Предпринимательство в Республике Беларусь
Исчисление подоходного налога при упрощенной системе налогообложения. Порядок начисления дивидендов. Расчет прибыли предприятия. Налоги, подлежащие перечислению в бюджет. Штрафные санкции. Налоги, включаемые в себестоимость и выплачиваемые из прибыли.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 17.12.2012 |
| Размер файла | 75,0 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Министерство образования Республики Беларусь
Белорусский Национальный Технический Университет
Кафедра Экономики и организация машиностроительного производства
Курсовая работа
по дисциплине Налогообложение
Введение
Налогообложемние -- это принудительное и безвозмездное взимание правительством или местными органами власти платежей (налогов) с физических лиц и организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.
Платежи за особые услуги, оказанные государством или местными органами власти плательщику, называются сборами и, как правило, не включаются в налогообложение.
Взимание налогов регулируется налоговым законодательством. Совокупность установленных налогов, а также принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, взимания и контроля образуют налоговую систему государства.
Налоги выполняют одновременно четыре основные функции: фискальную, регулирующую, стимулирующую и контролирующую.
Налоговая политика проявляется в установлении налоговых платежей и предоставлении налоговых льгот, определяющих налоговую систему региона, режим налогообложения предпринимательской деятельности.
Налоговое законодательство Республики Беларусь - система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает: Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения; декреты, указы и распоряжения Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения; постановления Правительства Республики Беларусь, нормативные правовые акты.
В данной курсовой работе рассмотрены различные ситуации, возникающие у юридических, физических лиц и индивидуальных предпринимателей на территории Республики Беларусь.
Задание 1
Индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения и имеет одного несовершеннолетнего ребенка. В октябре он снял с расчетного счета доход 1 529 тыс. руб.
В каком размере будет исчислен подоходный налог?
Т.к. индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения, то согласно Налоговому Кодексу РБ, доход объектом обложения подоходным налогом не является.
Задание 2
Предприятие РБ начислило дивиденды: своему работнику 1,2 млн.руб.; другому предприятию РБ 169 млн.руб. ; предприятию - не резиденту РБ 199 млн.руб.
Определите: 1. суммы перечисленных дивидендов каждому из предприятий и физическому лицу; 2.все налоговые платежи, подлежащие перечислению в бюджет РБ при перечислении дивидендов и их получении другими предприятиями.
1) Работник предприятия
|
Начислено дивидендов |
1,2 млн.руб. |
|
|
Подоходный налог |
1,2 •12 %/100% = 0,144 млн.руб. |
|
|
Отчисления в ФСЗН |
Не производятся, т.к. отсутствует объект налогообложения |
|
|
Отчисления в Белгосстрах |
Не производятся, т.к. отсутствует объект налогообложения |
|
|
Итого удержано: |
0,144 млн.руб. |
|
|
Выплачено дивидендов работнику: |
1,2-0,144=1,056 млн.руб. |
2) Предприятие - резидент РБ
Вся начисленная сумма дивидендов перечисляется другому предприятию. Полученные дивиденды являются для предприятия внереализационным доходом, который выступает объектом налогообложения налога на прибыль, сбора на развитие территорий. Предприятие, получившее дивиденды, облагает их личными прямыми налогами.
|
Начислено дивидендов |
169 млн.руб. |
|
|
Выплачено дивидендов |
169 млн.руб. |
3) Предприятие - не резидент РБ
Предприятие не зарегистрировано в качестве налогоплательщика на территории Республики Беларусь. Поэтому начисленные дивиденды следует рассматривать как извлечение дохода иностранным лицом на территории РБ, налог на доходы исчисляется по ставке 12 %.
Источником выплаты налога на доходы выступают начисленные дивиденды. Нерезиденту будут перечислены дивиденды за вычетом налога на доходы.
|
Начислено дивидендов |
199 млн.руб. |
|
|
Налог на доходы |
199*12 %/100% = 23,88 млн.руб. |
|
|
Выплачено дивидендов |
199-23,88=175,12 млн.руб. |
Задание 3
Предприятие приобрело за границей товар на сумму 159 млн. руб. Затем 80% ввезенного товара реализовало на территории РБ за 259 млн. руб. с НДС. Затраты, связанные с хранением: на таможенном складе 10 млн.руб. и на складе предприятия - 5 млн. руб. с НДС. Ставка акциза 10%. На таможне были уплачены акцизы и НДС. Ставка таможенной пошлины - 5%. Таможенный сбор 0,3 млн.руб.
Определите: 1. прибыль остающуюся у предприятия; 2. какие налоги и в каком размере будут начислены и перечислены в бюджет; 3. налог на добавленную стоимость и акцизы, которые будут приняты к вычету (зачету и возмещению);
|
№ п/п |
Показатели |
Расчет |
Сумма, |
|||
|
млн. руб. |
||||||
|
1 |
Таможенная стоимость |
- |
159 |
|||
|
2 |
Таможенный сбор |
- |
0,3 |
|||
|
3 |
Таможенная пошлина |
159*5%/100% |
7,95 |
|||
|
4 |
Акциз вход на таможне |
(159 + 7,95)•10%/100% |
16,695 |
|||
|
5 |
НДСвход на таможне |
(159+7,95+16,695)•20%/100% |
36,729 |
|||
|
6 |
Затраты на таможне |
- |
10 |
|||
|
7 |
Потребность в инвестициях |
159+0,3+7,95+16,695+36,729+10 |
230,674 |
|||
|
8 |
Стоимость приобретения |
|
||||
|
|
· без НДС |
159+0,3+7,95+16,695+10 |
193,945 |
|||
|
|
· без НДС и А |
159+0,3+7,95+10 |
177,250 |
|||
|
9 |
80% ввезенного товара было реализовано на рынке РБ |
|||||
|
10 |
Списано со склада |
|
|
|||
|
|
· без НДС и А |
177,25•80%/100% |
141,8 |
|||
|
|
· без НДС |
193,945•80%/100% |
155,156 |
|||
|
11 |
Выручка (с НДС) |
- |
259 |
|||
|
12 |
НДСвых |
259*20%/(100%+20%) |
43,167 |
|||
|
13 |
Выручка без НДС |
259-43,167 |
215,833 |
|||
|
14 |
Валовой доход без НДС |
215,833-159 |
56,833 |
|||
|
15 |
Авых суммарный |
215,833*10%/100% |
21,583 |
|||
|
16 |
ВР без КН |
215,833-21,583 |
194,250 |
|||
|
Расчет прибыли и прямых налогов |
||||||
|
19 |
НДСвход по складу |
5*20%/(100%+20%) |
0,833 |
|||
|
20 |
Затраты по складу без НДС |
5-0,833 |
4,167 |
|||
|
20 |
Себестоимость реализованного товара |
141,8+4,167 |
145,967 |
|||
|
21 |
Прибыль от реализации товара |
194,25-145,967 |
48,283 |
|||
|
22 |
Налог на прибыль |
48,283*24%/100% |
11,588 |
|||
|
23 |
Сбор на разв.территорий |
(48,283-11,588)*3%/100% |
1,101 |
|||
|
24 |
Прибыль чистая |
48,283-11,588-1,101 |
35,594 |
|||
|
Налоги начисленные и подлежащие перечислению в бюджет |
||||||
|
Виды налогов |
Начислено |
Входные |
Принятые к вычету |
К перечислению |
На след. отчетный период |
|
|
|
||||||
|
НДС |
43,167 |
37,562 |
37,562 |
5,605 |
0 |
|
|
|
(к вычету принимается НДСвх, но не больше НДСвых) |
|
|
|||
|
(36,729+0,833) |
|
(43,167-37,562) |
(НДСвх- НДСк выч) |
|||
|
|
|
|
|
|||
|
А |
21,583 |
16,695 |
16,695*0,8=13,356 |
8,227 |
3,339 |
|
|
Акциз начисляется пропорционально объему реализованной продукции |
|
|
||||
|
|
(21,583-13,356) |
(16,695-13,356) |
||||
|
Нприб |
11,588 |
- |
- |
11,588 |
- |
|
|
Сраз.тер. |
1,101 |
- |
- |
1,10086 |
- |
|
|
Всего |
77,439 |
54,257 |
50,918 |
26,52086 |
3,339 |
Задание 4
Предприятие-продавец получило от покупателей товара, реализуемого на различных рынках за невыполнение ими условий договора штрафные санкции на сумму 6 079 тыс. руб. 50% реализуемого товара облагалось по ставке 18%, 20% - по ставке 10% и 30% - по ставке 0%. Определите сумму штрафных санкций, остающуюся в распоряжении предприятия после налогообложения.
