Анализ прибыли предприятия на примере ООО "Маяк"

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений (организаций и лиц), заинтересованных в результате его функционирования.

Основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий является прибыль. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятия. Главной задачей предприятия является удовлетворение потребностей народного хозяйства и граждан в его продукции, работах и услугах с высокими потребительскими свойствами и качеством при минимальных затратах, увеличение вклада в ускорение социально-экономического развития страны. Для осуществления своей главной задачи предприятие стремится к увеличению прибыли.

Вследствие этого анализ прибыли на предприятии сегодня становится чрезвычайно актуальным.

Целью курсовой работы является анализ прибыли предприятия на примере Открытого акционерного общества « Маяк». Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

- изучить прибыль как экономическую категорию, выявить сущность, функции и виды прибыли;

- разобраться с теоретическими основами факторного анализа и анализа отчета о прибылях и убытках;

- изучить методику анализа отчета о прибылях и убытках;

- дать краткую финансово- экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- провести факторный анализ прибыли предприятия;

- проанализировать отчет о прибылях и убытках ОАО «Маяк» за 2010-2011гг;

- разработать мероприятия по увеличению прибыли предприятия.

Предметом курсовой работы является анализ прибыли предприятия.

Объектом исследования является ОАО «Маяк».

Методологической основой исследования послужили методы факторного анализа, абсолютных разниц, относительных разниц, горизонтальный и вертикальный анализ.

При написании курсовой работы были использованы следующие источники:

- нормативно- правовые акты;

- экономическая литература;

- материалы бухгалтерской и финансовой отчетности;

- интернет ресурсы.

Структура работы обусловлена предметом, целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и дополнена приложением.

Введение раскрывает актуальность, объект, предмет, цель, задачи и методы исследования, раскрывает теоретическую и практическую значимость работы.

В первой главе рассмотрены теоретические аспекты прибыли: освещены понятие и значение прибыли, их виды и функции, необходимость и порядок формирования, а также методика анализа и планирования прибыли организации.

Во второй главе «Анализ прибыли на примере ОАО «Маяк» »дана общая характеристика ОАО «Маяк», цели создания, миссия организации, проведено исследование его деятельности и финансовых результатов, возможные направления совершенствования прибыли и рентабельности организации и предлагаются возможные мероприятия по повышению прибыли предприятия.

Заключение содержит основные выводы и предложения курсовой работы.

ГЛАВА 1. МЕТОДИКА АНАЛИЗА ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Сущность, значение и классификация прибыли

прибыль отчет финансовый предприятие

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими из них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночной экономики составляет основу экономического развития предприятия.

Главный источник происхождения прибыли - это предпринимательская деятельность, а точнее, сущность этой деятельности, смысл которой - получение прибыли.

Прибыль - это денежное выражение основной части денежных накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория, она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности и является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объём и качество производственной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчёта, интенсификацию производства при любой форме собственности.

Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций. За счёт прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организации, но и приобретает всё большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в форме денежных накоплений, и выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

Существует три основных источника получения прибыли:

Первый источник образуется за счет монопольного положения предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержание этого источника на относительно высоком уровне предполагает постоянное обновление продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольная политика государства и растущая конкуренция со стороны других предприятий;

Второй источник связан непосредственно с производственной и предпринимательской деятельностью. Практически он касается всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения адаптировать развитие производства под эту постоянно меняющуюся конъюнктуру. Здесь все сводится к проведению соответствующего маркетинга.

Величина прибыли в данном случае зависит:

-во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом);

-во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставки, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.);

-в-третьих, от объемов производства (чем больше объем производства, тем больше масса прибыли);

-в-четвертых, от структуры снижения издержек производства;

Третий источник вытекает из инновационной деятельности предприятия, его использование предполагает постоянное обновление выпускаемой продукции, обеспечение ее конкурентоспособности, рост объемов реализации и увеличение массы прибыли.

Если говорить о классификации прибыли, то в процессе анализа используются следующие показатели прибыли:

1) маржинальная прибыль- разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции;

2) прибыль от реализации продукции, товаров, услуг - разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода;

3) балансовая (валовая) прибыль- финансовые результаты от реализации продукции, работ, услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, прочие доходы и расходы;

4) налогооблагаемая прибыль- разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход (по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях), а также суммы льгот по налогу на прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается;

5) чистая (нераспределенная) прибыль- прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;

6) потребляемая прибыль- та её часть, которая расходуется на выплаты дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

1.2 Факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия

Факторный анализ общей, валовой (балансовой) прибыли

Конечный финансовый результат деятельности предприятия, балансовая прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации товарной продукции (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от прочей реализации, доходов и расходов от внереализационных операций. Формализованный расчет балансовой прибыли представлен ниже:

РБ = ± РР ± РПР ± РВН,(1)

где

РБ - балансовая прибыль или убыток;

РР - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

РПР - результат от прочей реализации;

РВН - результат (доходы и расходы) от внереализационных операций.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции, величиной налога на добавленную стоимость.

