Финансирование расходов на социальное обеспечение и социальную защиту населения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

Финансирование расходов на социальное обеспечение и социальную защиту населения

Введение

Очевидно, что развитие социальной инфраструктуры повышает качество жизни населения, что является, в конечном счете, основой роста национальной экономики, а также укрепления социальной стабильности в обществе. Эти проблемы весьма актуальны для всех стран мира. Сводный показатель качества жизни - смертность и заболеваемость, состояние окружающей среды, уровень образования, динамика преступности - в большинстве государств за последние годы вырос. В нашей стране - в одном из крупных регионов мира - качество жизни населения в 90-х годах ухудшилось, в результате чего возросло количество нерешенных проблем.

Традиционно социальная сфера имеет бюджетное финансирование, что влечет за собой множество проблем, особенно в кризисный период.

Нынешнему этапу развития общества и экономики присущи противоречия между необходимостью построения современной социальной системы и отсутствием надлежащих социально-экономических условий; между потребностями в значительных финансовых ресурсах и реальными возможностями государства и территорий по финансированию социальной сферы; между старыми организационными формами, новыми задачами экономической реформы и негативными явлениями в обществе.

Своевременное решение всех этих проблем должно стать залогом успешного развития страны в будущем.

Целью исследования является анализ процесса планирования расходов бюджета на социальное обеспечение населения.

Достижение поставленной цели потребовало решения следующих задач:

- изучить состав и структуру расходов бюджетов на социальное обеспечение населения;

- раскрыть методику планирования расходов бюджетов на социальное обеспечение населения;

- определить направления совершенствования планирования бюджетных расходов на социальное обеспечение населения.

Теоретической базой исследования, проводимого в курсовой работе, послужили нормативно-правовые акты, учебные пособия, публикации в периодической печати, ресурсы сети Интернет.

1. Состав и структура расходов на социальное обеспечение. Роль бюджетов в их финансировании

Социальная политика - сфера деятельности государства, связанная с решением проблем, относящихся к жизни людей и их отношениям в обществе. Социальная политика направлена на реализацию социальных функций государства.

Расходы бюджета на социальную политику - это затраты бюджетных средств на реализацию социальной политики, т.е. на оплату социальных услуг, предоставляемых гражданам пожилого возраста и инвалидам на дому и в учреждениях социального обслуживания, а также затраты на социальную помощь малообеспеченным гражданам, осуществление молодежной политики, выплату пенсий военнослужащим, пенсий и пособий работникам правоохранительных органов.

В Конституции Российской Федерации провозглашено: каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом (ст. 39). На обеспечение социальной политики государство направляет средства за счет: средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации, местных бюджетов муниципальных образований, а также государственных внебюджетных фондов.

Правовой основой социальной политики является Федеральный закон «О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов» от 2 августа 1995 г. №122-ФЗ и ряд других законов и законодательных актов.

В расходы бюджетов включаются следующие виды затрат:

содержание учреждений социального обеспечения и службы занятости;

содержание домов-интернатов для престарелых и инвалидов;

содержание учреждений по обучению инвалидов;

социальная помощь;

возмещение вреда инвалидам вследствие Чернобыльской и других радиационных катастроф;

программы ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций;

средства, передаваемые Пенсионному фонду РФ на выплату пенсий и пособий военнослужащим в соответствии с законодательством РФ;

выплаты пособий и пенсий другим категориям граждан;

компенсационные выплаты женщинам, имеющим детей в возрасте до 3-х лет, уволенным в связи с ликвидацией предприятий, учреждений и организаций;

финансирование кампаний и мероприятий по организации оздоровления детей и подростков;

субсидии из федерального бюджета на выплату базовой части трудовой пенсии за счет средств единого социального налога;

пенсии военнослужащим и членам их семей;

выплаты пособий и компенсаций военнослужащим и членам их семей;

расходы на обеспечение инвалидов транспортными средствами;

расходы на санаторно-курортное лечение ветеранов и инвалидов;

расходы на оплату проезда ветеранов и инвалидов;

оплата на установки телефона ветеранам и инвалидам;

прочие расходы социального характера.

Расходы на социальную помощь гражданам представляют собой затраты на реализацию целевых социальных программ. В соответствии с бюджетным кодексом РФ мероприятия в области социальной защиты граждан относятся к расходам, совместно финансируемым из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований. Социальные программы субъектов РФ, как правило, являются дополнением федеральных программ в области социальной защиты граждан. Финансирование учреждений социальной сферы осуществляется за счет средств бюджета того уровня государственной власти и местного самоуправления, в чьем ведении они находятся.

1.1 Размер отчислений в различные фонды социального обеспечения

Пенсионный фонд РФ

Одним из направлений использования общественных фондов потребления, бюджетных средств является содержание нетрудоспособных и престарелых граждан, оказание материальной помощи отдельным группам населения (одиноким матерям, семьям, потерявшим кормильца, многодетным семьям и др.)

Объем средств, выделяемых на социальную защиту граждан, зависит от уровня экономического развития страны, состояния сферы материального производства. Источником формирования фондов, из которых финансируются мероприятия по социальной защите населения, является национальный доход, созданный трудоспособными гражданами и прошедший затем перераспределение через бюджетную систему и внебюджетные фонды.

