Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО "Автодело"

Общество (государство) в лице налоговых органов

Экономическое пространство

Налоги

Налоги

Финансовые результаты

Предоставление регулярных бухгалтерских отчетов невозможно без существования определенного потока финансовой информации и системы, накапливающей и синтезирующей факты за отчетный период. Результатом бухгалтерского учета являются пять отчетов, входящих в годовой отчет фирмы:

Бухгалтерский баланс (форма №1);

Отчет о прибылях и убытках (форма №2);

Отчет о движении капитала (форма №3);

Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

Пояснительная записка;

Расчеты по налогам.

Бухгалтерский баланс отражает структуру имущества и обязательств фирмы на определенную дату. Отчет о прибылях и убытках отражает механизм формирования прибыли в течение определенного промежутка времени. Отчет о движении капитала отражает движение собственного капитала в течение определенного промежутка времени (а также информацию о величине чистых активов фирмы). Отчет о движении денежных средств отражает информацию о притоках и оттоках денег (этой информации нет в балансе и отчете о прибылях и убытках). Приложение к бухгалтерскому балансу отражает дополнительную информацию о финансовом положении фирмы, которой нет в других отчетных формах.

Финансовая отчетность - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского учета

Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

Прогнозируют финансовые результаты деятельности фирмы, решают другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью. [3]

1.6 Финансовые результаты и доходность фирмы

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль - это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки) и полной себестоимостью реализованной продукции. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия.

1.6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

В процессе анализа хозяйственной деятельности используются следующие показатели прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации продукции, работ, услуг, прибыль от прочей реализации, финансовые результаты от внереализационных операций, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль.

Балансовая прибыль включает в себя финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, от прочей реализации, доходы и расходы от внереализационных операций.

Налогооблагаемая прибыль - это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход ( по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически изменяется.

Чистая прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

При изучении динамики прибыли следует учитывать инфляционные факторы изменения ее суммы. Для этого выручку корректируют на средневзвешенный индекс роста цен на продукцию предприятия в среднем по отрасли, а затраты по реализованной продукции уменьшают на их прирост в результате повышения цен на потребленные ресурсы за анализируемый период.

Прибыль (убыток) отчетного периода формируется следующим образом:

Выручка от реализации основной деятельности без НДС (выручка от реализации продукции, работ, услуг, доход от продажи товаров) за минусом себестоимости реализации товаров, продукции, работ, услуг (сч.20, 41), коммерческих расходов, управленческих расходов составляют прибыль (убыток) от реализации. Эта прибыль (убыток) от реализации, проценты к получению и к выплате, доходы от участия в других организациях, прочие операционные доходы и расходы составляют прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности. В совокупности с прочими внереализационными доходами и расходами прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности и составляет прибыль (убыток) отчетного периода (прибыль до налогообложения).

Величина балансовой, налоговой и чистой прибыли зависит от затрат на рекламу, представительские расходы, обучение, от дохода по ценным бумагам, по которому уплачен отдельный налог, от объема продажи продукции, уровня цен, себестоимости продукции и т.д. Кроме того, размер прибыли во многом зависит и от учетной политики, применяемой на анализируемом предприятии. Закон о бухгалтерском учете и другие нормативные документы предоставляют право субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы. Учета, способные существенно повлиять на формирование финансовых результатов.

Формирование балансовой прибыли, а также анализ состава и динамики в данной работе проводиться не будет.

Рисунок 1.2.- Схема факторного анализа прибыли

1.6.2 Анализ рентабельности предприятия

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их используют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1. Показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

2. Показатели, характеризующие прибыльность продаж;

3. Показатели, характеризующие доходность капитала и его частей.

Все показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли. [4]

Рентабельность продаж - (норма прибыли) показывает способность менеджеров успешно управлять фирмой, покрывая себестоимость товаров и услуг, общепроизводственные и общехозяйственные затраты, включая амортизацию и издержки на выплату процентов по задолженности. Она также показывает, удалось ли менеджерам оставить для владельцев прибыль, которая компенсировала бы риск инвестирования их капитала. Рентабельность продаж (оборота) равна отношению прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли к сумме полученной выручки.

Рентабельность активов - отражает общую картину доходности организации. Она зависит от влияния следующих факторов: наличие непредвиденных доходов или расходов в анализируемом периоде; изменение структуры капитала фирмы; изменение структуры самой компании; изменение ставки налогообложения в течение анализируемого периода; приобретение новых фирм и др. Рентабельность активов выражает общую способность используемого фирмой капитала генерировать прибыль вне зависимости от конкретного источника финансирования, или от изменений в налоговом законодательстве. Рентабельность активов равна отношению чистой прибыли к средней сумме активов в течение периода.

Рентабельность собственного капитала - означает уровень доходности, которого добились менеджеры фирмы, используя капитал, инвестированный владельцами. Владельцы при этом проявляют интерес и к размещению своих доходов, к тому, какая часть их реинвестирована в фирму, а какая выплачена в качестве дивидендов. Она равна отношению чистой прибыли к средней сумме собственного капитала в течение периода. Максимальное увеличение коэффициента рентабельности собственного капитала в долгосрочной перспективе является одной из первостепенных задач руководства компании.[3]

1.7 Финансовая устойчивость компании

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Финансовая устойчивость предприятия -- это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Анализ финансовой устойчивости фирмы позволяет ответить на вопросы: насколько фирма независима с финансовой точки зрения; растет или снижается уровень этой независимости; отвечает ли состояние активов и пассивов фирмы задачам ее финансово-хозяйственной деятельности.

