Характеристика и анализ деятельности муниципального учреждения здравоохранения "Большереченская центральная районная больница"

2887/20=144 дня

Длительность лечения = факт койко-дней за 7 мес/ факт больных за этот период

2887/427=6,8 дней

Оборачиваемость койки = факт больных за этот период / койки факт

427/20=21,4 человек на 1 койку

План по койко-дням выполнен в июле месяце на 92,8%, за 7 месяцев на 90,2%. Небольшое недовыполнение плана связано с не очень большой рождаемостью из-за низкого качества жизни на селе. Также это связано с тем, что теперь женщина может сама выбирать родильный дом, имея при себе родовой сертификат.

В общем по всем отделениям план по койко-дням в июле месяце выполнен на 104,1%, за 7 месяцев на 96,2%. Наибольшее влияние на недовыполнение плана оказало инфекционное отделение из-за капитального ремонта здания инфекционного отделения, а также хирургическое отделение в связи с текущим ремонтом.

В организации также проводится ежемесячно анализ выполнения плана по посещениям.

Из таблицы видно, что % выполнения плана за 7 месяцев 2007года по посещениям в поликлинике выполнен на 94,2%, это произошло из-за неукомплектованности штатов, а именно врачей-терапевтов, врачей акушеров-гинекологов.

Если проанализировать выполнение плана в разрезе подразделений, то видно, что эффективнее всех отработали службы хирургического отделения поликлиники, выполнив план в июле месяце на 191,7%, за 7 месяцев текущего года на 117,3% и детской консультации, выполнив план в июле месяце на 100,2%, за 7 месяцев текущего года на 108,6%. Это объясняется тем, что детская консультация полностью укомплектована опытными врачами и медицинскими сестрами, в полном объеме оказывается квалифицированная медицинская помощь детям и обращения пациентов в детскую консультацию не остаются без должного внимания. В хирургическом отделении поликлиники велся прием больных в количестве, превышающем плановую норму из-за ремонта в хирургическом отделении стационара.

Провела текущий анализ выполнения плана условных единиц за июль месяц 2007 года врачами стоматологами и зубными врачами МУЗ «Большереченская ЦРБ» (Приложение № 28). Из данных видно, что план за 7 месяцев 2007 года всего по району перевыполнен на 6 %, а за июль месяц выполнен всего на 92,7%. Объяснением этому служит то, что хирург-стоматолог уволился, и его ставка была свободна и терапевт-стоматолог Уфимцева долгое время отсутствовала по болезни, не выполнив плана условных единиц.

Перевыполнен план условных единиц зубным врачом Новологиновской амбулатории в июле месяце на 86% и за 7 месяцев 2007 года на 86%.

3.1 Инвестиционная политика предприятия

Инвестиции представляют собой денежные средства, ценные бумаги, иное имущество, вкладываемые в объекты какой-либо деятельности в целях получения прибыли или достижения иного полезного эффекта.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» осуществляются инвестиции в основной капитал. Приобретаются новые машины, оборудование, транспортные средства. Также приобретаются основные средства, бывшие в употреблении у других организаций. Инвестиции в основные средства производятся за счет нескольких источников финансирования: ОМС, платных услуг, федерального бюджета, целевые поступления от вышестоящей организации, средств родовых сертификатов. Инвестиции в основной капитал приводятся без налога на добавленную стоимость. Данные отчетного года показываются в ценах отчетного года.

МУЗ «Большереченская ЦРБ» ежеквартально отчитывается перед органами Росстата, предоставляя форму №П-2 «Сведения об инвестициях» не позднее 25 числа после отчетного периода. /Приложение № 29/. Эта форма отчета утверждена постановлением Росстата от 28.06.2006. №30.

За 1 полугодие 2007 года МУЗ «Большереченская ЦРБ» приобретено новых:

- из вне бюджетных средств - 254 тыс.руб ; это термосваривающий аппарат, установка УЗО для кабинета УЗИ;

- целевые поступления от вышестоящей организации ГУЗ Омской области - 797 тыс.руб.; это фетальный монитор для род. дома, стерилизатор для отделения реанимации.

За 1 полугодие 2007 года МУЗ «Большереченская ЦРБ» приобретено основных средств, бывших в употреблении:

- целевые поступления от вышестоящей организации ГУЗ Омской области - 1055 тыс.руб.; это аппарат ИВЛ (искусственная вентиляция легких) для отделения реанимации; компьютер.

Учреждение использует эти основные средства для консультативной, лечебно-диагностической, реабилитационной и профилактической работы.

Система внутреннего финансового контроля

Внутренний контроль в «МУЗ Большереченская ЦРБ» заключается в контроле за соблюдением требований бюджетного законодательства, составлением и исполнением смет доходов и расходов (бюджетный контроль), финансовым состоянием и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и отчетности.

Например, мероприятием предварительного контроля, осуществляемого учреждением, является контроль за соответствием заключаемых договоров доведенным объемам лимитов бюджетных обязательств.

Мерой текущего контроля выступает регулярный анализ соответствия кассовых расходов производимым фактическим расходам. При этом проверяется обоснованность сметных назначений: соответствие действующего штатного расписания типовому штату; правильность определения ставок заработной платы и нагрузки работников; приобретение инвентаря и оборудования, капитальный ремонт, расходы на питание ; приобретение медикаментов и другие расходы.

При ревизии определяется, насколько обоснованно запланированы показатели: число коек, мест, среднегодовая величина, среднее число дней функционирующей койки в году. Проверяется ход выполнения этих показателей и сметы расходов. Законность и эффективность осуществления расходов, соблюдение целевого назначения проверяются по отдельным статьям расходов. При выявлении завышенных ассигнований они по предложению ревизующих закрываются в установленные сроки.