Выручка от реализации продукции свидетельствует о завершении производственного цикла предприятия, возврате авансированных на производство средств предприятия в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации продукции суммы налога на добавленную стоимость и акцизов, а также затрат на производство реализованной продукции получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле

РР = NP- SP- UR-KR,(2)

где

РР - результат от реализации товарной продукции (работ, услуг);

NP - выручка (валовый доход) от реализации продукции;

SP - себестоимость реализованной продукции;

UR- управленческие расходы;

KR- коммерческие расходы.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации товарной продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; отпускных цен на реализованную продукцию; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

1) расчет общего изменения прибыли (?Р) от реализации продукции:

?Р = Р1 - Р0,(3)

где

Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

2) расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию:

?Р1 = Np1 - Np1,0 = ?p1q1 - ?p0q1,(4)

где

Np1 = ?p1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена изделия; q - количество изделий);

Np1,0 = ?p0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (?Р2) (собственно объема продукции в оценке по плановой (базовой) себестоимости):

?P2 = Р0К1 - Р0 = Р0 (К1 - 1),(5)

где

Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

К1 = S1,0 /S0,

S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S0 - себестоимость базисного года (периода).

4) расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (?Р3):

?Р3 = Р0 (К2 - К1),(6)

где

К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам;

К2 = N1,0/N0,

где

N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

5) расчет влияния на прибыль экономии от снижения по себестоимости продукции (?Р4):

?Р4 = S1,0 - S1,(7)

где

S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного периода;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6) расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (?Р5):

?Р5 = S0К2 - S1,0. (8)

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (?Р6), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (?Р7). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

?Р = Р1 - Р0 = ?Р1 + ?Р2 + ?Р3 + ?Р4 + ?Р5 + ?Р6 + ?Р7, (9)

где

?Р - общее изменение прибыли.

1.3 Анализ отчета о прибылях и убытках

Умение читать отчетность, знание методов и методик анализа позволяют достаточно полно и объективно оценить многие направления финансового состояния организации, увидеть причины их изменения, сделать прогноз на перспективу и принять соответствующие управленческие решения.

Направления, последовательность и методики анализа отчета о прибылях и убытках в целом аналогичны анализу финансовых результатов. Условно анализ можно разбить на четыре этапа:

анализ динамики и структуры отчета;

факторный анализ чистой прибыли;

анализ влияния учетной политики на показатели отчета о прибылях и убытках;

анализ рентабельности.

I этап - анализ динамики и структуры отчета. Предполагает последовательное изучение всех статей отчета применительно к разным видам деятельности организации и тенденции их изменения.

По отношению к разным видам деятельности (источникам доходов и категориям расходов) показатели формы № 2 могут быть сгруппированы следующим образом:

- результаты от основной деятельности: Выручка от продаж (N); Себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг) (С); Валовая прибыль (ПВ); Коммерческие расходы (КР); Управленческие расходы (УР); Прибыль от продаж (ПП).

- результаты от финансовой деятельности: Проценты к получению (ПрП); Проценты к уплате (ПрУ); Доходы от участия в других организациях (ДДО).

- результаты от неосновной деятельности (кроме финансовой) и экстраординарных (чрезвычайных) событий :Прочие доходы (ПрД); Прочие расходы (ПрР).

- общая бухгалтерская прибыль: Прибыль до налогообложения (ПДН).

- увязка бухгалтерской прибыли с требованиями налогового учета: Отложенные налоговые активы (ОНА); Отложенные налоговые обязательства (ОНО).

- выполнение обязательств перед государством: Текущий налог на прибыль (ТНП); Экономические (налоговые) санкции (НС).

- финансовые результаты, используемые в интересах организации: Чистая прибыль (ПЧ); Дивиденды акционерам (доходы участникам, учредителям) (ДА); Нераспределенная прибыль (ПН).

Вертикальный анализ отчета (анализ структуры) имеет особенности, так как предметом оценки является неоднородная совокупность - доходы и расходы, прибыли и убытки. Возможны следующие методические подходы к анализу структуры отчета:

за 100% принимается выручка от продаж;

за 100% одновременно принимается общая сумма и доходов, и расходов организации. Отдельные статьи отчета оцениваются в доле к этим общим суммарным показателям: отдельные виды доходов и прибылей в процентах к суммарным доходам, отдельные виды расходов (и убытков) - соответственно к общей сумме расходов организации.

II этап - факторный анализ чистой прибыли. Одна из основных задач анализа отчета состоит в том, чтобы объяснить причины изменения конечного финансового результата - чистой прибыли. В соответствии с порядком формирования отчета о прибылях и убытках чистую прибыль (убыток) отчетного периода можно представить в виде модели аддитивного типа. Влияние факторов на результативный показатель в таких моделях определяется следующим образом:

?ПЧ = ?N - ?С - ?КР - ?УР + ?ПрП - ?ПрУ + ?ДДО + ?ПрД - ?ПрР + +?ОНА - ?ОНО - ?ТНП - ?НС.