На определенный момент времени (начало, конец отчетного периода) финансово-экономическое состояние предприятия может иметь одну из трех основных характеристик: финансово-экономическое равновесие, финансово-экономическую устойчивость и финансово-экономическую неустойчивость.

Равновесие, устойчивость и неустойчивость выявляются по единой формуле, выражающей разность между собственным капиталом и нефинансовыми активами. Эта разность называется индикатором финансово-экономической устойчивости (И, ф. 1.1).

И = СК-НА, где (1.1)

СК - собственный капитал, НА - нефинансовые активы.

Индикатор финансово-экономической устойчивости может быть выражен также разностью между финансовыми активами и заемным капиталом, что вытекает из основного уравнения структурированного баланса, которое имеет вид (ф. 1.2):

ЭА = К, где (1.2)

ЭА - экономические активы, К - капитал.

Или НА + ФА = СК + ЗК, где (1.3)

ФА - финансовые активы, ЗК - заемный капитал.

Значит: И = СК - НА = ФА-ЗК (1.4)

Разность между заемным капиталом и финансовыми активами равна индикатору финансово-экономической устойчивости с противоположным знаком: эта разность является контриндикатором (Ик): Ик = ЗК - ФА = -И, следовательно: И + Ик = 0.

Величины СК и НА могут быть либо положительными, либо равными 0. Величина индикатора может быть положительной, отрицательной и равной 0.

Состояние равновесия является точкой отсчета финансово-экономической устойчивости предприятия и характеризуется равенством собственного капитала и нефинансовых активов, а также равенством заемного капитала и финансовых активов. Индикатор и контриндикатор при этом равны нулю.

Превышение собственного капитала над нефинансовыми активами означает наличие финансово-экономической устойчивости с тем или иным запасом устойчивости. При этом финансовые активы превышают заемный капитал и тем самым не только гарантируют покрытие обязательств предприятия, но и обеспечивают возможность маневра собственными свободными финансовыми активами. Остаток финансовых активов сверх покрытия обязательств характеризует величину чистого кредитования, или инвестиционный потенциал. Индикатор устойчивости в данном случае положителен, контриндикатор отрицателен.

Недостаток собственного капитала по сравнению с нефинансовыми активами означает финансово-экономическую неустойчивость. При этом финансовые активы не обеспечивают покрытия обязательств предприятия. Отрицательная разность между финансовыми активами и заемным капиталом характеризует величину чистого заимствования, или недостаток собственного финансового капитала. Индикатор финансово-экономической устойчивости теперь отрицателен. Контриндикатор положителен.

Находясь в состоянии финансово-экономического равновесия или устойчивости, предприятие может с гарантией погасить все свои обязательства, не затрагивая нефинансовых (производительных, реальных) активов. В состоянии неустойчивости предприятию недостает финансовых средств, возникает финансовая напряженность, которая может перерасти в финансово-экономический кризис.

Таким образом, три варианта финансово-экономического состояния предприятия определенный на определенный момент времени могут быть проранжированы в следующем порядке:

1 .устойчивость;

2.равновесие;

3 .неустойчивость.

Характеристики устойчивости и неустойчивости имеют предельные значения. Собственный капитал может быть равен нулю, а может быть равен всей величине активов. Если он равен всей величине активов, то заемный капитал равен нулю, а индикатор устойчивости равен финансовым активам. Если собственный капитал равен нулю, то весь капитал является заемным. Это-предельные параметры устойчивости предприятия, достижимые не только теоретически, но и практически (ф. 1.5):

если СК = ЭА, то ЗК = О, И = ФА, Ик = -ФА. (1.5)

Предельные параметры неустойчивости (ф. 1.6):

если СК - 0, то: ЗК = ЭА, И = -НА, Ик = НА. (1.6)

Заемный капитал может быть не только равен величине активов, но и превышать их. Это происходит в условиях финансово-экономического кризиса предприятия, когда предприятие, понеся убытки, превышающие собственный капитал, не может погасить свои обязательства, даже если распродаст все имеющееся имущество.

Если СК - 0, и ЗК > 0, но ЗК > ЭА, то К ф ЭА. (1.7)

Это означает, что баланс предприятия нарушен. В этих условиях индикатор устойчивости не вычисляется. Использование индикатора устойчивости служит для определения близости или удаленности от кризиса, но в условиях наступившего кризиса индикатор неприменим. При наступлении кризиса предприятия, если не достигнуто соглашение с кредиторами, необходимо принятие мер либо по оздоровлению предприятия, либо по его ликвидации (процедура банкротства).

Устойчивость может быть разделена на две зоны: суперустойчивости и достаточной устойчивости. Точка, разделяющая эти две зоны, характеризуется равенством собственного капитала и всех немобильных активов.

Предельные условия суперустойчивости характеризуются соотношениями:

если ЭА > СК > НМЛ > НА, то НМФА < И < ФА, (1.8)

где НМЛ - немобильные активы, НМФА - немобильные финансовые активы (финансовые вложения и средства в расчетах).

