Налоги и налогообложение

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Российской Федерации

Санкт-Петербург

Финансово-экономический колледж

Филиал федерального государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования "академия бюджета и казначейства Министерства финансов Российской Федерации"

Контрольная работа

По дисциплине "Налоги и налогообложение"

Голубева Л.В.

2007 год

1. Экономическая сущность и основы налогообложения

Сущность налога

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений налогов. При этом во всех определениях неизменно подчеркивается, что налог -- платеж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым. К налогам не относятся любые добровольные выплаты, взносы, отчисления.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи. Таким образом, к налогам не следует относить платежи, обязанность по уплате которых возникает в связи с заключением плательщиками с государством, государственными органами либо иными представителями государства каких-либо договоров.

К налогам также не относятся платежи обязательного характера, взимаемые в качестве каких-либо санкций, например штрафы, а также различного рода компенсационные выплаты (например, выплаты по возмещению нанесенного ущерба).

В отдельных определениях налога указывается, что налоги -- это платежи, взимаемые в установленном законом порядке. Это справедливо в том смысле, что в цивилизованном государстве обязанности по уплате налогов должны устанавливаться законом. Однако включение в определение слов "платежи, взимаемые в установленном законом порядке" сильно ограничивает значение термина "налог". В ряде современных государств налоги могут вводиться постановлениями высшей исполнительной власти. Иначе говоря, от того, что обязанность по внесению какого-либо платежа не была установлена законодательной властью, соответствующий платеж не теряет своего налогового характера.

В других определениях можно встретить указание на то, что налоги -- это платежи, взимаемые с юридических и физических лиц. В данном случае вряд ли правомерно ограничивается само понятие "налог". Обязанность по уплате налогов может возлагаться не только на отдельных физических лиц, но и на различного рода их объединения, не являющиеся юридическими лицами в соответствии с гражданским законодательством.

Налоги -- один из основных способов формирования доходов бюджетов. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти. Однако налоговые платежи могут подлежать зачислению не только в государственные (федеральные и региональные) бюджеты или бюджеты органов местного самоуправления, они могут выступать средством образования различного рода фондов. Налог не перестает быть налогом, только на основании того, что законодатель устанавливает необходимость зачисления выплачиваемых сумм помимо бюджетных счетов на счета каких-либо организаций.

В экономическом смысле налоги представляют собой способ перераспределения новой стоимости -- национального дохода, выступают частью единого процесса воспроизводства и специфической формой производственных отношений. При перераспределении национального дохода налоги обеспечивают государственную власть частью новой стоимости в денежной форме. Часть национального дохода, перераспределенная с помощью налогов, становится централизованным фондом финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения части национального дохода имеет одностороннюю направленность от налогоплательщика к государству.

Налоговые доходы государства формируются за счет новой стоимости, созданной в процессе производства (трудом, капиталом, природными ресурсами). Налоги выражают реально существующие денежные отношения, проявляющиеся в процессе изъятия части стоимости национального дохода в пользу общегосударственных потребностей. Экономическое содержание налогов выражается во взаимоотношениях государства и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

Элементы налога.

Понятие налога следует рассмотреть с точки зрения совокупности определенных взаимодействующих составляющих его элементов.

Выделяют следующие десять основных элементов налога.

Налоговая норма -- общее правило поведения в налоговой сфере, установленное в определенном порядке компетентным государственным органом. Зачастую налоговая норма представлена налоговым законом.

Субъекты налогообложения, к которым относятся налогоплательщик и налоговый агент. Под налогоплательщиками понимаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать налоги. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с законодательством возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет налогов.

Объектами налогообложения могут являться доходы, товары, услуги, различные формы накопленного богатства или имущества. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Налоговая база представляет собой количественное выражение объекта налогообложения. Под ней понимается стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговые ставки могут быть твердыми и процентными. Твердые ставки представлены в виде абсолютных сумм, взимаемых с объекта обложения. Процентные ставки налога означают взимание в форме налога определенной доли стоимости объекта обложения.

