

Тип В

"

75240

82992

30,94

30,35

7752

10,30

Итого:

"

243190

273412

100,00

100,00

30222

12,43

4. Средняя цена 1 т товарной продукции

Тыс. руб./т

223,52

218,38

-5,14

-2,30

Выводы: Объём реализации продукции в натуральном и денежном выражении возрос в основном за счёт увеличения продаж и цены продукции типа А.

Таблица 4. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов на изменение объема реализации в денежном выражении.

Наименование показателя

Ед. измер.

Расчет влияния

1. Изменение объема реализованной продукции под влиянием изменения реализации продукции в натуральном выражении

тыс. руб.

36657,32

%

121,29

2. Изменение объема реализованной продукции под влиянием изменения цен на продукцию

тыс. руб.

-6435,32

%

-21,29

Выводы: На изменение объема реализованной продукции в основном повлияли количественные характеристики - рост продаж (тонн) на 15,07% привел к увеличению объема в денежном выражении на 36657,32 тыс. руб. Из-за снижения средней цены на 2,3% продажи уменьшились на 6435,32тыс. руб.

Таблица 5. Анализ остатков готовой продукции на конец периода по каждому виду в натуральном выражении

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

1.Остатки продукции на начало первого года

Тонн

Тип А

"

326

-

Тип Б

"

460

-

Тип В

"

156

-

Итого:

"

942

-

2.Выпуск продукции в течение первого года

Тонн

Тип А

"

492

-

Тип Б

"

363

-

Тип В

"

332

-

Итого:

"

1187

-

3. Реализовано продукции в течение первого года

Тонн

Тип А

"

398

-

Тип Б

"

330

-

Тип В

"

360

-

Итого:

1088

-

4. Остатки продукции на конец первого года (или начало второго)

Тонн

Тип А

"

420

420

Тип Б

"

493

493

Тип В

"

128

128

Итого:

1041

1041

5.Выпуск продукции в течение второго года

Тонн

Тип А

"

-

920

Тип Б

"

-

863

Тип В

"

-

566

Итого:

-

2349

6. Реализовано продукции в течение второго года

Тонн

Тип А

"

-

505

Тип Б

"

-

348

Тип В

"

-

399

Итого:

-

1252

7. Остатки продукции на конец второго года

Тонн

Тип А

"

-

415

Тип Б

"

-

515

Тип В

"

-

167

Итого:

"

-

1097

Выводы: Остатки готовой продукции по сравнению с базовым периодом увеличились, и стали соизмеримы с количеством реализованной продукции за год. Остатки продукции типа Б превышают количество реализованной продукции данного типа почти в два раза, т.е. выпуск продукции типа Б экономически невыгоден.

4.2 Анализ эффективности использования основных фондов

Таблица 6. По данным отчетности предприятия определим динамику показателей экстенсивного и интенсивного использования основных фондов

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Выпуск продукции

тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

2.Стоимость основных фондов

- на начало года

тыс. руб.

19000

26000

7000

36,84

- на конец года

тыс. руб.

26000

35000

9000

34,62

- среднегодовая

тыс. руб.

22500

30500

8000

35,56

3.Фондоотдача

руб./руб.

11,67

9,43

-2,24

-19,17

4.Фондоёмкость

руб./руб.

0,09

0,11

0,02

23,72

Выводы: Фондоотдача, показывающая на сколько эффективно используются основные фонды, уменьшилась по сравнению с базовым периодом за счёт большого увеличения стоимости основных фондов и при этом незначительного увеличения выпуска продукции в денежном выражении. Фондоёмкость (величина обратная фондоотдачи) соответственно увеличилась.

Таблица 7. Динамика фондовооруженности и анализ соотношения между показателями фондоотдачи, фондовооруженности и производительности труда за два года

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Среднегодовая стоимость основных фондов.

тыс. руб.

22500

30500

8000

35,56

2.Численность работников

чел.

220

190

-30

-13,64

3.Фондовооруженность

руб./чел.

102,27

160,53

58,25

56,96

4. Производительность труда

руб./чел.

1193,34

1513,97

320,63

26,87

5. Фондоотдача

руб./руб.

11,67

9,43

-2,24

-19,17

Выводы: Производительность труда в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым вследствие увеличения выпуска продукции в денежном выражении. Фондовооружённость увеличилась за счёт большего увеличения среднегодовой стоимости основных фондов и уменьшением численности работников.