В области достаточной устойчивости величина собственного капитала достаточна для обеспечения запаса устойчивости, но недостаточна для финансирования немобильных активов. Формула достаточной устойчивости имеет вид:

если НА < СК < НМЛ, то 0 < И < НМФА (1.9)

Область неустойчивости, как и область устойчивости, может быть также разделена на две зоны. Одна из них - область напряженности - характеризуется величиной собственного капитала, превышающей неликвидные, т.е. долгосрочные нефинансовые активы, но недостаточной для финансирования всех нефинансовых активов:

если НА > СК > НЛНА, то -ЛНА < И < О, (1.10)

где НЛНА - неликвидные нефинансовые (долгосрочные) активы (основные средства и нематериальные активы), ЛНА - ликвидные нефинансовые активы (запасы).

Вторая зона неустойчивости еще больше удалена от точки финансово-экономического равновесия, чем зона напряженности. Более того, она граничит с кризисной ситуацией, поэтому именуется зоной риска. Для этой зоны характерны следующие соотношения:

если 0 < СК < НЛНА, то -НА ? И < -ЛНА. (1.11)

Индикатор финансово-экономической устойчивости и в области напряженности, и в зоне риска отрицателен, но в области напряженности неустойчивость имеет практически допустимую величину, так как устойчивость может быть восстановлена в режиме текущей деятельности.

Зоны суперустойчивости и риска являются пиковыми, а зоны достаточной устойчивости и напряженности - умеренными.[1]

1.8 Платежеспособность предприятия. Показатели ликвидности баланса

Платежеспособность является одним из показателей, характеризующих финансовую устойчивость предприятия и показывающих возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства. Платежеспособность является внешним проявлениемфинансового состояния предприятия, его устойчивости.

Анализ платежеспособности необходим не только для предприятия с целью оценки и прогнозирования финансовой деятельности, но и для внешних инвесторов (банков).

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность.

Ликвидность баланса - это возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее - это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Ликвидность предприятия - это более общее понятие, чем ликвидность баланса. Ликвидность баланса предполагает изыскание платежных средств только за счет внутренних источников (реализации активов). Но предприятие может привлечь заемные средства со стороны, если у него имеется соответствующий имидж в деловом мире и достаточно высокий уровень инвестиционной привлекательности.

Понятие платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. В то же время ликвидность характеризует как текущее состояние расчетов, так и перспективу. Предприятие может быть платежеспособным на отчетную дату, но иметь неблагоприятные возможности в будущем.

На рисунке 1.3 показана блок-схема, отражающая взаимосвязь между платежеспособностью, ликвидностью предприятия и ликвидностью баланса, которую можно сравнить с многоэтажным зданием, где все этажи равнозначны, но второй этаж нельзя возвести без первого, а третий без первого и второго. Если рухнет первый, то и все остальные развалятся. Следовательно, ликвидность баланса является основой (фундаментом) платежеспособности и ликвидности предприятия. Иными словами, ликвидность - это способ поддержания платежеспособности. Но в то же время, если предприятие имеет высокий имидж и постоянно является платежеспособным, то ему легче поддерживать свою ликвидность.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени убывающей ликвидности, с краткосрочными обязательствами по пассиву, которые группируются по степени срочности их погашения.

Первая группа (А1) включает в себя абсолютно ликвидные активы, такие, как денежная наличность и краткосрочные финансовые вложения.

Ко второй группе (А2) относятся быстро реализуемые активы: готовая продукция, товары отгруженные и дебиторская задолженность. Ликвидность этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота в банках, от спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и др.

Значительно больший срок понадобится для превращения производственных запасов и незавершенного производства в готовую продукцию, а затем в денежную наличность. Поэтому они отнесены к третьей труппе медленно реализуемых активов (A3).

Четвертая группа (А4) - это труднореализуемые активы, куда входят основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения, незавершенное строительство.

Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия:

П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили);

П2 - среднесрочные обязательства (краткосрочные кредиты банка);

ПЗ - долгосрочные кредиты банка и займы;

П4 - собственный (акционерный) капитал, находящийся постоянно в распоряжении предприятия.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

А1 > П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.

Изучение соотношений этих групп активов и пассивов за несколько периодов позволяет установить тенденции в структуре баланса и его ликвидности.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) - это отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств (3 раздел пассива). Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы.

Превышение текущих активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации убытков, которые может понести предприятие при размещении и ликвидации всех текущих активов, кроме наличности. Чем больше величина этого запаса, тем больше уверенность кредиторов, что долги будут погашены. Другими словами, коэффициент покрытия определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущих активов, вызванными непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежных средств.

Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности может произойти за счет увеличения или уменьшения суммы по каждой статье текущих активов и текущих пассивов.

В первую очередь необходимо определить, как изменился коэффициент ликвидности за счет факторов первого порядка (ф. 1.12)

Кт.л.о = ; Кт.л.усл = ; Кт.л.a =. (1.12)

Изменение уровня коэффициента текущей ликвидности общее: Кт.л. ф. -Кт.л.о, в том числе за счет изменения:

суммы текущих активов Кт.л.усл. - Кт.л.о,

суммы текущих обязательств Кт.л.ф. -- Кт.л.усл.