Большое внимание уделяется использованию фонда заработной платы. Прежде всего проверяется, нет ли работников сверх утвержденного штатного расписания, соответствует ли выплаченная заработная плата установленным окладам и нагрузке сотрудников. В МУЗ Большереченская ЦРБ заработная плата начисляется на основании:

1) В соответствии со ст.135,1432,144 трудового кодекса РФ, ст. 5 закона Омской области об оплате труда работников организаций, финансируемых из областного бюджета;

2) приказа №377 от 15.10.1999 МЗ РФ «Об утверждении положения об оплате труда работников здравоохранения»;

3) постановления правительства Омской области от 08.06.2005г.

4) постановления главы Большереченского Муниципального района №185 от 01.03.2007г.

Основанием для начисления заработной платы служат: приказ руководителя о зачислении, увольнении и перемещении сотрудников в соответствии с утвержденными штатами и ставками заработной платы; табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы; записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении.

При проверке освоения средств на хозяйственные нужды обращается внимание на соблюдение норм топлива /угля/, обеспечение сохранности топлива, режима экономии в использовании электроэнергии, проведении ремонтов. В организации существуют нормы:

- лимит на уголь на отопительный сезон, рассчитанный районным финансовым отделом и переданный «МУЗ Большереченская ЦРБ» для исполнения /Приложение №30/ - расход и списание угля производится по норме ежемесячно.

- распоряжение МЗ Омской области №411 от 17.10.2006 на нормы на расход горюче-смазочных материалов./Приложение №31/.

- приказ № 245 от 30.08.1991г. о нормативах потребления этилового спирта для учреждений здравоохранения, образования и социального обеспечения.

Пример:

В терапевтическом отделении на круглосуточном стационаре норма на спирт составляет 80 грамм на 1 пролеченного больного, на дневном стационаре 100 грамм на 1 пролеченного больного. В июне месяце 2007 года пролечилось круглосуточно 92 больного и на дневном стационаре 14 человек.

92 чел-ка * 80г = 7,36 кг

14 чел-к * 100г = 1,4 кг

Всего терапии предназначается расход спирта в июне м-це в количестве 8кг 760г.

Проводится ревизия денежной наличности и иных ценностей, хранящихся в кассе. Полученные результаты сопоставляются с данными учета. В случае выявления расхождений устанавливаются их причины и виновные в этом лица.

В ходе ревизии проверяются подлинные документы, подтверждающие все затраты наличных денег: на выплату подотчетных сумм, на выплату заработной платы, приобретение материальных ценностей.

Также бухгалтерией МУЗ »Большереченская ЦРБ» осуществляется учет движения ценностей. Один раз в год проводятся инвентаризации ценностей на складах и в аптеке Райбольницы. Проверяется, соблюдается ли нормативы оснащения оборудованием, спец. инвентарем, мягким инвентарем, не допускается ли неправильная их эксплуатация и списание.

Ежемесячно согласно приказу №144 от 31.12.2005г по МУЗ «Большереченская ЦРБ» /Приложение №32/ проводится инвентаризация наркотических и психотропных средств. Итоги инвентаризаций оформляются инвентаризационными ведомостями./Приложение №/.

В конце месяца на основании приказа № 112 от 25 октября 2006 года комиссия в составе бухгалтера, кассира и мед. статиста райбольницы производит инвентаризацию наличных денег в кассе. Итоги инвентаризации оформляются актом. При обнаружении недостачи - сумму недостачи удерживают с кассира, при обнаружении излишков - приходуются в кассу.

С материально-ответственным лицом заключается договор о полной материальной ответственности, утвержденное постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002г. №85 « Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности». /Приложение №33/

3.2 Управление основными элементами оборотных активов

Управление денежными средствами в МУЗ «Большереченская ЦРБ»

Расход денежных средств из кассы МУЗ «Большереченская ЦРБ» производится:

по расходным ордерам - выдача в подотчет подотчетным лицам на хозяйственные нужды; выдача денег по закупочным актам (к ордеру прилагается закупочный акт); выдача заработной платы по договору; сданная выручка в РКЦ (прилагается квитанция РКЦ); выдача пособий.

по ведомостям - выдача заработной платы; выдача сумм по командировочным расходам; выдача компенсации донорам за кровь; выдача водителям райбольницы денег на ГСМ для заправки автомобилей скорой помощи.

Управление денежными средствами состоит в определении оптимальной суммы денежной наличности. Так как МУЗ «Большереченская ЦРБ» это бюджетная организация, то расчетно-кассовым центром установлен лимит в кассе в размере 12000 рублей; поступление денежных средств осуществляется согласно лимитам. Сверх лимита нельзя расходовать средства и ниже лимита тоже нежелательно, так как это будет недоиспользование средств.

Управление производственными запасами в МУЗ «Большереченская ЦРБ»

К производственным запасам относятся:

- сырье и материалы;

- незавершенное производства;

- готовая продукция.

Когда на предприятии есть избыточный уровень запаса товарных ценностей, возникают сложности:

- риск повреждения, порчи, старение;

- использование избыточных площадей;

- запасы требуют постоянного контроля и регулирования.

Политика управления производственными запасами включает следующие этапы:

1) Анализ структуры и использования запасов в предшествующем периоде.

2) Определение целей и принципов формирования запасов.

3) Оптимизация размера запасов.

4) Контроль за движением запасов на предприятии.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» залежалых и неиспользованных товарных ценностей не имеется.