Налоговый период устанавливается для того, чтобы обеспечить временную определенность существования налога. Налоговым периодом может быть календарный год, квартал, месяц, декада, иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговые льготы устанавливаются с целью уменьшения налоговой нагрузки на налогоплательщиков. Система налоговых льгот имеет разнообразные формы и строится с учетом приоритетов национальной фискальной политики. В налоговых системах различных стран предусмотрены следующие основные виды налоговых льгот: необлагаемый минимум объекта, изъятие из обложения определенных объектов, освобождение от уплаты налогов определенных лиц или категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычет из налогового оклада (налогового платежа за расчетный период), налоговые кредиты (отсрочка взимания платежа).

Налоговый оклад -- это подлежащая взиманию сумма налога. Для каждого налога устанавливаются срок и порядок уплаты налога. Срок уплаты налога -- это срок, в течение которого налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет. Порядок уплаты налога представляет собой нормативно установленные способы и процедуры внесения налога в бюджет.

Под источником налога подразумевается тот экономический показатель, за счет которого производится уплата налога. К источникам налога относятся надбавка сверх цены продукции, себестоимость продукции (работ, услуг), финансовый результат деятельности, чистая прибыль.

Функции налога

Сущность налогов проявляется через их функции. Функция налога -- это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

Выделяют три основные функции налогов:

1)Фискальная функция является исторически первой и основной. Она отражает предназначение налогов, причину их появления. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов формируются финансовые ресурсы государства и тем самым создается материальная основа самого существования государства и его функционирования.

С развитием государства расширением его политической экономической и социальной деятельности возрастает значение фискальной функции налогов. Налоги превратились в главнейший источник государственных доходов. В странах с рыночной экономикой доля налоговых поступлений в доходной части бюджета составляет 80-90%.

2)Экономическая функция включает в себя регулирующую, распределительную, стимулирующую и социальную подфункции, влияющие на воспроизводственный процесс как налоговая волна.

Экономическая функция налогов реализуется через налоговое регулирование, которое является составной частью государственного регулирования экономики. В современных условиях налоги признаны важным экономическим инструментом воздействия государства на объем потребительского спроса, инвестиции, темпы экономического роста, а также на стимулирование отдельных отраслей и сфер экономики.

Распределительная функция налогов выступает в виде использования налогов в качестве инструмента при распределении и перераспределении валового внутреннего продукта. Этот процесс происходит путем введения новых и отмены старых действующих налогов, изменения ставок, расширения либо сокращения налоговой базы, изменения уровня зачисления налогов.

Стимулирующая функция налога, органично дополняющая регулирующую функцию, проявляется в дифференциации налоговых ставок, введении налоговых льгот, направленных на поддержку малого предпринимательства, производства продукции социального, сельскохозяйственного назначения, капитальных вложений, а также инновационной и внешнеэкономической деятельности.

Социальная функция налогов проявляется в применении налоговых методов поддержки социального обеспечения и социального страхования. Вычеты на благотворительные цели, на содержание детей и иждивенцев, платежи в государственные социальные вне бюджетные фонды (с 1 января 2001 г. взимание единого социального налога) непосредственно направлены на обеспечение социальной защищенности и государственных гарантий членам общества, нуждающимся в первоочередной поддержке.

Воспроизводственная функция налогов предполагает зачисление налогов на специальные счета бюджетной классификации и использование средств на мероприятия прежде всего природоохранного назначения и дорожного хозяйства. К таким налогам относятся: земельный налог; плата за пользование водными объектами; плата за загрязнение окружающей природной среды; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налоги, зачисляемые в дорожные фонды.

3)Контрольная функция заключается в том, что налоги выступают своеобразным "зеркалом" экономических процессов. Анализ динамики налоговых поступлений позволяет составить картину о процессах, происходящих в экономике, об эффективности действующей налоговой системы, о ее влиянии на национальное хозяйство, о достаточности мобилизуемых средств для финансирования бюджетных мероприятий. Контрольная функция реализуется органами, осуществляющими контроль за правильным исчислением, своевременной уплатой и правильным зачислением налогов, правильным заполнением и своевременным представлением налоговой отчетности. К ним относятся органы Министерства РФ по налогам и сборам, Государственного таможенного комитета, Министерства финансов РФ государственных внебюджетных фондов.