Мобилизуемые в бюджет и внебюджетные фонды денежные средства позволяют государству осуществлять социальную политику.

Средства государственных целевых внебюджетных фондов, созданных в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР», являются финансовой гарантией конституционных прав граждан России на социальную защиту в случае старости, болезни, неблагоприятного социального и экономического положения некоторых групп населения.

1. В соответствии с Постановлением Верховного Совета РСФСР от 22 декабря 1990 г. был создан Пенсионный фонд Российской Федерации, цель которого - государственное управление пенсионным обеспечением граждан. Пенсионный фонд формируется главным образом за счет страховых взносов предприятий всех форм собственности, лиц, работающих по найму, и ассигнований из республиканского бюджета Российской Федерации. Предприятия и организации всех форм собственности обязаны вносить в Пенсионный фонд взносы в размере 28% от размера начисленной заработной платы, совхозы, колхозы и предприятия по производству сельскохозяйственной продукции - 20,6%. Крестьянские хозяйства вносят 5% от размера дохода, работающие - 1% от величины дохода.

Концентрируемые в Пенсионном фонде средства используются для выплаты государственных трудовых пенсий, пенсий инвалидам, пособий для детей в возрасте от полутора до шести лет, компенсаций пенсионерам и др.

Негосударственные пенсионные фонды

Негосударственный пенсионный фонд (сокращенно НПФ) - это некоммерческая организация социального обеспечения, основной целью деятельности которой является выплата пенсий участникам системы негосударственного пенсионного обеспечения.

В рамках негосударственного пенсионного обеспечения деятельность НПФ включает в себя:

- аккумулирование пенсионных взносов

Вкладчик на основании Пенсионного договора перечисляет в НПФ пенсионные взносы. Фонд осуществляет учет поступивших пенсионных взносов на солидарном или именном пенсионном счете Вкладчика и формирует пенсионные резервы.

- размещение пенсионных резервов в соответствии с действующим законодательством

Фонд определяет направления, порядок и условия размещения пенсионных резервов. Фонд размещает пенсионные резервы самостоятельно или через управляющие компании.

- распределение полученного дохода

Доход, полученный Фондом по результатам размещения пенсионных резервов, распределяется на пенсионные счета Вкладчиков и Участников, направляется на пополнение страхового резерва и на ведение уставной деятельности Фонда.

Таким образом, НПФ действует только в интересах участников фонда, и вся его деятельность направлена на получение максимального инвестиционного дохода.

НПФ напрямую заинтересован в увеличении Ваших пенсионных накоплений и росте числа участников фонда, в этом и заключается принципиальная разница в мотивации между государственным и негосударственным пенсионным фондом.

- оформление и выплата негосударственных пенсий

При наступлении пенсионных оснований у Участника определяется размер негосударственной пенсии и порядок ее получения исходя из накопленной суммы.

Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - один из государственных внебюджетных фондов, созданный для обеспечения обязательного социального страхования граждан России. Создан 1 января 1991 г. совместным постановлением Совета Министров РСФСР и Федерации независимых профсоюзов РСФСР №600/9-3 от 25 декабря 1990 г.

Деятельность фонда регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации и федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования», а также иными законодательными и нормативными актами.

Функции фонда:

· выплата пособий по обязательному социальному страхованию, в том числе оплата пособий по временной нетрудоспособности («больничных»)

· обеспечение льготных категорий граждан путёвками на санаторно-курортное лечение

· обеспечение инвалидов техническими средствами реабилитации и протезами

· оплата пособий по беременности и родам, пособий при рождении ребёнка, пособий по уходу за ребёнком до достижения им возраста полутора лет

· оплата родовых сертификатов

· доплата (25%) за первичную медико-санитарную помощь работающим гражданам

· доплата за диспансеризацию работающих граждан

· оплата дополнительных медицинских осмотров работающих граждан, занятых на работах с вредными и опасными факторами

· оплата (полная или частичная) для детей застрахованных граждан стоимости путевок в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные организации, открытые в установленном порядке (в том числе в учреждения отдыха и оздоровления детей)

· и др.

Средства Фонда направляются на:

- выплату пособий по временной нетрудоспособности, беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, на погребение;

- санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей, а также на другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством (частичное содержание санаториев профилакториев, санаторных и оздоровительных лагерей для детей и юношества, подведомственных санаторно-курортных учреждений, лечебное (диетическое) питание, частичное финансирование мероприятий по внешкольному обслуживанию детей, оплату проезда к месту лечения и отдыха и обратно и другие);

- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости Фонда на всех уровнях. Порядок формирования резерва и предоставления из него средств (на возвратной основе или безвозмездно) определяется инструкцией о порядке начисления, уплаты, расходования и учета средств государственного социального страхования (далее именуется - инструкция), утвержденной Фондом совместно с Министерством труда Российской Федерации, Министерством финансов Российской Федерации, Государственной налоговой службой Российской Федерации и с участием Центрального банка Российской Федерации;

- обеспечение текущей деятельности, содержание аппарата управления Фонда;

- финансирование деятельности подразделений органов исполнительной власти, обеспечивающих государственную защиту трудовых прав работников, охрану труда (включая подразделения надзора и контроля за охраной труда) в случаях, установленных законодательством;

- проведение научно-исследовательской работы по вопросам социального страхования и охраны труда;

- осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами Фонда, включая разъяснительную работу среди населения, поощрение внештатных работников Фонда, активно участвующих в реализации мероприятий по социальному страхованию;

- участие в финансировании программ международного сотрудничества по вопросам социального страхования.