Хозяйственные материалы приобретаются в нужном количестве и ассортименте для хозяйственных нужд, для ремонта в отделениях.

Мягкий инвентарь приобретается согласно койко-дням. Бельем снабжаются больные стационара, род.дома, оснащаются кабинеты поликлиники.

Медикаментов также нет залежалых, так как медикаменты имеют срок годности и не могут использоваться после истечения этого срока. Медикаменты поступают из фармацевтических фирм и расходуются на лечение больных. Медикаменты хранятся в аптеке и в отделениях в условиях, отвечающих всем требованиям. Фармацевты проходят один раз в 5 лет аттестацию.

Продукты питания закупаются и расходуются на питание больных согласно койко- дням. Залежалых и испорченных продуктов на данное время не имеется. На пищеблоке созданы условия для хранения продуктов. Санэпидемнадзор осуществляет проверки по соблюдению гигиенических требований. Диетсестра подготовлена к работе, имеет 2 категорию.

Для ликвидации угрозы риска хищения или неправильного расходования осуществляется контроль за движением материальных ценностей, который заключается в проведении инвентаризаций (как плановых, так и внезапных).

В управлении производственными запасами важную роль играет оценка оборачиваемости производственных запасов. Основным показателем является оборачиваемость в днях.

Об-ть в днях = Средний остаток запасов

Однодневный оборот запасов

Используя приложение № 34, я рассчитала оборачиваемость медикаментов и перевязочных средств.

2004г. 627564 руб = 32 дня

19430 руб

2005г. 1888549 руб = 67 дней

27879 руб

2006г. 2725275 руб = 70 дней

38681 руб

Медикаменты и перевязочные средства в течение трех лет стали обращаться медленнее. Это объясняется тем. что до 2004 года финансирование по статье медикаментов было небольшим, присутствовала нехватка медикаментов. А с 2005 года ассортимент медикаментов в аптеке стал пополняться, появилось очень много новых эффективных препаратов. Срок годности у лекарств контролируется фармацевтами. Все медикаменты используются до истечения срока годности. В НЗ /неприкосновенный запас/ заложены медикаменты в полном объеме на 100%.

Избыточных площадей МУЗ «Большереченская ЦРБ» не имеет.

Управление дебиторской задолженностью в МУЗ «Большереченская ЦРБ»

Дебиторская задолженность - это средства, которые причитаются предприятию, но еще им не полученные. Политика управления Дебиторской задолженностью направлена на расширение объема реализации продукции, оптимизации размера задолженности и обеспечение своевременного погашения.

Фирмы, с которыми работает Большереченская ЦРБ: ГООРПП «Фармация», ООО «Медэкспорт», ГП «Омскре лекарство», ОАО «Омская энергосбытовая компания», ФГКП «Радиочастотный центр Сибирского федерального округа», МУП «Коммунальник», ОАО «Большереченский молочный комбинат». С каждым предприятием Большереченская ЦРБ заключает договора об оказании медицинской помощи; договора на поставку товара; договора на оказание услуг. Расчеты производятся по оплате за коммунальные услуги, за медикаменты, мягкий инвентарь, оборудование, продукты питания, за предоставление услуг /например, медицинские осмотры/.

Рассмотрим дебиторскую задолженность в бюджетной и внебюджетной деятельности.

Из приложения №35 видно, что за анализируемый период дебиторская задолженность по внебюджетным средствам больше кредиторской. Доля дебиторской задолженности в структуре общего баланса равна 1 % в 2004 году; 2 % в 2005 году, 1 % в 2006 году. Дебиторская задолженность по бюджетным средствам образовалась вследствие перечисления предоплаты на продукты питания для питания больных в новогодние каникулы и за счет непогашенной суммы недостач. Следовательно, в январе 2007г. дебиторская задолженность будет погашена путем приобретения продуктов.

При анализе дебиторской задолженности оценивала уровень дебиторской задолженности предприятия и динамику в предшествующем периоде. Оценка этого уровня осуществляется на основе определения коэффициента отвлечения оборотных активов в дебиторскую задолженность.

КОА_дз = ДЗ : ОА.

где ДЗ - общая сумма дебиторской задолженности предприятия;

ОА - общая сумма оборотных активов предприятия.

2004г (11728т.р. + 231762т.р.) : 1558715т.р. = 0,16

2005г (11444т.р.+ 541905т.р.) : 4797668т.р = 0,12

2006г (11444т.р.+ 491672т.р.) : 9908524т.р = 0,05

Видим уменьшение коэффициента, следовательно, происходит уменьшение отвлечения оборотных средств в дебиторскую задолженность.

3.3 Управление внеоборотными активами

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» к внеоборотным активам относятся основные фонды.

Основные фонды - это имущество организации, не предназначенное для кратковременного использования или перепродажи, а участвующее в его деятельности в течение длительного периода времени и подверженное постепенному износу.

На счетах объектов основных средств учитываются основные средства, находящиеся в эксплуатации.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» на балансе числятся на счетах:

110102000 «Нежилые помещения» учитываются здания, например, главный корпус Большереченской райбольницы, котельная, Ингалинская амбулатория, гараж, терапевтический корпус, инфекционный корпус, молочная кухня, здания Фапов.

110104000 «Машины и оборудование» учитываются машины и оборудование, установленные в кабинетах и отделениях Райбольницы, амбулаторий, фапов. Это такие как аппарат УЗИ, облучатель, весы медицинские, кровать акушерская, кресло гинекологическое, светильник медицинский, стол реанимационный, аппарат дыхательный, инкубатор, холодильник.