Штрафные санкции являются внереализационным доходом.
1.Находим НДС:
|
Ставка НДС |
Удельный вес |
Санкции |
НДС выходной |
|
|
20% |
0,5 |
3039,5 |
506,6 |
|
|
|
6079*0,5 |
3039,5*20%/120% |
||
|
|
0,2 |
1215,8 |
110,5 |
|
|
10% |
|
6079*0,2 |
1215,8*10%/110% |
|
|
0% |
0,3 |
1823,7 |
0 |
|
|
|
6079*0,3 |
|
||
|
Всего: |
1 |
6079 |
617,1 |
|
2. Находим штрафные санкции без НДС:
6079-617,1=5461,9
3. Налог на прибыль:
5461,9*24/100=1310,9
4. Сбор на развитие территорий:
(5461,9-1310,9)*3/100=124,5
5. Сумма штрафных санкций, остающуюся в распоряжении предприятия после налогообложения (внереализационный доход чистый):
5461,9-1310,9-124,5=4026,5
Задание 5
Землеустроительной и геодезической службой района установлен факт нарушения сроков возврата временно занимаемых земель. Земельный участок был предоставлен в пользование до 8 марта 2010 г., а возврат произведен 15 марта 2010 г. В каком размере следует использовать ставку налога на землю при исчислении земельного налога за март 2010 г.?
Т.к. предприятие оплатило земельный налог за март 2010 г., увеличение ставки в 10 раз не применяется.
Задание 6
Перечислите: а) налоги, включаемые в себестоимость; б) выплачиваемые из прибыли.
А) Налоги, включаемые в себестоимость:
1. Налог на недвижимость зданий и сооружений.
2. Земельный налог.
3. Экологический налог за выбросы загрязняющих веществ в пределах установленных лимитов.
4. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов в пределах установленных лимитов.
5. Сбор при ввозе на территорию РБ озоноразрушающих веществ.
6. Отчисления на государственное страхование в ФСЗН.
7. Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев.
8. НДС (при реализации продукции (товаров), освобожденной от обложения НДС; если предприятие освобождено от исчисления НДС, т.е. использует упрощенную систему налогообложения (УСН) и уплачивает единый налог; если при приобретении товара продавец в отпускной цене не выделил входной НДС и не указал ставку) (Акцизы), таможенные сборы и пошлины.
9. Отчисления в инновационные фонды.
10. Государственная пошлина.
11. Патентная пошлина.
12. Консульский сбор.
13. Оффшорный сбор.
14. Гербовый сбор.
15. Прочие местные налоги и сборы, относимые на себестоимость.
Б) Налоги, выплачиваемые из прибыли:
1. Налоги, выплачиваемые из налогооблагаемой прибыли:
1.1 Налог на прибыль.
1.2 Налог на доходы.
1.3 Сбор на развитие территорий.
1.4 Прочие местные налоги и сборы.
2. Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли:
2.1 Налог за добычу природных ископаемых и экологический налог (сверхлимитов).
2.2 Налог на недвижимость про незавершенному строительству.
Задание 7
В каких случаях, и в каких размерах входной НДС:
7.1. подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции, если:
а) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 20%;
б) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 10%;
в) ставка входного НДС 20%, а ставка выходного НДС 0%;
7.2. списывается на себестоимость;
7.3. подлежит вычету (зачету, возмещению) при приобретении основных фондов?
7.1 Входной НДС подлежит вычету (зачету, возмещению) при реализации продукции, если:
а) ставка входного НДС 18%, а ставка выходного НДС 18%, то НДС входной принимают к вычету, но не более НДС выходного;
Если НДСвх > НДСвых, то НДСвых-НДСвх=НДСнезачт переходит на следующий отчетный период.
б) ставка входного НДС 18%, а ставка выходного НДС 10%, то НДС входной принимают к вычету, но не более НДС выходного. Если НДС вх > НДС вых, то полученная разница НДСвх -НДСвых подлежит зачету в счет уплаты других налогов либо возмещению из бюджета.
в) ставка входного НДС 18%, а ставка выходного НДС 0%, то НДС входной принимают к вычету из оставшейся суммы выходного НДС, подлежащего перечислению в бюджет, а также зачету и возмещению из бюджета (если товар произошел только на территории РБ).
Если товар произошел из третьей стороны, то НДС входной относится на внереализационные расходы.
г) если товар по реализации освобожден от НДС, т.е. НДС выходного нет, то НДС входной к вычету не принимают, а включают его в себестоимость.
7.2 Входной НДС списывается на себестоимость, если:
1. Обороты от реализации освобождены от НДС;
2. НДС уплачен при приобретении товаров белорусского происхождения и ввозимых на территорию республики без приобретения статуса происхождения из другого государства (за исключением НДС, уплаченного на таможне);
3. Налогоплательщик изъявил желание суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Беларуси товаров, включая основные средства и нематериальные активы, отнести на увеличение их стоимости. Данные суммы в книге покупок не отражаются.
4. Приобретенное имущество безвозмездно передается органам государственного управления, местным исполнительным и распорядительным органам.
7.3 при приобретении основных фондов:
1. Суммы налога, уплаченные при приобретении основных средств, подлежат вычету, если они используются для производственных нужд.
2. Суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для проведения капстроительства товары, а также при приобретении объектов (этапов) завершенного капстроительства, подлежат вычету по выбору плательщика либо в период проведения капитального строительства, либо при введении в действие объектов (этапов) завершенного капитального строительства, либо при реализации объектов (этапов) незавершенного капитального строительства. При передаче объектов незавершенного капитального строительства в счет вклада в уставной фонд, вычет налога учредителем производится в момент передачи объекта незавершенного капитального строительства.
Налог, подлежащий уплате по объектам завершенного капитального строительства, принятым на учет в качестве основных средств, уплачивается в бюджет с момента принятия их на учет в течение года.