При расчете влияния факторов следует иметь в виду, что затраты (расходы) являются факторами обратного воздействия, т.е. их рост (снижение) влияет на изменение прибыли с противоположным знаком. В свою очередь, прибыль от продаж - основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли находится под непосредственным влиянием ряда факторов: объема и структуры продаж, цен реализации, себестоимости проданной продукции и других факторов последующих порядков.

III этап - анализ влияния бухгалтерской учетной политики на показатели отчета о прибылях и убытках. Этот вопрос является одним из направлений анализа качества финансовых результатов, но имеет и большое самостоятельное значение, так как позволяет оценить роль бухгалтерских методов в формировании показателей прибыли.

IV этап - анализ рентабельности. В дополнение к показателям рентабельности продаж и произведенных затрат по данным бухгалтерской отчетности рекомендуется дать оценку показателям рентабельности активов и капитала.

Рентабельность совокупного капитала (совокупных активов):

kр.свк = ПДН (ПЧ) / СВК,

где ПДН - прибыль до налогообложения; СВК - среднегодовая величина совокупного капитала. Показатель отражает эффективность использования совокупного капитала, или сколько прибыли приносит каждый рубль совокупного капитала (совокупных активов). Рассчитывается как по ПДН, так и по ПЧ.

Рентабельность собственного капитала:

kр.ск = ПДН (ПЧ) / СК,

где СК - среднегодовая величина собственного капитала. Показатель характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля собственных средств организации. Показатель важен для собственников (акционеров), а также для кредиторов, так как косвенно отражает возможности организации по погашению задолженности. Показатель может быть рассчитан не только по балансовой, но и по рыночной стоимости собственного капитала.

Рентабельность текущих активов:

kр.оа = ПДН (ПЧ) / ОА,

где ОА - среднегодовая величина оборотных активов. Показатель характеризует величину прибыли, полученной с каждого рубля активов, вложенных в текущую деятельность организации

Рентабельность оборота:

kр.об = ПЧ / N,

где N - выручка от продаж. Аналогичен показателю рентабельности продаж, но рассчитывается по конечному финансовому результату - чистой прибыли. Рассчитывается в виде коэффициентов либо в процентах. Характеризует чистую эффективность текущей деятельности.

Показатели рентабельности анализируются в динамике, в сравнении со среднеотраслевыми значениями и показателями конкурентов. В качестве критериев оценки могут быть выбраны значения тех или иных показателей рентабельности, устанавливаемые банками для лучших (первоклассных) заемщиков.

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ НА ПРИМЕРЕ ОАО «МАЯК»

2.1 Финансово-экономическая характеристика ОАО «МАЯК»

В 1850 году в городе Пензе открылась писчебумажная фабрика Петра Васильевича Сергеева. Она и стала прародительницей открытого акционерного общества «Маяк». С годами сергеевская бумага получила широкое признание. А в 1867 году на Всемирной промышленной выставке в Париже представленные образцы пензенской бумаги получили почетный приз. После революции 1917 года бумажная фабрика была национализирована и в 1922 году получила название «Маяк революции». До 1987 года фабрика специализировалась на выпуске писчепечатных бумаг и бумажно-беловых товаров.

В марте 1992 года на базе фабрики «Маяк революции» было создано открытое акционерное общество «Маяк», генеральным директором которого был избран В. А. Вдонин. По его инициативе на фабрике впервые в истории предприятия был организован выпуск обоев. В 1987 году Василий Алексеевич предложил программу глубокой переработки бумаг на товары народного потребления. Всего за три года были созданы участки по производству обоев, бумаги для копировальной техники в пачках, бумаги писчей в пачках, альбомов для рисования и черчения на базе отечественного и импортного оборудования. В 1991 году была закуплена по импорту и установлена поточная линия по производству школьных тетрадей. В этом же году был запущен в эксплуатацию новый полиграфический комплекс, где были установлены две импортные печатные линии для изготовления обоев и бумаги декоративной для производства мебели, пластиков и строительных изделий.

Органами управления акционерного общества являются:

-общее собрание акционеров;

-совет директоров;

-единоличный исполнительный орган - генеральный директор.

Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью общества является ревизионная комиссия.

Высшим органом управления общества является общее собрание акционеров. В компетенцию общего собрания акционеров входит решение вопросов, предусмотренных Уставом общества.

Совет директоров общества осуществлял общее руководство деятельностью акционерного общества, контролировал ведение дел ОАО «Маяк», осуществляемым исполнительным органом за обеспечением им увеличения прибыльности, устойчивого финансово-экономического состояния и конкурентоспособности.