Таблица 8. Определим норму амортизации и нормативный срок полезного использования (нормативный срок службы) основных фондов, лет

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Среднегодовая стоимость основных фондов.

тыс. руб.

22500

30500

8000

35,56

2.Годовые амортизационные отчисления

тыс. руб.

6100

6200

100

1,64

3. Годовая норма амортизации

%

27,11

20,33

-6,78

-25,02

4. Нормативный срок службы

лет

3,69

4,92

1,23

33,37

Выводы: Годовая норма амортизации в отчётном периоде уменьшилась по сравнению с базовым за счёт увеличения среднегодовой стоимости основных фондов, вследствие чего увеличился нормативный срок службы.

4.3 Анализ материального обеспечения процесса производства

Таблица 9. Динамику изменения материальных затрат по данным отчетности

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Расход материалов на 1т продукции.

тонн/тонну

А

"

1,02

1,10

0,08

7,84

Б

"

1,12

1,14

0,02

1,79

В

"

1,18

1,15

-0,03

-2,54

Средний расход материалов на 1т продукции

"

1,11

1,13

0,02

1,8

2. Выпуск продукции.

тонн

А

"

492

500

8

1,63

Б

"

363

370

7

1,93

В

"

332

438

106

31,93

Итого

"

1187

1308

121

10,19

3. Расход материалов на весь выпуск продукции, т

тонн

А

"

501,84

550

48,16

9,60

Б

"

406,56

421,80

15,24

3,75

В

"

391,76

503,70

111,94

28,57

Итого

"

1300,16

1475,50

175,34

13,49

3.Цена материалов для производства продукции

руб./тонну

А

"

54,9

55,2

0,3

0,55

Б

"

55,5

55,3

-0,2

-0,36

В

"

66,5

78

11,5

17,29

4.Материальные затраты на производство продукции

тыс. руб.

А

"

27551,02

30360

2808,98

10,20

Б

"

22564,08

23325,54

761,46

3,37

В

"

26052,04

39288,60

13236,56

50,81

Итого:

76167,14

92974,14

16807

22,07

5. Средняя стоимость одной тонны материалов

руб./ тонну

58,58

63,01

4,43

7,56

Выводы: Материальные затраты на производство всех типов продукции увеличились вследствие увеличения выпуска всех трех типов продукции. Средняя стоимость одной тонны материалов также увеличилась.

Таблица 10. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов на изменение материальных затрат в денежном выражении

Наименование показателя

Ед. измерения

Расчет влияния

1. Изменение материальных затрат под влиянием изменения материальных затрат в натуральном выражении

тыс. руб.

10271,42

%

61,12%

2. Изменение материальных затрат под влиянием изменения цены на материалы

тыс. руб.

6535,08

%

38,88%

Выводы: На изменение материальных затрат в основном повлияли количественные характеристики. Рост расходов материалов на весь выпуск продукции (тонн) на 13,49% привел к увеличению материальных затрат на 102871,92 тыс.руб. Из-за увеличения средней стоимости 1 тонны материалов на 4,43% материальные затраты увеличились на 6535,08 тыс.руб.

Таблица 11. Анализ динамики показателей интенсивного и экстенсивного использования материальных ресурсов

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Выпуск продукции

тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

2. Материальные затраты.

тыс. руб.

76167,14

92974,14

16807

22,07

3. Материалоотдача.

руб./руб.

3,45

3,09

-0,35

-10,24

4.Материалоёмкость

руб./руб.

0,29

0,32

0,03

11,41

Выводы: Материалоотдача, показывающая на сколько эффективно используются материалы для производства продукции, уменьшилась вследствие большого увеличения материальных затрат. Соответственно материалоёмкость (величина обратная материалоотдачи) увеличилась.

Таблица 12. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов на изменение объема производства в денежном выражении.

Наименование показателя

Ед. измер.

Расчет влияния

1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения материальных затрат

тыс. руб.

57984,15

%

230%

2. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения материалоемкости

тыс. руб.

-32540,94

%

-130%

Выводы: На изменение объема производства в основном повлияли количественные характеристики. Рост материальных затрат на 22,07% привел к увеличению объема товарной продукции на 57984,15 тыс.руб. Но из-за увеличения материалоемкости на 11,41% объем снизился на 32540,94. Это свидетельствует о неэффективном использовании материалов на предприятии.

4.4 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Таблица 13. Анализ динамики показателей экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов (численности работников и их производительности труда)

Наименование продукции

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Выпуск продукции в денежном выражении

Тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

2.Среднегодовая численность работников

Чел.