110105000 «Транспортные средства» учитываются транспортные средства, предназначенные для обслуживания больного населения и для хозяйственных нужд. Это автомобили, рентгенофлюроустановка, трактор.

110106000 «Производственно-хозяйственный инвентарь» учитываются мебель, ковровые изделия, бытовая техника.

Наличие и движение основных фондов в МУЗ «Большереченская ЦРБ» показано в таблицах 11 и 12.

Таблица 11. Наличие, состав и структура основных фондов МУЗ «Большереченская ЦРБ» в 2005 г.

По бюджетным и вне бюджетным средствам

№ п/п	Группы основных фондов	На 1.01.2005года	На 1.01.2006года	Отклонение (+, -)
		сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Здания	17133137	45	20390017	45	3256880	48
2.	Сооружения	308912	1	308912	1	-	-
3.	Машины и оборудование	15075751	40	18622402	40	2874799	43
4.	Производственный и хозяйственный инвентарь	1038084	3	1118408	3,99	80324	0,01
5.	Транспортные средства	4542811	10,99	4393029	10	149782	8,99
6.	Прочие основные средства	12689	0,01	12689	0,01	-	-
7.	Итого	38111384	100,0	44845457	100,0	6734073	100,0

Таблица 12. Наличие, состав и структура основных фондов МУЗ «Большереченская ЦРБ» в 2006г.

№ п/п	Группы основных фондов	На 1.01.2006ода	На 1.01.2007года	Отклонение (+, -)
		сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %	сумма	удельный вес, %
1	2	3	4	5	6	7	8
1.	Здания	20390017	45	20390017	38	-	-
2.	Сооружения	308912	0,99	308912	0,99	-	-
3.	Машины и оборудование	18622402	40	20032110	38	1409708	17
4.	Производственный и хозяйственный инвентарь	1118408	4	2517643	5	1399235	17
5.	Транспортные средства	4393029	10	9812588	18	5419559	66
6.	Прочие основные средства	12689	0,01	14410	0,01	1721	0,01
7.	Итого	44845457	100,0	53075680	100,0	8230223	100,0

Данные таблиц «Наличие, состав и структура основных фондов МУЗ «Большереченская ЦРБ» за 3 года показывают, что поступление основных фондов предприятия происходило главным образом за счет поступления машин и оборудования (на 4956359 рублей, или на 33 %), транспортных средств (на 5269777 рублей, или на 116 %).

В результате движения основных средств, изменилась их структура. За три года сократился удельный вес зданий - с 45 % до 38 %. Значительную долю в общей стоимости основных фондов также занимают машины и оборудование - в результате их прироста за три года на 4956359 рублей их доля в основных фондах почти не изменилась, уменьшившись на 2%. Увеличился удельный вес транспортных средств на 8%.

Среднегодовая стоимость основных фондов рассчитывается следующим образом:

(1/2 баланс.ст-ти на 01.01.2006г. + баланс. ст-ть на 01.04.2006г + баланс. ст-ть на 01.07.2006г + баланс.ст-ть на 01.10.2006г + 1/2 баланс.ст-ти на 31.12..2006г) : 4

В МУЗ Большереченская ЦРБ среднегодовая стоимость основных фондов составляет за 2006 год:

(19117714 руб : 2 ) + 21333578руб + 22411518руб + 22784644руб + (24933004,76:2) = 88555099,38 руб = 22138774 руб 4 4

На основании пункта 43 Инструкции №25-н на объекты основных средств от 1000 до 10000 рублей амортизация начисляется в размере 100% балансовой стоимости при выдаче объекта в эксплуатацию.

На объекты стоимостью выше 10000 рублей амортизация начисляется в соответствии с установленными нормами до полного погашения их стоимости.

Согласно учетной политики МУЗ «Большереченская ЦРБ» амортизация на предприятии начисляется линейным способом.

Рассчитаем амортизацию на административный корпус МУЗ «Большереченская ЦРБ»

Введен в эксплуатацию 01.01.1963г.

Стоимость корпуса - 1498732 рубля

Срок использования - 80 лет.

Рассчитываем годовую норму амортизации:

100% : 80 лет = 1,25 %

Рассчитываем ежемесячную сумму амортизации:

(1491732руб * 1,25% ): ( 100% * 12 ) = 1554 руб

На 01.07.2007г. начислена амортизация на здание в размере 22%.

В соответствии с распоряжением Правительства РФ от 15.11.2002г №1611-р и на основании письма Министерства финансов РФ от 08 .02.2007г. № 02-14-07/274 в целях отражения в бухгалтерской отчетности реальной стоимости основных средств учреждения осуществляется переоценка основных средств по состоянию на 01.01.2007г..

Бухгалтерия пользуется для правильного начисления амортизации и переоценки основных средств Общероссийским классификатором основных фондов.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» начислена переоценка основных фондов в сумме:

- дооценка балансовой стоимости 17351135руб41коп;

- дооценка начисленной амортизации 8312452руб,66коп. /Приложение №36/

Сделана бухгалтерская запись:

На балансовую стоимость Д-т 10104000 К-т 40103000

На амортизацию Д-т 40103000 К-т 10404000

4. Управление заемным капиталом

Основной целью управления кредиторской задолженностью предприятия является обеспечение своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав.

Так, задержка выплаты заработной платы персоналу снижает уровень материальной заинтересованности и производительности труда работников, приводит к росту текучести кадров (причем, в первую очередь увольняются, как правило, наиболее квалифицированные работники). Задержка выплаты налогов и налоговых платежей вызывает рост штрафных санкций, ухудшает деловой имидж предприятия, снижает его кредитный рейтинг. Задержка выплат взносов по страхованию имущества или личному страхованию может вызвать в виде ответной реакции соответствующую задержку выплат предприятию сумм страховых возмещений.