За 2011 год объем производства товарной продукции увеличился против уровня предыдущего года на 37, 8 % или на 285 011 тыс. руб. и составил 1 038 328 тыс.руб. Выработка бумаги картона достигла 49 025 тонн и превысила объем прошлого года на 7 686 тонн. Изменение выработки бумаги и картона в разрезе ассортимента зависит от спроса потребителей на отдельные виды продукции (табл.1).

Таблица 1 - Показатели характеризующие работу ОАО «Маяк» за 2011 г.

Наименование	Ед. изм.	2010 год	2011 год	Темп роста
				к 2010г.	отклонения
1	2	3	4	5	6
Объем тов. продукции в фактических ценах	тыс. руб.	753 317	1 038 328	137,8	+285 011
Объем отгружен. продукции, выполненных работ и услуг	«	802 984	1 123 021	139,9	+320 037
в т.ч. - продукции основного производства - выполненных работ и услуг	« «	718 579 84 405	1 044 872 78 149	145,4 92,6	+326 293 -6 256
Основная номенклатура
Бумага и картон - всего	т	41 339	49 025	118,6	+7 686
Бумага	т	17 705	23 305	131,6	+5 600
из нее:
офсетная	«	10	4	40,0	-6
обойная	т	12 234	13 875	113,4	+1 641
1	2	3	4	5	6
ОВСБСП	«	8	-	-	-8
оберточная	«	264	328	124,2	+64
обл. тетрадная	«	698	616	88,3	-82
писчая	«	3 780	5 838	154,4	+2 058
для печати	«	-	1 444	-	+1 444
для спич коробок Б,В	«	333	449	134,8	+116
рисовальная	«	186	379	в 2 р.	+193
для переплет. материала	«	107	208	194,4	+101
для контр. кассовых машин	«	83	149	179,5	+66
основа цифр. печати	«	2	15	-	+13
Картон	«	23 634	25 720	108,8	+2 086
из него:
картон д/плоск. слоев г/карт.	«	11 683	12 273	105,1	+590
бумага д/гофрирования	«	11 951	13 447	112,5	+1 496

Основными видами вырабатываемой продукции в отчетном периоде были бумага и картон. Доля выработки бумаги в общем объеме производства за 2011 год составила 59,3 %, картона - 35,0 %. За отчетный год выработано бумаги на сумму 615 675 тыс.руб., картона - на 363 834 тыс.руб., рост объема производства бумаги и картона составил соответственно 144,6% и 128,2 % к уровню 2010 года. В 2,6 раза к уровню предыдущего года увеличился объем производства бланочной продукции и составил 12 950 тыс.руб.(табл.2).

Таблица 2 - Структура вырабатываемой продукции за 2011 год

Наименование показателей	Единица Измерен.	2010 год	2011 год	темп роста к 2010г.
1	2	3	4	5
Объем производства товарной продукции - всего	тыс. руб.	753 317	1 038 328	137,8
Выпуск бумаги и картона	т	41 339	49 025	118,6
то же товарный выпуск	т	41033	48 375	117,9
то же	тыс. руб.	709 808	979 509	138,0
уд. вес в общем объеме товарной продукции	%	94,2	94,3	+0,1
-производство бумаги	тыс. руб.	425 918	615 675	144,6
уд. вес в общем объеме товарной продукции	%	56,5	59,3	+2,8
-производство картона	тыс. руб.	283 890	363 834	128,2
1	2	3	4	5
уд. вес в общем объеме товарной продукции	%	37,7	35,0	-2,0
Бумажно-беловые товары	тыс. руб.	1 009	734	72,7
уд. вес в общем объеме товарной продукции	%	0,1	0,1	-
Бланочная продукция	тыс. руб.	5 031	12 950	в 2,6 р.
уд. вес в общем объеме товарной продукции	%	0,7	1,2	+0,5
Этикетки	тыс. руб.	4 589	4 094	89,2
уд. вес в общем объеме товарной продукции	%	0,6	0,4	-0,2
Теплоносители	тыс. руб.	32 880	41 041	124,8
уд. вес в общем объеме товарной продукции	%	4,4	4,0	-0,4

Из приведенных ниже данных следует, что производство бумаги и картона является материалоемким и энергоемким производством, доля затрат на сырье составляет 52,5 %, энергетических 16,2 % от общего объема себестоимости бумаги и картона. По этой причине даже незначительное изменение цен на сырье, химикаты и энергоресурсы могут оказывать существенное влияние. Немаловажное значение в изменении структуры себестоимости имеют и изменения ассортимента вырабатываемой продукции. Расход электроэнергии на производство бумаги и картона за 2011 год составил 30284,83 тыс.кВтч на сумму 86 622,4 тыс.руб. Общий расход пара - 103 479,8 Гкал на сумму 52 986,1 тыс. рублей.(табл.3).