220

190

-30

-13,64

3.Производительность труда

Тыс.руб./ чел.

1193,34

1513,97

320,63

26,87

Выводы: Производительность труда в отчетном периоде увеличилась по сравнению с базовым, так как выпуск продукции увеличился, а среднегодовая численность рабочих снизилась.

Таблица 14. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования персонала на изменение объема производства в денежном выражении

Наименование показателя

Ед. измерения

Расчет влияния

1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения численности персонала

тыс. руб.

-35800,20

%

-142%

2. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения производительности труда

тыс. руб.

60919,7

%

242%

Выводы: На изменение объема производства в основном повлияли качественные характеристики. Снижение численности персонала на 13,64% привело к снижению объема производства на 35800,20 тыс.руб. Из-за увеличения производительности труда на 26,87% объем производства увеличился на 60919,7 тыс. руб.

Таблица 15. Анализ относительного отклонения (относительной экономии или относительного перерасхода по численности персонала) по сравнению с базовым периодом

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Выпуск продукции в денежном выражении

Тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

2.Среднегодовая численность работников

Чел.

220

190

-30

-13,64

3. Относительная экономия персонала

Чел

Х

Х

-51

-23,20

Выводы: Выпуск продукции увеличился на 9,57% (25120 тыс.руб), а среднегодовая численность работников снизилась на 13,64% (30 человек), из этого следует, что на предприятии наблюдается относительный недостаток работников по сравнению с базовым периодом.

Таблица 16. Анализ динамики показателей экстенсивного и интенсивного использования фонда оплаты труда

Наименование продукции

Единица измерения

Базовый период

Отчетный период

Отклонения

Абсолютное

Относит.

1. Средняя заработная плата

Тыс. руб./ чел.

100

106

6

6,00

2.Среднегодовая численность работников

Чел.

220

190

-30

-13,64

3.Фонд оплаты труда

Тыс. руб.

22000

20140

-1860

-8,45

Выводы: В отчётном году фонд оплаты труда сократился по сравнению с базовым вследствие увеличения средней заработной платы и снижения среднегодовой численности работников.

Таблица 17. Анализ относительного отклонения (относительную экономию или перерасход численности персонала) по сравнению с базовым периодом

Наименование показателя

Единица измерения

Базовый период

Отчетный период

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Выпуск продукции в денежном выражении

Тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

2. Фонд оплаты труда

Тыс. руб.

22000

20140

-1860

-8,45

3. Относительная экономия фонда оплаты труда

Тыс. руб.

Х

Х

-3965

-18,02

Выводы: Из того, что фонд оплаты труда сократился, а выпуск продукции увеличился следует, что на предприятии в отчётном периоде наблюдается относительный недостаток фонда оплаты труда по сравнению с базовым периодом.

Таблица 18. Анализ динамики количественных и качественных показателей использования фонда оплаты труда (с начислениями)

Наименование продукции

Единица измерения

Базовый период

Отчетный период

Отклонения

Абсолютное

Относительное

1.Выпуск продукции в денежном выражении

Тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

2. Фонд заработной платы

Тыс. руб.

22000

20140

-1860

-8,45

3.Фонд заработной платы с начислениями

Тыс. руб.

29480

26988

-2492,40

-8,45

4.Зарплатоотдача

Руб./руб.

8,91

10,66

1,75

19,69

5.Зарплатоёмкость

Руб./руб.

0,11

0,09

-0,02

-16,45

Выводы: Зарплатоотдача в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым вследствие снижения фонда заработной платы по сравнению с увеличением выпуска продукции в денежном выражении. Зарплатоёмкость (величина обратная зарплатоотдаче) уменьшилась.

Таблица 19. Анализ влияния экстенсивных и интенсивных факторов использования фонда оплаты труда на изменение объема производства в денежном выражении

Наименование показателя

Ед. измерения

Расчет влияния

1. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения фонда оплаты труда

тыс. руб.

-22196,1

%

-88,4%

2. Изменение объема товарной продукции под влиянием изменения зарплатоотдачи

тыс. руб.

47316,1

%

188,4%

Выводы: на увеличение выпуска товарной продукции в основном повлияли качественные характеристики. Снижение ФОТ на 8,45% привело к снижению выпуска на 22196,1 тыс. руб. Из-за увеличения зарплатоотдачи на 19,69% выпуск увеличился на 47316,1 тыс. руб.