Классификация налогов

Многообразие существующих налогов вызывает необходимость их классификации (разделения на виды) на определённой основе. В теории налогообложения для классификации налогов используются различные критерии.

Наиболее существенное значение в современной теории и практике налогообложения имеют следующие основания классификации налогов:

1) по способу взимания налогов;

2) по субъекту-налогоплательщику;

3) по органу, который устанавливает и конкретизирует налоги;

4) по порядку введения налога;

5) по уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж;

6) по целевой направленности введения налога.

Принципы построения налогового механизма в РФ.

Под принципами налогообложения понимаются основные исходные положения системы налогообложения. Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, который считал основными принципами налогообложения справедливость, определенность, удобство для налогоплательщика и экономию на издержках налогообложения. Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованиям.

Таким образом, налоговая система РФ отвечает следующим принципам:

налоговое законодательство должно быть стабильно;

взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;

способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

принцип равенство налогоплательщиков перед законом;

издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

доступность и открытость информации по налогообложению;

соблюдение налоговой тайны.

Рассмотрим кратко содержание этих основных принципов.

Под стабильностью налогового законодательства понимается неизменность норм и правил, регулирующих сферу налоговых взаимоотношений. В соответствии с этим принципом изменения в законодательство о налогах не должны вноситься в течение финансового года, а правила, дающие льготы и преференции, не должны изменяться (отменяться) до того срока, который первоначально был установлен законодателем. Не меньшее значение имеет и стабильность налогового законодательства в течение ряда лет, т.е. реформы и изменения существенного характера не могут проводиться каждый год. Всеми крупными инвесторами в мире нестабильность налогового законодательства рассматривается как основание для отнесения страны (или территории) к зонам, не благоприятным для инвестирования и предпринимательства.

Правовой характер взаимоотношений государства и налогоплательщиков может существовать только в странах, где невозможно издание актов правового характера в сфере налогообложения отдельными государственными учреждениями. В правовом государстве все взаимоотношения налогоплательщиков и государства могут регулироваться только законами.

Правительство имеет право лишь предлагать какие-либо изменения, но силу закона эти изменения могут принимать лишь после их утверждения высшим законодательным органом. Принцип правовых взаимоотношений предполагает также взаимную ответственность сторон в сфере налогового права.

Принцип распределения тяжести налогового бремени не является жестким при построении налоговой системы, но его несоблюдение или частые грубые нарушения приводят к такому тяжелому последствию, как массовое уклонение от уплаты налогов. Законодатель любой страны должен стремиться к тому, чтобы не допустить значительной неравномерности в распределении тяжести налогового бремени по разным категориям налогоплательщиков, различающихся по социальному составу, роду занятий, месту жительства и т.д., а также не допустить разного уровня налогообложения лиц с приблизительно равными доходами.

Принцип соразмерности взимаемых налогов с доходами налогоплательщиков заключается не только в том, что после уплаты налога у налогоплательщика должны оставаться средства, достаточные для нормальной жизнедеятельности и расширения экономической деятельности, но и в том, что в отдельные периоды, а именно в период внесения налоговых платежей, последние не должны превышать уровня текущих поступлений. В противном случае возникает возможность массовых банкротств, обусловленных налоговым фактором.

Соблюдение принципа создания максимальных удобств для налогоплательщиков -- важная задача государства, стремящегося к экономическому росту. Удобства налогоплательщика -- это не только установление сроков внесения налоговых платежей, возможности получения отсрочек и рассрочек, но и понятность норм и правил налогового законодательства. Минимальными требованиями в этой области можно считать следующие:

1) каждый используемый термин должен иметь свое единственное значение, установленное законом;

2) количество издаваемых законодательных актов не должно быть чрезмерным;

3) законодательные акты и нормы, содержащиеся в них, не должны противоречить друг другу;

4) тексты законов должны быть понятны человеку со средним для данной страны уровнем образования;

5) при изменении каких-либо норм в законодательных актах, опубликованных в предыдущие годы, должен публиковаться их новый измененный текст.