Таблица 3 - Структура себестоимости производства бумаги и картона по ОАО «Маяк» за 2011 год

№ п/п	Статьи затрат	2010 год	2011 год
		в тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме себестоимости (в процентах)	в тыс.руб.	Удельный вес в общем объеме себестоимости (в процентах)
1.	Сырье и материалы (композиция)	312 393,3	49,4	531 283,4	52,5
2.	Зарплата технологических рабочих	28 673,6	4,5	38 103,3	3,8
3.	Страховые взносы	7 169,3	1,1	10 041,4	1,0
4.	Электроэнергия	63 655,7	10,1	86 622,4	8,5
5.	Пар	32 359,6	5,1	52 986,1	5,2
6.	Вода технологическая	4 834,0	0,8	5 100,5	0,5
7.	Технологическая канализация	14 569,5	2,3	20 015,1	2,0
8.	Амортизация	19 812,3	3,1	30 116,5	3,0
9.	Цеховые расходы	67 365,1	10,6	123 393,7	12,2
10.	Цеховая себестоимость	550 832,4	87,0	897 662,4	88,7
11.	Цеховая себестоимость товарной продукции	546 793,3	87,0	884 470,9	88,7
12.	Упаковочные расходы	9 139,0	1,5	12 041,9	1,2
13.	Общезаводские расходы	60 177,6	10,5	92 462,1	9,3
14.	Внезаводские расходы	6 389,3	1,0	7 717,8	0,8
15.	Полная себестоимость товарной продукции	628 499,2	100,0	996 692,8	100,0

Проведем общий анализ финансового состояния ОАО «Маяк» (см. Приложение 3). Для этого на основе представленного бухгалтерского отчета сформируем аналитический баланс (Таблица 4), который позволит получить ряд важнейших характеристик финансовое состояние предприятие. По данным таблицы 4 можно составить предварительное заключение о структуре и динамике имущества ОАО « Маяк» и источников его формирование.

Общая стоимость имущества на первое января 2012 года составила 1706611 тыс. руб., стоимость внеоборотных средств - 972647 тыс.руб., стоимость оборотных средств - 733964 тыс.руб. При этом собственные средства предприятия составили 1190226 тыс. руб., а величина заемных средств - 516385 тыс.руб.

Горизонтальный анализ абсолютных и относительных показателей аналитического баланса показал, что за отчетный период имущество предприятия увеличилось на 62214тыс. руб., т.е. на 3,8 %., в том числе за счет увеличения основных средств на 13% и прироста оборотного капитала на 5,6 % .При этом денежные средства увеличились на 212,7% , а запасы увеличились на 42,5 %.

Прирост оборотного капитала за отчетный период в ОАО «Маяк» произошел за счет увеличение наиболее ликвидных активов, за год они увеличились на 5750 тыс.руб.

Вертикальный анализ аналитического баланса показал , что структура совокупных активов предприятия характеризуется значительным превышением в их составе долю внеоборотных активов, которые составили на конец анализируемого периода 37,6%, при этом их доля незначительно уменьшилась в течении периода на 0,7%. Доля оборотных активов в имуществе ОАО «Маяк» составляет на конец анализируемого периода 62,4% , наоборот увеличившись на о,7%. Как положительную динамику следует отметить, что за отчетный период дебиторская задолженность уменьшилась на 13254 тыс.руб.В структуре имущества предприятия дебиторская задолженность уменьшилась на 21,3% .

Пассивная часть баланса на начало года характеризовалась преобладающим удельным весом собственных источником средств (67,8%),однако их доля за отчетный период в общем объеме имущества увеличилась на 1,9%, составив 69,7%. Размер заемных средств за отчетный период уменьшилась и составила 30,3% , в общем объеме имущества предприятия доля заемных средств уменьшилась на 21,8% .

2.2 Факторный анализ прибыли ОАО «МАЯК»

Факторный анализ прибыли от продаж необходим для оценки резервов повышения эффективности производства, т.е. основной задачей факторного анализа является поиск путей максимизации прибыли компании. Основными факторами, влияющими на величину прибыли являются:

- изменение объема продаж;

- изменение ассортимента реализованной продукции;

- изменение себестоимости продукции;

- изменение цены реализации продукции.

Для проведения анализа составим аналитическую таблицу, источником информации служат данные бухгалтерского баланса и отчет о прибылях и убытках компании (форма №1 и форма №2):

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа прибыли предприятия

Показатели	2010г., тыс.руб.	2011г., тыс.руб.	Абсолютное изменение тыс.руб	Относительное изменение %
1	2	3	4	5
Выручка от продажи продукции	1130765	1152914	22149	1,96
Себестоимость	940578	932968	-7610	-0,81
Коммерческие расходы	10623	9273	-1350	-12,71
Управленческие расходы	107752	90103	-17649	-16,38
Прибыль от продаж	71822	120570	48748	67,87
Индекс изменения цен	1,41	1,03	-0,38	-26,95
Объем реализации в сопоставимых ценах	802984	1123021	320037	39,86
Чистая прибыль	75856	49156	-26700	-35,20

Показатель прибыли от реализации формируется под воздействием многих факторов. В связи с этим важно всесторонне изучить факторы, на нее влияющие, определить степень влияния каждого из них.

