Совершенствование финансовой работы на предприятии ООО "Оберст металл"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И СУЩНОСТЬ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Роль и функции финансов предприятия

1.2 Характеристика финансов предприятия

1.3 Финансовое планирование предприятия

ГЛАВА 2. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ОБЕРСТ МЕТАЛЛ»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Системный анализ финансовой деятельности предприятия

2.2.1 Оценка финансовой устойчивости

2.2.2 Анализ и оценка финансовых результатов

2.2.3 Анализ ликвидности баланса, финансовых коэффициентов

ГЛАВА 3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1 Выявление резервов повышения эффективности финансовой деятельности

3.2 Возможные пути улучшения финансового состояния фирмы ООО «Оберст Металл»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

Введение

В условиях современного рынка, для которого характерно ужесточение конкуренции, любое предприятие рано или поздно сталкивается с проблемой обеспечения «выживания», управленческому персоналу требуется оценивать возможные и целесообразные темпы его развития с позиции финансового обеспечения, выявлять доступные источники средств, способствуя тем самым устойчивому положению и развитию хозяйствующих субъектов. Определение устойчивости развития коммерческих отношений необходимо не только для самих организаций, но и для их партнеров, которые справедливо желают обладать информацией о стабильности, финансовом благополучии и надежности своего заказчика или клиента. Поэтому все большее количество контрагентов начинает вовлекаться в исследования и оценку устойчивости конкретной организации.

В настоящее время торговля является одной из крупнейших отраслей национальной экономики большинства развитых стран, как по масштабам деятельности, так и по численности предприятий и занятого персонала. Деятельность торговых компаний, особенно крупных, подвержена влиянию многих факторов и охватывает широкий спектр проблем финансово-экономического, организационного, технологического и социального характера.

В числе этих проблем ведущее место занимает финансовая деятельность. В современной управленческой науке и хозяйственной практике регулированием финансовых взаимоотношений и взаимодействий, их организацией и планированием, контролем за потоком финансовых ресурсов, а также мотивацией персонала занимается сравнительно новое для российской экономики направление функционального менеджмента - финансовый менеджмент. Таким образом, управление финансовой деятельностью предприятия торговли рассматривается как одна из важных функций общей системы управления предприятиями.

Цель финансового менеджмента торгового предприятия заключается в обеспечении бесперебойного выполнения своих обязательств перед бюджетом, банками, партнерами и работниками, сохранении нормальной платежеспособности, финансовой устойчивости и достижении необходимого уровня рентабельности.

Устанавливая торговые взаимоотношения с какими - либо партнерами, предприятие должно полагаться исключительно на собственную оценку своего финансового состояния. Анализ финансового состояния позволяет предприятию выявить реальное положение с помощью главных показателей, характеризующих платежеспособность, финансовую устойчивость, кредитоспособность, оборачиваемость активов и пассивов, динамику выручки и прибыли и торговые риски.

В постоянно изменяющейся предпринимательской среде принятие управленческих решений финансового характера сопряжено с некоторыми неопределенностями. Управленческие решения, которые раньше обеспечивали торговому предприятию финансовый успех, могут сегодня привести к противоположному результату. В связи с этим управление финансами требует оперативной корректировки финансовой стратегии и политики и направлено на постоянный поиск новых методических приемов обоснования управленческих решений и новых финансовых инструментов их реализации. При этом особое внимание необходимо уделить всестороннему и обоснованному анализу финансово-экономического состояния предприятия и совершенствованию существующих механизмов управления его финансами.

Предметом исследования в дипломной работе являются организационно-экономические отношения в сфере анализа финансовых показателей деятельности предприятий. Объектом исследования является деятельность функционирующего коммерческого предприятия.

Целью дипломной работы является выявление резервов для улучшения финансовой деятельности предприятия и разработке на их основе рекомендаций для совершенствования финансового планирования для конкретного предприятия. В процессе достижения цели дипломной работы, необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть экономическое содержание финансов предприятия;

- раскрыть сущность финансовой деятельности и обосновать роль финансов в управлении предприятиями торговли;

- исследовать организацию финансовой работы на предприятиях торговли;

- обосновать особенности форм и методов анализа финансового состояния и финансовой устойчивости, а также эффективных механизмов их прогнозирования на предприятиях торговли;

- рассмотреть особенности планирования финансов предприятий торговли как функции управления;

- разработать методы повышения эффективности финансового состояния фирмы;

- разработать рекомендации по совершенствованию финансового планирования конкретного предприятия на основе исследований.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе - «Понятие и сущность финансов предприятия» - рассматривается экономическое содержание понятия финансов предприятия; раскрываются особенности финансовых отношений с другими организациями; исследуются основы финансовой стратегии предприятия.

Во второй главе - «Совершенствование финансовой работы на предприятии» - дается краткая характеристика предприятия; рассматриваются основные финансово-экономические показатели деятельности; анализируется организационная структура управления предприятием.

В третьей главе - «Пути повышения эффективности финансовой деятельности на предприятии» - выявляются резервы повышения эффективности финансовой деятельности и предлагаются рекомендации для ООО «Оберст Металл» по определению финансовой устойчивости, а также рекомендации по поддержанию финансовой устойчивости на хорошем уровне.

В процессе работы намечено уделить особое внимание отражению последних исследований финансов предприятий в их теоретических аспектах, а также их применение для конкретного предприятия.

Глава 1. Понятие и сущность финансов предприятия

1.1 Роль и функции финансов предприятия

Одним из основных компонентов финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются денежные отношения, участвующие практически во всех других видах этой деятельности: поставка сырья сопровождается необходимостью его оплаты (авансовой, немедленной или отсроченной), продажа продукции - получением денег в обмен на поставленную продукцию, уплата налогов - платежами в бюджет, получение (погашение) банковского кредита - движением денежных средств по счетам предприятия и т. п.

Все подобные денежные отношения как раз и реализуются в рамках финансовой системы предприятия. Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность денежных отношений, возникающих у субъектов хозяйствования по поводу формирования фактических и (или) потенциальных фондов денежных средств, их распределения и использования на нужды производства и потребления [25].

Финансы предприятий являются основой финансовой системы государства, поскольку предприятия представляют собой главное звено народнохозяйственного комплекса. Состояние финансов предприятия оказывает влияние на обеспеченность общегосударственных и региональных денежных фондов финансовыми ресурсами. Зависимость здесь прямая: чем крепче и устойчивее финансовое положение предприятий, тем обеспеченнее общегосударственные и региональные денежные фонды, более полно удовлетворяются социальные, культурные потребности и др.

Финансы предприятий - это экономические, денежные отношения. возникающие в результате движения денег и образующихся на этой основе денежных потоков, связанные с функционированием создаваемых на предприятиях денежных фондов [32].

На уровне предприятий (коммерческих организаций) денежные отношения охватывают:

- отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказанию услуг;

- отношения с банковской системой по расчетам за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции;

- отношения с инвестиционными институтами по размещению инвестиций, приватизации и др.;

- отношения со страховыми компаниями и организациями по страхованию коммерческих и финансовых рисков;

- отношения с товарными, сырьевыми и фондовыми биржами по операциям с производственными и финансовыми активами;

- отношения с персоналом предприятия по выплате заработной платы, премий и пр.;

- отношения с собственниками (акционерами) по выплате дохода на капитал (дивидендов);

- отношения с государственными органами (налоговой службой по уплате налогов);

- отношения с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами.

Общим для всех перечисленных видов отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств предприятия.

Общим элементом финансовых отношений является также то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием или другим участником экономического процесса.

Финансы как общеэкономическая категория выполняют множество функций. В этих функциях, по сути, и проявляется сущность финансов как одного из важнейших компонентов организационной структуры и процесса регулирования социально-экономической системы того или иного уровня.

Основными функциями финансов предприятия являются:

- инвестиционно-распределительная,

- фондообразующая,

- доходо-распределительная,

- обеспечивающая

- контрольная.

Инвестиционно-распределительная функция финансов предприятия заключается в распределении финансовых ресурсов внутри предприятия, способствуя наиболее эффективному их использованию. Сущность распределительной функции меняется в зависимости от уровня социально-экономической системы. В системе управления предприятием эта функция проявляется в распределении его ресурсов между:

- структурными подразделениями предприятия;

- видами деятельности;

- видами активов.

Распределение совокупного ресурсного потенциала между подразделениями и видами деятельности осуществляется в процессе реализации инвестиционной политики предприятия. Основным критерием в этом случае является прогнозируемая рентабельность инвестиций.

Если структурное подразделение может сформировать большую прибыль по сравнению со средним уровнем, оно получает дополнительные финансовые ресурсы в рамках инвестиционной программы. При этом исходя из принципа осторожности, при планировании и реализации инвестиционных программ необходимо учитывать необходимость диверсификации финансово-хозяйственной деятельности и разрабатывать одновременно несколько инвестиционных проектов.

Распределительная функция финансов предприятия с позиции структуры его активов проявляется в оптимизации активов предприятия.

Примером такой оптимизации является решение вопроса о сумме денежных средств, которыми должно располагать предприятие для нормальной работы. Держать на счете чрезмерно большие денежные средства невыгодно, поскольку в этом случае они не работают, недостаточно низкий остаток денежных средств может привести к нарушениям платежеспособности предприятия и, как следствие, осложнению отношений с поставщиками, потере репутации, а в дальнейшем и к убыткам.

Фондообразующая функция финансов предприятия реализуется в ходе оптимизации пассивов, т. е. источников формирования капитала предприятия. Любое предприятие финансируется из нескольких источников: взносы собственников, кредиты, займы, кредиторская задолженность, реинвестированная прибыль, пожертвования, целевые взносы и др. Как правило, привлечение капитала не является бесплатным, т. е. привлечение капитала из любого источника предполагает определенные расходы как плату за возможность пользования средствами.

Поскольку источников много, а стоимость привлечения ресурсов из каждого различна, возникает необходимость выбрать наиболее оптимальную их комбинацию,

Доходо-распределительная функция финансов предприятия заключается в формировании на предприятии дивидендной политики. В соответствии с положениями дивидендной политики определенная часть ресурсов (дохода) предприятия изымается из него и выплачивается собственникам в виде дивидендов.

Собственники играют решающую роль в создании и функционировании предприятия; они могут его ликвидировать, могут поддерживать постоянную величину вложенного капитала без расширения его деятельности, изымая избыточную прибыль в виде дивидендов, или могут воздержаться от получения дивидендов, рассчитывая, что реинвестированная прибыль принесет большую отдачу в будущем. Поэтому собственники и формируют дивидендную политику, обосновывая свое отношение к текущему положению предприятия и его будущему.

Обеспечивающая функция финансов определяется целевым предназначением предприятия и системой сложившихся расчетных отношений.

Целевое предназначение предприятия состоит в регулярном генерировании прибыли, благодаря чему капитал собственников возрастает. То есть финансы предприятия обеспечивают удовлетворение интересов собственников в виде увеличения первоначально вложенного капитала и (или) получения дивидендов.

Система расчетных отношений обеспечивается финансово-расчетной (платежной) дисциплиной, когда предприятие в срок рассчитывается со своими кредиторами, имеет репутацию первоклассного заемщика, в полном объеме выполняет свои обязательства, что является одним из наиболее важных показателей успешности его работы.

Контрольная функция финансов предприятия состоит в том, что именно с помощью финансовых показателей может быть осуществлен надежный контроль за эффективным использованием ресурсного потенциала предприятия. Контрольная функция реализуется менеджментом предприятия, его собственниками, контрагентами и государственными органами.

Со стороны государства контрольная функция финансов предприятия проявляется в отслеживании ритмичности и своевременности платежей в бюджет; с позиции собственников эта функция реализуется путем регулярно проводимого внешнего аудита; с позиции менеджмента предприятия - организацией системы внутреннего аудита и т. п.

С помощью контрольной функции решается задача по согласованию интересов собственников и менеджеров предприятия.

В условиях рынка основными задачами контрольной функции является поиск возможностей снижения расходов и получения дополнительных прямых и косвенных доходов.

Рассмотренные функции финансов реализуются на предприятии в рамках финансового менеджмента.

1.2 Характеристика финансов предприятия

Финансы -- это наука об управлении денежными средствами в условиях ограниченности ресурсов. Денежные средства поступают и расходуются на протяжении определенного периода. Финансовые решения принимаются в условиях, когда расходы и доходы разнесены по времени и неопределенность результата сопровождает того, кто принимает эти решения.

Термин «финансы» происходит от латинского «financia», что означает «доход, платеж при сделке».

Финансы -- неотъемлемая часть денежных отношений, но не всякие денежные отношения являются финансовыми. Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям. Деньги -- это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы -- это экономический инструмент создания, распределения и использования фондов денежных средств.

По отношению к производству финансы вторичны. Финансы возникают вследствие существования товара и его эквивалента -- стоимости. Развитие финансовых отношений в современном мире происходит таким образом, что финансы давно оторваны от их первопричины -- товарного производства, завуалированы источники финансовых отношений и существует ошибочное мнение, что финансы сами по себе могут быть источником богатств. С помощью финансовой системы воплощаются конкретные финансовые решения: покупаются акции, облигации, осуществляются вложения в сберегательные и пенсионные фонды. Финансовая система -- это совокупность рынков и других институтов, используемых для заключения финансовых сделок, обмена активами и рисками. Она включает в себя фондовые рынки, финансовых посредников, консультантов и органы, регулирующие деятельность всех этих учреждений.

Финансовые решения принимаются на различных уровнях: домохозяйств, фирм (предприятий), государств, мировой экономики.

Предприятие -- это субъект экономической деятельности, основная функция которого заключается в производстве товаров, работ, услуг. Предприятия бывают самых различных размеров и направлений деятельности, от самых маленьких фирм, мастерских, магазинчиков, до крупнейших транснациональных корпораций. Область финансов, занимающихся вопросами принятия финансовых решений на уровне фирм, принято называть финансами предприятий, или корпоративными финансами.

Чтобы производить и продавать товары, выполнять работы, оказывать услуги, каждому предприятию необходим капитал. Здания, сооружения, транспортные средства, оборудование и другие материальные ресурсы принято называть физическим капиталом. Акции, облигации, кредиты, денежные средства, необходимые предприятию для покупки физического капитала, называют финансовым капиталом. В результате стратегического планирования фирма определяет направление своей деятельности, выбирает вид бизнеса. Поскольку стратегическое планирование связано с оценкой затрат на создание и развитие бизнеса, доходов с учетом фактора времени, то его также называют финансовым решением.

Выбрав сферу деятельности, менеджеры составляют план строительства, оснащения производства оборудованием, подготовки персонала и т. п. Этот план называют планированием инвестиций. Основу такого планирования составляет инвестиционный проект. Каждый инвестиционный проект оценивается по эффективности, срокам его осуществления и по способам реализации. Инвестиционный проект принимается после того, как окончательно определены источники его финансирования. Очень многое на фирме зависит от структуры капитала, которая определяет, какую часть от прибыли получит каждый из владельцев или участников компании. Скажем, владельцы привилегированных акций и облигаций получают, как правило, фиксированный доход, а простым акционерам доход выплачивается из оставшейся части, после того как все остальные претенденты на доход получили свою долю. От структуры капитала зависит организация контроля работы компании. Как правило, акционеры выбирают совет директоров, который и управляет компанией, а держатели облигаций, крупные кредиторы и инвесторы, могут оговорить в кредитных контрактах ограничение деятельности управленческого персонала, что является своеобразным контролем. Большинство кредиторов, как правило, не могут участвовать в управлении компанией и, зачастую, сами попадают в зависимость от финансовых решений своих дебиторов.

На успех работы предприятия существенное влияние оказывает качество управления оборотным капиталом. Если менеджеры фирмы уделяют недостаточно внимания ежедневным финансовым делам компании, то и самый лучший инвестиционный план может быть не реализован. В любой компании, в том числе в успешно развивающейся, входящие и исходящие денежные потоки не совпадают по времени. Поэтому надо постоянно следить, чтобы покупатели своевременно оплачивали счета. Менеджеры обязаны осуществлять руководство финансами таким образом, чтобы операционный дефицит денежных средств постоянно восполнялся, а излишек денежных средств инвестировался с наибольшим эффектом. Выбор в ходе принятия финансовых решений -- будь то вопросы инвестирования, финансирования или управления оборотным капиталом -- зависит от конкретной производственной технологии, а также от таких факторов, как управление в предпринимательской среде, система законов, налоговая система, конкурентная среда, в которой существует и функционирует фирма.

Финансовые ресурсы предприятия -- это совокупность собственных денежных доходов и привлеченных извне средств, предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования затрат, связанных с текущими задачами и затрат, связанных с расширением производства.

Финансовые ресурсы подразделяются на внутренние и внешние. Внутренние финансовые ресурсы включают:

- доходы от продаж;

- прибыль от основной и прочей деятельности;

- амортизационные отчисления.

Внешние финансовые ресурсы включают:

- собственные средства (предпринимательский капитал, поступивший от инвесторов);

- заемные средства;

- средства, мобилизуемые на финансовом рынке (средства от продажи собственных акций, облигаций и других ценных бумаг);

- средства, поступающие в порядке перераспределения (страховое возмещение, доходы по финансовым вложениям, средства от головных компаний);

- бюджетные ассигнования (средства бюджетов для краткосрочной государственной поддержки предприятий, производящих продукцию общегосударственного значения). Формирование денежных фондов предприятия начинается с момента его организации и является важнейшей стороной его деятельности.

Система управления финансами включает в себя:

- финансовые методы;

- финансовые инструменты;

- правовое обеспечение;

- информационно-методическое обеспечение управления финансами.

К финансовым методам относятся -- финансовое планирование, финансовый учет, финансовый анализ, финансовый контроль, кредитование, страхование, система налогов, расчетов и санкций. С помощью финансовых методов осуществляется управление движением финансовых ресурсов и производится оценка эффективности их использования на основе анализа финансовых показателей.

Финансовые инструменты -- это любой вид контракта, результатом которого является появление определенной статьи в активах одной стороны контракта и в пассивах другой стороны контракта. Это могут быть денежные средства, финансовые вложения и различные виды задолженности. Финансовые инструменты могут быть первичными, например, дебиторская и кредиторская задолженность, акции, облигации, векселя, и производными, например, финансовые опционы, фьючерсы и форварды, процентные и валютные свопы.

Необходимо помнить, что операции с финансовыми инструментами всегда сопряжены с финансовыми рисками.

Правовое обеспечение позволяет предприятиям существовать в законодательном поле, нормативное регулирование деятельности субъектов экономики обеспечивает равные условия хозяйствования. Правовое обеспечение играет важную роль в функционировании финансовой системы. В России действует Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ, нормативно-правовая база содержит сотни актов, регулирующих финансовые отношения в экономике. В области финансов законодательную инициативу могут проявлять Государственная дума, Министерство финансов, Банк России, методическое обеспечение исполнения законов возложено на Министерство финансов и Банк России.

Информационное обеспечение -- необходимое условие нормального производственного и управленческого процесса. Своевременное получение достаточной и достоверной информации помогает построить процесс управления на современном профессиональном уровне. Внутренняя информация формируется в системе бухгалтерского финансового и управленческого учета, в автоматизированных системах управления. Внешнюю информацию о фондовых рынках, ценах, ставках процентов, налогов предприятия получают посредством систем связи и различных информационных агентств. Информация используется в финансовом планировании и прогнозировании. Качество информации непосредственно влияет на результативность управления денежными потоками, финансовую устойчивость предприятия, его конкурентоспособность, формирование финансовых ресурсов.

1.3 Финансовое планирование на предприятии

Финансовое планирование - это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Бизнес-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.

Составление бизнес-плана, несомненно, способствует внутреннему управлению предприятием, так как он разрабатывается на основе постановки целей, способов их практического осуществления, увязки финансовых, материальных и трудовых ресурсов. Профессиональное составление бизнес-плана позволяет сохранить средства инвесторов и снижает вероятность банкротства.

Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированных действий.

Выделяются четыре стадии планирования, ни одну из которых нельзя пропустить, так как на каждой компания получает знания, требуемые в следующих фазах (таблица 1.1).

Таблица 1.1 - Стадии стратегического планирования [9]

Финансовое планирование	Менеджеры предсказывают поступления, затраты, потребности капитала на год вперед и используют эти цифры как целевые показатели.
Планирование, основанное на прогнозировании	Недостатки финансового планирования - сложности определения потребности в капитале и выбора варианта финансового плана на основе одно годового бюджета. Обычно развитие и применение прогнозирования происходит в следующей последовательности: 1. расширение временного горизонта планирования; 2. выявление неточностей в прогнозах; 3. разработка и применение улучшенных методов прогнозирования (трендовый анализ, регрессионный анализ, симуляционные модели); 4. понимание, что их ответственность не в определении будущего - что невозможно - а в разложении по полочкам для менеджера ключевых факторов, влияющих на компанию.
Внешне ориентированное планирование	Поняв и приняв свою роль в определении ключевых вопросов, внимание переключается с внутренних деталей компании на внешний мир. Новые планы отличаются от статичных, определенных планов предыдущей стадии в следующих аспектах: Распределение ресурсов динамично, а не статично. Менеджер ищет возможности перемещения точки в портфельной матрице в более выгодную позицию через создание новых способностей, переопределение рынка, изменение критериев выбора потребителей для их сопоставления с сильными сторонами компании. Планы адаптивны, а не определенны. Они не работают исходя из стандартной стратегии “инвестиции для роста”. Вместо этого они направлены на открытие новых возможностей, определения и удовлетворения потребностей клиентов, новых возможностей конкурировать более эффективно, и новых продуктов и услуг. Использование неожиданных стратегий (конкуренты не распознают их как угрозу до момента достижения эффекта, выражающегося в изменении доли рынка, потоках денежных средств). Данная стадия часто предлагает не один, а несколько вариантов действий, определяя соотношения между ними. Именно это представляет неудобство для высшего менеджмента. С распространением и проникновением планов в организации они начинают понимать, что не могут контролировать каждое важное решение. На нижних уровнях решения могут приниматься в соответствии с принципами предыдущих стадий, но третья стадия делает процесс явным и более неустойчивым для высшего менеджмента и подгоняет их далее инвестировать в процесс стратегического планирования.
Стратегический менеджмент	Если инвестиции успешны - результат стратегический менеджмент, объединяющий стратегическое планирование и ежедневное управление в единый, полноценный процесс. Отличие стратегического менеджмента заключается в том, что планирование стало неотделимо от процесса управления. Теперь оно вовлечено в принятие оперативных управленческих решений.

В данной дипломной работе нас интересует финансовая стратегия предприятия, которая основывается на финансовых отношениях предприятия.

Рассмотрим финансовый механизм управления финансами на предприятии как элемент финансовой стратегии.

Предприятие как система состоит из двух подсистем: управляющей и управляемой (рис. 1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис. 1. Основные подсистемы предприятия

Управляющая подсистема обычно представляет собой ряд департаментов и отделов. По значению финансовый директор выделяется из всех директоров, являясь как бы «правой рукой» генерального директора. На крупных и средних предприятиях часто наряду с финансовым департаментом создается самостоятельная главная бухгалтерия во главе с главным бухгалтером.

На финансовую службу предприятия возложены функции разработки предложений по формированию финансовой политики предприятия, реализации ее в финансовом плане, контролю за его исполнением и движением денежных потоков, составлению отчетности о финансовых результатах.

Задачи финансовой службы предприятия:

- разработка финансовой стратегии наиболее эффективного использования собственных, заемных финансовых ресурсов;

- составление и реализация финансового, кредитного и кассового планов;

- помощь руководителю предприятия в управлении денежными потоками для обеспечения роста прибыли, повышения рентабельности и удовлетворения производственных и социальных нужд работников предприятия;

- осуществление финансового контроля за эффективным использованием производственных средств, за доведением размеров оборотных средств до экономически обоснованных нормативов;

- организация расчетов за готовую продукцию и постоянный контроль за выполнением планов по реализации продукции и прибыли;

- отслеживание внутренних и внешних факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия, и выработка предложений по изменению текущей финансовой деятельности;

- выполнение финансовых обязательств перед финансовыми, налоговыми органами, банками, поставщиками, партнерами, вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана;

- составление отчетности о реализации предприятием разработанной финансовой стратегии и соответствующих финансовых планов.

Управляемая подсистема, т.е. хозяйственная деятельность, в свою очередь характеризуется подсистемами следующей ступени -- объектами управления:

- техника и технология;

- организация производства;

- организация труда;

- экономика как производственные отношения между работниками предприятия;

- внешнеэкономические связи предприятия;

- социальные условия труда коллектива;

- природопользование.

В целом в хозяйственном механизме управления предприятием можно выделить механизм производственно-технического управления и механизм финансово-экономического управления или финансовый механизм.

Финансовый механизм предприятия -- это система управления финансовыми отношениями предприятия через финансовые рычаги с помощью финансовых методов [34].

Элементами финансового механизма являются: финансовые отношения как объект финансового управления, финансовые рычаги, финансовые методы.

Финансовые отношения -- это инвестирование, кредитование, налогообложение, система финансовых рычагов, страхование и т.д.

Финансовые рычаги представляют собой набор финансовых показателей, через которые управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия. Они включают: прибыль, доход, финансовые санкции, цену, дивиденды, проценты, заработную плату, налоги и т.п.

Финансовые методы можно определить как способы воздействия определенными финансовыми рычагами на финансовые отношения и процесс хозяйственной деятельности.

К числу финансовых методов можно отнести финансовый учет, финансовый анализ, финансовое планирование, финансовое регулирование, финансовый контроль.

Целью любого коммерческого предприятия является организация хозяйственной деятельности по выпуску продукции (производства работ, оказания услуг) для получения прибыли. Поэтому процесс формирования прибыли предприятия -- основная характеристика финансового механизма рыночной коммерческой организации, его можно определить как модель финансового механизма предприятия.

Предприятие как социально-экономическая система, имеющая основной целью генерирование прибыли, целесообразность любых своих действий рассматривает с позиции их экономической выгодности. В некоторых ситуациях могут учитываться и другие критерии, однако критерий экономической эффективности является доминирующим.

С точки зрения финансов, предприятие может быть представлено как совокупность притоков и оттоков денежных средств, возникающих в результате эксплуатации ранее сделанных инвестиций.

Для того чтобы совокупность денежных потоков была оптимальной, на предприятии формируется организационная структура управления финансами, которая, кроме оптимизации ресурсного потока, обеспечивает реализацию основных функций финансов.

Любая социально-экономическая система в момент ее создания формирует определенную систему управления, организующую технологические и финансово-хозяйственные процессы и обеспечивающую их текущую деятельность.

Основой системы управления является организационная структура, т.е. совокупность взаимосвязанных и взаимодействующих структурных и функциональных подразделений. Важнейшим компонентом общей системы управления деятельностью предприятия является его система управления финансами. В зависимости от величины предприятия и масштабов его деятельности организационная структура управления финансами может существенно отличаться. В малом предприятии эта структура может вообще отсутствовать, при этом все финансовые вопросы решаются руководителем предприятия совместно с главным бухгалтером. В соответствии с Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете» руководители предприятий могут в зависимости от объема учетной работы:

- учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

- ввести в штат должность бухгалтера;

- передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту;

- вести бухгалтерский учет лично.

Таким образом, возможна ситуация, когда какая-либо самостоятельная финансовая служба отсутствует вообще, и все решения финансового характера принимаются руководителем самостоятельно.

На крупном предприятии финансовая служба в организационном плане обязательно обособляется и может включать в себя несколько структурных подразделений. В наиболее общем виде, в составе финансовой службы предприятия могут быть выделены два крупных подразделения: планово-аналитическое и учетно-контрольное.

Планово-аналитическое подразделение отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации финансовых потоков; учетно-контрольное подразделение организует учет, финансовый контроль и информационное обеспечение заинтересованных в деятельности предприятия различных лиц. Оба подразделения тесно взаимодействуют между собой, их связывает общность информационной базы, в основе которой лежат данные системы бухгалтерского учета, и общность целей предприятия (максимизация прибыли).

Процесс формирования оргструктуры продолжителен во времени и требует регулярного обновления, поскольку никакая оргструктура не может быть создана сразу и навсегда в неизменной форме.

При формировании и оптимизации оргструктуры финансовой службы предприятия необходимо соблюдать следующие принципы.

Принцип экономической эффективности состоит в том, что затраты на создание и функционирование системы управления финансами предприятия должны быть экономически целесообразными, т. е. расходы должны быть оправданы прямыми или косвенными доходами. Поскольку дать однозначные количественные оценки, аргументирующие или подтверждающие эту целесообразность, весьма затруднительно, оптимизация оргструктуры осуществляется на основе экспертных оценок. Иными словами, она формируется постепенно и всегда субъективна.

Принцип финансового контроля. Деятельность предприятия в целом, его подразделений и отдельных работников должна контролироваться. Из всех систем контроля финансовый контроль является наиболее эффективным и действенным.

Одним из важнейших способов контроля деятельности предприятия со стороны собственников является проведение независимых аудиторских проверок (внешний аудит). Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также по оказанию иных аудиторских услуг (бухгалтерский учет, оценка, налоговое планирование, управление корпоративными финансами и др.).

Внутренний финансовый контроль осуществляется путем организации системы внутреннего аудита, который обязательно имеется в крупных компаниях.

Принцип финансового стимулирования (поощрение/наказание). Этот принцип тесно связан с принципом финансового контроля. Его смысл заключается в том, что в рамках системы управления финансами разрабатывается механизм повышения эффективности работы отдельных подразделений и оргструктуры управления предприятием в целом. Достигается это путем установления мер финансового поощрения и наказания.

Принцип материальной ответственности. На предприятии разрабатывается система мер поощрения и критериев оценки деятельности структурных единиц и отдельных работников. Составным элементом такой системы является материальная ответственность, суть которой состоит в том, что отдельные лица, имеющие отношение к управлению материальными ценностями, отвечают за неоправданные результаты своей деятельности. Форма организации материальной ответственности может быть индивидуальная и коллективная.

Индивидуальная материальная ответственность означает, что конкретное материально-ответственное лицо (кладовщик, руководитель подразделения, продавец, кассир и др.) заключает договор с руководством предприятия, согласно которому любая недостача товарно-материальных ценностей, т. е. их выбытие, не сопровождающееся оправдательными документами, должна быть возмещена этим лицом. Перечень материально-ответственных лиц определяется предприятием.

В случае коллективной материальной ответственности за возможные недостачи отвечает уже не конкретное материально-ответственное лицо, а коллектив (например, бригада продавцов, сменяющих друг друга в отделе магазина, когда рабочая смена меньше общей продолжительности рабочего дня магазина в целом). Эта форма ответственности помогает избежать неоправданно частых инвентаризаций.

На основании проведенного теоретического обзора финансов предприятия и финансовых отношений, можно сделать выводы что финансы являются главным звеном хозяйственной деятельности предприятия. Для иллюстрации практического применения финансовых инструментов в управлении деятельностью предприятия, рассмотрим основные показатели деятельности ООО «Оберст Металл»».

Глава 2. Совершенствование финансовой работы на предприятии ООО «Оберст Металл»

2.1 Характеристика предприятия

ООО «Оберст металл» относиться к группе компаний «Сантехкомплект-Нева». Фирма была создана на основании Решения Учредителя в соответствии с частью первой Гражданского кодекса Российской Федерации в 1992 году для продвижения на рынок Санкт-Петербурга сантехнических изделий, в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

В качестве организационно-правовой формы было выбрано общество с ограниченной ответственностью. Общество с ограниченной ответственностью является разновидностью объединения капиталов, не требующих личного участия своих членов в делах общества. Характерными признаками этой коммерческой организации являются, деление уставного капитала на доли участников и отсутствие ответственности последних по долгам общества. Имущество общества, включая уставной капитал, принадлежит на праве собственности ему самому как юридическому лицу и не образует объекта долевой собственности участников. Поскольку вклады участников становятся собственностью общества, нельзя сказать, что его участники отвечают по долгам общества в пределах внесенных ими вкладов. В действительности они вообще не отвечают по долгам общества, а несут лишь риск убытков (утраты вкладов). Даже те из участников, кто не внес свой вклад полностью, отвечают по обязательствам общества лишь той частью своего личного имущества, которая соответствует стоимости неоплаченной части вклада.

ООО «Оберст металл» является юридическим лицом - коммерческой организацией. Основным учредителем выступил гражданин России - физическое лицо. Размер уставного капитала составляет 10 тыс. руб. Учредительными документами общества с ограниченной ответственностью являются учредительный договор, подписанный его учредителем и утвержденный им устав. В своей деятельности фирма руководствуется действующим законодательством, учредительным договором и уставом. ООО «Оберст металл» имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, печать со своим наименованием. Общество создано без ограничения срока деятельности. Имущество ООО «Оберст металл» образуется за счет вкладов участников, доходов от реализации продукции.

Целью фирмы является привлечение большего числа покупателей, и увеличение объема продаж за счет расширения каналов сбыта, проведения правильной маркетинговой политики. Прибыль, полученная от деятельности фирмы, поступает в ее распоряжение. Фирма самостоятельна в направлениях расходования прибыли, поскольку иное не установлено законом и иными актами.

В ассортимент товаров, предлагаемых фирмой, входит запорная арматура, трубы, металлопластик, металлопрокат, насосы, отопление, сантехника и другое. Подробный перечень номенклатуры представлен в прайс листе компании. Величина дохода зависит на прямую от количества проданного товара, что обуславливает широкую номенклатуру. Торговля ведется в соответствии с законом «О защите прав потребителей». Все товары, предлагаемые организацией, сертифицированы в обязательном порядке. Мы стараемся заключать договора на поставку с поставщиками- производителями, получая льготы и скидки. Основными поставщиками товаров фирме являются - ЗАО «ПСП» - чугун, фаянс, завод «Стройфарфор»- фаянс, завод «Новгородские трубы» - трубы, ООО «Сантехкомплект» дилер германской фирмы-производителя металлопластиковых изделий. Продукция хранится на складе.

ООО «Оберст металл» является малым предприятием, то есть не обладает значительным количеством трудовых ресурсов, но функциональные обязанности каждой группы работников распределены достаточно четко, чтобы система функционирования предприятия могла действовать слаженно.

Подразделения фирмы действуют самостоятельно в пределах фирмы, не обладают правами юридического лица, не имеют расчетный счет в банке и не устанавливают непосредственного взаимоотношения с финансовыми, кредитными и другими организациями.

Руководство текущей деятельностью предприятия возложено на генерального директора, который избирается общим собранием участников общества сроком на 1 год. Генеральный директор подотчетен общему собранию участников.

Организационная структура ООО «Оберст Металл» представлена на рис 2. Управление компанией осуществляет Генеральный директор, в подчинении у которого находятся директор по финансам и экономике, директор по развитию, директор по продажам, административный директор, директор по сырьевым ресурсам.

Директор по финансам и экономике руководит финансовой службой, которая состоит из:

- финансового отдела. Его основные задачи контроль и исполнение финансовых обязательств компании, поддержание ликвидности, управление валютными рисками, страхование, проведение любого рода платежей, а также соблюдение валютного и банковского законодательства.

- планово-экономический отдел. В его задачу входит оперативное планирование деятельности компании, обеспечение корреляции этих планов с бюджетом. Кроме того, служба контролирует: использование оборотных средств, выполнение нормативов запасов материалов, готовой продукции, а также занимается вопросами ценообразования.

- бухгалтерия (составление финансовой и налоговой отчётности, фиксация и оценка жизни компании).

- служба информационных технологий. Она поддерживает бизнес-процессы современными технологиями.

В ООО «Оберст металл» работают высококвалифицированные сотрудники, обеспечивающие высокий уровень обслуживания клиентов. На фирме принята система оплаты труда согласно штатному расписанию, премия выплачивается по итогам работы фирмы. Производится подготовка и повышение квалификации персонала, аттестация сотрудников, чтобы иметь хорошо обученный опытный и высоко квалифицированный персонал фирмы.

Согласно ст. 42 КЗоТ нормальная продолжительность рабочего времени работников не может превышать 40 часов в неделю. В фирме установлен следующий режим работы: 5-дневная рабочая неделя, 8-часовой рабочий день. Начало рабочего дня в 9:00. Окончание рабочего дня в 18:00. Обеденный перерыв с 13:00 до 14:00. Выходные дни: суббота и воскресенье.

2.2 Системный анализ финансовой деятельности предприятия

Предварительный анализ баланса ООО «Оберст Металл»

Таблица 2.1. - Анализ структуры имущества ООО «Оберст Металл»

Показатели	2005 год	2006 год	Изменения 2005 г.	Изменения 2006г.
	На начало	На конец	На начало	На конец	абсолют. значен.	в процентах	абсолют. значен.	в процентах
1. Всего имущества, тыс. руб.	5161681	7279131	7279131	9827380	2117450	41,02	2548249	35,01
Внеобротные активы
2. ОС и прочие внеоборотные активы (строка 190), тыс. руб.	3947883	4898759	4898759	6381906	950876	24,09	1482670	30,26
- в % к имуществу	76	67	67	65	-9		-2
2.1. Нематериальные активы (строка 110)	2746	8063	8063	935	5317	193,63	-7128	-88,40
- в % к имуществу	0,1	0,1	0,11	0,01	0,06		-0,1
2.2. Основные средства (строка 120)	3751614	3655599	3655599	4997700	-96015	-2,56	1342101	36,71
- в % к имуществу	73	50	50	51	-22		1
2.3. Незавершенное строительство (строка 130)	103695	510723	510723	638790	407028	392,52	127590	24,96
- в % к имуществу	2	7	7	7	5		-0,5
2.4. Долгосрочные финансовые вложения (строка 140)	89828	724374	724374	744481	634546	706,40	20107	2,78
- в % к имуществу	2	10	10	8	8		-2
Оборотные активы
3. Оборотные (мобильные средства) (строка 290)	1213798	2380372	2380372	3445474	1166574	96,11	1065579	44,77
- в % к имуществу	24	33	33	35	9		2
3.1. материальные оборотные средства (строка 210)	572547	801646	801646	1028341	229099	40,01	227172	28,36
- в % к имуществу	11,1	11	11	10,5	-0,1		-0,5
3.2. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (250+260)	300718	1158666	1158666	1834491	857948	285,30	675825	58,33
- в % к имуществу	6	16	16	19	10		3
3.3 Дебиторская задолженность (230+240)	315392	331345	331345	430639	15953	5,06	99294	29,97
- в % к имуществу	6,1	4,6	4,6	4,4	-1,6		-0,2
3.4. НДС по приобретенным ценностям (строка 220)	25101	88603	88603	151934	63502	252,99	63331	71,48
- в % к имуществу	0,5	1,2	1,2	1,5	0,7		0,3

Актив баланса позволяет дать общую оценку имущества, находящегося в распоряжении предприятия, а также выделить в составе имущества оборотные (мобильные) и внеоборотные (иммобилизованные) средства. Имущество это основные фонды, оборотные средства и другие ценности, стоимость которых отражена в балансе. Данные аналитических расчётов приведены в таблице 2.1.

Анализируя в динамике показатели таблицы можно отметить, что общая стоимость имущества предприятия увеличилась за 2006 год на 2 548 249 тыс. руб. или на 35,01 %.

Рассмотрим изменения в оборотных средствах.

В составе имущества к началу 2006 года оборотные средства составляли 33%. За прошедший период они возросли на 1 065 579 тыс. рублей (см. табл. 2.1), а их удельный вес в стоимости активов предприятия поднялся до 35 %.

Доля наиболее мобильных денежных средств и краткосрочных финансовых вложений возросла на 3% (выросли на 675 825 тыс. рублей) в структуре оборотных средств. Но несмотря на рост, доля их в структуре оборотных средств составила лишь 19% на конец 2006 года, и 16% на конец 2005 года. В то же время менее ликвидные средства - дебиторская задолженность составила на начало года 4,6% оборотных средств, а на конец года 4,4%, снижение можно охарактеризовать позитивно. На данном предприятии дебиторская задолженность является краткосрочной (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), что уменьшает риск не возврата долгов. Но наличие непогашенной дебиторской задолженности на конец года в сумме 430 639 тыс. рублей свидетельствует об отвлечении части текущих активов на кредитовании потребителей готовой продукции (работ, услуг) и прочих дебиторов, фактически происходит иммобилизация этой части оборотных средств из производственного процесса