Один из важнейших принципов построения налоговых систем -- принцип равенства налогоплательщиков перед законом. Про этот принцип можно сказать, что он неуклонно соблюдается в подавляющем большинстве развитых стран и практически всегда нарушается в бедных странах. Под равенством налогоплательщиков понимаются их общие и равные права и ответственность в сфере налогообложения. Ни для кого не должны предусматриваться такие права или ответственность, которые не могли бы быть распространены на других. Нарушение принципа равенства налогоплательщика перед законом проявляется в налоговой дискриминации, которая может выражаться по половому, расовому, национальному, сословному, возрастному или иным признакам.

Принцип сведения к минимуму издержек по сбору налогов и контролю за соблюдением налогового законодательства, иначе называемый принципом рентабельности налоговых мероприятий, представляет собой вполне разумное выражение чаяний налогоплательщиков о том, чтобы не все поступления по налогам использовались для сбора налогов. Подобная ситуация нередко возникала в истории в сфере налогообложения отдельных видов недвижимого имущества, где расходы государства на разработку и заполнение документации, обмеры, обсчеты, аэрофотосъемки, перерасчеты в сочетании с многочисленными льготами для широкого круга категорий налогоплательщиков приводили к тому, что сумма налоговых поступлений была меньше осуществленных затрат.

Принцип нейтральности налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности не противоречит регулирующей функции налогов. Условия налогообложения влияют на принятие решений в экономике наряду с такими факторами, как стоимость сырья, издержки по оплате труда, уровень процентных ставок, темпы инфляции. Т.е. налоги не должны влиять на формы предпринимательской деятельности и поведение граждан в тех случаях, когда в таком влиянии нет смысла. Приобретение оборудования, сырья, материалов, иностранной валюты, привлечение кредитов, создание новых предприятий должны осуществлять на основе целей и задач повышения эффективности, а не в зависимости от условий налогообложения, особенностей или специфических требований налогового законодательства.

Об отсутствии нейтральности налогообложения в отношении форм экономической деятельности можно говорить в тех случаях, когда условия налогообложения индивидуальных, семейных предприятий и акционерных обществ существенно различаются.

К числу основных принципов построения цивилизованной налоговой системы можно отнести также принцип доступности и открытости информации по налогообложению, а также информации о расходовании средств налогоплательщиков. Суть его заключается в том, что не должно существовать ни одного документа по вопросам налогообложения, который был бы недоступен любому налогоплательщику. Применение этого принципа на практике означает обязанность налоговых органов предоставлять любую информацию по вопросам регламентации налоговой сферы любому лицу, пожелавшему ее получить.

Принцип соблюдения налоговой тайны является обязательным для налоговых органов правового государства. В ряде стран действует категорический запрет на разглашение и публикацию сведений не только по отдельным налогоплательщикам, но и по ряду категорий налогоплательщиков, если число плательщиков определенной категории является ограниченным или каким-либо образом можно вычислить экономические показатели одного из них.

Необходимость применения налогов в современных условиях и формировании государственного ресурса.

Финансовые ресурсы - доходы и поступления субъектов хозяйствования и государства в лице его органов, которые используются на цели расширенного воспроизводства и на удовлетворение других потребностей.

Финансовые ресурсы образуются в процессе производства материальных ценностей, т.е. когда создается новая стоимость и возникает ВВП и национальный доход. Этот процесс образования финансовых ресурсов характеризуется движением товаров и денег. Финансовые ресурсы, хотя и взаимосвязаны с финансовыми отношениями, но финансами не являются. Между ними есть качественные отличия.

Общее:

1. И те, и другие тесно связаны с процессом производства независимо от форм формирования.

2. И те, и другие основываются на товарно-денежных отношениях.

3. И те, и другие участвуют в распределении и перераспределении стоимости ВВП и национального дохода.

Главное отличие:

Финансовые ресурсы не определяют сущности финансов, т.е. они не раскрывают внутреннее содержание финансов. Финансовые ресурсы не выполняют тех функций, которые присущи финансовым отношениям.