Затем способом пропорционального деления эти приросты можно разложить по факторам второго порядка. Для этого долю каждой статьи текущих активов в общем изменении их суммы нужно умножить на прирост коэффициента текущей ликвидности за счет данного фактора. Аналогично рассчитывается влияние факторов второго порядка на изменение величины коэффициента ликвидности и по текущим пассивам.

Коэффициент быстрой ликвидности - это отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (3 раздел пассива баланса). Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их в платежные средства. Следует отметить, что сам по себе уровень коэффициента абсолютной ликвидности еще не является признаком плохой или хорошей платежеспособности. При оценке его уровня необходимо учитывать скорость оборота средств в текущих активах и скорость оборота краткосрочных обязательств. Если платежные средства оборачиваются быстрее, чем период возможной отсрочки платежных обязательств, то платежеспособность предприятия будет нормальной. В то же время постоянное хроническое отсутствие денежной наличности приводит к тому, что предприятие становится хронически неплатежеспособным, а это можно расценить как первый шаг на пути к банкротству.

Только по этим показателям нельзя безошибочно оценить финансовое состояние предприятия, так как данный процесс очень сложный и дать ему полную характеристику двумя-тремя показателями нельзя. Коэффициенты ликвидности - показатели относительные и на протяжении некоторого времени не изменяются, если пропорционально возрастают числитель и знаменатель дроби. Само же финансовое положение за это время может значительно измениться, например, уменьшится прибыль, уровень рентабельности, коэффициент оборачиваемости и др. Поэтому для более полной и объективной оценки ликвидности можно использовать следующую факторную модель общего показателя:

 (1.13)

Где XI - показатель, характеризующий величину текущих активов, приходящихся на рубль прибыли (обратный показатель рентабельности активов); Х2 - показатель, свидетельствующий о способности предприятия погасить свои долги за счет результатов своей деятельности и характеризующий устойчивость финансов. Чем выше его величина, тем лучше финансовое состояние предприятия (ф. 1.13).

Для расчета влияния этих факторов можно использовать способы цепной подстановки или абсолютных разниц.

При определении платежеспособности желательно рассмотреть структуру всего капитала, включая основной.

Рассматривая показатели ликвидности, следует иметь в виду, что величина их является довольно условной, так как ликвидность активов и срочность обязательств по бухгалтерскому балансу можно определить приблизительно. Так, ликвидность запасов зависит от их качества (оборачиваемости, доли дефицитных, залежалых материалов и готовой продукции). Ликвидность дебиторской задолженности также зависит от ее оборачиваемости, доли просроченных платежей и нереальных для взыскания. Поэтому радикальное повышение точности оценки ликвидности достигается в ходе внутреннего анализа на основе данных аналитического бухгалтерского учета. [4]

Проведем исследование финансового состояния ООО «Автодело», рассмотрим бухгалтерскую отчетность и сделаем все необходимые расчеты в Главе 2.

2. Анализ финансового состояния ООО «Автодело»

2.1 Общая характеристика предприятия

Производственно-коммерческая фирма ООО «Автодело» работает на рынке спецтехники и автофургонов уже более 5 лет. За это время «Автодело» зарекомендовала себя как надёжный партнёр, ориентированный на долгосрочное взаимовыгодное сотрудничество. Предприятие плодотворно работает со многими организациями по всей территории России, а также в странах ближнего и дальнего зарубежья. Если в начале фирма являлась организацией торгового профиля, то сейчас, уже на протяжении 3-х лет, известна как производитель. За этот относительно недолгий период фирма сумела развить свой ассортимент таким образом, что сейчас её продукция способна максимально широко удовлетворить запросы потребителя в транспортировке грузов любого назначения, человеческих ресурсов (ремонтных бригад), а также осуществления мобильной профессиональной деятельности (ремонтной, сервисной, торговой и т. д.). «Автодело» известно в Нижнем Новгороде и далеко за его пределами как производитель автофургонов широкого спектра назначения. Но с недавнего времени фирма приступила ещё и к выпуску специальных фургонов на базе прицепов и полуприцепов, а также автофургонов на шасси КАМАЗ. Автодело - единственный в настоящее время производитель в Нижегородской области, который имеет одобрения на производство передвижных жилых модулей, мобильных медкабинетов, столовых, передвижных кафе и прочей продукции на базе прицепов и полуприцепов, также "Вахтовых автобусов" на КАМАЗ с количеством посадочных мест до 32-х и "Автомастерских" с правом перевозки людей. Ежемесячно фирма выпускает более 40 единиц фургонов для различных шасси отечественного и иностранного производства. Наряду с возможностью выпуска большегрузной продукции другим конкурентным преимуществом «Автодело» является гибкость производства, позволяющая в кротчайшие сроки изготавливать любые автофургоны (различного объёма), из любых материалов по индивидуальным пожеланиям и эскизам заказчика. Вниманию клиента предлагается широкий спектр дополнительного оборудования для автофургонов: спец. оборудование для «Мастерских», универсальное оборудование, которое может быть установлено на любом из фургонов, прицепов или полуприцепов: ГПБ (грузоподъёмный борт), ГБО (газобаллонное оборудование), ДЗК (держатель заднего колеса), перегородки, торговое оборудование, отопители, обтекатели, кенгуринг и т.д. Другим динамично развивающимся и перспективным направлением "Автодело" является производство транспортного холодильного оборудования, которое выпускается под зарегистрированной торговой маркой AD «Эй-Ди». В сборке оборудования используются высококачественные комплектующие мировых производителей. Нашими поставщикам являютя Sanden, Ampex (Япония),, Good Year (США) и т.д. Широкий модельный ряд удовлетворяет потребности в температурном контроле в автофургонах V от 10 до 100 м. куб. Сеть сервисных центров, расположенных на территории России, Беларуси и Казахстана осуществляет гарантийную и сервисную поддержку рефрижераторов AD «Эй-Ди».