Доля кредиторской задолженности в структуре баланса равна 3% в 2004 году; 2% в 2005 году, 1% в 2006 году, что на 90 тыс. рублей меньше по сравнению с 2004 годом.

В структуре кредиторской задолженности на конец 2006 года составляет задолженность перед персоналом организации 2% .; и 98% составляют долги по налогам и сборам перед бюджетом.(Приложение №35 ).

Основная часть долга перед бюджетом - это задолженность по Единому социальному налогу прошлых лет: на 1.01.05г. составляет 8337737руб; на 1.01.06г. составляет 8427990руб; на 1.01.07г. составляет 7763299руб.

Задолженность по ЕСН находится на реструктуризации. МУЗ «Большереченская ЦРБ» погашает долг согласно установленного графика на 10 лет в размере 15%

При анализе кредиторской задолженности рассчитывается средний период инкассации кредиторской задолженности.

Срок погашения Кредиторской задолженности определяется:

(Кредит.зад-ть *360) : выручка

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» не выделяется отдельно выручка и кредиторская задолженность по платным услугам, поэтому я не могу произвести этот расчет.

Средняя продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте предприятия (Пкз) рассчитывается:

Пкз = Средние остатки кредит.задол-ти * дни отчетного периода

Сумма погашенной кредитор. задолженности за отч.период

Рассчитаем продолжительность использования кредиторской задолженности в обороте бюджетных средств Райбольницы:

2004г 8534934р * 360 дн = 20 дн

42288316 р

2005г 8699848р * 360 дн = 19 дн

45618333 р

2006г 8910731р * 360 дн = 19 дн

48121455 р

Видим, что МУЗ «Большереченская ЦРБ» в течение трех лет использует кредиторскую задолженность почти без именения.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности.

К = Сумма дебиторской задолженности на отчетную дату

Сумма кредиторской задолженности на отчетную дату

Этот расчет важен, во-первых, для внешних потребителей информации (например, банков и других поставщиков ресурсов) при изучении финансового риска, во-вторых, для самого предприятия при определении перспективного варианта организации финансов и выработке финансовой стратегии.

2004г 11728р. = 0,001 2005г. 11444.р = 0,001

8534934р 8699848р.

2004г 11444р. = 0,001

8910731р.

В нашей организации это соотношение не является результатом того, что кредиторская задолженность является источником покрытия дебиторской задолженности, т.к. у нас кредиторская задолженность - это долг прошлых лет по ЕСН.

4.1 Управление денежными потоками и их оптимизация

В конце года МУЗ «Большереченская ЦРБ» заключаются договора с организациями на поставку товаров и услуг. Согласно этих договоров рассчитываются лимиты и утверждаются вышестоящей организацией, т.е. Комитетом финансов района. В организацию доводится «Бюджетная роспись смет расходов» /Приложение №37/. Согласно этой смете мы получаем денежные средства через территориальное казначейство. Денежные средства используются строго по статьям. Денежное обращение происходит через территориальное казначейство. В территориальном казначействе открыто 5 лицевых счетов. С них мы получаем денежные средства на приобретение ГСМ, на выплату зарплаты, суточных, на хозрасходы.

Расход денежных средств по лимитам осуществляется согласно запланированным статям, по кодам расходов, например:

- 340100 - медикаменты;

- 340200 - продукты питания;

- 340300 - хоз.расходы;

- 340400 - топливо;

- 340500 - ГСМ;

- 223300 - водоснабжение;

- 223100 - теплоэнергия;

- 221 - услуги связи.

В кассе денежные средства расходуются строго по кодам расходов. Например, если средства получены на выплату заработной платы, они должны быть израсходованы только на выдачу заработной платы.

Движение денежных средств ОМС производится через Расчетно-кассовый центр. Финансирование из средств территориального фонда ОМС производится по предъявленным счетам за фактический выполненный объем работы, по утвержденным тарифам на медицинские услуги с учетом качества. Денежные средства поступают на счет МУЗ «Большереченской ЦРБ» два раза в месяц согласно выставленных счетов, через расчетно-кассовый центр (РКЦ).Средства ОМС могут расходоваться только на :

- заработную плату и начисление;

- медикаменты ( согласно заключенных договоров с фирмами: например «Медэкспорт», «Фармация» и .т.д.);

- питание (согласно заключенных договоров);

- мягкий инвентарь.

В кассе установлен лимит в сумме 12000 рублей. согласно письма расчетно-кассового центра.

В связи с дефицитом средств местного бюджета запланированные денежные средства в смете доходов и расходов на 2007 год, поступают в организацию не в полной мере. Комитет финансов уменьшает сумму в2-3 раза, поэтому в течении года образуется нехватка денежных средств на той или иной статье. Для обеспечения жизнеспособности организации и ее финансовой устойчивости, проводится анализ денежных потоков. Финансовая служба ЛПУ во главе с главным врачом стараются оптимизировать денежные потоки, делая передвижку между статьями, стараясь направить денежные потоки на более необходимые статьи расходов, кроме статьи «заработная плата»- эта статья является защищенной.

4.2 Управление финансовыми рисками

Финансовые риски - это совокупность финансовых операций предприятия с не гарантируемыми конечными результатами.