Финансовые ресурсы можно исчислить количественно, финансовые отношения подсчитать нельзя. Количественный подсчет выражается в сводном финансовом балансе национального хозяйства. Сводный национальный баланс включает доходы и расходы.

В доходы включается прибыль, которая создается в обществе, амортизационные отчисления, налоговые и неналоговые доходы, отчисления во внебюджетные фонды и средства бюджетных целевых фондов.

В расходы включаются расходы предприятий, которые осуществляются за счет собственных ресурсов предприятия, затраты на инвестиции государственных и частных предприятий, дотации и субсидии, расходы на социально-культурные мероприятия из бюджета и внебюджетных фондов, расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки, расходы на оборону, управление, на внешнеэкономическую деятельность и расходы на обслуживание государственного долга.

Государственные финансовые ресурсы меняются в объеме в зависимости от роста ВВП. На темпы роста финансовых ресурсов влияют следующие факторы:

1. Структура национального дохода, или соотношения фонда накопления и фонда потребления. Повышение доли фонда накопления в национальном доходе обуславливает быстрый рост финансовых ресурсов.

2. Отраслевая структура национального хозяйства общества и, прежде всего, структура промышленности. Более быстрый рост легкой и пищевой промышленности вызывает быстрый рост финансовых ресурсов.

3. Интенсификация производства. Она приводит к росту прибыли, что приводит к росту ВВП, а от этого зависят финансовые ресурсы.

4. Стабильность денежного обращения. Отсутствие инфляции стимулирует рост ВВП и соответственно финансовых ресурсов.

Состав государственных финансовых ресурсов:

1. Собственные средства - это доходы от госпредприятий, от внешней экономической деятельности и от приватизации.

2. Средства, мобилизованные на рынке - это эмиссия государственных ценных бумаг, эмиссия денег и государственный кредит.

3. Средства, которые поступают в результате перераспределения - это налоги.

Решение правительством задачи, поставленной президентом России В.В. Путиным, по подъему экономики России (как промышленности, так и сельского хозяйства), увеличению ВВП страны к 2008 году в 2 раза и снижению ежегодных темпов инфляции в стране до 3% еще больше повысят роль налогов в формировании финансовых ресурсов Российского государства.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Существование любого современного государства неразрывно связано с налогами. Каждый человек в какой-то мере ощущает это на себе.

Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия.

Посредством налогов государство воздействует на определенные общественные процессы, выполняет контрольные функции, выступает гарантом конституционного права.

Налоги играют важнейшую роль среди государственных доходов, так как они составляют более 80% доходной части федерального бюджета.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога. Взносы осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

хозяйствующие субъекты, владельцы капитала.

За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Экономическое содержание налогов выражается, таким образом, взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государства - с другой, по поводу формирования государственных финансов.

налогообложение сбор фискальный экономический

Задание 1

Решить задачу 1.

Табачная фабрика за апрель 2006 года осуществила следующие хозяйственные операции;

Произведено и реализовано продукции:

- табак курительный - 78 кг (отпускная цена - 1050 руб.)

- сигариллы - 6700 шт. (отпускная цена - 28 руб. за штуку)

- сигары - 340 шт. (отпускная цена - 100 руб. за штуку)

- сигареты с фильтром - 45000 шт. (отпускная цена за пачку - 8 руб. 50 коп., в пачке 20 штук)

- папиросы - 78000 шт. (отпускная цена - 3 рубля за пачку, в пачке 20 шт.)

перечислено с расчетного счета поставщикам сырья - 143670 руб.

Суммы по всем операциям учтены без НДС, счета-фактуры по всем операциям имеются.

Требуется. 1. определить сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за апрель, и указать сроки уплаты. 2. определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, и указать срок уплаты.

Статьей 193 НК РФ установлены налоговые ставки по подакцизным товарам, а именно:

Табак трубочный, курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции - 300 рублей за килограмм;

Сигары - 17 рублей 75 копеек за штуку;

Сигариллы - 217 рублей за 1000 штук;

Сигареты с фильтром - 100 рублей за 1000 штук + 5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 рублей за 1000 штук.