3. Суммы налога, уплаченные лизингополучателем лизингодателю при приобретении основных средств по договорам лизинга, по которым с момента получения лизингополучателем объекта лизинга до его полного выкупа проходит один год и более, вычитаются без ограничения сумм по мере оплаты лизинговых платежей. По договорам лизинга, по которым с момента получения лизингополучателем объекта лизинга до его полного выкупа проходит менее года, суммы предъявленного лизингодателем налога вычитаются по мере оплаты лизинговых платежей.
Задание 8
Перечислите налоговые платежи объектом обложения, которых выступает фонд заработной платы. Укажите источники их выплаты.
1. Отчисления на социальное страхование (34%), отчисления в Белгосстрах - источником выплаты является выручка предприятия от реализации работ, услуг.
2. Отчисления на пенсионное страхование (1%), подоходный налог - источником выплаты является доход физического лица.
Задание 9
Какие принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) применяются в мировой практике? Назовите их отличительные особенности.
В мировой практике применяются следующие принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизов):
Принцип «страны-происхождения». При этом принципе товары, происходящие и ввозимые с территории другого государства на территорию РБ, НДС и акцизами не облагаются, а товары, реализуемые в другом государстве, облагаются косвенными налогами, которые поступают в бюджет РБ.
Принцип «страны назначения». При этом принципе экспортеры применяют ставку НДС в размере ноль процентов и освобождаются от акцизов. Основным условием применения принципа страны назначения является необходимость взимать НДС и акцизы при таможенном оформлении ввозимых товаров.
Задание 10
Какими налогами будут облагаться штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора. Дайте пояснения.
Штрафные санкции, полученные продавцом от покупателя за нарушение им условий договора, облагаются, НДС, налогом на прибыль (24%) и сбором на развитие территорий (3%).
Штрафные санкции включаются в состав доходов от внереализационных операций.
Если штрафные санкции получил нерезидент, то они будут облагаться налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство по ставке 15%.
Задание 11
Какими оборотными косвенными налогами облагается реализация излишних импортных акцизных материалов. Дайте пояснения.
Выручка, полученная от реализации излишних материалов, будет облагаться НДС и акцизом.
Налоговая база для расчета НДС для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов определяется при реализации по ценам ниже остаточной стоимости - из остаточной стоимости, цены приобретения.
Акцизы уплачивает импортер при ввозе на территорию республики акцизных товаров и (или) при их реализации.
Виды ставок акцизов:
- твердые или специфические - устанавливаются в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров;
- адвалорные -устанавливаются в процентах от стоимости товаров.
Ставки акцизов на товары устанавливаются Президентом РБ. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения акцизами.
Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок определяется, как:
а) объем произведенных или ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
б) стоимость подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные ставки акцизов.
Задание 12
Что понимают под входным НДС, выходным НДС и добавленной стоимостью?
Под входным НДС понимают НДС, уплаченный при приобретении товаров (работ, услуг).
Под выходным НДС понимают НДС, подлежащий перечислению плательщиком в бюджет.
Добавленная стоимость включает сумму налогов, включенных в себестоимость, заработную плату, прибыль и акциз.
Задание 13
Как определяется таможенная стоимость по ввозимому товару на таможенную территорию по цене сделки с ввозимым товаром.
При определении таможенной стоимости по цене сделки с ввозимым товаром таможенной стоимостью ввозимого товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения таможенной границы. В цену сделки включаются компоненты, которые не были ранее в нее включены:
- расходы по доставке товара до места ввоза (стоимость транспортировки, погрузочные расходы, страховая сумма);
- расходы понесенные покупателем (комиссионные, брокерские, стоимость упаковки и др.);
- соответствующая часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых ввозимых товаров;
- лицензионные или иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров;
- соответствующая часть прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых ввозимых товаров на территории Республики Беларусь и т.д.
Необходимость дополнительного включения компонентов в основном зависит от принятых договоренностей торговых партнеров по доставке товара.
Задание 14
Что влияет на размер ставки таможенного сбора и таможенной пошлины?
Ставки таможенных сборов за таможенное оформление дифференцированы в зависимости от категории товаров (а именно их группы по ТН ВЭД РБ) и определены в эквиваленте евро. При этом ставки таможенных сборов за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) вне времени работы таможенных органов увеличиваются примерно в 1,2-1,5 раза.
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от физических и юридических лиц, перемещающих товары через таможенную границу Республики Беларусь, видов сделок и других факторов. Ставки ввозных таможенных пошлин установлены законодательством Республики Беларусь.
Ставка таможенной пошлины зависит от страны происхождения товара.
Товары, происходящие из стран:
- в торгово-экономических отношениях с которыми Республика Беларусь применяет режим свободной торговли, и ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь из этих стран, ввозными таможенными пошлинами не облагаются;
- в торгово-политических отношениях с которыми Республика Беларусь применяет режим наибольшего благоприятствования, и ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь, облагаются ввозными таможенными пошлинами по утвержденным ставкам, за исключением товаров, ввозимых из стран, в соответствии с соглашениями о зоне свободной торговли (товары, происходящие и ввозимые с территории государств-участников Содружества Независимых Государств, импортными таможенными пошлинами не облагаются);
- в торгово-политических отношениях с которыми Республика Беларусь не применяет режим наибольшего благоприятствования, либо товары, страна происхождения которых не установлена, облагаются ввозными таможенными пошлинами по утвержденным ставкам, увеличенным в два раза.
Задание 15
Как рассчитывается валовой доход? При расчете, каких налоговых платежей используется валовой доход?
Валовой доход рассчитывается как разница между выручкой от реализации и стоимостью приобретения продукции. (Без учета налога с продаж и НДС).
Валовой доход определяется следующим образом:
ВД = ВРбезндс,нпрод - Сприоб безндс = (NР Ч Цбезндс,нпрод - NР Ч ЦПриоб безндс),
где ВРбез ндс,нпрод - выручка от реализации товаров без налога на продажу и НДС (если организация является плательщиком НДС);
Сприоб безндс - стоимость приобретения товара без НДС (если входной НДС выделен);
NР - количество реализованного товара соответствующего наименования;
ЦсА,безндс,нпрод - цена продажи товара без косвенных налоговых платежей, но с учетом акциза;
Цприоб безндс - цена приобретения товара без НДС.
Валовой доход является базой при расчете налога УСН для организаций и ИП, занимающихся розничной торговлей и/или оказывающих услуги общественного питания, численность которых не превышает 5 человек и валовая выручка не превышает 1,09 млн. руб. в год.
Задание 16
Какие условия необходимо соблюдать, чтобы налогоплательщики, использующие упрощенную систему налогообложения, могли не исчислять НДС?
В зависимости от того, к какой группе относится организация и индивидуальный предприниматель, возникает необходимость по исчислению или не исчислению НДС:
Группа 1: организации со средней численностью работников за каждый месяц, не превышающей 15 человек, и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет:
- не более 1 090 млн. рублей - не платят НДС;
- свыше 1 090 млн. рублей, но не более 2861,25 млн. рублей - платят НДС.
Группа 2: организации со средней численностью работников за каждый месяц свыше 15 до 100 человек включительно, если размер их валовой выручки не превысил 2861,25 млн. рублей - являются плательщиками НДС.