Цель управления финансовыми рисками - это снижение потерь, связанных с данным риском до минимума.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» существует физическая защита от финансового риска. В кабинетах установлена сигнализация; касса снабжена железной дверью и несгораемым сейфом; к регистратуре, где хранятся медицинские карточки, нет доступа посторонним лицам. Территория МУЗ «Большереченская ЦРБ» охраняется.

Существует система контроля качества продукции. Медикаментов нет залежалых, так как медикаменты имеют срок годности и не могут использоваться после истечения этого срока. Медикаменты поступают из фармацевтических фирм и расходуются на лечение больных. Медикаменты хранятся в аптеке и в отделениях в условиях, отвечающих всем требованиям. Фармацевты проходят один раз в 5 лет аттестацию.

Продукты питания закупаются и расходуются на питание больных согласно койко- дням. Залежалых и испорченных продуктов на данное время не имеется. На пищеблоке созданы условия для хранения продуктов. Санэпидемнадзор осуществляет проверки по соблюдению гигиенических требований. Диетсестра подготовлена к работе , имеет 2 категорию.

К экономической защите относится: прогнозирование уровня дополнительных затрат, оценка тяжести нанесенного ущерба, использование всего финансового механизма для ликвидации угрозы риска или его последствия.

Для предотвращения бесконтрольного расходования материальных запасов в организации существуют нормы:

- лимит на уголь на отопительный сезон, рассчитанный районным финансовым отделом и переданный для исполнения /Приложение №30/ - расход и списание угля производится по норме ежемесячно.

- распоряжение МЗ Омской области №411 от 17.10.2006 на нормы на расход горюче-смазочных материалов./Приложение №31/.

- приказ № 245 от 30.08.1991г. о нормативах потребления этилового спирта для учреждений здравоохранения, образования и социального обеспечения.

Для ликвидации угрозы риска хищения или неправильного расходования осуществляется контроль за движением материальных ценностей, который заключается в проведении инвентаризаций (как плановых, так и внезапных). Объектами инвентаризации являются основные средства, материальные запасы, денежные средства и т.д. отражаются в учете ее результаты, выявленные расхождения и меры по их устранению (погашение недостачи, передача материалов в правоохранительные органы, суд и т.п.). Результаты инвентаризаций оформляются инвентаризационными описями.

Для ликвидации угрозы риска хищения или неправильного ведения кассовых операций в конце месяца на основании приказа № 112 от 25 октября 2006 года комиссия в составе бухгалтера, кассира и мед. статиста райбольницы производит инвентаризацию наличных денег в кассе. Итоги инвентаризации оформляются актом. При обнаружении недостачи - сумму недостачи удерживают с кассира, при обнаружении излишков - приходуются в кассу.

Для обеспечения благополучия и безопасности человека, для предотвращения риска утечки информации об обороте наркотических средств и для контроля за правильным хранением и учетом наркотических средств бухгалтерией осуществляется учет движения ценностей ежемесячно согласно приказу №144 от 31.12.2005г по МУЗ Большереченская ЦРБ проводится инвентаризация наркотических и психотропных средств. Итоги инвентаризаций оформляются инвентаризационными ведомостями.

Для распределения финансового риска с материально-ответственными лицами заключается договор о полной материальной ответственности, утвержденное постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002г. №85 « Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности».

Планирование расходов по платным услугам осуществляется с учетом непредвиденных расходов.

Для того, чтобы не было финансовых нарушений в целевом использовании средств, МУЗ «Большереченская ЦРБ» использует выделенные бюджетом, фондом медицинского страхования только на назначению. Использование средств приоритетного национального проекта «Здоровье», средств родовых сертификатов используются только на реализацию этих проектов. Контролирующие органы осуществляют ревизии целевого использования средств.

Заключение

В ходе преддипломной практики изучила структуру МУЗ «Большереченская ЦРБ», основные функции подразделений, провела анализ финансовой отчетности организации и рекомендовала мероприятия по улучшению финансово-хозяйственной деятельности.

Учреждение относится к муниципальной системе здравоохранения и является некоммерческой организацией. Координацию и регулирование деятельности организации осуществляет Большереченский муниципальный район и Министерство здравоохранения Омской области.

Целью деятельности МУЗ «Большереченская ЦРБ» является оказание в полном объеме высококвалифицированной консультативной, лечебно-диагностической, профилактической, реабилитационной помощи населению Большереченского муниципального района Омской области.

Управление в МУЗ «Большереченская ЦРБ» возглавляет главный врач.

Большое значение в развитии здравоохранения в МУЗ «Большереченская ЦРБ», придается реализации Национального проекта «Здоровье».

Целью финансовой политики МУЗ «Большереченская ЦРБ» является использование бюджетных средств и средств обязательного медицинского страхования в полном объеме, наиболее эффективно использовать денежные средства предприятия, согласовывать все финансовые мероприятия, которые направлены на осуществление лечебного процесса.

Финансирование МУЗ «Большереченская ЦРБ» осуществляется за счет нескольких источников: бюджетных средств, ОМС, платных услуг.

Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии с Законом «О бухгалтерском учете», Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, новой бюджетной инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 10 февраля 2006 года №25, новым типовым планом счетов.

В ходе практики провела анализ финансовой отчетности, который показал, что общая валюта баланса имеет динамику увеличения. Изменение 2006г. по сравнению с 2004г. составляет + 5747795руб.

Вне оборотные активы на конец 2006 года уменьшились по сравнению с 2004 годом на 960067руб. Произошло увеличение оборотных активов на 6707863руб.

Дебиторская задолженность за анализируемый период больше кредиторской задолженности. Доля дебиторской задолженности в структуре баланса равна 19% в 2006 году. Она образовалась за счет перечисления предоплаты в конце года на приобретение продуктов питания.