Сигареты без фильтра, папиросы - 45 рублей за 1000 штук + 5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 60 рублей за 1000 штук.

Таким образом рассчитываем по каждому виду подакцизных товаров налог, подлежащий уплате:

Табак курительный - 300 рублей Х 78 кг. = 23 400 рублей;

Сигары - 17 р. 75 к. Х 340 шт. = 6 035 рублей;

Сигарилы - 217 р. Х 6700/1000 = 1 454 рубля;

Сигареты с фильтром (максимальная розничная цена - отпускная цена по данным задачи, так как иных сведений о реализации данного товара в этот период в задаче не представлено).

- Определяем стоимость реализации сигарет исходя из количества проданных пачек - 45000 / 20 Х 8 р. 50 к. = 19 125 рублей.

- Определяем сумму акциза по первому варианту расчета 100 руб. Х 45000/1000 шт. = 4 500 рублей. 5% от расчетной стоимости 19125 руб. = 956 рублей.

Итого акциз по сигаретам с фильтром 4500 + 956 = 5 456 рублей.

Проверяем расчет налога по второму варианту 115 руб. Х 45000/1000 = 5 175 рублей.

Сумма акциза по сигаретам с фильтром устанавливается в размере 5 456 рублей.

5. Папиросы (максимальная розничная цена - отпускная цена по данным задачи, так как иных сведений о реализации данного товара в этот период в задаче не представлено).

- Определяем стоимость реализации папирос исходя из количества проданных пачек - 78000 / 20 Х 3 руб. = 11 700 рублей.

- Определяем сумму акциза по первому варианту расчета 45 руб. Х 78000/1000 шт. = 3 510 рублей. 5% от расчетной стоимости 11700 руб. = 585 рублей.

Итого акциз по папиросам 3510 + 585 = 4 095 рублей.

Проверяем расчет налога по второму варианту 60 руб. Х 78000/1000 = 4 680 рублей.

Сумма акциза по папиросам устанавливается в размере 4 680 рублей.

Итого общая сумма Акцизов подлежащих уплате в бюджет за апрель месяц составляет 41 025 рублей.

Налоговым периодом по акцизам признается календарный месяц. (ст. 192 НК РФ). Пунктом 3 статьи 204 НК РФ установлено, что уплата акциза при реализации налогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров (табачная продукция) производится исходя из фактической реализации указанных товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем.

Табачная фабрика должна уплатить сумму акциза в размере 20 513 рублей до 25 мая 2006 года, и сумму акциза в размере 20 512 рублей до 15 июня 2006 года.

Статья 154 НК РФ устанавливает, что налоговая база по НДС при реализации товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Статья 171 НК РФ определяет, что налогоплательщик имеет право уменьшить сумму налога, исчисленную в соответствии с требованиями НК РФ, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.

Статьей 173 НК РФ "Сумма налога подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, общая сумма налога, исчисляемая в соответствии с настоящим НК РФ".

1. Определяем выручку фабрики за апрель месяц. Выручка определяется как сумма выручки, поступившей от реализации всех товаров.

Табак курительный 1050 р. Х 78 кг. = 81 900 рублей.

Сигары 100 руб. Х 340 шт. = 34 000 рублей.

Сигарилы 28 руб. Х 6700 шт. = 187 600 рублей.

Сигареты с фильтром 8 руб. 50 коп. Х 45000/20 = 19 125 рублей.

Папиросы 3 руб. Х 78000/20 = 11 700 рублей.

Общая выручка фабрики от реализации товаров за апрель 2006 года составила 334 325 рублей.

Так как все товары облагаются по единой ставке 18 процентов то сумма НДС от реализации товаров составляет 60 179 рублей.

Фабрика перечислила поставщикам сырья 143 670 рублей. Таким образом, поставщикам сырья было уплачен НДС в сумме 25 861рублей, который является налоговым вычетом.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет за апрель 2006 года составляет 60 179 - 25 861 = 34 318 рублей.