Сейчас фирма приступила к выпуску двухбаночных микрохолодильников (V 0,33 - 0,35) на основе термоэлектричества. Вся продукция, выпускаемая «Автодело», а также оказываемые услуги по ремонту холодильного оборудования и автофургонов, полностью сертифицированы и имеют пакет одобрений Госстандарта России. На стоянке Автодело кроме фургонов собственного производства представлена продукция и других ведущих Российских производителей фургонов. Здесь представлены фургоны, исполненные из плакированного металла, ламинированной фанеры, пищевой оцинковки.

Можно выбрать фургоны бескаркасной конструкции, выполненные из сэндвич панелей, и те, в основе которых лежит каркас, либо металлический, либо дерево металлический. В качестве утеплителя в изотермических фургонах использованы как пенополистирол (ППС), так и пенополиуретан (ПНУ). В ассортименте Автодело есть как промтоварные фургоны, так и изотермические с варьируемой толщиной утепления, хлебные, в том числе и комбинированные и т.д.

Одним из основных направлений деятельности является производство фургонов типа Мастерская и Вахтовый автобус. Автодело является одним из основных поставщиков данной продукции (в гражданском варианте исполнения) на рынок России и стран ближнего зарубежья.

2.2 Характеристика выпускаемой продукции

Фургон каркасного типа. Каркас автофургона изготавливается из деревянного бруса, усиленного металлическими косынками. Наружная обшивка кузова - оцинкованная сталь (0,7 мм), окрашенная особо прочной эмалью

светлых тонов, изготавливается с применением высокотемпературной технологии.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 - ПЛ/ДМ - фургон промтоварный

Поверхность металла покрыта полиэтиленовой пленкой, удаляемой перед началом эксплуатации. Кузов автофургона имеет двухстворчатую дверь с углом открывания створок 270°. Кузов оснащен внутренним освещением и двумя вентиляционными решетками (рис. 2.1).



Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2 - ПЛ/ЦМ - фургон промтоварный

Фургон каркасного типа. Каркас -- сварной из стальных гнутых профилей. Внешняя обшивка кузова представляет собой оцинкованную сталь (0,55мм), окрашенную эмалью светлых тонов. Эмаль наносится с применением высокотемпературной технологии. Это предохраняет фургон от вредных воздействий окружающей среды.

Изнутри по передней и боковым стенкам установлены защитные планки. Дверь кузова двухстворчатая, оборудована штанговым запором, на котором предусмотрена установка замка и пломбы. Угол открывания створок двери 270 градусов. Для удобства входа и выхода сзади кузова установлена подножка. Кузов автофургона оснащён внутренним освещением. Для предотвращения от ударов во время эксплуатации кузов оснащён задними резиновыми амортизаторами. Крепление кузова при установке на шасси осуществляется болтовыми соединениями и стремянками (рис. 2.2).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.3 - ЛФ/ЦМ - фургон промтоварный

Фургон изготовлен из ламинированной фанеры -- высококачественного материала, производимого по финской технологии. Фанера имеет толщину 10 мм, что позволяет ей быть одним из самых прочных и устойчивых к внешним воздействиям материалом. Кроме того, она не требует покраски и не

подвержена коррозии. Фургон каркасного типа. Каркас изготавливается из стального крашеного профиля, что дополнительно улучшает прочность конструкции.

Кузов автофургона имеет двухстворчатую дверь с углом открывания створок 270 градусов. На дверь установлена запорная штанга, которая позволяет надежно закрывать кузов. Это препятствует проникновению внутрь фургона посторонних лиц и обеспечивает сохранность груза.

Кузов оснащен внутренним освещением и двумя вентиляционными решетками (рис. 2.3).

Рисунок 2.4 - ПЛ/ДМ - фургон изотермический

Фургон каркасного типа. Каркас изготавливается из стального профиля. Наружная обшивка кузова - оцинкованная сталь (0,7 мм), окрашенная особо прочной эмалью светлых тонов, изготавливается с применением высокотемпературной технологии. Поверхность металла покрыта полиэтиленовой пленкой, удаляемой перед началом эксплуатации. Внутренняя обшивка - оцинкованная сталь. Термоизоляцией служит наборный пенопласт. Кузов автофургона имеет двустворчатую распашную заднюю дверь с углом открывания 270°. Кузов оснащен внутренним освещением (рис. 2.4).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.5 - ПЛ/ЦМ - фургон изотермический

Фургон каркасного типа. Каркас -- сварной из стальных гнутых профилей. Внешняя обшивка кузова представляет собой оцинкованную сталь (0,55 мм), окрашенную эмалью светлых тонов. Эмаль наносится с применением высокотемпературной технологии. Это предохраняет фургон от вредных воздействий окружающей среды. Изнутри каркас, основание и дверь обшиты листовой оцинкованной сталью, а пространство между наружной и внутренней обшивками заполнено закладным пенопластом. Дверь кузова двухстворчатая, оборудована штанговым запором, на котором предусмотрена установка замка и пломбы. Угол открывания створок двери 270°. Для удобства входа и выхода сзади кузова установлена подножка.

Кузов автофургона оснащён внутренним освещением. Для предотвращения от ударов во время эксплуатации кузов оснащён задними резиновыми амортизаторами. Крепление кузова при установке на шасси осуществляется болтовыми соединениями и стремянками (рис. 2.5).

Рисунок 2.6 - ПЛ/»сэндвич» - фургон изотермический

Кузов изготавливается из сэдвич-панелей методом склеивания с использованием вакуумного пресса, который позволяет улучшить дизайн и эксплуатационные характеристики автофургона. В качестве термоизоляционного материала-заполнителя панелей используется пенополистирол. Внешняя обшивка представляет собой оцинкованную сталь (0,55 мм), окрашенную эмалью светлых тонов, наносимую с применением высокотемпературной технологии. Это предохраняет фургон от вредных воздействий окружающей среды. Кузов автофургона имеет двухстворчатую дверь с углом открывания створок 270°, он оснащён внутренним освещением (рисунок 2.6)

Рисунок 2.7 - фургон изотермический с холодильной установкой

Автофургон оснащен холодильной установкой и конструкцией на 70 лотков. Кузов изготавливается из сэдвич-панелей методом склеивания с использованием вакуумного пресса, который позволяет улучшить дизайн и эксплутационные характеристики автофургона. В качестве термоизоляционного материала - заполнителя панелей используется пенополистирол.

Внешняя обшивка представляет собой оцинкованную сталь (0,55 мм), окрашенную эмалью светлых тонов, наносимую с применением высокотемпературной технологии. Это предохраняет фургон от вредных воздействий окружающей среды. Кузов автофургона имеет двухстворчатую дверь с углом открывания створок 270°, он оснащён внутренним освещением (рис. 2.7)

.

Рисунок 2.8 - ЛФ/ЦМ - фургон хлебный (выпускается на 96, 112, 114, 128, 160, 175 и 200 лотков)

Фургон каркасного типа. Каркас изготавливается из стального профиля. Наружная обшивка - ламинированная фанера толщиной 10 мм -высококачественный, устойчивый к внешним воздействиям материал, изготавливаемый по финской технологии. С правой стороны кузова расположены три одностворчатые распашные двери с углом открывания

створок 180°. Двери имеют резиновые уплотнители и оборудованы штанговыми запорами, на которых предусмотрена установка замка и пломбы. Внутри кузов разделен на три отсека для установки стандартных хлебных лотков. Кузов оснащен внутренним освещением и четырьмя вентиляционными решетками (рис. 2.8).

Рисунок 2.9 - Автомастерская

Фургон изготовлен из плакированного металла - оцинкованной стали (толщина 0,7 мм), окрашенной автоэмалью. Такой кузов обладает повышенной коррозионной стойкостью и хорошо смотрится. Металл покрыт защитной пленкой, которая удаляется перед началом эксплуатации фургона. Внутренней обшивкой служит ДВП. В качестве термоизоляции служит пенополистирол толщиной 40 мм. Фургон каркасного типа. Каркас изготавливается из стального крашеного профиля, что дополнительно улучшает прочность конструкции. Кузов автофургона имеет двустворчатую дверь с углом открывания 180 градусов. Также фургон имеет 4 окна (по два с каждой стороны). Фургон оснащен внутренним освещением. Запасное колесо находится под фургоном (рис. 2.9).

Рисунок 2.10- ПЛ/ЦМ - фургон-автолавка

Фургон каркасного типа. Каркас -- сварной из стальных профилей. Наружная обшивка кузова -- плакированный металл, представляет собой оцинкованную сталь (0,7 мм), окрашенную автоэмалью светлых тонов. Эмаль наносится с применением высокотемпературной технологии. Такой кузов обладает повышенной коррозионной стойкостью и хорошо смотрится. Металл покрыт защитной пленкой, которая удаляется перед началом эксплуатации фургона.

Внутренняя обшивка -- окрашенная в светлые тона ДВП. Термоизоляцией служит закладной пенопласт. Пол покрыт резиновым ковром или линолеумом. На задней стенке фургона расположена распашная дверь с углом открывания 180° для загрузки товаров. С правой стороны фургона расположена торговая остекленная витрина, закрываемая створкой, которая служит навесом. Внутри фургона расположен секционный стеллаж для размещения товаров. Кузов оснащён внутренним освещением. Возможно оборудование внешним электровводом для подключения оборудования (рис. 2.10).

Рисунок 2.11 - транспортное холодильное оборудование

Кроме того производственно-коммерческая фирма Автодело специализирована на производстве транспортного холодильного оборудования марки AD (рис. 2.11). Холодильное оборудование под торговой маркой AD (Эй-Ди) на основе комплектующих ведущих фирм мира, производящих холодильное оборудование: Sanden, Ampex (Япония), Danfoss (Дания), Zanotty (Италия), Bitzer (Германия). Наше холодильное оборудование сертифицировано и имеет одобрение Госстандарта, оно уже успело прекрасно зарекомендовать себя на рынке холодильного оборудования России и СНГ. Его установка на изотермические автофургоны производится в кратчайшие сроки (4-5 часов). Возможна поставка некоторых типов такого оборудования в виде комплектов для самостоятельного монтажа. (Сертификат соответствия РОСС 1Ш.АЯ74.Н00569, Гигиенический сертификат ГСЭН RU.LJOA.143 от 14.01.03). Для установки холодильного оборудования рекомендуются фургоны с толщиной утеплителя не менее 70 мм. От степени теплоизоляции фургона и холодопроизводительности установок зависит температура, до которой может охладиться рабочий объем фургона. Мы подразделяем холодильные установки на холодильники, обеспечивающие температуру 0 + 5 градусов С, и морозильники, обеспечивающие охлаждение до -18 градусов С и ниже. В зависимости от типа фургона, его габаритов и степени теплоизоляции мы подберем нужный состав холодильного оборудования, чтобы обеспечить необходимые Вам параметры охлаждения.

Конкурентами фирмы в области холода являются «Элинж», «ТермоКинг», «Carrier», в области фургоностроения - «ФургонСервис», «Нижегородские автофургоны», «Нижегородская автомобильная компания» (бывший ЗСА), также дилеры ГАЗа.

Основными клиентами ООО «Автодело» являются: ОАО «КАМАЗ», ОАО «Окская рыбная компания», ОАО «Автоспецмаш» г. Екатеринбург, ООО «Нижегородец» г. Омск, ООО «Волговятавто», ООО «Линда-Плюс», ООО Мортадель-Транс» г. Москва, ООО «Атлант-Авто» г. Тюмень, ООО «Алтайавтоспецмаш» г. Барнаул, РБС «Прохладненская» г. Ставрополь, ООО «Техресурс» г. Иркутск, ТОО «Омега» Беларусь, ТОО «Рейсан» Беларусь, ТОО «Азат-Лада» Казахстан, ТОО «Вираж» Казахстан, ОАО «Владимиргазавтосервис» г. Владимир, ОАО АК «Аврора» г. Вологда, ОАО «Борхлеб», ОАО «Печерский хлебокомбинат», ОАО «Княгининское сухое молоко», ОАО «Липецкий хлебозавод», ООО «Гранат» г. Санкт-Петербург, ОАО «Камазагросервис» г. Казань, ООО «Веха» г. Самара, «Империя холода» г. Мурманск. По нижегородскому региону - это маслосыродельные заводы, мясоперерабатывающие комбинаты, молокозаводы, хлебозаводы, кондитерские цеха, комбинаты, частные предприниматели, РАЙПО и многие другие.

2.3 Организационная структура и должностные обязанности

Организационную структуру ООО «Автодело» можно представить в виде следующей схемы, в которой персонал группируется по тем широким задачам, которые выполняет (рис. 2.12).

ООО «Автодело» специализируется на производстве и продаже фургонов, установке фургонов на различные шасси. В данной организационной структуре каждое отделение имеет свои, четко определенные конкретные задачи, обязанности и подчиняется непосредственно своему директору, т.е. производственный отдел занимается выпуском продукции, отдел сбыта - исследованием рынка, закупками и реализацией продукции, автопарк осуществляет доставку сырья и готовой продукции и т.д. Взаимодействие осуществляется непосредственно через руководителей подразделений, отделов и директоров.

На предприятии действует линейно функциональная структура управления, когда руководство фирмой осуществляется не только из центра, но и непосредственно на местах: в каждом хозяйственном подразделении действует тщательно подобранный управленческий персонал, координирующий работу конкретного субъекта управления в соответствии с генеральной стратегией фирмы. Данная структура наилучшим образом способствует реализации целей организации, т.к. стимулирует деловую и профессиональную специализацию, уменьшает дублирование усилий и потребление материальных ресурсов в функциональных областях. Основной недостаток данной организационной структуры заключается в том, что отделы могут быть более заинтересованы в реализации целей и задач своих подразделений, чем общих целей всей организации, а это чревато конфликтами между функциональными областями.

Далее приведены основные должностные обязанности директора и руководителей подразделений.

Основные обязанности ген. директора:

1. координация работы всего предприятия;

2. контроль результатов деятельности предприятия;

3. установка обратной связи с подчиненными;

4. обеспечение выполнения предприятием всех обязательств перед федеральным, региональным и местными бюджетами, государственными внебюджетными социальными фондами, поставщиками, заказчиками;

5. разработка стратегических целей и стратегии развития организации;

6.принятие решений в области финансов, производства, маркетинга, управления персоналом, выходящих за рамки компетенции соответствующих руководителей;

7.решение вопросов, связанных с проектированием работ;

8.обеспечение правильного сочетания экономических и административных методов руководства, единоначалия и коллегиальности в обсуждении и решении вопросов, материальных и моральных стимулов повышения эффективности производства, применения принципа материальной заинтересованности и ответственности каждого работника.