Средства, полученные от взимания пеней и наложения финансовых санкций (в размере 20 процентов), образуют фонд развития Фонда социального страхования Российской Федерации.

Фонд занятости населения

Государственная служба занятости является структурой специальных государственных органов, призванных обеспечить координацию, решение вопросов занятости населения, регулировать спрос и предложение на рабочую силу, содействовать неработающим гражданам в трудоустройстве, организации их профессиональной подготовки, оказании социальной поддержки безработным. Услуги предоставляются службой занятости бесплатно. Функции службы занятости многообразны:

1. анализ и прогнозирование спроса и предложения на рабочую силу, информирование населения и работодателей о состоянии рынка труда;

2. учет свободных рабочих мест и граждан, обращающихся по вопросам трудоустройства;

Для эффективного осуществления этих задач необходимо комплексное внедрение автоматизации в процессы управления занятостью. Она позволяет освободить персонал от рутинной работы по переработке информации, оставляет время для разбора различных вариантов принимаемых решений. Основным средством автоматизации является вычислительная техника. Наиболее перспективным также представляется создание распределительных информационных систем, сети локальных баз данных с обменом информацией между ними по всем уровням службы занятости. На городском и областном уровнях системы целесообразно создание персонифицированных банков данных по гражданам, обратившимся в службу занятости за помощью в трудоустройстве.

3. консультация обращающихся в службу занятости трудящихся и работодателей о возможностях получения работы и обеспечения рабочей силой, о требованиях, предъявляемых к профессиям и работникам;

4. оказание помощи гражданам в выборе подходящей работы, а работодателям - в подборе необходимых работников;

Для граждан, потерявших работу и заработок, подходящей считается работа, соответствующая их профессиональной подготовке, учитывающая возраст, трудовой стаж и опыт по прежней специальности, транспортную доступность нового рабочего места. В соответствии с законом граждане имеют право на свободный выбор работы путем прямого обращения на предприятия, а не обязательно через службу занятости.

5. организация профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации граждан в учебных центрах службы занятости или других учебных заведениях, оказание помощи в развитии и определении содержания курсов обучения и переобучения;

В настоящее время уровень профессиональной подготовки занятого населения достаточно низок, несмотря на довольно высокий общеобразовательный уровень: в промышленности, например, 78% работников имеют среднюю квалификацию, 5% - высокую и 17% - низкую. При значительном высвобождении с предприятий работников потребуется организация курсов ускоренной их подготовки и переобучения по краткосрочной программе. Основным принципом обучения, в том числе и через систему служб занятости, должно стать «непрерывное образование». На базе действующих учебных заведений необходимо создать межреспубликанское учебное заведение для переподготовки и повышения квалификации высвобождаемых работников и незанятого населения. Служба занятости и соответствующие органы по подготовке кадров, исходя из потребностей административно - территориальных делений, анализа и прогноза занятости, будут определять тематическую направленность обучения, перечень учебных заведений, а также набор учебных программ, а региональные службы занятости - рассчитывать потребность в учебных местах, заключать договоры и обеспечивать соответствующее финансирование. Центры занятости городов, ориентируясь на свободные учебные места, могут заключать с высвобожденными работниками соглашения и направлять на профессиональную подготовку по избранной ими профессии.

6. оказание услуг в профессиональной ориентации и трудоустройстве высвобождаемым работникам и другим категориям населения; в связи с этим необходима разработка новой концепции развития системы профориентации, охватывающей все категории населения, определения статуса различных звеньев этой системы, перспективы развития сети центров профориентации и психологической поддержки. Профориентационные услуги должны предоставляться не только учащейся молодежи, но и рабочим гражданам, желающим сменить профессию.

Это требует развитие сети профконсультационных подразделений, входящих в службу занятости. В связи с новыми функциями системы профориентации изменяются и требования к работникам службы занятости.

Сейчас необходимы специалисты для оценки ситуации в сфере занятости, прогноза занятости, разработки программ и организации общественных работ; по профессиональной ориентации взрослого населения и организации профобучения безработных, финансовому обучению занятости; инспекционной работе.

7. регистрация безработных и оказание им в пределах своей компетенции помощи;

В законе определен статус безработного, которым является вынуждено незанятый человек, по отношению к которому государство не смогло выполнить своих обязательств, то есть не предоставило работы. Однако не всякий незанятый человек, желающий работать, получает статус безработного и может рассчитывать на социальную помощь или поддержку государства. Для этого требуется соблюдать два условия.

Во-первых, гражданин должен быть трудоспособного возраста и обладать способностью к систематической работе по какой-либо профессии. Если профессии нет, то он обязан пронять предложение службы занятости о предварительной профессиональной подготовке.