В структуре кредиторской задолженности на конец 2006 года составляет задолженность перед персоналом организации 2% и 98% составляют долги по налогам перед бюджетом. Основная часть долга перед бюджетом - это задолженность по Единому социальному налогу прошлых лет.

При анализе ликвидности видно, что основное увеличение стоимости имущества произошло за счет увеличения медленно реализуемых активов: стоимости материальных запасов: на 5851т.р

Увеличивается число неработающих работников на 70 человек. Это в какой-то степени может указывать на увеличение проблем у работающего населения. Для лечебной деятельности в МУЗ « Большереченская ЦРБ» - это плохой показатель, т.к. может не в полном объеме быть оказана медицинская помощь.

Общая сумма финансирования увеличилась за три анализируемых года на 40998,8 тыс.руб., или на 74%. Самую большую долю финансирования в общем объеме финансирования занимают средства ОМС .В 2004 году составили 47,8% , в 2005 году - 64,6%, в 2006 году - 47,2%. В связи с появлением проекта по оплате на неработающего населения резко увеличилась эта доля в 2005 году. В 2006 году появилась новая программа Национальный проект «Здоровье» и она составила 7,2% в общем объеме финансирования.

Доля платных услуг очень мала и составляет в 2004 году 2,7% , в 2005 году - 2,4%, в 2006 году - 2,1%. Имеет динамику уменьшения в связи с уменьшением объема платных услуг.

Бюджетное финансирование МУЗ « Большереченская ЦРБ » производится по смете, через казначейскую систему (Федеральное казначейство, территориальное казначейство).

Объем финансирования в расчете на 1 жителя увеличивается с 2004 года по 2006 год на 996,9 тыс.руб. Это объясняется увеличением стоимости всех услуг и медикаментов, увеличением заработной платы работникам, улучшением медицинского обслуживания в связи с приобретением нового оборудования и появлением новых технологий (например, поступил аппарат маммограф и следствием этого началось обследование молочной железы).

Анализируя стоимость объема медицинской помощи, оказываемой населению видно, что стоимость 1 койко-дня в 2005 году по сравнению с 2004 годом увеличена на 20,5%, а в 2006 году по сравнению с 2005 годом увеличилась на 97,5%. Это увеличение объясняется увеличением заработной платы медицинских работников и постоянного повышения цены на медикаменты (в среднем на 30%) и коммунальные услуги.

Стоимость 1 вызова скорой помощи повышается с каждым годом. Это объясняется также повышением цен на ГСМ, медикаменты, увеличением заработной платы, поступлением дорогого транспорта.

Анализируя работу коек сделала вывод, что в общем по всем отделениям план по койко-дням в июле месяце выполнен на 104,1%, за 7 месяцев на 96,2%. Наибольшее влияние на недовыполнение плана оказало инфекционное отделение из-за капитального ремонта здания инфекционного отделения, а также хирургическое отделение в связи с текущим ремонтом.

Анализ основных показателей показывает эффективно или нет, использует учреждение коечный фонд и мощность поликлинических учреждений. Важное социальное и экономическое значение имеет сокращение сроков лечения больного в стационарах и поликлиниках, которое должно осуществляться на основе внедрения в практику здравоохранения прогрессивных методов обследования и лечения больных и улучшения организации работы. Сокращение длительности госпитализации не должно являться самоцелью. Сроки пребывания больного в стационаре должны быть оптимальными с медицинской точки зрения.

Проанализировав среднемесячную заработную плату за три анализируемых года можно сказать, что среднемесячная заработная плата врачей увеличилась в 2006году на 62,3% в связи с дополнительной оплатой по Национальному проекту; среднемесячная заработная плата среднего звена увеличилась на 63,3% также в связи с дополнительной оплатой по Национальному проекту; среднемесячная заработная плата младшему и прочему персоналу повысилась в среднем на 35% в связи с увеличением минимальной заработной платы по единой тарифной сетке на 35,7%. В целом по МУЗ «Большереченская ЦРБ» увеличение заработной платы составило 62,3%.

Если проанализировать выполнение плана в разрезе подразделений, то видно, что эффективнее всех отработали службы хирургического отделения поликлиники, выполнив план за 7 месяцев текущего года на 117,3% и детской консультации, которая выполнила план за 7 месяцев текущего года на 108,6%. Это объясняется тем, что детская консультация полностью укомплектована опытными врачами и медицинскими сестрами, в полном объеме оказывается квалифицированная медицинская помощь детям и обращения пациентов в детскую консультацию не остаются без должного внимания. В хирургическом отделении поликлиники велся прием больных в количестве, превышающем плановую норму из-за ремонта в хирургическом отделении стационара.

Увеличивается число неработающих работников на 70 человек. Это в какой-то степени может указывать на увеличение проблем у работающего населения. Для лечебной деятельности в МУЗ « Большереченская ЦРБ» - это плохой показатель, т.к. может не в полном объеме быть оказана медицинская помощь.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» осуществляются инвестиции в основной капитал. Приобретаются новые машины, оборудование, транспортные средства. За 1 полугодие 2007 года МУЗ «Большереченская ЦРБ» приобретено основных средств на 2106 тыс.руб.

В «МУЗ Больльшереченская ЦРБ» осуществляется контроль за соблюдением требований бюджетного законодательства, составлением и исполнением смет доходов и расходов, финансовым состоянием и эффективным использованием материальных и финансовых ресурсов, а также правильным ведением бухгалтерского учета и отчетности.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» залежалых и неиспользованных товарных ценностей не имеется. Хозяйственные материалы приобретаются в нужном количестве и ассортименте для хозяйственных нужд, для ремонта в отделениях. Медикаменты и продукты питания приобретаются строго по срокам годности.