Прибыль от продаж определяется как разница между, выручкой от реализации, себестоимостью проданных товаров, управленческих и коммерческих расходов. Например, прибыль от продаж за 2010г. находим как:

1130765-940578-10613-107752= 71822 тыс. руб.,

Аналогично находим прибыль от продаж за 2011г. :

1152914- 932968- 9273- 90103= 120570 тыс. руб.

Общая оценка изменения прибыли: 120570-71822= 48748 тыс. руб.

Теперь рассмотрим количественное влияние изменения факторов.

Из приведенных данных используя формулу (7) мы находим влияние изменения себестоимости продукции следующим образом:

932968-(1123021*1,17)=-380966,57 тыс. руб.

Также находим изменение суммы управленческих и коммерческих расходов:

90103-107752= -17649 тыс. руб.

9273- 10613= -1340 тыс. руб.

Используя формулу (4) можем рассчитать влияние изменения цен на прибыль:

1152914-(1123021*1,17)=- 161020,57 тыс. руб.

влияние изменения количества реализованной продукции на прибыль можем рассчитать с помощью (5) формулы:

(22149-1)* 71822= 1590713656 тыс. руб.

Отклонение прибыли вызванное изменением структуры ассортимента реализованной продукции равно разности между общим отклонением и суммой значений всех остальных факторов:

48748-(-380966,57-17649-1340-161020,57+ 1590713656)= - 1590103932,86 тыс.руб.

И так, общее отклонение рассчитываемая как сумма всех отклонений в результате факторов можно рассчитать по формуле:

380966,57-17649-1340-161020,57+1590713656-1590103931,86= 48748 тыс. руб.

Результаты расчетов показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением объемов продаж на 320037 тыс. шт., в результате которого прибыль увеличилась на 1590713656 тыс. руб. За счет изменения коммерческих расходов предприятие сэкономило 1340 тыс. руб., а за счет снижения суммы управленческих расходов сэкономило 17649 тыс. руб.

Изменение в структуре товарной продукции, т.е. уменьшения удельного веса рентабельных видов продукции привело к снижению прибыли на 1590103931,86 тыс. руб. Снижение цены с 1,41 тыс. руб. до 1,03 тыс. руб. прибыль снизилась на 161020,57 тыс. руб. В связи со снижением себестоимости продукции на 1 единицу на 0,34 руб. сумма прибыли уменьшилась на 380966,57 тыс. руб.

В целом совокупное влияние рассмотренных выше факторов составляет 48748 тыс. руб. Что положительно повлияло на прибыль, и в 2011году составила 120570 тыс. руб.

2.3 Анализ отчета о прибылях и убытках за период

Анализ финансовых результатов предприятия является, безусловно, одной из важнейших составляющих финансового анализа ее деятельности, направленной на получение прибыли, и основан в значительной степени на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» бухгалтерской (финансовой) отчетности. Горизонтальный анализ нужен для того, чтобы определить абсолютные изменения показателей. Для начала необходимо составить таблицу с показателями по отчету о прибылях и убытках. Некоторые показатели, например, отложенные налоговые активы, отложенные налоговые обязательства, текущий налог на прибыль - можно объединить в один показатель - налоги, а проценты к получению, прочие доходы, прочие расходы - в прочие доходы и расходы.

Таблица 5 - Горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках за 2010-2011 гг.

Показатель	2010 год	2011 год	Изменения
	Сумма, тыс. руб.	Сумма, тыс. руб.	Абсолютные, тыс. руб.	Относительные, %
Выручка от продаж	1 152 914	1 130 765	- 22 149	-1,92
Себестоимость проданных товаров	932 968	940 578	7 610	+0,82
Валовая прибыль	219 946	190 187	- 29 759	-13,5
Коммерческие расходы	9 273	10 613	18 989	+19,1
Управленческие расходы	90 103	107 752
Прибыль от продаж	120 570	71 822	- 48 748	- 40,4
Прибыль до налогообложения	73 287	104 620	31 333	+42,8
Налоги	24 131	28 764	4 633	+19,2
Чистая прибыль	49 156	75 856	26700	+54,34

Проведем горизонтальный анализ отчета о прибылях и убытках, используя данные таблицы 6.

Из таблицы видим, что увеличиваются расходы, увеличивается и прибыль. Произошло уменьшение выручки на 22 149 тыс.руб, что составляет 1,92 %.Но как видно из таблицы себестоимость продаж возросла на 7 610 тыс.руб или на 0,82%. Так же можно заметить существенное изменение валовой прибыли, она уменьшилась на 29 759 тыс.руб, что составляет 13,5%.