Таблица 20. Анализ соотношения между темпами роста производительности труда и средней заработной платы

Наименование продукции

Единица измерения

Базовый период

Отчетный период

Отклонения

Абсолютное

Относит.

1. Производительность труда

Тыс. руб./чел.

1193,34

1513,97

320,63

26,87

2. Средняя заработная плата

Тыс. руб./чел.

100

106

6

6

Выводы: Производительность труда и заработная плата в отчётном периоде по сравнению с базовым средняя увеличились.

4.5 Анализ затрат на производство и себестоимости продукции

Таблица 21. Анализ себестоимости производства продукции в базовом и отчетном периоде (тыс. руб.)

Наименование показателя

1 год

2 год

Структура, %

Отклонения

1 год

2 год

Абсол.

Относ.

1.Материальные затраты

76167,14

92974,14

65,54

69,52

16807

22,07

2. Амортизационные отчисления

6100

6200

5,25

4,64

100

1,64

3.Фонд заработной платы

22000

20140

18,93

15,06

-1860

-8,45

4. отчисления на социальные нужды.

7480

6847,6

6,44

5,12

-632,40

-8,45

5. Прочие затраты

4469,89

7569,70

3,85

5,66

3099,82

69,35

6.Себестоимость продукции

116,22

133,73

100

100

17,51

15,07

Рис.2. Структура себестоимости в базовом периоде

Рис.3. Структура себестоимости в отчётном периоде

Выводы: Себестоимость продукции в отчётном периоде по сравнению с базовым увеличилась в основном за счёт увеличения материальных затрат и прочих затрат

Таблица 22. Анализ состава затрат на 1 рубль произведенной продукции

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относит.

Материалоемкость

Руб./ руб.

0,29

0,32

0,03

11,41

Амортизациеемкость

Руб./руб.

0,0232

0,0216

-0,0017

-7,24

Зарплатоемкость (с учетом отчислений на социальные нужды).

Руб./руб.

0,11

0,09

-0,02

-16,45

Прочие затраты на рубль товарной продукции

Руб./руб.

0,02

0,03

0,01

54,56

Затраты на рубль товарной продукции

Руб./руб.

0,44

0,46

0,02

5,02

Выводы: Материалоёмкость в отчётном периоде по сравнению с базовым увеличилась за счёт увеличения расхода материала на одну тонну выпускаемой продукции. Амартизациеёмкость уменьшилась за счёт увеличения выпуска продукции. Зарплатоёмкость снизилась за счёт увеличения средней заработной платы и уменьшения среднегодового числа работников. Затраты на рубль товарной продукции увеличились за счёт увеличения себестоимости продукции.

Таблица 24. Структура себестоимости единицы продукции (тонны)

Наименование показателя

Единица измерения

1 год

2 год

Отклонения

Абсолютное

Относит.

Материальные затраты

Руб./ тонну

64,17

71,08

6,91

10,77

Амортизационные отчисления

Руб./ тонну

5,14

4,74

-0,40

-7,76

Затраты на оплату труда

Руб./ тонну

18,53

15,40

-3,14

-16,92

Отчисления на социальные нужды.

Руб./ тонну

6,30

5,24

-1,07

-16,92

Прочие затраты

Руб./ тонну

3,77

5,79

2,02

53,68

Итого себестоимость 1 тонны готовой продукции

Руб./ тонну

97,91

102,24

4,33

4,43

Выводы: Себестоимость единицы продукции в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым в основном за счёт увеличения материальных затрат. Снижение амортизационных отчислений не играют большой роли из-за малого удельного веса в структуре себестоимости.

4.6 Анализ результатов работы предприятия: прибыли и рентабельности

Таблица 25. Анализ прибыли от производства продукции

Наименование показателя

Ед. измер.

Базовый период

Отчетный период

Отклонения

Абсолютное

Относит.

1.Объем производства продукции

тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

2. Себестоимость продукции

тыс. руб.

116,22

133,73

17,51

15,07

В том числе:

- Материальные затраты

"

76167,14

92974,14

16807

22,07

- Амортизационные отчисления

"

6100

6200

100

1,64

- Фонд заработной платы

"

22000

20140

-1860

-8,45

- Отчисления на социальные нужды.

"

7480

6847,6

-632,4

-8,45

- Прочие затраты

"

4469,89

7569,70

3099,82

69,35

3.Прибыль от производства продукции

тыс. руб.

