Размещено на http://www.allbest.ru/

1. Экономическая сущность лизинга и его функции

Сущность лизинга выражается в его содержании, природе и причинах возникновения. Однако содержание выражает как внутреннее состояние лизинга, так и его внешние связи. А сущность лизинга больше обращена к внутренним свойствам и выступает как важный аспект в содержании этой экономической категории.

Не менее важный аспект сущности лизинга это его природа, т.е. врожденные свойства, естественное состояние, а также форма существования.

Понятие «лизинг» происходит от английского глагола «lease», который в прямом переводе означает «арендовать» или «брать в аренду».

Существуют различные трактовки лизинга в экономической литературе, при этом изначально определяется научная трактовка, затем на ее основе характеризуют нормативную трактовку.

Как специфический инструмент экономической среды лизинг появился на определенном этапе товарно-денежных отношений.

Существует экономическая и юридическая природа лизинга. Если рассматривать юридическую природу лизинга, то необходимо отметить, что требуется разграничить два аспекта, это: взаимоотношения между участниками лизинга и непосредственно договор о предоставлении имущества во временное пользование.

В первом аспекте лизинговый комплекс отношений включает совокупность таких элементов: арендный, кредитный, торговый, финансовый характер взаимоотношений.

М.И. Лещенко отмечает: «При лизинге лизингодатель (арендодатель) является юридическим собственником объекта сделки, а пользователь - экономическим собственником, что существенным образом отличает его от обычного арендатора. Одна из особенностей лизинга проявляется и в специфических отношениях производителя (продавца) и пользователя имущества». [14, стр. 54]

В западной литературе существуют различные концепции лизинга, одна из которых договор лизинга рассматривает как договор аренды со специфическими чертами.

Лапыгин Ю.И., Сокольских Е.В. утверждают, что включение условия о возможной покупке пользователем оборудования существенно изменяет содержание договора, ибо в связи с этим условием указываются покупная цена, сроки реализации права на покупку и т.д., таким образом «в договоре лизинга имеются такие особенности, которые вряд ли можно квалифицировать лишь как специфические черты». [13, стр. 61]

Эволюционное развитие классической аренды не обусловило существенное его изменение, что привело к определенным проблемам, которые были связаны с высокой стоимостью, увеличением доли риска, увеличением издержек по арендуемому имуществу. Поэтому возникла необходимость в качественном глубоком изменении арендных отношений, которое привело, в свою очередь, к возникновению и развитию лизинга.

Таким образом, можно предположить, что арендные отношения являются обязательным элементом, составной частью лизинговой сделки. Однако наличие других не менее важных элементов таких как кредитные, торговые, товарные, имущественные отношения в корне изменили правовую природу лизинга и он уже не может рассматриваться как обычная аренда. Поэтому произошло выделение правоотношений лизинга в самостоятельный правовой институт.

Экономическая природа лизинга обуславливает разнообразие и совокупность объектного и субъектного состава.

По мнению Адамова И., Тилова А., Горемыкина В.А. лизинг имеет тройственную экономическую основу. Помимо арендных свойств он несет в себе кредитные, инвестиционные свойства. [3, стр. 77]

Такого же мнения и М.И. Лещенко, что «лизинг по своему содержанию соответствует кредитным отношениям, а поскольку заемщик и ссудодатель используют капитал не в денежной, а в товарной форме, таким образом, он имеет общие черты с инвестированием». [14, стр. 76]

Таким образом, рассмотренные точки зрения на содержание и сущность лизинга позволяют определить его как систему имущественных взаимоотношений, которая базируется на арендных началах, выражается через финансово-экономические интересы всех ее участников и их правовое,

Экономическая сущность лизинга выражается через его функции относительно классификации, которых существуют различные точки зрения.

Чекмарева Е.И. определяет финансовую, производственную, сбытовую функции и функцию получения значительных налоговых и амортизационных льгот.

По мнению Суюнчева М.Х. лизингу присущи воспроизводственная, стимулирующая и регулирующая функции.

Финансовая функция выражается как форма вложения средств, т.е. альтернативный источник финансирования.

Производственная функция определяется тем, что лизинг выступает как дополнительный канал сбыта произведенной продукции. Именно эта функция прослеживается при «кэптивном» лизинге, т.е. когда фирма-производитель осуществляет лизинговую деятельность с целью расширения сбыта своей продукции.

Функция получения налоговых и амортизационных льгот проявляется тогда, когда государство стимулирует развитие лизинга через предоставление налоговых льгот и применение метода ускоренной амортизации, т.е. лизинг становится удобным и выгодным источником финансирования.

Красева Т.А. полагает, что стимулирующая функция проявляется в том, что лизинг активизирует процесс накопления капитала, производственных инвестиций, тем самым влияет на эффективное развитие предпринимательства в целом. [12, стр. 81]

Регулирующая функция состоит в том, что лизинг создает условия для равномерного развития отраслей при правильном управлении и организации. С его помощью можно изменять макроэкономические пропорции, расширять границы внешнеэкономических связей.

В результате влияния различных факторов границы действия функций лизинга могут меняться как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Таким образом, рассмотрев основные функции лизинга, можно отметить, многогранность лизинга. Проявление сущности лизинга через его функции позволяют сделать вывод о том, что лизинг представляет собой единую систему, которая взаимодействует на количественном и качественном сочетании отдельных элементов, которые выражаются действием определенных функций.

2. Особенности международного правового регулирования лизинга

В современных условиях развития мировой экономики лизинг получил широкое распространение, поскольку он связан с привлечением хозяйствующими субъектами различных стран дополнительных источников финансирования в производственную и иные сферы [6, с. 99].

Особенность договора лизинга состоит в том, что лизингодатель (в роли которого нередко выступают коммерческие банки, инвестиционные фонды, страховые компании, а также специализированные лизинговые компании) передает имущество, специально приобретенное по договору купли-продажи, в пользование лизингополучателю, сам его не используя. Это позволяет рассматривать лизинг не только как разновидность аренды, но и как своеобразную форму долгосрочного кредитования («инвестирования»), при которой лизингополучатель погашает «кредитные средства» (т.е. денежные средства, затраченные на закупку оборудования) путем регулярной выплаты лизингодателю в согласованном между ними размере арендных платежей. Сумма этих платежей складывается из стоимости оборудования (как правило, соответствующей его полной амортизации), расходов лизингодателя, связанных с приобретением оборудования (например, в случае пользования кредитными средствами), а также суммы, составляющей непосредственно прибыль лизингодателя [7, с. 112].

Основным актом, регулирующим лизинговые отношения в международной торговой практике, является Конвенция УНИДРУА о международном лизинге, которая была подписана в 1988 г. в Оттаве (поэтому в литературе она часто именуется как Оттавская конвенция). Кроме проекта этой Конвенции УНИДРУА, содержащей, прежде всего, унифицированные нормы, эта международная организация подготовила также модельный договор лизинга. Участниками конвенции являются Франция, Италия, Испания, Венгрия, Панама, Латвия, Россия (с 1 января 1999 г.), Белоруссия и другие государства.

Оттавская конвенция 1988 г. применяется к участникам лизинга в тех случаях, когда коммерческие предприятия лизингодателя (арендодателя) и лизингополучателя (арендатора) находятся в разных государствах.

Из Оттавской конвенции следует, что лизинг представляет собой сделку, оформляемую двумя видами договоров: договором купли-продажи (поставки) между лизингодателем и поставщиком оборудования, выбранного по спецификации лизингополучателя, и договором лизинга между лизингодателем и лизингополучателем, на основании которого лизингополучатель использует оборудование взамен на выплату периодических платежей [8, с. 154].

Лизинг характеризуется как вид деятельности, при осуществлении которой [11, с. 48]:

а) лизингополучатель сам определяет оборудование и выбирает поставщика, не полагаясь «на опыт и суждение арендодателя»;

б) предоставляемое в лизинг оборудование приобретается лизингодателем только в связи с договором лизинга, о чем он должен поставить в известность продавца;

в) периодические платежи, подлежащие выплате по договору лизинга, рассчитываются с учетом амортизации всей или существенной части стоимости оборудования.

В течение срока действия договора лизинга собственником арендуемого имущества остается лизингодатель, права которого защищаются в случае банкротства лизингополучателя. На это имущество не может быть обращено взыскание по требованиям кредиторов лизингополучателя.

По договору лизинга на лизингодателя возлагаются обязанности приобрести в собственность имущество для передачи в лизинг, а также обеспечить его передачу лизингополучателю в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества.

Поскольку выбор поставщика и оборудования по данному договору лежит на пользователе оборудования (лизингополучателе), а не на приобретателе (лизингодателе), в Конвенции, как общее правило, предусмотрено освобождение лизингодателя от ответственности перед лизингополучателем в отношении проданного оборудования. При этом лизингополучатель вправе обращаться с претензиями, относящимися к основным характеристикам оборудования (к качеству, комплектности оборудования и т.д.), которое он сам выбирал, не к лизингодателю, а непосредственно к поставщику оборудования.