Во-вторых, необходима его готовность трудиться, то есть желание и обязанность пронять предложение о подходящей работе.

8. оплата стоимости профессиональной подготовки, переподготовки граждан, трудоустройство которых требует получение новой профессии, установление им на весь период обучения стипендии;

9. выдача в установленном законе порядке гражданам пособия по безработице и приостановление выплаты этих пособий;

10. подготовка предложений и заключений об использовании труда иностранных рабочих, привлекаемых в РФ на основе межправительственных соглашений и лицензий;

11. разработка республиканских и региональных программ занятости, включая финансовое обеспечение и мероприятия по социальной защищенности различных групп населения;

Фонд формируется за счет следующих источников:

* страховых взносов предприятий и организаций в размере 2% от размера начисленной заработной платы;

* страховых взносов с заработка работающих;

* ассигнований из республиканского бюджета РФ и бюджетов субъектов РФ.

За счет этих средств решаются задачи по профессиональной переподготовке населения, трудоустройству и др.

1.2 Бюджетные ассигнования

социальный бюджет муниципальный ассигнование

Бюджетные ассигнования - один из важных источников перечисленных социальных фондов. Бюджетные средства поступают в эти фонды главным образом в виде взносов бюджетных учреждений за работающих в них граждан. Во внебюджетные фонды могут также направляться бюджетные дотации.

Из федерального бюджета финансируются:

* комплекс мероприятий по социальной защите населения.

* выплата пенсий военнослужащим, компенсация Пенсионному фонду РФ расходов по выплате государственных пенсий и пособий, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством РФ за счет федерального бюджета;

* финансирование федеральных программ: «Дети-сироты», «Дети-инвалиды», «Дети Севера», «Планирование семьи», «Профилактика безнадзорности и правонарушений несовершеннолетних», «Организация летнего отдыха детей» и др.

Основной объем бюджетных средств, направляемых на социальную защиту населения, проходит через региональные и местные бюджеты. Эти средства используются:

* на строительство и содержание домов-интернатов для престарелых и инвалидов;

* на обеспечение инвалидов средствами передвижения, протезами;

* на их обучение и трудовое устройство;

* оказание им санаторно-курортной помощи;

* социальную помощь малоимущим, многодетным семьям, одиноким матерям;

* на проведение молодежной политики и др.

Кроме бюджетных ресурсов территориальные органы исполнительной власти используют для оказания материальной помощи этим слоям населения средства, мобилизуемые в региональные и местные внебюджетные фонды. За счет средств этих фондов решаются жилищно-коммунальные проблемы пенсионеров и малоимущих граждан, проведение оздоровительных кампаний для детей, мероприятий для молодежи и др.

Планирование бюджетных ассигнований ведется финансовыми органами по видам мероприятий. Расходы на пенсии, пособия планируются по видам пенсий, пособий исходя из среднегодового числа получателей и среднего расхода на одного получателя. При этом используются статистические данные органов Министерства труда и социального развития РФ, демографические расчеты и утвержденные размеры пенсий и пособий.

Расходы на содержание домов-интернатов планируются по числу мест в них и среднегодовому расходу на одного человека.

Расходы на заработную плату работников социальных учреждений рассчитываются по штатному расписанию этих учреждений и ставкам заработной платы, установленным для бюджетных учреждений.

2. Анализ бюджета муниципального образования

Для анализа бюджета муниципального образования были представлены исходные данные за отчетный период, на основании которых необходимо произвести расчеты на плановый год и сделать соответствующие выводы. Данные для расчета приведены в Таблице 1.1

Наименование показателя	Предыдущий год
	значение, млн. р
ДОХОДЫ
1. Налоговые доходы, всего	4562
в том числе:
- налог на прибыль	1131,4
- налог на доходы физических лиц	1578,5
- налоги на совокупный доход	520,1
- налоги на имущество	602,2
- налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы	260,2
- платежи за пользование природными ресурсами	337,4
- местные налоги и сборы	45,6
- прочие налоги и сборы	86,7
2. Неналоговые доходы, всего	203,1
в том числе:
- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций	154,2
- штрафные санкции, возмещение ущерба	38,8
- прочие неналоговые доходы	10,1
Итого доходов	4765
3. Безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней	156,2
в том числе:
- дотации	50,1
- субвенции	70,7
- субсидии	35,4
4. Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	22,3
ВСЕГО ДОХОДОВ	4944
5. Источники финансирования дефицита бюджета:	113,7
в том числе:
- бюджетные ссуды	62,9
- поступления от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности	4,7
- кредитные договоры, заключенные от имени муниципального образования	46,1
РАСХОДЫ
1. Содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления	349,1
2. Правоохранительная деятельность	171,8
3. Промышленность	45,5
4. Сельское хозяйство	15,2
5. Транспорт	227,6
6. Жилищно-коммунальное хозяйство	1218,8
7. Предупреждение и ликвидация чрезвычайных ситуаций	10,1
8. Образование	1405,9
9. Культура, искусство, кинематография	55,6
10. Средства массовой информации	1,5
11. Здравоохранение	672,6
12. Физкультура и спорт	80,9
13. Социальная политика	606,9
14. Обслуживание государственного долга	20,2
15. Резервный фонд	65,7
16. Проведение выборов, референдумов	5,1
17. Бюджетные кредиты (ссуды)	35,4
18. Прочие расходы	69,5
ВСЕГО РАСХОДОВ	5057

Расчет показателей планового года производится на основе изменений, которые были запланированы. Таким образом:

Для проведения расчетов планового бюджета собственные доходы муниципального образования принимаются в размере 43,2% от общей суммы доходов бюджета, регулирующие - 56,8%.