Бухгалтерия на предприятии в лице главного бухгалтера реализует функцию учета на предприятии и выполняет следующие функции:

1. ведение бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и контроль за экономным использованием материальных, трудовых, финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия;

2. обеспечение законного и правильного оформления документов, расчетов по зарплате, правильное начисление и перечисление налогов и сборов;

3. контроль за соблюдением порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходования заработной платы;

4. учет готовой и реализованной продукции;

5. отражение расчетов с поставщиками и подрядчиками;

6. отражение расчетов с разными дебиторами и кредиторами;

7. составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.

Основные обязанности директора по маркетингу:

1. разработка маркетинговой политики на предприятии на основе анализа потребительских свойств производимой продукции и прогнозирования потребительского спроса и рыночной конъюнктуры;

2. проведение исследований основных факторов, формирующих динамику потребительского спроса на продукцию предприятия, соотношения спроса и предложения на аналогичные виды продукции, технических и других потребительских качеств конкурирующей продукции;

3. изучение мнения потребителей о выпускаемой предприятием продукции;

4. разработка эффективных товарной и ассортиментной политики, стратегии в области цен, стратегию сбыта и коммуникаций;

5. проведение рекламных мероприятий в СМИ, на транспорте, ярмарках для информирования потенциальных потребителей и расширения рынков сбыта.

Основные обязанности службы сбыта:

1. организация эффективного сбыта готовой продукции предприятия;

2. обеспечение фабрики заказами на производимую продукцию;

3. рассмотрение поступающих на предприятие претензий потребителей и подготовка ответов на предъявленные иски;

4. обеспечение своевременного поступления денежных средств за поставленную продукцию;

5. организация эффективной транспортировки продукции и ее доставки клиентам в кратчайшие сроки и с высоким качеством доставки.

Отдел снабжения выполняет следующие функции:

1. обеспечение предприятия всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами и их рациональное использование с целью сокращения издержек производства и получения максимальной прибыли;

2. обеспечение доставки материальных ресурсов в соответствии с предусмотренными в договорах сроками, контроль их качества, количества и комплектности и хранение на складах предприятия;

3. разработка проектов перспективных и текущих планов и балансов материально-технического обеспечения производственной программы, ремонтно-эксплуатационных нужд предприятия и его подразделений;

4. организация учета движения материальных ресурсов на складах предприятия, проведение инвентаризации материальных ценностей.

2.4 Предварительный обзор баланса

Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путём сложения однородных по своему составу и экономическому содержанию статей баланса и дополнения его показателями структуры, динамики и структурной динамики. Аналитический баланс охватывает много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации. Этот баланс включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Непосредственно из аналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

1. Общая стоимость имущества организации, равная итогу баланса (строка 300 или 700),

2. Стоимость иммобилизованных (внеоборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 актива баланса (строка 190);

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 актива баланса (строка 290);

4. Стоимость материальных оборотных средств (строка 210);

5. Величина собственных средств организации, равная итогу раздела 3 пассива

6. баланса (строка 490);

7. Величина заёмных средств равная сумме итогов разделов 4 и 5 пассива баланса (строка 590+690);

8. Величина собственных средств в обороте, равная разнице итогов раздела 3, 1 и 2 баланса (строка 490-190-290).

Таблица 2.1 - Актив сравнительного аналитического

Баланса-нетто

Таблица 2.2 - оценка имущества предприятия заключение.

Денежные средства Краткоср. Фин. вложения	917000	28000	28000	244000
Итого	917000	28000	28000	244000
Готовая продукция Товары отгруженные Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.	1202000 203000	4850000 3549000	4850000 3549000	8907000 2918000
Итого	1405000	8399000	8399000	11825000
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются через 12 мес. Производственные запасы Незавершенное производство Расходы будущих периодов	1230000 15000	5116000 37000	5116000 37000	10968000 1000 56000
Итого	1245000	5153000	8702000	11025
Итого текущих активов	3567000	13580000	13580000	23094000
Сумма краткосрочных финансовых обязательств	2472000	8665000	8665000	12858000

Данные таблиц 2.1 и 2.2 свидетельствуют, что имущество предприятия увеличилось на 5512000 руб., в том числе на 183000 руб. увеличилась сумма основных средств и внеоборотных активов, на 5852000 руб. - материальных оборотных средств. Сумма денежных средств, средств в расчетах и прочих активов уменьшилась на 415000 руб. Если на начало года доля основных средств и прочих внеоборотных активов составляла 1,135%, то к концу года доля иммобилизованных активов в имуществе предприятия увеличилась до 1,94%. В то же время доля запасов и затрат увеличилась с 54,26% до 73,4%, а доля денежных средств и средств в расчетах уменьшилась с 37,94% до 21,16%.

Заключение

Таким образом, управление финансовой деятельностью предприятия позволяет моделировать различные экономические ситуации и, в конечном счете, найти оптимальный вариант плана по прибыли, обоснованный достоверными экономическими расчетами.

Сочетание методики оценки и методики прогнозирования финансовых результатов существенно повышает точность прогноза, а также глубину и качество анализа полученных финансовых результатов, что должно послужить основой для усиления контроля за состоянием финансово-хозяйственной деятельности организации.