Коммерческие и управленческие расходы увеличились на 18 989 тыс.руб., что составило 19,1%.

Прибыли от продаж уменьшилась на 48 748 тыс.руб. что составило 40,4%.

Увеличение прибыли до налогообложения составило 31 333 тыс.руб., что составило 42,8%.

Увеличение налога на прибыль на 4 633 тыс.руб., что составило 19,2%, произошло за счет увеличения налогооблагаемой прибыли.

Увеличение чистой прибыли составило 26 700 тыс. руб., что составило 54,34%. По горизонтальному анализу мы только определили количественное изменение показателей. Для того, что определить как изменилась структура показателей за 2011 год необходимо сделать вертикальный анализ.

Для проведения вертикального анализа сначала необходимо определить структуру показателей. Так как выручка распределяется на затраты на производство продукции (себестоимость), на коммерческие и управленческие расходы, а также на прочие расходы, на оплату налогов и в итоге на предприятии остается нераспределенная (чистая) прибыль. Исходя из вышесказанного структуру показателей будем определять как удельный вес показателя в выручке от продаж. Для того, чтобы получить более четкую структуру, некоторые показателя объединим в одну группу (табл.6).

Таблица 6 - Вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель	2010 год	2011 год	Изменение уд. вес., %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
1	2	3	4	5	6
Выручка от продаж	1 152 914	100	1 130 765	100	-
Себестоимость проданных товаров	932 968	80,9	940 578	83,2	2,3
Валовая прибыль	219 946	19,1	190 187	16,8	-2,3
Коммерческие расходы	9 273	8,62	10 613	10,47	1,85
Управленческие расходы	90 103		107 752
Прибыль от продаж	120 570	10,5	71 822	6,4	-4,1
Прибыль до налогообложения	73 287	6,4	104 620	9,3	2,9
Налоги	24 131	2,1	28 764	2,54	0,44
Чистая прибыль	49 156	4,3	75 856	6,71	2,41

Определив структуру показателей отчета о прибылях и убытках мы можем теперь проанализировать и определить положительные и отрицательные изменения в структуре.

Из таблицы 5 видно, что наибольший удельный вес в выручке от продаж занимает себестоимость проданных товаров, в 2011 году она составляла 83,2%. А наименьший удельный вес в выручке от продаж занимают налоги, в 2011 году они составили 2,54%. Коммерческие и управленческие расходы в 2011 году составили 10,47%. Чистая прибыль в 2011 году составила 6,71%.

Рассматривая структуру показателей в динамике заметно, что в целом по предприятию происходит увеличение удельного веса всех показателей, кроме валовой прибыли (она уменьшилась на 2,3%) и прибыль от продаж (она уменьшилась на 4,1%).

Снижение показателя прибыли от продаж свидетельствует об уменьшении рентабельности продукции и относительном увеличении издержек производства и обращения.

Увеличение удельного веса себестоимости в выручке от продаж на 2,3% вызвано прежде всего увеличением затрат на производство, менее эффективного использования имеющихся мощностей, увеличение производства брака в производстве. Это увеличение является для предприятия отрицательным направлением. За счет того, что увеличился удельный вес себестоимости в выручке от продаж уменьшилась соответственно и удельный вес валовой прибыли на 2,3%.Удельный вес коммерческих и управленческих расходов увеличился на 1,85%. Удельный вес налогов увеличился на 0,44%.

В процессе анализа стало заметно, что на предприятии происходит увеличение и уменьшение удельного веса прибыли на всех этапах расчета чистой прибыли. Так произошло уменьшение удельного веса валовой прибыли на 2,3%, прибыли от продаж на 4,1% и увеличение прибыли до налогообложения на 2,9% и чистой прибыли на 2,41%.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность любого хозяйствующего субъекта определяется конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, которая обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли, так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли выявляются факторы, вызывающие уменьшение финансовых результатов, то есть снижение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.

Прибыль является важнейшим показателем деятельности коммерческих организаций. С одной стороны, она отражает конечный финансовый результат, с другой - это главный источник финансовых ресурсов фирмы, формирующий собственный капитал. В условиях рыночной экономики ее величина определяет направления инвестирования. Предприниматель вкладывает средства прежде всего в доходные виды экономической деятельности, где можно достичь наибольшего прироста стоимости, т.к. это источника дальнейшего развития его бизнеса.

Объектом исследования является деятельность предприятия ОАО «Маяк», специализирующееся на производстве на производстве бумаг и бумажно- беловых товаров.

Проведя анализ финансовых результатов деятельности предприятия, были получены следующие результаты.

Горизонтальный анализ абсолютных показателей показывает, что в 2011 году предприятие добилось высоких финансовых результатов в хозяйственной деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года. Увеличение прибыли до налогообложения по сравнению с 2010 годом составило 120570 тыс. руб. или 167,87 %.