В следующем году планируется увеличить налоговые доходы:

1) по налогу на прибыль на 16,6%;

2) по налогу на доходы физических лиц на 20,3%;

3) по налогам на совокупный доход на 13,4%;

4) по налогам на имущество на 15,2%;

5) по налогам на товары и услуги, лицензионным и регистрационным сборам на 17,7%;

6) по платежам за пользование природными ресурсами на 0,9%;

7) по местным налогам и сборам на 11,5%;

8) по прочим налогам и сборам на 18,4%.

Неналоговые доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций увеличатся в следующем году на 20,1%. Сумма штрафных санкций и возмещения ущерба планируется в размерах предыдущего года. Прочие неналоговые доходы снизятся на 1,2%.

Сумма финансовой помощи из бюджетов других уровней уменьшится на 1%.

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 19,2%.

По проекту бюджета прирост доходов бюджета направляется на финансирование расходов бюджета в следующих размерах (т.е. разница доходов планового периода и доходов отчетного периода берется как 100% и распределяется, как прирост между расходами):

1) 63,3% от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование в следующих размерах: жилищно-коммунального хозяйства - 27,3%, образования - 32,7%, здравоохранения - 21,6%, социальной политики - 18,4%;

2) 36,7% от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование других статей бюджета, при этом в начале планируются расходы на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления, правоохранительную деятельность, а другие статьи бюджета увеличиваются на равные суммы в пределах остатка прироста доходов бюджета.

Прирост расходов на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления и правоохранительную деятельность рассчитывается по формуле:

ДП_i = C_i (И_j - 1) (1.1)

где ДП_i - прирост расходов на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления или прирост расходов на правоохранительную деятельность в плановом периоде, р.;

C_i - соответственно расходы на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления или расходы на правоохранительную деятельность в отчетном году, р.;

И_j - индекс инфляции в плановом периоде, доли единицы.

Для проведения расчетов используется значение И_j = 1,139.

В процессе выполнения определить структуру доходной и расходной части бюджета в отчетном и следующем году.

Для оценки состояния бюджета рассчитываются: коэффициент автономии, коэффициент финансовой зависимости бюджета, коэффициент бюджетной задолженности:

К_а = Д_с: Д (1.2)

где К_а - коэффициент автономии, доли единицы;

Д_с - собственные доходы бюджета, р.;

Д - общая сумма доходов бюджета, р.

К_фз = Д_р: Д (1.3)

где К_фз - коэффициент финансовой зависимости, доли единицы;

Д_р - регулирующие доходы бюджета, р.

К_бз = З: Р (1.4)

где К_бз - коэффициент бюджетной задолженности, доли единицы;

З - бюджетная задолженность, р. (Бюджетная задолженность представлена расходами по финансированию государственного долга, источниками финансирования дефицита бюджета: бюджетные ссуды, кредитные договоры, заключенные от имени муниципального образования, другими источниками;

Р - общая сумма бюджетных расходов, р.

Состояние бюджета муниципального образования оценивается по следующим значениям коэффициентов:

1) абсолютно устойчивое состояние бюджета:

К_а = 0,6 - 0,7; К_фз = 0,3 - 0,4; К_бз = 0,1 - 0,15;

2) нормальное состояние бюджета:

К_а = 0,4 - 0,5; К_фз = 0,5 - 0,6; К_бз = 0,16 - 0,25;

3) неустойчивое состояние бюджета:

К_а = 0,2 - 0,3; К_фз = 0,7 - 0,8; К_бз = 0,26 - 0,35;

4) критическое состояние бюджета:

К_а = 0,05 - 0,1; К_фз = 0,9 - 0,95; К_бз = 0,36 - 0,5.

Для характеристики изменения бюджетных показателей рассчитываются темпы роста показателей.

2.1 Расчет показателей бюджета муниципального образования

На основе представленных выше данных, рассчитываем показатели налоговых доходов в плановом году. С учетом предстоящих изменений расчет статей будет следующим:

1) Налог на прибыль увеличился на 16,6%:

1134,4*16,6%+1134,4=1139,212 млн. руб.

2) Налог на доходы физических лиц увеличился на 20,3%:

1578,5*20,3%+1578,5=1898,936 млн. руб.

3) Налог на совокупный доход вырос на 13,4%:

520,1*13,4%+520,1=589,7934 млн. руб.

4) Налог на имущество вырос на 15,2%:

602,2*15,2%+62,2=693,7344 млн. руб.

5) Налоги на товары и услуги, лицензированные и регистрационные сборы возросли на 17,7%:

260,2*17,7+260,2=306,2554 млн. руб.