За три года сократился удельный вес зданий - с 45 % до 38 %. Значительную долю в общей стоимости основных фондов занимают машины и оборудование - в результате их прироста за три года на 4956359 рублей их доля в основных фондах почти не изменилась, уменьшившись всего на 2%. Увеличился удельный вес транспортных средств на 8%.

Согласно учетной политики МУЗ Большереченская ЦРБ амортизация на предприятии начисляется линейным способом.

Движение денежных средств ОМС производится через Расчетно-кассовый центр. Денежное обращение бюджетных средств происходит через казначейскую систему.

В связи с дефицитом средств местного бюджета запланированные денежные средства в смете доходов и расходов на 2007 год, поступают в организацию не в полной мере. Финансовая служба ЛПУ во главе с главным врачом стараются оптимизировать денежные потоки, делая передвижку между статьями, стараясь направить денежные потоки на более необходимые статьи расходов.

В МУЗ «Большереченская ЦРБ» существует физическая защита от финансового риска: в кабинетах установлена сигнализация; касса снабжена железной дверью и несгораемым сейфом; к регистратуре, где хранятся медицинские карточки, нет доступа посторонним лицам. Также существует экономическая защита: прогнозирование уровня дополнительных затрат, проведение инвентаризаций, оценка тяжести нанесенного ущерба, строгий учет наркотических, психотропных и сильнодействующих препаратов, только целевое использование средств.

Финансировании в полном объеме, предоставление учреждению широких прав по решению кадровых и финансовых вопросов позволит оптимизировать расходы, проводить на территориальном уровне анализ соответствия сети и деятельности МУЗ «Большереченская ЦРБ» меняющемуся спросу населения на медицинские услуги.

Проанализировав в ходе практики финансово-хозяйственную деятельность МУЗ «Большереченская ЦРБ» я предлагаю следующие мероприятия по улучшению состояния организации:

1. Добиваться стопроцентного финансирования деятельности организации. Постоянное недофинансирование ведет к сокращению профилактических медицинских мероприятий, снижению материально-технической оснащенности учреждений, росту заболеваемости.

2. Для ускорения оборачиваемости материальных запасов можно принять такие меры:

- на 100% ежедневно обеспечивать отделения медикаментозными средствами;

- снабдить в полном объеме и особенно на ФАПах мягким инвентарем больных и медицинских работников, обновить белье для пользования в палатах, кабинетах /простыни, матрацы, подушки, полотенца, одеяла./.

3. Цены на платные услуги должны формироваться с учетом материального положения населения, качества медицинских услуг и соотношения спроса и предложения на них.

4. Полностью укомплектовать квалифицированными кадрами, особенно врачами: терапевтами, стоматологами, хирургами. Для этого нужно привлекать в первую очередь предоставлением жилья, увеличением заработной платы.

5. Планирование производить с учетом появления новых целевых программ, например, увеличивая планируемую сумму на поступление вакцин за счет целевой программы «Вакцинопрофилактика», можно уменьшить сумму на поступление вакцин за счет ОМС.

6. Цены на платные услуги должны формироваться с учетом материального положения населения, качества медицинских услуг и соотношения спроса и предложения на них.

7. Для ускорения оборачиваемости материальных запасов можно принять такие меры:

- на 100% ежедневно обеспечивать отделения медикаментозными средствами;

- снабдить в полном объеме мягким инвентарем больных и медицинских работников, обновить белье для пользования в палатах, кабинетах /простыни, матрацы, подушки, полотенца, одеяла./

- имеющимися строительными материалами на складе произвести ремонты в отделениях.

8. Пересмотреть лимит на топливо, так как расходование в морозную зиму требует большего количества.

9. Обеспечить все подразделения МУЗ «Большереченская ЦРБ» компьютерной техникой. Ручная обработка документации врачами и медицинскими сестрами замедляет лечебный процесс.

10. Снабдить ФАПы с большим числом населения медицинским автотранспортом для оказания своевременной медицинской помощи.

11. Оснащать кабинеты и отделения еще большим количеством новейшего оборудования для внедрения современных методов обследования и лечения больных.

Литература

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

2. Г.Б. Поляк. Бюджетная система России. Москва. Юнити. 2007г.

3. Г.Ю. Касьянова. Комментарий к новому порядку ведения бюджетного учета. Подготовлено на основании приказа Минфина России от 24.02.05 №26н. Информцентр. Москва. 2005г.

4. Р.Е. Артюхин. В.В. Николов. Бухгалтерский учет и контроль в бюджетных медицинских учреждениях. Москва. МЦ ФЭР. 2006г.

5. «Управление финансово-хозяйственной деятельностью. Для руководителей и главного бухгалтера.» Журнал №8 за 2006г.. Фирма «Экар». Москва.

6. Приложение к журналу Главный врач. Главный бухгалтер учреждения здравоохранения №1 за 2005г. Москва, изд. Дом «ГРАНТЪ».

7. Бухгалтерская отчетность МУЗ «Большереченская ЦРБ» за 2004г, 2005г. 2006г.

8. Сведения о хозяйственной деятельности МУЗ «Большереченская ЦРБ» (Документация предприятия).

9. Савицкая Г.В. Экономический анализ. ООО «Новое знание», Москва,2005г.

10.СелезневаН.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами.

Юнити, Дана, Москва, 2003г.

Размещено на Allbest.ru