Задание 17
Если предприятие налогоплательщик налога на прибыль представит 31 марта 2010 года единую налоговую декларацию за 2009 год, по которой совокупный годовой доход будет равен 900 000 тыс.руб., а сумма вычетов - 630 000 тыс.руб., при этом переплата по налогу на прибыль на 31 декабря 2009 года составит 30 000 тыс.руб., то какую ответственность понесет налогоплательщик в этой ситуации?
Сумма налога на прибыль:
(900 000 - 630 000)*24/100=64 800 тыс.руб.
Доплатить налог:
64 800 - 30 000 = 34 800 тыс.руб.
Штрафные санкции: от 5 до 50 базовых величин.
Задание 18
Результаты работы организации за январь характеризуются следующими данными. Выручка от реализации продукции на рынке Республики Беларусь за отчетный период составила 439 млн. руб. Расходы на материалы 139 млн. руб.; транспортные расходы 3 млн. руб., оплата труда - 30 млн. руб., прочие затраты 15 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб. Расходы на рекламу составили 8% от объема реализованной продукции.
Предприятие в отчетном периоде погасило кредит, взятый на покупку производственного оборудования 97 млн.руб. и выплатило банку проценты по данному кредиту 82 млн.руб. и кредиту, взятому на покупку материалов, 79,9 млн.руб. Все затраты предприятия и выручка от реализации даны с учетом НДС. Ставка НДС 20%.
Определите: 1. налог на прибыль и остающуюся прибыль, если амортизационный фонд на начало отчетного периода составил 84 млн.руб., а нераспределенная прибыль на 1.01. - 6,1 млн.руб.; 2. укажите источники погашения кредита. Расчет произвести с учетом и без учета льготирования прибыли. Прокомментируйте полученные результаты расчета.
1. Рассчитаем выручку:
налог дивиденд подоходный прибыль
|
1 |
Выручка от реализации товара с НДС |
|
|
439 |
млн.руб. |
|
|
2 |
Выходной НДС (20%) |
439*20/120 |
73 |
млн.руб. |
||
|
3 |
Выручка от реализации товара без НДС |
|
|
366 |
млн.руб. |
2. Себестоимость реализованной продукции:
|
Виды затрат |
Затраты с НДС |
НДС входной |
Затраты без НДС |
||
|
1. Материалы |
139 |
139*20%/120% |
23,17 |
115,83 |
|
|
2. Транспортные расходы |
3 |
3*20%/120% |
0,50 |
2,50 |
|
|
3. Оплата труда |
30 |
|
|
30,00 |
|
|
4. Отчисления в ФСЗН (34%) |
30*34%/100% |
|
|
10,20 |
|
|
5. Отчисления в Белгосстрах (0,6%) |
30*0,6%/100% |
|
|
0,18 |
|
|
6. Прочие затраты |
15 |
|
|
15,00 |
|
|
7. Налог на недвижимость |
2 |
|
|
2,00 |
|
|
8. Реклама |
439*0,08=35,12 |
35,12*20%/120% |
5,85 |
29,27 |
|
|
9. Проценты по кредиту |
79,9 |
|
|
79,90 |
|
|
Всего |
314,40 |
|
29,52 |
284,88 |
3. Расчет прибыли, остающейся в распоряжении
|
Показатель |
Без учета льготирования прибыли |
С учетом льготирования прибыли |
|||
|
Расчет |
Значение, млн.руб. |
Расчет |
Значение, млн.руб. |
||
|
1. Прибыль валовая |
|
81,12 |
|
81,12 |
|
|
2. Внереал. доходы и расходы |
|
0 |
|
0 |
|
|
3. Погашен кредит |
|
|
97+82 |
179 |
|
|
4. Амортизационный фонд |
|
|
|
84 |
|
|
5. Прибыль, остающаяся на 01.01 |
|
|
|
6,1 |
|
|
6. Погашение кредита из прибыли |
|
|
179-84 |
95 |
|
|
7. Прибыль налогооблагаемая |
|
81,12 |
81,12-6,1 |
75,02 |
|
|
8. Налог на прибыль |
81,12*0,24 |
19,47 |
75,02*0,24 |
18,00 |
|
|
9. Сбор на развитие территорий |
(81,12-19,47)*0,03 |
1,85 |
(75,02-18)*0,03 |
1,71 |
|
|
10.Прибыль чистая |
81,12-19,47-1,85 |
59,80 |
75,02-18-1,71 |
55,30 |
|
|
11.Прибыль, остающаяся за тек.месяц |
59,8-179 |
-119,20 |
55,3-179 |
-123,70 |
Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на погашение кредитов банков, полученных и использованных на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-ое число месяца, в котором прибыль была направлена на эти цели. Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения, а также погашения кредитов банка на эти цели является прибыль, оставшаяся в распоряжении на 1-е число месяца, за который используется льгота.
Источники погашения кредита
|
Амортизационный фонд |
84 |
|
|
Прибыль, остающаяся в распоряжении |
97+82-84=95 |
|
|
Льготируемая прибыль |
97+82-84=95 (но не более 6,1)=> 6,1 млн.руб. |
Амортизационный фонд на начало отчетного периода составил 84 млн.руб. Предприятие в отчетном периоде погасило кредит, взятый на покупку производственного оборудования 97 млн.руб. и выплатило банку проценты по данному кредиту 82 млн руб. Нераспределенная прибыль на 1.01. - 6,1 млн.руб. Следовательно кредит, взятый на покупку производственного оборудования и проценты по данному кредиту в размере 179 млн.руб. погашены за счет прибыли. Кредит на покупку материалов 79,9 млн.руб. включены в себестоимость.
Задание 19
Выручка от реализации продукции в Прибалтику составила 194 млн. руб., на рынке РБ продукция необлагаемая НДС 80 млн.руб. и облагаемая НДС-205 млн. руб. с НДС. Затраты на изготовление продукции, в млн. руб.: материалы - 175, расходы на заработную плату - 40 амортизационные отчисления - 3; прочие расходы, включаемые в материальные затраты - 16. Все затраты представлены без учета НДС. Входной НДС за отчетный период - 144 млн.руб. Налог на недвижимость 2 млн.руб.
Определите: 1. сумму входного НДС, подлежащего вычету, зачету, возмещению; 2. сумму незачтенного входного НДС; НДС, подлежащий перечислению в бюджет, 3. прибыль от реализации продукции, 4.чистую прибыль.
|
Выручка от реализации |
Удельный вес |
НДС |
НДС |
НДС к вычету |
НДС на след. отч. период |
НДС в счет др. налогов |
НДС возмещ. из бюджета |
НДС в себестоимость |
НДС к перечислению в бюджет |
|
|
входной |
выходной |
|||||||||
|
205 |
0,428 |
87,735 |
34,167 |
34,167 |
53,568 |
- |
- |
- |
0 |
|
|
(205/479) |
(205*0,428) |
(205*20%/120%) |
(87,735-34,167) |
(34.167-34.167) |
||||||
|
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
194 |
0,405 |
78,572 |
0 |
|
- |
43,592(прибыль) |
30,839 |
- |
- |
|
|
(194/479) |
(194*0,405) |
0 |
4,141(Сб.на разв. тер.) |
|||||||
|
80 |
0,167 |
13,361 |
«без |
- |
- |
- |
- |
13,361 |
- |
|
|
(80/479) |
(80*0,167) |
НДС» |
||||||||
|
479 |
1,000 |
179,668 |
34,167 |
25,47 |
0,4 |
47,733 |
30,839 |
13,361 |
0 |
Себестоимость продукции
|
Затраты на изготовление продукции |
Расчет |
Значение, млн. руб. |
|
|
Материальные затраты |
- |
175 |
|
|
Расходы на оплату труда |
- |
40 |
|
|
Отчисление на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
40*0,6%/100% |
0,24 |
|
|
Обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь |
40*34%/100% |
13,6 |
|
|
Амортизационные отчисления |
- |
3 |
|
|
Прочие расходы |
- |
16 |
|
|
Налог на недвижимость |
- |
2 |
|
|
НДС в себестоимость |
- |
13,361 |
|
|
Всего: |
|
263,201 |
Расчет прибыли от реализации и чистой прибыли
|
Параметр |
Расчет |
Значение, млн. руб. |
|
|
Выручка от реализации |
- |
479 |
|
|
НДС выходной |
- |
34,167 |
|
|
Выручка без НДС |
479-34,167 |
444,833 |
|
|
Себестоимость |
- |
263,201 |
|
|
Прибыль от реализации |
444,833-263,201 |
181,632 |
|
|
Налог на прибыль |
181,632*24%/100% |
43,592 |
|
|
Сбор на развит.территорий |
(181,632-43,592)*3% / 100% |
4,141 |
|
|
Прибыль чистая |
181,632-43,592-4,141 |
133,899 |
Задание 20
Работа по договору выполняется в течение полугода. Для выполнения договора требуются материалы на сумму (с учетом НДС, ставка НДС - 20%) 129 млн. руб., командировочные расходы - 6 млн. руб. По договору была начислена заработная плата 40 млн. руб. Для выполнения договора используются основные средства, стоимость приобретения которых с учетом НДС 133 млн. руб., норма амортизации 18%.
Определите: 1. минимальную цену договора; 2. прибыль предприятия, если договор будет заключен с учетом НДС на сумму 439 млн. руб.?
1. Определим минимальную цену договора, т.е. прибыль=0%.
Поскольку договор облагается НДС, то при формировании себестоимости все затраты принимаются без учета НДС.
|
Виды затрат |
Затраты с НДС |
НДС входной |
Затраты без НДС |
|
|
1. Материалы |
129 |
129*20%/120%=21,5 |
107,5 |
|
|
2. Оборудование |
133 |
133*20%/120%=22,17 |
110,83 |
|
|
3. Амортизация за полгода |
110,83*0,18/2 |
|
9,97 |
|
|
Всего |
|
43,67 |
|
|
|
Формируем себестоимость: |
||||
|
№ |
Показатели |
Расчет |
Значение, млн.руб. |
|
|
1 |
Материалы |
- |
107,5 |
|
|
2 |
Оплата труда |
- |
40 |
|
|
3 |
Отчисления на соц. страх |
40*34%/100% |
13,6 |
|
|
4 |
Отчисления на гос. страх. |
40*0,6%/100% |
0,24 |
|
|
5 |
Командировочные расходы (в пределах лимита) |
- |
6 |
|
|
6 |
Амортизация |
|
9,97 |
|
|
7 |
Себестоимость |
? |
177,31 |
Цдог.мин = С+П+КН, где П(Прибыль)= 0
Цдог.мин = 177,31+0+НДС
НДС вых = 177,31*20/100=35,46 млн.руб.
Цдог.мин = 177,31+0+35,46=212,77 млн.руб.
2. Определим прибыль предприятия, если договор будет заключен с учетом НДС на сумму 439 млн. руб.
|
№ |
Показатели |
Расчет |
Значение, млн.руб. |
|
|
1 |
Выручка |
- |
439 |
|
|
2 |
НДС выходной |
439*20%/(100%+20%) |
73,17 |
|
|
3 |
Выручка без НДС |
439-73,17 |
365,83 |
|
|
4 |
Прибыль от реализации |
365,83-177,31 |
188,52 |
|
|
5 |
Налог на прибыль |
188,52*24%/100% |
45,25 |
|
|
6 |
Сбор на развитие территорий |
(188,52-45,25)*3%/100% |
4,30 |
|
|
7 |
Прибыль чистая |
188,52-45,25-4,3 |
138,98 |
Задание 21
Белорусское производственное предприятие получило от резидента Российской федерации материалы (давальческие) для производства продукции. Стоимость полученных материалов составляет 879 млн.руб. За выполненную работу российское предприятие рассчиталось поставленными материалами. Стоимость материалов, полученных предприятием РБ за услуги, - 259 млн. руб, себестоимость услуг по производству продукции из давальческих материалов 199 млн.руб. Заказчик (РФ) не состоит на учете налоговых органах Республики Беларусь.
Определите: 1. Все исчисленные и уплаченные НДС. 2.Является ли переработчик плательщиком НДС по полученным материалам. Дать пояснения. 3.Прибыль, полученную переработчиком РБ.
Т.к. сырье давальческое, то белорусское предприятие-переработчик при ввозе не должно исчислять НДС. Сырье ввозится с территории РФ. Последний срок перечисления НДС за ввозимое сырье - не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем оприходования материалов на предприятии РБ.
Однако объем поставленного материала на сумму 259 млн.руб. не является давальческим, поэтому белорусское предприятие обязано исчислить НДС и перечислить до 20 числя месяца, следующего за отчетным.
Расчет чистой прибыли, полученной переработчиком РБ
|
Параметр |
Расчет |
Значение, млн. руб. |
|
|
Выручка за выполненную работу |
- |
259 |
|
|
НДС выходной |
259*20%/120% |
43,17 |
|
|
Выручка без НДС |
259-43,17 |
215,83 |
|
|
Себестоимость выполненной работы |
- |
199 |
|
|
Прибыль от выполнения работы |
215,83-199 |
16,83 |
|
|
Налог на прибыль |
16,83*24%/100% |
4,04 |
|
|
Сбор на развитие территорий |
(16,83-4,04)*3% /100% |
0,38 |
|
|
Прибыль чистая |
16,83-4,04-0,38 |
12,41 |
Начисленные и перечисленные налоги
|
Виды налогов |
Начис- |
Входные |
Принятые к вычету |
К пере- |
На след. отчетный период |
|
|
лено |
числению |
|||||
|
НДС |
43,17 |
259*20/100=51,8 |
43,17 |
43,17-43,17=0 |
51,8-43,17=8,63 |
|
|
(к вычету принимается НДСвх, но не больше НДСвых) |
|
(НДСвх- НДСк выч) |
||||
|
|
(НДСвых- НДСк выч) |
|
||||
|
Нприб |
4,04, |
- |
- |
4,04 |
- |
|
|
Сбор на разв.тер. |
0,38 |
- |
- |
0,38 |
- |
|
|
Всего |
43,55 |
51,8 |
43,17 |
4,42 |
8,63 |
Задание 22
Предприятие ежемесячно планирует: размер остающейся прибыли 97 млн. руб.; погашение кредита, взятого на приобретение оборудования и уплату процентов по нему 119 млн.руб. Средняя рентабельность произведенной продукции - 10%. Предприятие выпускает подакцизную продукцию, ставка акцизов - 15%. Ежегодная средняя сумма начисленных амортизационных отчислений составляет 30 млн.руб.
Определите, исходя из плановых показателей, ежемесячные суммы: 1. валовой прибыли; 2. объема продаж. Дайте пояснения. Расчет произвести без использования льгот и с учетом льгот при формировании прибыли.
Определим прибыль без учета льгот
|
Параметр |
Расчет |
Значение, млн.руб. |
|
|
1. Прибыль остающаяся |
|
97 |
|
|
2. Прибыль чистая |
97+119 |
216 |
|
|
3. Прибыль валовая |
Пч+Сб.тр+Нпр |
|
|
|
? Сбор на развит.тер. |
216*3%/(100%-3%) |
6,68 |
|
|
? Налог на прибыль |
(216+6,68)*24%/(100%-24%) |
66,10 |
|
|
Прибыль валовая |
216+6,68+66,1 |
288,78 |
|
|
4. ВР без КН |
С+П |
|
|
|
? Себестоимость |
288,78*100%/10% |
2887,81 |
|
|
ВР без КН |
2887,81+288,78 |
3176,59 |
|
|
5. Объем продаж (ВР) |
С+П+А+НДС |
|
|
|
? Акциз |
2887,81*15%/(100%-15%) |
509,61 |
|
|
? НДС |
(2887,81+288,78+509,61)*20%/100% |
737,24 |
|
|
ВР без НДС |
2887,81+288,78+509,61 |
3686,21 |
|
|
ВР |
2887,81+288,78+509,61+737,24 |
4423,45 |
Расчет прибыли с учетом льгот.
Льгота по уменьшению налогооблагаемой прибыли на величину прибыли, направляемую на финансирование капвложений производственного назначения, может быть использована при исчислении налогов (прибыль, сбор на развитие территорий).
Соответственно, расчет можно выполнить по формуле:
Пб=(Пост+%кред.)/(1-Ксбрт)(1-Кпр)+Кредит-Амортизация
Пб=(97+119)/(1-0,03)(1-0,24)+119-2,5=409,5 млн.руб.
Рассчитаем объем продаж для получения необходимой величины прибыли:
ВР=(Пб*(1+R)(1+kндс))/R
ВР=(409,5*(1+0,1)(1+0,2))/0,1=9418,5 млн.руб.
Задание 23
Хозяйственная деятельность малого предприятия характеризуется следующими показателями: прибыль от реализации продукции - 229 млн. руб.; предприятием перечислены штрафные санкции: в бюджет (за нарушение Закона о ценообразовании) 20 млн.руб. и другому предприятию (за нарушение условий договора продавцом) 12 млн.руб.; налог на недвижимость - 4 млн. руб.; погашен кредит, взятый на покупку оборудования 159 млн. руб. и перечислены банку проценты по данному кредиту 30 млн.руб. Амортизационный фонд, сформированный на начало погашения кредита 129 млн. руб. Остающаяся прибыль на начала отчетного периода 104 млн.руб.
Определите: 1. валовую прибыль; 2. налогооблагаемую прибыль; 3. чистую прибыль; 4. прибыль, остающуюся у предприятия на начало следующего отчетного периода.
Облагаемая налогом прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели. Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков, в пределах которого может быть использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота.
|
№ п.п. |
Показатель |
Расчет |
Значение, млн.руб. |
|
|
1 |
Прибыль облагаемая (валовая) |
Побл = ПП,Т,Р,У + ППА+(ВНД-ВНР) =229-12 |
217 |
|
|
2 |
Прибыль чистая |
ПЧ=ПОБЛ-Нприб-Сбтер |
|
|
|
02.02 |
Налог на прибыль: |
|
|
|
|
? Прибыль налогооблагаемая |
Пн-обл = Побл-Пн.дох-Пл=217-60 |
157 |
||
|
? Кредит +%по кредиту |
159+30 |
189 |
||
|
? Амортизационный фонд, сформированный на начало погашения кредита |
|
129 |
||
|
? Погашение кредита изприбыли |
189-129 |
60 |
||
|
? Льготируемая прибыль |
189-129 (но не более Пост нач отч пер) |
60 |
||
|
Налог на прибыль |
157*24%/100% |
37,68 |
||
|
02.03 |
Сбор на развитие территорий |
Сбтр=(Побл-Нпр-Пл)*kсбтер |
|
|
|
(157-37,68-60)*0,03 |
1,78 |
|||
|
|
Прибыль чистая |
217-37,68-1,78 |
177,54 |
|
|
3 |
Прибыль, остающаяся у предприятия на начало следующего отчетного периода |
177,54-20(штраф в бюджет)-60(погашение кредита из прибыли) |
|
|
|
97,54 |
Задание 24
Предприятие, занимающееся оптовой торговлей, приобрело у белорусского завода-изготовителя 479 единиц товара по цене 210 тыс. руб./ед., (с НДС). Затем поставило его на свой склад и в этом же месяце 350 единиц товара реализовало другому оптовику на рынке РБ по цене 270 тыс. руб./ед., (с НДС). Ежемесячно накладные затраты торгового предприятия составляют 3 500 тыс. руб., в том числе НДС 300 тыс. руб.
А. Определите: 1. входной НДС; 2. НДС, подлежащий перечислению в бюджет; 3. Валовой доход; 4. прибыль и рентабельность от реализации товара.
Б. Определите: 1. отпускную цену, выше которой предприятие, занимающееся оптовой торговлей, не может реализовывать товар; 2. какую величину должна составить рентабельность (от стоимости приобретения); 3.прибыль, остающуюся в распоряжении предприятия, после проверки его выполнения Закона по ценообразованию.
Справка: максимальная оптовая наценка 20%.
Расчеты сведем в таблицу:
|
1 |
Количество приобретенного товара |
|
|
|
479 |
ед. |
|
|
2 |
Цена приобретения с НДС |
|
|
|
210 000 |
руб./ед. |
|
|
3 |
Товар на складе |
479 ед.*210000 руб./ед |
100 590 000 |
руб. |
|||
|
4 |
Количество реализованного товара |
|
|
|
350 |
ед. |
|
|
5 |
Цена реализации с НДС |
|
|
|
270 000 |
руб./ед. |
|
|
6 |
Выручка от реализации товара |
350 ед.*270000 руб./ед |
94 500 000 |
руб. |
|||
|
7 |
Входной НДС (20%) |
100590000*20/120 |
|
16 765 000 |
руб. |
||
|
8 |
Ежемесячные накладные расходы |
|
|
|
3 500 000 |
руб. |
|
|
9 |
В том числе НДС |
|
|
|
300 000 |
руб. |
|
|
10 |
Входной НДС итого |
16 765 000+300 000 |
|
17 065 000 |
руб. |
||
|
11 |
Выходной НДС |
94 500 000*20/120 |
|
15 750 000 |
руб |
||
|
12 |
НДС к вычету |
15 750 000<17 065 000 |
15 750 000 |
руб. |
|||
|
13 |
НДС, подлежащий перечислению в бюджет |
15 750 000-15 750 000 |
0 |
руб. |
|||
|
14 |
НДС входной переходящий |
17 065 000-15 750 000 |
1 315 000 |
руб. |
|||
|
15 |
Выручка от реализации без НДС |
94 500 000-15 750 000 |
78 750 000 |
руб. |
|||
|
16 |
Цена приобретения без НДС |
210 000*100/120 |
|
175 000 |
руб. |
||
|
17 |
Валовой доход |
78 750 000-350*175 000-3500 000 |
14 000 000 |
руб. |
|||
|
18 |
Налог на прибыль (24%) |
14 000 000*24/100 |
|
3 360 000 |
руб. |
||
|
19 |
Сбор на развитие территорий (3%) |
(14 000 000-3 360 000)*3/100 |
319 200 |
руб. |
|||
|
20 |
Прибыль чистая |
14 000 000-3 360 000-319 200 |
10 320 800 |
руб. |
|||
|
21 |
Рентабельность от реализации товара |
10 320 800/94 500 000*100 |
11 |
% |
|||
|
1 |
Отпускная цена максимальная |
210 000+210000*20/100 |
252 000 |
руб. |
|||
|
2 |
Выручка от реализации товара максимально допустимая |
350 ед.* 252 000 руб./ед. |
88 200 000 |
руб. |
|||
|
3 |
Выручка от реализации без НДС максимально допустимая |
88 200 000*100/120 |
|
73 500 000 |
руб. |
||
|
4 |
Цена приобретения без НДС макс. |
210 000*100/120 |
|
175 000 |
руб. |
||
|
5 |
Валовой доход максимально допустимый |
73 500 000-350*175 000-3500 000 |
8 750 000 |
руб. |
|||
|
6 |
Налог на прибыль (24%) |
8 750 000*24/100 |
|
2 100 000 |
руб. |
||
|
7 |
Сбор на развитие территорий (3%) |
(8 750 000-2 100 000)*3/100 |
199 500 |
руб. |
|||
|
8 |
Прибыль чистая максимально допустимая |
8 750 000-2 100 000-199 500 |
6 450 500 |
руб. |
|||
|
9 |
Рентабельность от реализации товара максимальная |
9 030 700/88 200 000*100 |
7 |
% |
|||
|
10 |
Выручка фактическая без НДС |
см.п.15 табл.А |
|
78 750 000 |
руб. |
||
|
11 |
Превышение допустимой выручки |
78 750 000-73 500 000 |
5 250 000 |
руб. |
|||
|
12 |
Перечисление в бюджет штрафа за превышение выручки в двойном размере |
5 250 000*2 |
|
10 500 000 |
руб. |
||
|
13 |
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия |
10 320 800 - 10 500 000 |
-179 200 |
руб. |
Таким образом, после проверки Закона по ценообразованию, убыток предприятия составит 179 200 руб.
Задание 25
У Организации выручка от реализации (без косвенных налогов) за год составила 480 079 тыс. руб. Годовые расходы следующие: себестоимость продукции 300 079 тыс. руб.; оплата за обучение специалистов на курсах повышения квалификации 5 000 тыс. руб., внереализационные расходы: перечисленные проценты по кредиту, взятому на покупку оборудования, 3 679 тыс.руб., штрафы, заплаченные в бюджет за нарушение налогового законодательства 1 079 тыс.руб. и предприятию-поставщику материалов 1 479 тыс. руб. Налог на недвижимость 879 тыс. руб., гербовый сбор 1 879 тыс. руб. Какую сумму налога на прибыль необходимо отразить в налоговой декларации, если все расходы оформлены в соответствии с налоговым законодательством?
Прибыль = Выручка - Себестоимость - Косвенные налоги
Выручка без КН = 480 079 тыс.руб.
Формируем себестоимость:
|
№ |
Показатели |
Значение, млн.руб. |
|
|
1 |
Себестоимость продукции |
300 079 |
|
|
2 |
Обучение на курсах |
5 000 |
|
|
3 |
Налог на недвижимость |
879 |
|
|
4 |
Гербовый сбор |
1 879 |
|
|
5 |
Себестоимость итого: |
307 837 |
Рассчитаем прибыль:
|
№ |
Показатели |
Расчет |
Значение, млн.руб. |
|
|
1 |
Прибыль от реализации |
480079-307837 |
92242,00 |
|
|
2 |
Прибыль валовая |
92242-1479 |
90763,00 |
|
|
3 |
Налог на прибыль |
90763*0,24 |
21783,12 |
|
|
4 |
Сбор на развитие территорий |
(90763-21783,12)*0,03 |
2069,40 |
|
|
5 |
Прибыль чистая |
90763-21783,12-2069,4 |
66910,48 |
|
|
6 |
Прибыль остающаяся |
66910,48-1079-3679 |
62152,48 |
Задание 26
Белорусское предприятие заключило договор:
а) с Российским агентством на размещение на территории РФ в СМИ рекламы на сумму 5 079евро;
б) с немецкой автотранспортной компанией за доставку груза с Германии в РБ на сумму 2 079 евро;
в) с датской компанией на оказание ей юридических услуг в Дании на сумму 15 079 евро.
Определите: 1. перечисленную в РФ, Германию и Данию сумму денежных средств за выполненную работу; 2. перечисленные налоговые платежи предприятием Беларуси в бюджет Республики Беларусь. Дайте пояснения по каждой ситуации.
А) Место реализации рекламных услуг определяется по месту регистрации налогоплательщика, приобретающего работы (услуги), т.е. местом реализации услуг по размещению рекламы признается Республика Беларусь.
Обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь организаций и индивидуальных предпринимателей, приобретающих данные работы (услуги).
1. НДС= 5079*20%/100%=1015,8 евро
Плательщиками налога на доходы являются иностранные юридические лица, не осуществляющие деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие доходы из источников в Республике Беларусь.
Ндоходы=5079*15%/100%=761,85 евро
К перечислению в РФ: 5079-761,85=4317,15 евро
Б) Место реализации услуг по перевозке товаров определяется по месту регистрации налогоплательщика, выполняющего работы (услуги), т.е. местом реализации услуг по доставке груза с Германии в РБ считается Германия, следовательно НДС не исчисляется.
Объектом обложения налогом на доходы является сумма дохода от оказания услуг по перевозке в связи с осуществлением иностранным юридическим лицом международных перевозок любым видом транспорта. Международными являются перевозки, при которых один из пунктов транспортировки (отправки или назначения) находится в иностранном государстве. Ставка 6%.
Ндоходы=2079*6%/100%=124,74 евро
К перечислению в Германию: 2079-124,74=1954,26 евро
В) Место реализации юридических услуг определяется по месту регистрации налогоплательщика, выполняющего работы (услуги), т.е. местом реализации юридических услуг в Дании считается Дания, следовательно НДС не исчисляется.
Объектом обложения налогом на доходы является сумма дохода от юридических услуг. Ставка 15%.
Ндоходы=15 079*15%/100%=2 261,85 евро
К перечислению в Данию: 15 079-2 261,85=12 817,15 евро
Задание 27
Гражданин Великобритании Смит А. в 2009 г находился в г.Минске в течение 7 месяцев и выполнял работу в области финансового менеджмента в организации, зарегистрированной на территории Республики Беларусь, согласно договору подряду, оплата по которому составляла первые два месяца 1 479 тыс. руб., а остальные - по 6 079 тыс.руб. Какая сумма подоходного налога должна быть удержана с дохода Смита?
Гражданин Великобритании Смит А. относится к лицам постоянно находящимся на территории Республики Беларусь и является плательщиком подоходного налога. Т.к. г-н Смит не являлся штатным работником, а выполнял работу по договору подряда, стандартные вычеты на его доход не распространяются.
Совокупный доход г-на Смита составил:
|
Оплата за месяц |
1479 |
|
|
Оплата за 2 месяца |
2958 |
|
|
Оплата за месяц |
6079 |
|
|
Оплата за 5 месяцев, |
30395 |
|
|
Итого за 7 месяцев |
33353 |
|
|
Подоходный налог, 12% |
4002,36 |
|
|
Сумма к получению, тыс.руб: |
29350,64 |
Задание 28
Организация - резидент РБ, зарегистрированная в качестве плательщика НДС, осуществляет торговую деятельность и производит поставки товаров как на территории Республики Беларусь, так и за ее пределами. Выручка от реализации товаров за отчетный период составила 277 079 тыс. руб. (с НДС), в том числе выручка от реализации товаров за пределами Республики Беларусь составила 100 079 тыс. руб. Какую величину входного НДС предприятие может принять к вычету, а так же зачету (возмещению), если сумма входного НДС за отчетный период составила 31 879 тыс. руб.? Ставка НДС 20%.
Выручка на территории РБ 277 079 - 100 079 = 177 000 тыс.руб.
НДС выходной 177 000/120*20=29 500 тыс.руб.
НДС входной 31 879 тыс.руб.
НДС к зачету: 29 500 тыс.руб. (т.к. не более выходного)
Задание 29
Штатному работнику в феврале 2010 года были начислены: заработная плата за февраль 1 079 тыс. руб., больничный лист за январь 379 тыс. руб., премия по результатам работы за 2009 год 779 тыс. руб., материальная помощь на покупку организацией путевки ребенку в санаторий 479 тыс. руб. В феврале выплачено работнику в связи с 40-летием - 279 тыс. руб. У штатного работника двое несовершеннолетних детей и один иждивенец. Базовая величина в январе и феврале составила по 35 тыс. руб.
Определите: 1. сумму подоходного налога, удержанного у работника за февраль 2010 года? 2.подлежащие начислению и перечислению отчисления в фонд социальной защиты населения. 3.какую сумму денег получит работник в феврале? 4. укажите источники выплаты всех начисленных налоговых платежей и отчислений.
|
|
Январь |
Февраль |
|
|
заработная плата за февраль |
|
1079 |
|
|
больничный лист |
379 |
|
|
|
материальная помощь |
|
479 |
|
|
премия за 2009 год |
|
779 |
|
|
выплата в связи с 40-летием |
|
279 |
|
|
Итого начислено, тыс.руб.: |
379 |
2616 |
Стандартный налоговый вычет в размере 270 000 рублей не предоставляется, т.к. начисленная сумма за февраль больше 1 650 000 рублей. Предоставляются вычеты на двоих несовершеннолетних детей и одного иждивенца в размере 75 000 рублей на каждого.
Рассчитаем базу для расчета подоходного налога:
2616-75*2-75-479-279+300=1933 тыс.руб.
Рассчитаем подоходный налог:
1933*12%/100%=231,96 тыс.руб.
Рассчитаем базу для расчета отчислений в ФСЗН:
Больничный лист оплачивается из средств ФСЗН, материальная помощь на покупку организацией путевки ребенку в санаторий - не облагается, выплата работнику в связи с 40-летием также не облагается. Таким образом:
База: 1079+779=1858 тыс.руб.
Начислено в ФСЗН:
1858*35%/100%=650,3 тыс.руб. (в т.ч. включается в себестоимость 34% - 631,72 тыс.руб., выплачивается из дохода физического лица 1% - 18,58 тыс.руб.
К перечислению в ФСЗН: 650,3-379(по больничному листу)=271,3 тыс.руб.
Объект и база для обложения отчислениями в Белгосстрах совпадают с объектом и базой для отчислений в ФСЗН. Источник выплаты - средства предприятия, сумма включается в себестоимость. Таким образом, отчисления в Белгосстрах:
1858*0,6%/100%=11,148 тыс.руб.
Выплачено работнику на руки:
Доход февраля: 2616+379=2995 тыс.руб.
Оплачено предприятием за путевку: 479 тыс.руб.
Подоходный налог: 231,96 тыс.руб.
Перечислено в ФСЗН 1%: 18,58 тыс.руб.
Подобные документы
Становление и развитие налогообложения организаций в Республике Беларусь. Налоги, уплачиваемые предприятиями из прибыли. Общая характеристика организации, анализ налоговой нагрузки на нее. Пути совершенствования налогообложения в Республике Беларусь.
курсовая работа [68,8 K], добавлен 09.02.2012Порядок исчисления налога, ввключаемого в себестоимость продукции, товаров, работ, услуг на примере ЧТУП "Промстройремонт". Плательщики налога на прибыль и доходы. Объект обложения. Ставки, применяемые при исчислении налога, льготы по нему, сроки уплаты.
курсовая работа [46,6 K], добавлен 30.03.2008Налоги: сущность, функции, виды. Налоги и ВВП. Налоговый мультипликатор. Налоговая нагрузка, ее определение. Проблемы налогообложения и налогового бремени в Республике Беларусь. Совершенствование системы налогообложения в Республике Беларусь.
курсовая работа [933,5 K], добавлен 12.05.2008Налоговая база подоходного налога с физических лиц в Республике Беларусь. Особенности налогообложения доходов, полученных в виде дивидендов. Применение социальных налоговых вычетов. Имущественные и профессиональные вычеты. Уплата подоходного налога.
реферат [31,6 K], добавлен 15.11.2010Сущность налоговых проверок, организация правовой основы. Классификационные признаки, порядок расчета налога и определение его суммы для перечисления в бюджет. Характеристика упрощенной системы налогообложения. Исчисление налогов по общей системе.
контрольная работа [50,6 K], добавлен 15.01.2013Понятие налоговой системы. Характеристика налогов, их функции и признаки. Прямые, косвенные налоги. Объекты, порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения. Определение налоговой базы. Пример исчисления налога.
курсовая работа [36,7 K], добавлен 28.10.2010Налогоплательщики подоходного налога с физических лиц в России и в Республике Беларусь. Различия в системах налогообложения России и Белоруссии. Определение размера налоговой базы. Предоставление профессионального налогового вычета предпринимателям.
контрольная работа [31,3 K], добавлен 26.10.2014Понятие и определение налогооблагаемой базы, расчет НДС и налога на имущество предприятия. Нахождение прибыли для целей налогообложения и расчет налога на прибыль. Сущность единого социального налога и его объекты. Налог на доходы физических лиц.
курсовая работа [50,3 K], добавлен 28.10.2010Определение ставки, суммы и срока уплаты налога, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет, суммы налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль, при использовании организацией кассового метода и при использовании организацией метода начисления.
контрольная работа [20,3 K], добавлен 06.04.2013Налоги – обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, их сущность, свойства. Фискальная, стимулирующая, перераспределительная и регулирующая функции налогов. Объект и плательщики налога на использование природных ресурсов (экологического).
контрольная работа [35,7 K], добавлен 10.05.2012