Рассматривая динамику финансовых результатов нужно отметить следующие изменения. Несмотря на то, что в 2011 году нетто-выручка от реализации товаров, продукции выросла всего на 1,96%, прибыль от реализации увеличилась 48748 тыс. руб. Это говорит об относительном увеличении затрат на производство продукции. Снижение себестоимости связано, возможно, со снижением стоимости сырья, материалов, а также с применением труда низкоквалифицированных рабочих. Результаты факторного анализа прибыли от реализации в целом по предприятию показывают, что рост прибыли обусловлен в основном увеличением объемов реализации продукции. Отрицательное влияние на рост прибыли оказало снижение себестоимости продукции, уменьшение удельного веса рентабельных видов продукции, а также снижение цены.

Также представляется необходимым сделать ряд предложений по улучшению финансовых результатов деятельности предприятия, которые возможно применить как в краткосрочном и среднесрочном, так и в долгосрочном периоде:

- стремиться увеличить объем производства и сбыта продукции, так как это позволяет оптимизировать издержки и снизить цену на продукцию, что повышает ее конкурентоспособность.

- осуществлять своевременную уценку изделий, потерявших первоначальное качество;

- совершенствовать рекламную деятельность, повышать эффективность отдельных рекламных мероприятий;

- осуществлять систематический контроль за работой оборудования и производить своевременную его наладку с целью недопущения снижения качества и выпуска бракованной продукции;

- при вводе в эксплуатацию нового оборудования уделять достаточно внимания обучению и подготовке кадров, повышению их квалификации, для эффективного использования оборудования и недопущения его поломки из-за низкой квалификации;

- повышать квалификации работников, сопровождающуюся ростом производительности труда;

- разработать и осуществить мероприятия, направленные на улучшение морального климата в коллективе, что в конечном итоге отразиться на повышении производительности труда;

- осуществлять постоянный контроль за условиями хранения и транспортировки сырья и готовой продукции.

Таким образом, реализация рассмотренного комплекса мероприятий, организация на предприятии службы финансового менеджмента, а также системный подход к управлению финансовыми результатами, позволят повысить эффективность деятельности предприятия, укрепят его позиции на рынке.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Эксмо, 2010.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998г. №38н (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2008 № 26н).

3. ПБУ 9/99: Доходы организации: Положение по бухгалтерскому учёту. Утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 06.05.1999гю №32н.

4. ПБУ 10/99: Расходы организации: Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом Министерства Финансов РФ от 6 мая 1999г. № 33н.

5. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово- экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: «Дело и сервис», 2005.

6. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие- 4-е издание, перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-Дана, 2006.

7. Ефимова О.В. Финансовый анализ.- М.: Издательство « Бухгалтерский учет», 2008.

8. Ковалев В.В. Финансовый анализ.- М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Голдина А.А., Тер-Аракелян А.С., Янова П.Г. Экономический анализ: учебно-методический комплекс для студентов / Под ред. проф. В.Д.Борисовой. - Пенза: ПГПУ им. В.Г. Белинского, 2008. - 296 с.

10. Ионова А.Ф., Селезнева И.И. Финансовый анализ: Учебник. - М.:ТК Велби, Издательство Проспект, 2008. - 624 с.

11. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ хозяйственного состояния предприятия. М.: центр экономики и маркетинга.2008 - с. 82ю

12. Любушин Н.П. «Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия», - М.: ЮНИТИ, 2009.

13. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. - Ростов н/Д: Феникс, 2006. - 192 с.

14. Селезнева И.И., Ионова А.Ф. Анализ финансовой отчетности организации: Учебное пособие для вузов. 3-е изд., перераб. и доп. - М:ЮНИТИ - ДАНА, 2008. - 583 с.

15. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Под ред. проф. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 617 с.

16. Методика фин. анализа деятельности коммерческих организаций Негашев Е.В, Шеремет А.Д. 2008 - 208 с.

17. Финансовая отчетность. Анализ финансовой отчетности Ковалев В.В., Ковалев В.В. Учебное пособие 2006 -2-е изд. 432 с.

18. Экономика предприятия.: Учебник для спец.вузов / Под ред. В.Я. Горфмнеля, В.А. Швандара - 2-е изд., переработанное и дополненное - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2008 г.

19. Экономический анализ. Басовский Л.Е, Лунева А.М, Басовский А.Л-2008 -222 с.

20. Экономический анализ. Шадрина Г.В_УМК_МЭСИ, 2007 -229 с.

21. Экономический анализ под ред. Гиляровской Л.Т_2004 2-е изд. -615 с.

22. Голопузов, Е.Н.Факторный анализ и математическое обоснование в его реализации/ Е.Н. Голопузов // Эконом. анализ:. - 2006. № 16. - С.19 - 28.

23. Толчина, О.А.Показатели прибыли: сущность и их содержание / О.А. Толчина // Эконом. анализ.-2008. - № 20. - С. 10-14.

Размещено на Allbest.ru