6) Платежи за пользование природными ресурсами выросли на 0,9%:

337,4*0,9%+337,4=340,4366 млн. руб.

7) Местные налоги и сборы увеличились на 15,5%:

45,6*11,5%+45,6=50844 млн. руб.

8) Прочие налоги и сборы возросли на 18,5%:

86,7*18,4%+86,7=102,6528 млн. руб.

Общая сумма налоговых доходов составит в плановом году 5301,865 млн. руб.

Неналоговые доходы, также в плановом году подвергнутся изменениям. Таким образов расчет статей будет следующим:

1) Доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций увеличатся в следующем году на 20,1%:

154,2*20,1+154,2=185,1942 млн. руб.

2) Штрафные санкции, возмещение ущерба планируются в размерах предыдущего года, то есть останутся без изменений и будут равны 38,8.

3) Прочие неналоговые доходы снизятся на 1,2%:

10,1 - (10,1*1,2%)=9,9788 млн. руб.

Общая сумма неналоговых доходов будет равна 233,973 млн. руб.

Финансовую помощь бюджету муниципального образования составляют такие статьи как: дотации, субсидии и субвенции. В плановом году они снизились на 1%, то есть в плановом году показатели будут следующими:

Дотации: 50,1*0,99=49,599 млн. руб.

Субвенции: 70,7 * 0,99 =69,993 млн. руб.

Субсидии: 35,4 * 0,99 =35,046 млн. руб.

Общая сумма безвозмездных поступлений составит 154,638 млн. руб.

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности увеличатся на 19,2%: 22,3*19,2%+22,3=26,5816 млн. руб.

Общая сумма дохода в плановом году будет складываться исходя из налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных перечислений из бюджетов других уровней и доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, таким образом:

5301,865+233,973+154,638+26,5816=5717,057 млн. руб.

Источники финансирования дефицита бюджета остаются без изменений.

По проекту бюджета прирост доходов бюджета направляется на финансирование расходов бюджета в следующих размерах (т.е. разница доходов планового периода и доходов отчетного периода берется как 100% и распределяется, как прирост между расходами):

1) 63,3% от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование в следующих размерах: жилищно-коммунального хозяйства - 27,3%, образования - 32,7%, здравоохранения - 21,6%, социальной политики - 18,4%, следовательно, в плановом году показатели будут следующими:

Общая сумма прироста дохода составит: 5717,057 - 4944 = 773,0571 млн. руб.

63,3% от этой суммы = 773,0571*63,3% = 489,35 млн. руб.

На жилищно-коммунальное хозяйство:

(489,35 *27,3%) + 1218,8 = 1352,39 млн. руб.

На образование: (489,35*32,7%)+1405,9=1565,92 млн. руб.

На здравоохранение: (489,35*21,6%)+672,6 = 778,30 млн. руб.

На социальную политику: (489,35*18,4%)+606,9 = 696,94 млн. руб.

2) 36,7% от общей суммы прироста доходов бюджета направляется на финансирование других статей бюджета. Таким образом, в плановом году остальные расходы будут рассчитываться по следующей формуле:

773,0571*36,7%= 283,71 млн. руб.

Формула для расчета оставшихся статей в плановом году:

283,71/14+сумма статьи в предыдущем году.

Для проведения расчетов планового бюджета собственные доходы муниципального образования принимаются в размере 43,2% от общей суммы доходов бюджета, регулирующие - 56,8%.

Для оценки состояния бюджета рассчитываются: коэффициент автономии, коэффициент финансовой зависимости бюджета, коэффициент бюджетной задолженности:

К_а = (0,432*4944)/4944 = 0,432 в текущем периоде

К_а = (0,432*5717,06)/5717,06 = 0,432 в отчетном периоде

К_фз = (0,568*4944)/4944 = 0,568 в текущем периоде

К_фз = (0,568*5717,06)/5717,06 = 0,568 в отчетном периоде

К_бз = 113,7/5057 = 0,0225в предыдущем году

К_бз = 113,7/5830,46 = 0,0195 в плановом году

Все расчеты представлены в Таблице 2.1 Приложения А.

2.2 Оценка плановых показателей бюджета муниципального образования

После расчетов в плановом году, необходимо провести анализ полученных показателей с показателями, представленными в предыдущем периоде. Таким образом, рассмотрим доходы:

Налоговые доходы.

Наибольший удельный вес в налоговых доходах занимает налог на доходы физических лиц, в предыдущем периоде налог занимал 34,6% или 1578,5 млн. руб. от всех налоговых доходов, в плановом периоде его удельный вес вырос на 1,22%, то есть составил 35,82% или 1898,94 млн. руб. Доход с данного налога вырос на 320,44 млн. руб., а прирост составил 120,3%.

Наименьший удельный вес занимают местные налоги и сборы. Так в отчетном году доход составил 45,6 млн. руб. или 1% от общего удельного веса налоговых доходов. В планируемом году их удельный вес сократился на 0,04% и составил 0,96%, несмотря на это, доход от местных налогов и сборов вырос до 50,84 млн. руб., то есть поступления с налога по сравнению с отчетным периодом выросли на 5,24 млн. руб. Темп роста данного показателя составит 111,5%.