Это, однако, не освобождает лизингодателя от обязанности обеспечить передачу оборудования лизингополучателю. Если оборудование не поставлено или поставлено с просрочкой, или не соответствует условиям договора поставки, лизингополучателю предоставлены права [17, с. 444]:

а) отказаться от предоставляемого в лизинг оборудования или расторгнуть договор лизинга;

б) приостановить периодические платежи, подлежащие уплате по договору лизинга, до тех пор, пока лизингодатель не обеспечит надлежащее исполнение, предложив лизингополучателю соответствующее оборудование.

Обязанности лизингополучателя перед лизингодателем по договору лизинга совпадают с обычными обязанностями арендатора по договору аренды. Он обязан выплачивать периодические платежи, проявлять надлежащую заботу в отношении оборудования, использовать его разумным образом и поддерживать в состоянии, в котором получил, с учетом нормального износа и тех изменений, которые согласованы сторонами. По истечении срока действия договора лизинга лизингополучатель обязан возвратить имущество в указанном состоянии, если только он не воспользовался правом покупки или продолжения его лизинга на последующий период [22, с. 99].

Вопросы, которые прямо не регулируются в Оттавской конвенции, подлежат разрешению в соответствии с общими принципами, на которых она основана, а при отсутствии таковых - в соответствии с правом, применимым в силу норм международного частного права. В самой Конвенции предусмотрены отдельные коллизионные нормы, с помощью которых определяются подлежащие применению правовые нормы, регулирующие вещные права на различные виды имущества. В частности, в случаях, когда предметом лизинга является оборудование, присоединенное к земельному участку или ставшее принадлежностью земельного участка, вопрос о том, стало или нет указанное оборудование такой принадлежностью (или было присоединено к земельному участку), и возникающие в связи с этим правовые последствия для лизингодателя и обладателя вещных прав на данный земельный участок определяются законом государства местонахождения этого земельного участка.

Между странами СНГ была в 1998 г. заключена Конвенция о межгосударственном лизинге (ее подписали Армения, Белоруссия, Киргизия, Таджикистан, Украина), но она не вступила в силу, поскольку не была ратифицирована необходимым числом государств.

В России действует Закон о лизинге 1998 г., согласно которому вопрос о применении права решается по соглашению сторон в соответствии с Конвенцией УНИДРУА о международном финансовом лизинге (п. 3 ст. 10 Закона) [23, с. 66].

инвестирование лизинг международный конвенция

Заключение

Лизинг - прогрессивная и весьма перспективная форма экономического сотрудничества хозяйствующих субъектов из различных стран; он представляет собой новый уровень их взаимодействия, далеко выходя за рамки просто нового способа сбыта оборудования.

Использование лизинга среди прочего имеет инновационный и инвестиционный аспекты, влияет на занятость населения, изменяет некоторые парадигмы мышления относительно оценки таких представлений как, например, априорная ценность собственности. Как видим, лизинг - весьма непростой экономический механизм, требующий очень тщательного и скрупулезного правового регулирования, учитывающего разные аспекты и связи этого явления, включая практические потребности развития.

Список источников

1 Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ // Российская газета. 08.12.1994. №238-239 (с изменениями от 27.12.2009).

2 Налоговой кодекс Российской Федерации (часть 1) от 31.07.1998 №146-ФЗ // Российская газета. 06.08.1998. №148-149 (с изменениями от 09.03.2010).

3 Адамов Н.А, Тилов А.А. Лизинг. 2-е изд., исправленное и дополненное. - СПб.: Питер, 2012.

4 Бухгалтерский и налоговый учет по договору лизинга // Финансовая газета. 2011. №11.

5 Газман В. Рынок лизинговых услуг России - 2011 // ЛИЗИНГревю. 2012. №1.

6 Горемыкин В.А. Лизинг: Учебник. М., 2009.

7 Горемыкин В.А. Основы технологии лизинговых операций. М., 2009.

8 Горемыкин В.А. Международная практика лизинга. М., 2011.

9 Горемыкин В.А. Экономика лизингового процесса. М., 2009.

10 Гориславец Н. Лизинговые операции: учет у лизингодателя и лизингополучателя // Финансовая газета. 2012. №25.

11 Красева Т.А. Основы лизинга. - Ростов-на-Дону.: издательство «ФЕНИКС», 2011.

12 Караваев А.В. Теоретические основы управления лизинговой системой в российской экономике. Саратов, 2010.

13 Лапыгин Ю.Н., Сокольских Е.В. Лизинг: учеб. пособие. - М.: Акад. Проект: Альма Матер, 2009.

Размещено на Allbest.ru