Налоговый период по НДС устанавливается как календарный месяц (ст. 163 НК РФ) для организаций с ежемесячными в течении квартала суммами выручки от реализации товаров без учета налога, превышающих один миллион рублей. Для остальных налогоплательщиков - квартал. Для нашей табачной фабрики - квартал (сумма выручки за месяц менее одного миллиона рублей).

В соответствии со ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно табачная фабрика должна перечислить НДС в бюджет до 20 июля 2006 года.(уплата налога за 2 квартал 2006 года).

Решить задачу 1

Гражданин по основному месту работы в 2006 году ежемесячно получает;

Оклад - 6700 руб.

доплата за питание - 500 руб.

оплата за счет фирмы коммунальных услуг - 950 руб.

Кроме того в течение года ему производились следующие выплаты;

Январь.

премия в размере оклада.

доплата за работу в выходные и праздничные дни - 1000 руб.

Февраль.

материальная помощь - 2500 руб.

оплата добровольного страхования жизни - 1450 руб.

компенсация за проезд - 600 руб.

Март.

оформлена подписка на периодическую печать на 2-е полугодие 2006 г. - 1800 руб.

выдан ценный подарок стоимостью - 5600 руб.

по документам представленным в бухгалтерию, видно, что работник является инвалидом 2-й группы и у него имеется двое детей 12 и 14 лет.

Требуется. 1.Исчислить сумму налога на доходы работника по основному месту работы за январь, февраль, и март 2006 года.

2. заполнить налоговую карточку.

Из условий задачи можно определить:

Пунктом 28 статьи 217 НК РФ к доходам не подлежащим налогообложению (освобождаемые от налогообложения) приравнены доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

- суммы материальной помощи, оказываемы работодателями своим работникам.

Согласно пункта 2 статьи 218 НК РФ инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 11 групп имеют право на налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода.

Пунктом 4 статьи 218 НК РФ установлено, что гражданин имеет право на налоговый вычет в размере 600 рублей за каждый месяц налогового периода на каждого ребенка у налогоплательщика, на обеспечение которых находится ребенок и которые являются родителями или супругами родителей. Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисляемый нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом , предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Налоговый вычет производится на каждого ребенка до 18 лет.

Из условия задачи доплата за питание включается в совокупный облагаемый доход, так как не имеет привязки к обязательному обеспечению работников питанием, связанным с особыми условиями труда.

Из условия задачи компенсация за проезд включается в совокупный облагаемый доход, так как не даны условия выполнение работником функциональных обязанностей, в том числе связанным с разъездным характером условий труда.

Из условия задачи оплата за счет фирмы коммунальных услуг включается в совокупный облагаемый доход, так как по законодательству у работодателя нет обязанности производить такие компенсационные выплаты, и они не подпадают под действие пункта 3 статьи 217 НК РФ.

Из условия задачи оплата добровольного страхования жизни включается в совокупный облагаемый доход, так как не определен срок страхования (не менее 5 лет).

Налоговый периоды по НДФЛ - календарный год. (Ст. 240 НК РФ)

Январь (6700+500+950+6700+1000)-500-(600*2)=14150*13%=1839руб. 50 коп.

Январь, февраль (15850+6700+500+950+1450+600) - 1700 - 500 - (600*2) =22650*13% = 2945руб.

НДФЛ = 2945 - 1840 = 1105

Январь, февраль, март (26050+6700+500+950+1800+4100)-3400-500=36200*13%=4706

НДФЛ = 4706 - 2945 = 1761руб.

Список литературы

1. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник и др. - М.: ИНФРА - М, 2003.

2. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие / Перов А.В., Толкушин А.В. - М.: Юрайт-Издат, 2004.

3. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в Росси: Учебник для вузов. - М.: Издательство БЕК, 2004.

4. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие / Под ред. С. Пепеляева. М.: Инвест Фонд, 1995. С. 36--38.

5. Какой быть налоговой реформе в России. Екатеринбург, 1993. С. 114.

6. Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под ред. О.В. Соколовой. - М.: Юристъ, 2000. - 784 с.

7. "Налоговый кодекс РФ" - М.: Омега - Л. 2006. - 492 с.

Размещено на Allbest.ru