Наименьшие изменения претерпят платежи за пользование природными ресурсами. Доход с данного налога вырастет на 3,04 млн. руб. по сравнению с отчетным периодом и в плановом составят 340,44 млн. руб., а темп роста показателя будет равен 100,9%. Удельный вес налога сократится на 0,97%, то есть в плановом году составит 6,42%.

Неналоговые доходы

Неналоговые доходы включают в себя 3 раздела, из которых наибольший удельный вес занимают доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций. Данные доходы в плановом году занимают 79,1% от неналоговых доходов в целом, что на 3,23% больше, чем в отчетном периоде. То есть, наблюдается рост данных доходов в плановом периоде, так, в отчетном году доход от данного показателя составил 154,2 млн. руб., в плановом году планируется прирост дохода, равный 30,99 млн. руб. Так доход в планируемом году составит 185,19 млн. руб., то есть темп роста показателя будет равен 120,1%.

Штрафные санкции, возмещение ущерба и прочие неналоговые доходы в плановом году будут иметь тенденцию к снижению, то есть их удельный вес в общей сумме неналоговых доходов сократится. Так доход от прочих неналоговых доходов сократится на 0,12 млн. руб. Штрафные санкции, возмещение ущерба останутся без изменений.

Безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней

Межбюджетные трансферты включают в себя дотации, субвенции, субсидии. Безвозмездные перечисления в плановом году сократятся на 1%, их удельный вес с 3,16% в отчетном году снизится до 2,70% в плановом, то есть доходы сократились с 156,2 млн. руб. в отчетном периоде, до 154,64 млн. руб. в плановом периоде на 1,56 млн. руб.

Доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности планируется увеличить на 19,2%. То есть они возрастут с 22,3 млн. руб. в отчетном периоде до 26,58 млн. руб. в планируемом году на 4,28 млн. руб. Темп роста этих доходов будет равен 119,2%, удельный вес же незначительно изменится в сторону роста, на 0,01%

Таким образом, в плановом году планируется прирост доходов в размере 773,06 млн. руб., так как в отчетном году они составили 4944 млн. руб., а в планируемом 5717,06 млн. руб.

Источники финансирования дефицита бюджета в плановом году останутся без изменений.

Далее проанализируем расходы муниципального образования.

Разницу от прироста доходов в плановом году направляют на финансирование расходов.

Так 63,3% направляют на финансирование таких расходов как жилищно-коммунальное хозяйство, образование, здравоохранение, социальная политика, а 36,7% распределяют между оставшимися расходами бюджета муниципального образования.

Наблюдается тенденция роста расходов в плановом периоде по данным показателям. Наибольшие расходы будут приходиться на образование, как в отчетном, так и в плановом году. Образование занимает наибольший удельный вес по сравнению со всеми статьями затрат, это также хорошо видно по рисунку 1.5, темп роста данного показателя составит 111,39%, а затраты вырастут на 160,02 млн. руб. Наименьшие затраты приходятся на социальную политику, так в отчетном году расходы составят 606,9 млн. руб., а в плановом они возрастут до 696,94 млн. руб., то есть темп роста данного показателя будет равен 114,84%.

Оставшиеся 36,7% прироста доходов направляются на финансирование оставшихся статей расходов.

Расходы на данные показатели в плановом году вырастут. Наибольшие затраты будут приходиться на содержание, обеспечение деятельности органов местного самоуправления, таким образом в отчетном году они составят 349,1 млн. руб., а в плановом году 369,37 млн. руб., что на 20,27 млн. руб. больше, чем в отчетном году. Темп роста данного показателя составит 105,81%. Наименьшие затраты будут приходиться на такие показатели, как: сельское хозяйство, средства массовой информации и проведение выборов и референдумов. Несмотря на наименьшие затраты на данные показатели, темп роста СМИ составит 1451,01%, что означает значительное увеличение расходов в плановом году по сравнению с отчетным. Так в отчетном году расходы составят 1,5 млн. руб., а в плановом 21,77 млн. руб., что на 20,27 млн. руб. больше. На втором месте по резкому увеличению расходов в плановом периоде стоят расходы на предупреждение и ликвидацию чрезвычайных ситуаций, темп роста данного показателя составит 300,64%, расходы вырастут на 20,27 млн. руб., так в отчетном периоде они составили 10,1 млн. руб., а в плановом планируются в размере 30,37 млн. руб. На третьем месте по темпу роста показателя стоит сельское хозяйство, он составляет 233,32%, прирост затрат составит 20,27 млн. руб.

Расходы в плановом году составят 5830,46 млн. руб., то есть на 773,06 млн. руб. больше чем в отчетном году, в котором расходы составили 5057 млн. руб.