146316,98

153922,56

7605,58

5,20

Выводы: Прибыль от производства продукции в отчётном периоде увеличилась по сравнению с базовым вследствие снижения фонда заработной платы, отчислений на социальные нужды.

Таблица 26. Анализ показателей рентабельности

Наименование показателя

Ед. измер.

Базовый период

Отчетный период

Отклонения

Абсолютное

Относит.

1.Прибыль от производства продукции

тыс. руб.

146316,98

153922,56

7605,58

5,20

2.Объем производства продукции

тыс. руб.

262534

287654

25120

9,57

3. Себестоимость продукции

тыс. руб.

116,22

133,73

17,51

15,07

4. Стоимость производственных фондов (капитал) предприятия

тыс. руб.

22500

30500

8000

35,56

6. Рентабельность продаж

коэфф.

0,56

0,54

-0,02

-3,99

6. Рентабельность продукции

коэфф.

1,26

1,15

-0,11

-8,58

7. Рентабельность производственных фондов

коэфф.

6,50

5,05

-1,46

-22,39

Выводы: Рентабельность продаж, продукции и производственных фондов снизилась в отчётном году по сравнению с базовым за счёт снижения прибыли от производства продукции.

4.7 Анализ соотношения "затраты - выпуск - прибыль"

Таблица 27. Анализ постоянных и переменных затрат в базовом и отчетном периоде

Наименование продукции

Единицы измерения

Базовый период (1 год)

Отчетный период (2 год)

1.Материальные затраты

тыс. руб.

76167,14

92974,14

2.Заработная плата с начислениями, в том числе

- повременная

- сдельная

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

29480

5896

23584

26988

5937

21051

3.Амортизация

тыс. руб.

6100

6200

4. Прочие затраты

тыс. руб.

4469,89

7569,7

4.Суммарная себестоимость, в том числе

тыс. руб.

116217,02

133731,44

- переменные затраты

тыс. руб.

99751,14

114024,47

- постоянные затраты

тыс. руб.

16465,89

19706,98

Выводы: Уровень переменных и постоянных затрат в отчётном году по сравнению с базовым увеличился за счёт увеличения всех показателей.

Таблица 28. Расчет точки безубыточности аналитическим методом

Наименование продукции

Единицы измер.

Базовый период

Отчетный период

Отклонение, +/-

1. Объем производства в денежном выражении

тыс. руб.

262534

287654

25120

2. Объем производства в натуральном выражении

тонн

1187

1308

121

3.Себестоимость продукции, в том числе:

тыс. руб.

116217,02

133731,44

17512,42

- постоянные затраты

тыс. руб.

16465,89

19706,98

3241,09

- переменные затраты

тыс. руб.

99751,14

114024,47

14273,33

4. Средняя цена единицы продукции

тыс. руб. за тонну

223,52

218,38

-5,14

5. Средние переменные издержки на единицу продукции

тыс. руб. за тонну

84,04

87,17

3,13

6. Маржинальная прибыль на единицу продукции

тыс. руб. за тонну

139,48

131,21

-8,27

7. Объем производства в точке безубыточности

тонн

118,05

150,20

32,15

тыс. руб.

26386,26

32800,55

6414,29

8. Запас финансовой прочности

тонн

1068,95

1157,80

88,85

тыс. руб.

238932,24

252840,74

13908,50

%

90,05

88,52

-1,54

Рис.5. Графический расчёт точки безубыточности в базовом периоде

Рис.6. Графический расчёт точки безубыточности в отчётном периоде

Заключение

Рентабельность характеризует результативность деятельности организации. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет фирма с каждого рубля средств, вложенных в активы предприятия. Существуют различные группировки системы показателей рентабельности. Мы рассмотрели одну из таких классификаций с подразделением показателей рентабельности на показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельность продукции, рентабельность деятельности); показатели, характеризующие прибыльность продаж (рентабельность продаж); показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов, рентабельность основного капитала, рентабельность оборотного капитала, рентабельность собственного капитала).

Как выяснилось в ходе проведения анализа, рентабельность хозяйственной деятельности отражает норму возмещения (вознаграждения) на всю совокупность источников, которые используются предприятием для осуществления своей деятельности.

Финансовая рентабельность характеризует эффективность инвестиций собственников предприятия, которые предоставляют ему ресурсы или оставляют в его распоряжении всю или часть принадлежащей им прибыли с целью получения максимального дохода в будущем.

И, наконец, показатели рентабельности продукции могут ответить на вопросы, касающиеся определения эффективности основной деятельности предприятия по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены