С 1 января 2007 года введена в действие глава 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ в место ранее действовавшей согласно Федеральному закону от 29.12.1995 № 222-ФЗ упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства.

Плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Как указано выше в главе I пункте 1.2 и в соответствии со ст. 11 НК РФ организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ, а также иностранные организации, юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.

Индивидуальными предпринимателями признаются лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Согласно п.1 ст. 48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и иные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс или смету.

Таким образом, при соблюдении условий и ограничений, предусмотренных п.3 ст. 346.12 НК РФ, иностранные и некоммерческие организации вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях с коммерческими организациями и индивидуальными предпринимателями.

Вместе с тем при применении положений главы 26.2 НК РФ необходимо иметь ввиду следующее.

Право перехода на упрощенную систему налогообложения предоставляется организациям, получившим по итогам 9 месяцев года, предыдущего году, начиная с которого организация изъявила желание применить УСН, доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, в размере, не превышающем 11 млн. рублей (без учета НДС).

Индивидуальные предприниматели вправе перейти на УСН независимо от размера полученных ими доходов от предпринимательской деятельности за вышеуказанный период.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

а) организация, имеющая филиалы и представительства. В соответствии со ст. 55 ГК РФ представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительства и филиалы являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, создавшим их юридическим лицам и действуют на основании утвержденных им положений.

Представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица.

Согласно ст. 11 НК РФ обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения оборудованы стационарные рабочие места (места созданные на срок более одного месяца).

Организации, имеющие иные обособленные подразделения, вправе применять УСН на общих основаниях;

б) банки;

в) страховщики;

г) негосударственные пенсионные фонды;

д) инвестиционные фонды;

е) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

ж) ломбарды;

з) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

и) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

к) нотариусы, занимающиеся частной практикой;

л) организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашения о разделе продукции;

м) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;

н) организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%. Данное ограничение не распространяется на организации уставный капитал которого полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда не менее 25 %.

Ко всем вышеуказанным субъектам гражданского право применяются нормы, определяющие участие юридического лица в отношениях регулируемых гражданским законодательством, если иное не вытекает из закона или особенностей данных субъектов.

Согласно ст. 125 ГК РФ от имени РФ, субъектов РФ и муниципальных образований могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные права и обязанности органы государственной власти и органы местного самоуправления в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.

В соответствии с НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (глава 26.3 Кодекса) является специальным налоговым режимом, применяемым налогоплательщиками в обязательном порядке со дня его введения на территории субъектов Российской Федерации нормативно-правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности применяется налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими следующие виды предпринимательской деятельности:

1) оказание бытовых услуг [платные услуги, оказываемые физическим лицам и классифицированные Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 № 163 (далее - Классификатор), в группе 01 «Бытовые услуги», за исключением услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и услуг ломбардов];

2) оказание ветеринарных услуг (платных услуг, классифицированных по коду подгруппы 083000 Классификатора);

3) оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств.

В соответствии с Классификатором к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств относятся работы и услуги, классифицированные в подгруппе 017000 группы 01 «Бытовые услуги» Классификатора, в том числе услуги по заправке автотранспортных средств (топливозаправочные работы), предусмотренные по коду услуги 017612, а также услуги по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках (код услуги 017608).

Таким образом, данные услуги входят в комплекс (перечень) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) налогоплательщиками в рамках осуществляемой ими деятельности по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств и, следовательно, являются неотъемлемой частью технологического процесса, предусмотренного данным видом предпринимательской деятельности.

В этой связи извлечение налогоплательщиками доходов только от выполнения топливозаправочных работ или оказание услуг по хранению автотранспортных средств на платных автостоянках следует рассматривать в качестве самостоятельного вида предпринимательской деятельности, результаты от занятия которым не подпадают под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Доходы, полученные налогоплательщиками от выполнения таких работ (оказания таких услуг), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке;

4) розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади [за исключением розничной торговли подакцизными товарами, указанными в п.6-10 ст. 181 НК РФ (легковые автомобили, мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.), автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для двигателей, прямогонный бензин), подакцизным минеральным сырьем (природный газ), продукцией собственного производства, а также продуктами питания и напитками в барах, ресторанах, кафе и других точках общественного питания];

5) оказание услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров (платные услуги), классифицированные по кодам подгрупп 122100 и 122500 Классификатора);

6) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств .

При этом следует иметь в виду, что налогоплательщики, оказывающие бытовые услуги как физическим лицам, так и хозяйствующим субъектам, привлекаются к уплате единого налога на вмененный доход только в отношении результатов их деятельности по оказанию бытовых услуг физическим лицам (населению). Доходы, полученные такими налогоплательщиками от оказания бытовых услуг хозяйствующим субъектам (организациям и индивидуальным предпринимателям), подлежат налогообложению в общеустановленном порядке на основе данных раздельного учета доходов и расходов.

Все остальные услуги, вне зависимости от категории лиц, которым они оказываются налогоплательщиками, подлежат переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на общих основаниях.

С налогоплательщиков, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, не взимаются налог на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации) и налог с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения данными налогами, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом); налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), а также единый социальный налог с полученных индивидуальными предпринимателями доходов и выплат, произведенных налогоплательщиками своим работникам в связи с осуществлением деятельности, облагаемой единым налогом.

При этом налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 15.12.2005 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Кроме того, налогоплательщики, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, предусмотренных ст. 24 НК РФ, а также от обязанностей по ведению расчетных операций в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также кассовых операций согласно Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденному решением Совета Директором Банка России от 22.09.1993 № 40, и обязанностей предусмотренных Федеральным законом от 22.05.2007 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или расчетов с использованием платежных карт».

Налогоплательщики, перешедшие на уплату единого налога на вмененный доход, обязаны вести учет показателей, необходимых для исчисления единого налога [фактическое количество (объем) физических показателей базовой доходности; кадастровая стоимость земли по месту осуществления деятельности, максимальная кадастровая стоимость земли, определяемые по данным Государственного земельного кадастра].

При осуществлении данными налогоплательщиками нескольких видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, учет вышеуказанных показателей ведется раздельно по каждому такому виду деятельности.

Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, и в отношении видов предпринимательской деятельности, по которым уплачиваются налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

При этом следует иметь в виду, что на плательщиков единого налога на вмененный доход не возложена обязанность по ведению учета доходов и расходов в отношении видов деятельности, переведенных на уплату единого налога.

В связи с этим налогоплательщики, осуществляющие одновременно несколько видов деятельности, в том числе виды деятельности, подпадающие под действие единого налога на вмененный доход, ведут учет доходов и расходов только по видам деятельности, облагаемым в общеустановленном порядке.

В целях реализации данного положения главы 26.3 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, осуществляющие одновременно виды предпринимательской деятельности, облагаемые единым налогом на вмененный доход, и виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие общеустановленной системы налогообложения, производят распределение понесенных ими в процессе осуществляемой предпринимательской деятельности общехозяйственных, общепроизводственных расходов (общих расходов, связанных с производством и реализаций, общих внереализационных расходов), а также расходов на оплату труда пропорционально доле доходов, полученных от каждого вида осуществляемой ими деятельности в общем объеме доходов, полученных от всех видов деятельности.

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами и оказанием услуг покупателям за наличный расчет, а также с использованием платежных карт (данное дополнение внесено Федеральным законом от 07.07.2007 № 117-ФЗ и введено в действие с 1 января 2008 года).

Вместе с тем следует иметь в виду, что розничная торговля, как подвид предпринимательской деятельности в сфере торговли, предполагает заключение между розничными продавцами и покупателями договором розничной купли-продажи.

При исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении деятельности в сфере розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговый зал, в качестве физического показателя базовой доходности используется площадь торгового зала в квадратных метрах (ст. 346.29 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.27 НК РФ под площадью торгового зала понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли.

Согласно ГОСТ Р 51303-99 «Торговля. Термины и определения» под площадью торгового зала магазина понимается часть торговой площади магазина, включающая установочную площадь магазина (часть площади торгового зала, занятая оборудованием, предназначенным для выкладки, демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей), площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих мест обслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей.

ГЛАВА 3.Совершенствование механизма налогового регулирования малого предпринимательства

Реализацией одной из важнейших задач негосударственной поддержки малого предпринимательства стало введение в действие глав 26.2 «Упрощенная система налогообложения» и 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

В то же время применение вышеуказанных систем налогообложения ни в коем случае не означает, что все малые предприятия без исключения могут воспользоваться предложенными преимуществами, поскольку критерии отнесения предприятий к малым, определенные в соответствии с Федеральным законом от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации», значительно отличаются от критериев, позволяющих малым предприятиям переходить на упрощенную систему налогообложения и отчетности (УСН) или на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

Казалось бы, введение специальных систем налогообложения создало для субъектов малого предпринимательства ряд преимуществ. Но существенного изменения доли сбора налогов от малых предприятий и индивидуальных предпринимателей до настоящего времени не произошло: в 2009 году поступило в общей массе налогов только 0,65 % налогов, собираемых от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, и 0,62 % -- от организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕНВД.

Как позитивную тенденцию можно отметить опережающие темпы роста поступлений этих налогов: темпы роста единого налога при УСН составили в 2009 году 217,7% и ЕНВД -- 153,1 %.

Безусловно, заложенные в главе 26.2 НК РФ принципы взимания единого налога предполагали увеличение сбора налога с учетом того обстоятельства, что переход к УСН и возврат к общепринятой системе налогообложения осуществляются плательщиками самостоятельно. Но очевидно и то, что в законодательстве присутствуют элементы, которые не способствуют переходу налогоплательщиков на новые условия налогообложения.

Попробуем систематизировать преимущества УСН.

1. Уплата единого налога при УСН предоставляет организациям и индивидуальным предпринимателям право не платить НДС и единый социальный налог (ЕСН). При этом налогоплательщикам надо иметь в виду и то преимущество, что освобождение от ЕСН касается не только выплат по собственным доходам, но и сумм выплат работникам по трудовым договорам. Организации и индивидуальные предприниматели не платят налог на имущество, а это весьма существенные суммы, учитывая параметры возможной деятельности.

2. Применение УСН значительно упрощает налоговый учет доходов и расходов налогоплательщиков и учет отдельных видов имущества.

3. Главное преимущество УСН -- небольшая ставка налога. Не рассматривая налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы и платят 6% остановимся на тех, кто платит 15 % от доходов за вычетом расходов. Вышеуказанный показатель мало у или совсем не отличается от показателя прибыли, а налоговая ставка при этом значительно ниже. При этом организации, применяющие и общий режим налогообложения, списывают расходы на приобретение основных средств постепенно через амортизационные отчисления, а организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут списывать приобретенные основные средства на расходы в момент ввода их в эксплуатацию. Если же ИНИ момент приобретения и момент ввода в эксплуатацию основных средств совпадают, то налогоплательщик вправе вычесть их полную стоимость из налогооблагаемой базы в момент приобретения основных средств. Государство таким образом стимулирует активизацию инвестиционного процесса, что хотя и является протекционистской мерой, но крайне выгодно индивидуальным предпринимателям, поскольку налогоплательщики, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы и у которых имеются основные средства большой стоимости, скорее всего, будут уплачивать единый налог в первые годы применения УСН по ставке 1 % от доходов (минимальный) согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Казалось бы, опираясь на вышеприведенные доводы, можно сделать вывод, что переход на УСН выгоден всем налогоплательщикам.

Вряд ли серьезным препятствием для перехода на УСН являются те налоги и сборы, которые уплачивают субъекты предпринимательской деятельности, применяющие УСН.

Видимо, причина значительно серьезнее. Более того, это не причина, а причины, каждая из которых мешает переходу налогоплательщиков на УСН в конкретном случае.

Так, переход на УСН недостаточно привлекателен для тех налогоплательщиков, которые несут значительные расходы, не включенные в налоговые вычеты для УСН. Несмотря на то, что перечень расходов для исчисления единого налога содержит в настоящее время основные статьи расходов, учитываемые при исчислении налога на прибыль организаций (материальные расходы, расходы на оплату труда, на ремонт основных средств, проценты по кредитам, арендные платежи и т.д.), он является закрытым, и в него не включены такие существенные расходы, как оплата консалтинговых и юридических услуг, расходы на добровольное страхование, арбитражные и судебные расходы и многие другие. При этом на налогоплательщиков распространяются многие нормы главы 25 НК РФ, устанавливающие запреты и ограничения на вычет отдельных видов расходов.

На первый взгляд, потенциальных плательщиков единого налога при УСН должна привлечь возможность вычета полученных убытков: ведь малорентабельные предприятия в малом бизнесе встречаются значительно чаще, чем в крупном, не говоря уже о возможностях получения искусственного убытка.

Но при реализации предоставленной возможности получения убытка налогоплательщикам необходимо иметь в виду, что несмотря на то что основные критерии, определяющие понятие «убыток», заложены в главе 25 НК РФ и являются общими для всех налогоплательщиков, организации и индивидуальные предприниматели, работающие в условиях УСН, должны руководствоваться нормами, содержащимися в п. 7 ст. 346.18 НК РФ, в которой, в частности, определено, что убыток, полученный налогоплательщиком при применении общего режима налогообложения, не принимается при переходе на УСН, то есть принцип преемственности убытка в данном случае не срабатывает, что в зависимости от величины этого убытка делает переход на УСН нецелесообразным.

Отрицательное решение на предложение перейти на УСН, по нашему мнению, принимают организации и индивидуальные предприниматели, если согласно условиям своей деятельности они являются частью цепочки плательщиков НДС: цепочка выставления счетов-фактур прерывается, и организация, приобретающая товары (работы, услуги) у организации или индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, лишается права на осуществление налогового вычета по НДС. Кроме того, при экспорте товаров организации, применяющие УСН, лишены возможности получения возврата сумм уплаченного НДС.

В то же время в ряде случаев льгота по НДС, предоставленная в соответствии с подпунктом 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, делает переход на УСН привлекательным для тех индивидуальных предпринимателей, которые по условиям деятельности реализуют свою продукцию в основном организациям, перешедшим на УСН, или индивидуальным предпринимателям, а также осуществляют розничную торговлю. Им выгодно работать с предприятиями общественного питания и бытового обслуживания, а также с другими организациями, которые в обязательном порядке перешли на уплату ЕНВД (если субъект Российской Федерации, где осуществляется деятельность, принял соответствующий закон).

Рассмотренное нами преимущество, предоставляемое налогоплательщикам при УСН в виде единовременного вычета стоимости основных средств, может в то же время привести к возникновению ряда ситуаций, которые, по нашему мнению, необходимо иметь в виду при переходе на УСН. Прежде всего это касается продажи основных средств до истечения сроков, предусмотренных в п. 3 ст. 346.16 НК РФ (3 года в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет). Кроме того, в течение этого времени возможен переход к общему режиму налогообложения, в том числе недобровольный. В частности, налогоплательщик при введении в соответствующем субъекте Российской Федерации закона о ЕНВД может оказаться плательщиком этого налога, не говоря уже о том, что он может превысить параметры деятельности, установленные для плательщиков УСН.

Малые предприятия как неустойчивая предпринимательская структура, наиболее зависимая от колебаний рынка, нуждаются в разносторонней государственной поддержке.

В России также существуют различные организационные фонды поддержки и защиты интересов малых предприятий. С этой целью созданы ассоциации малых предприятий, Федерация развития и поддержки малого предпринимательства, действует Всемирная ассамблея мелких и средних предприятий, различные фонды развития и поддержки малого бизнеса. Однако, как правило, многочисленные фонды поддержки малого предпринимательства озабочены собственными проблемами и реальной помощи малым предприятиям не оказывают.

Одной из важнейших проблем малого бизнеса в России является кредитование. Кредиты выдаются только под залог или поручительство, которые не всегда могут предоставить малые предприятия. Союзы малых предприятий, как и специальные фонды, в настоящее время не выступают поручителями по таким кредитам. Отсутствуют специальные банки для обслуживания малого бизнеса. В особо трудном положении оказываются частные малые предприятия. Невозможность получения кредита исключает возможность конкуренции с иными предприятиями.

Заслуживает внимания опыт финансово-кредитной поддержки малого бизнеса со стороны государства через прямые и гарантированные займы. Прямые займы выделяются небольшим фирмам на определенный срок под более низкие процентные ставки, чем те, что действуют на частном рынке ссудного капитала. Гарантированные займы дают кредиторам государственные гарантии, составляющие до 90% заемного капитала. Таким образом, государство старается заинтересовать частные банки, торговые и промышленные корпорации, страховые компании, пенсионные фонды в предоставлении капитала мелким фирмам.

Имеются и другие формы государственной поддержки: обеспечение малых предприятий госзаказом (если возникает такая необходимость), предоставление особых льгот предприятиям, создаваемым в отсталых областях со слабо развитой промышленностью, и др.

Определенное внимание уделяется развитию малого предпринимательства в регионах России. Почти во всех регионах разработаны собственные программы развития малого бизнеса, более чем в половине из них созданы специальные органы и фонды поддержки малого предпринимательства.