Оценивая состояния бюджета, можно сказать, что оно является нормальным. Коэффициент автономии показывает, насколько независимо предприятия от внешних кредиторов, а также его финансовую устойчивость. Так, коэффициент автономии является идентичным в плановом и отчетном годах и равен 0,432, что означает нормальную финансовую устойчивость и почти полную независимость муниципального образования от внешних кредиторов. Коэффициент финансовой зависимости показывает, сколько заемных средств используется для покрытия активов, на которые не хватило собственного капитала. Так, данный коэффициент является идентичным как в плановом, так и в отчетном годах и равен 0,568, что означает низкое использование заемных средств в покрытии активов. Коэффициент бюджетной задолженности показывает уровень задолженности бюджета по заемным средствам. Данный коэффициент в отчетном периоде составил 0,0225, а в плановом 0,0195, то есть наблюдается тенденция к снижению данного показателя, что означает сокращение задолженности перед бюджетами других уровней.

Заключение

Таким образом, проведя анализ доходов и расходов бюджета муниципального образования, констатируем следующее.

Муниципальные финансы представляют собой регулируемую государственным законодательством систему экономических отношений, связанных с аккумулированием определенной части стоимости национального дохода посредством ее перераспределения и соответствующего использования данных финансовых средств с учетом функций и полномочий, делегированных вышестоящим уровнем бюджетной системы, возложенных па муниципальные органы самоуправления.

Местными бюджетами являются бюджеты муниципальных образований - административно-территориальных образований (административных районов, поселков, городов).

Бюджет муниципального образования (местный бюджет) - форма образования и расходования денежных; средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления.

Формирование и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Доходы местного бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов местного самоуправления. Средства местного бюджета относятся к объектам муниципальной собственности. Это определяет собственника бюджетных средств, которым является не орган местной власти, а административно-территориальное образование. Органы власти и управления осуществляют в пределах своей компетенции распоряжение этой собственностью. Статья 72 Конституции Российской Федерации относит вопросы разграничения государственной собственности, куда входят и бюджетные средства, к совместному ведению Российской Федерации и ее субъектов.

Расходы местных бюджетов - расходы денежных средств, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

По итогам проведенного анализа можно сделать следующие выводы и предложить некоторые рекомендации:

Доходы в плановом году вырастут на 773,06 млн. руб. или на 115,64% в основном за счет повышения доходов с налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налога на имущество. В общей структуре доходов наибольший удельный вес занимают доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности (119,2%), можно сказать, что это является положительным моментом, так как данная статья в большей степени может формироваться и управляться местными органами. Если, органы местного самоуправления в малой степени могут влиять на управление формированием деятельности приносящей доходов, так как система налогов и их ставки утверждаются на федеральном уровне, то данная система доходов в наибольшей мере формируется за счет проводимой политики местного самоуправления.

Анализ расходов показал, что в плановом году наибольшие затраты будут приходиться на образование, ЖКХ, здравоохранение, социальную политику. Но как известно, органам местного самоуправления тяжело справляться с финансированием таких статей самостоятельно, для этого необходима помощь от федеральных органов в виде безвозмездных перечислений в виде дотаций, субвенций и субсидий, но как показывает проведенный анализ, данные перечисления сократились на 1%, то есть нагрузка по расходам этих статей увеличилась на местный бюджет

Таким образом, можно сделать выводы, что связь федеральных и местных органов не совершенна, местному бюджету не хватает помощи из центра для покрытия расходов, так как в отчетном периоде как и в плановом наблюдается превышение расходов над доходами.

Список использованных источников информации

1. http://www.rfbudgetse.ru/otvety-k-ekzamenu-byudzhetnaya-sistema-rf/137-rasxody-na-socialnoe-obespechenie.html

2. Аналитический вестник Совета Федерации ФС РФ №20 (432) 2011 г.

3. Годин А.М. Бюджетная система РФ: учебник/ А.М. Годин, В.П. Горегляд, И.В. Подпорина. - 5-е изд., испр. и доп.-М.: Дашков и К, 2009 - 568 с.

4. Бюджетная система России: Учебник для вузов/ Под ред. проф. Г.Б. Поляка. - М.ЮНИТИ-ДАНА, 1999. - 550 с.

5. Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный закон Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ // Министерство финансов Российской Федерации [Офиц.сайт]. 2008. http://www1.minfin.ru (22.03.2011).

6. Александров И.М. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник. - 2-е изд. - М.: Издательско-торговая корпорация ?Дашков и К°?, 2007. - 486 с.

7. Анисимова С.А. Социально-экономические аспекты бюджетной политики // Финансы. - 2010. - №11. - С. 23-26.

8. Белоусова О.М. Управление бюджетной политикой в сфере социальных расходов как важный инструмент инвестиционной стратегии государства // Вопросы экономики. - 2011. - №3. - С. 64-74.

9. Шахова Г.Я., Боженко И.П. Государственные расходы и социально-экономическое развитие // Финансы. - 2010. - №8. - С. 61-66.

10. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / М.В. Романовский и др.; Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - 2-е изд., испр. и перераб. - М.: Юрайт-М, 2001.

11. ФЗ №131-ФЗ «Об общих принципах самоуправления в Российской Федерации»

12. ФЗ от 6 октября 1999 г. №184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов власти субъектов Российской Федерации».

13. Клейменова Л.В., Методические указания по выполнению курсового проекта для студентов очной и заочной форм обучения специальности «Финансы и кредит», Братск 2012-12 стр.

Размещено на Allbest.ru