Помимо федеральных и региональных программ поддержки малого предпринимательства существует большое число негосударственных организаций, ведущих работу в этом направлении. В их числе различные фонды и агентства, банки, кредитные и страховые компании и др. Однако существенную помощь от них малые предприятия не получают или получают весьма незначительную.

Федеральный закон 1995 г. на сегодняшний день устарел. Он противоречит Трудовому, Гражданскому, Бюджетному и другим кодексам РФ, которые вступили в силу в последние годы. В результате можно сказать, что фактически в России закона о малом бизнесе нет и задача парламентариев и Правительства подготовить новый законопроект.

Нет сомнений и в том, что региональным властям нужно разрешить учреждать на своих территориях гарантийные фонды и фонды кредитования, которые имели бы право предоставлять малым предприятиям не только субвенции, но и займы для финансирования неотложных операций.

Конечно, основным кредитным инструментом малого бизнеса должен быть банк. Но пока мы не имеем организаций, которые давали бы малым предприятиям кредит на развитие производства не на два месяца, как сейчас, а на несколько лет, на переходный период надо найти способ финансовой поддержки малого бизнеса.

Финансовую политику поддержки малого предпринимательства на федеральном уровне осуществляет Федеральный фонд поддержки малого предпринимательства, роль которого невозможно недооценивать. Он имеет важное значение в реализации посевной технологии микрофинансирования и микрокредитования МСБ в России. На региональном и муниципальном уровнях данную функцию выполняют региональные и муниципальные фонды поддержки малого предпринимательства на основе соответствующих программ.

Правительство подготовило федеральную программу поддержки малого предпринимательства в РФ, целью которой является создание правовых и экономических условий развития малого предпринимательства, обеспечивающих увеличение числа субъектов малого предпринимательства и занятых в малом предпринимательстве, а также повышение его доли в создании ВВП.

Системы поддержки и развития малого бизнеса в ведущих странах перешли в фазу обновления и саморегуляции. Безусловно, результат определяет не столько рост числа малых и средних предприятий, сколько освоение новых технологий и решение адресных социальных задач по увеличению количества молодежных, женских и индивидуальных предприятий, а также по поддержке малых и средних экспортеров. В этих странах создана система банков, фондов, инновационных центров и научных парков, работающих на развитие малых и средних предприятий.

Государственная поддержка союзов (ассоциаций) субъектов малого предпринимательства должна включать содействие в обеспечении помещениями и средствами связи на льготных условиях, использование средств массовой информации в целях популяризации идей малого предпринимательства и проведения организационных или публичных мероприятий. Представители союзов субъектов малого предпринимательства должны привлекаться к подготовке проектов законов и иных нормативных правовых актов, программ социально-экономического развития субъектов Российской Федерации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В целом надо сказать, что международная практика показывает, что развитие малого бизнеса является одним из самых эффективных методов стабилизации экономики.

Сегодня малое предпринимательство превратилось в важный сектор экономики. Успешное функционирование малого бизнеса создает благоприятные условия для оздоровления экономики, развивается конкуренция, создаются дополнительные рабочие места, повышается экспортный потенциал, лучше используются местные сырьевые ресурсы. Большое значение имеет способность малых предприятий расширять сферу приложения труда, создавать новые возможности не только для развертывания его творческих сил и использование свободных производственных мощностей.

Присущие малому предпринимательству гибкость, простота и дешевизна управления, способность содействовать научно - техническому прогрессу, ускорить внедрения его завоеваний, мобилизовать значительные финансовые и производственные ресурсы общества обуславливает важную экономическую, антимонопольную и социальную роль этого сектора экономики.

Высокий уровень развития малого предпринимательства является необходимым условием успешного функционирования рыночной экономики. Малый бизнес в развитых странах мира во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта, формируя его в объеме 40-50%, а в некоторый отраслях - до 70%.

Однако малое предпринимательство республики продолжает сталкиваться с серьезными трудностями роста, среди которых выделяются неустойчивость и незавершенность законодательной базы малого предпринимательства, жесткий налоговый прессинг, недостаточность начального капитала и собственных оборотных средств, трудности с получением банковских кредитов, нехватка квалифицированных кадров, бухгалтеров, менеджеров, консультантов, недостаточно полная и всесторонняя информация об использовании и техническом состоянии имеющихся излишних производственных площадей, оборудования, высвобождаемых в ходе структурной перестройки государственных и муниципальных предприятий, крайне высокая арендная плата, слабая защищенность от криминальных структур, ограниченные возможности получения лизинговых услуг, недостаточное информационное обеспечение по широкому спектру предпринимательской деятельности.

При разработке государственной политики в сфере поддержки малого бизнеса неизбежно возникает вопрос по распределению полномочий между государственными органами федерального и регионального уровня. На мой взгляд, объективно большая часть ответственности за поддержки малого предпринимательства лежит на регионах. Малый бизнес призван, в первую очередь, решать местные экономические и социальные задачи, отсюда и их заинтересованность в развитии малых форм бизнеса.

Отметим, что федеральные органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления:

- разрабатывают комплекс мероприятий по содействию в обеспечении субъектом малого предпринимательства, современным оборудованием и технологиями, создание сети технопарков, бизнес инкубаторов, производственно-технологичских центров и других объектов инфоструктуры, создаваемых в целях поддержки малого предпринимательства;

- осуществляют меры по расширению участия субъектов малого предпринимательства в экспортно-импортных операциях;

- обеспечивают развитие системы подготовки, переподготовки и повышение квалификации кадров для малого предпринимательства;

- оказывают поддержку в организации и объединении деятельности, союзов ассоциаций субъектов малого предпринимательства создаваемых в установленном порядке как общественные объединения в целях обеспечения наиболее благоприятных условий для развития малого предпринимательства, добросовестная конкуренция и т.д.;

Так как мы говорим, о государственной поддержке малого предпринимательства важнейшим шагом стало введение в действие «Упрощенная система налогообложения» гл. 26.2, «Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности» гл. 26.3 НК РФ.

Можно сделать вывод, что у нас в РФ увеличивается число малых предприятий. Слишком слабые предприятия, у которых рентабельность меньше, чем в более сильных малых предприятий, они постепенно обанкрачиваются и таким образом в государстве повышаются численность безработных.

ЛИТЕРАТУРА

1. Правовые нормативные акты

1. «Конституция Российской Федерации»-М.: 1993 г.

2. «Гражданский кодекс РФ» Часть первая. От 21 декабря 1994 г.

3. «Налоговый кодекс РФ» часть первая и вторая 2005 г. март.

4. Закон РД «О государственной поддержке малого предпринимательства РФ»

5. Федеральный закон «О государственной поддержке малого предпринимательства». -М.: 2008-16с.

2. Учебники, научные труды, монографии

6. «Торговля и общественное питание»: выпуск 4 (31) О защите прав потребителей. -М.: 2008-35с. От 07.02.92г.

7. «Общественное питание» часть 2 Сборник законодательных актов и нормативных документов. составитель Нестеров Х.И.

8. «Гражданское право» А.П. Сергеева и Ю.К. Толстова том. I 2008 г.

9. «Гражданское право»:В 2 Том I Е.А. Сухова 2008год. -816с.

10. «Юридическая энциклопедия» ответственный редактор Б.Н. Топорин-М.: Юристь 2007-1272 с.

11. «Налоги и налогообложение» М.И.Романовский и О.В. Рублевской четвертое издание 2009г.

12. «Малое предпринимательство» под ред. Лапуста М.Г. 2009г.

13. «Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность»-М.: 2009-256 С. Морозова Т.В.

14. «Основы налогообложения и налогового законодательства».-2009-256С.: серия «Краткий курс»

15. «Малый бизнес» Организации, экономика управления. Под ред. В.Я. Горфинкель и В.А. Швандер. 2 издание-2008 год.

16. Тютюриков Н. «Налоговые системы зарубежных стран Европы и США

17. Малые предприятия под ред. В.Я. Горфинкеля и В.А.Швандера.-2008г.

18. Учебник «Налоги и налогообложение» под редакцией д.э.н. проф. Б.Х.Алиева -М.: Финансы и статистика 2008г.

19. Журнал «Налоговый вестник» 2008г. №3, 4, 7, 8, 9. 2009г. № 1, 2, 3.

20. Журнал «Все о налогах» №9 2008 год, №2, 5, 2009 год.

21. Журнал книга «Предпринимательство» -№6 2008 г. Вячеслав Бабин «Значение надежности для потребителей малых фирм предпринимательской деятельности».

22. Финансы под ред. В.М. Радионовой.-М.: Финансы и статистика 2006г.

Размещено на Allbest.ru