5

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

• Введение
• 1. Налоги и их функции
• 1.1 Налоговый контроль
• 2. Фонд социального страхования РФ
• 2.1 Задачи Фонда социального страхования РФ
• Заключение
• Список использованной литературы

Введение

Тема моей контрольной работы «Налоговый контроль. Фонд социального страхования». Налоги выступают главной формой мобилизации государственных доходов в странах с рыночной экономикой. В бюджетах центральных правительств они составляют от 70 до 90% всех доходов, в местных бюджетах доля налоговых доходов обычно составляет около половины. За счет налогов и сборов, перераспределяемых через государственный бюджет, формируется часть финансовых ресурсов государственных и муниципальных предприятий (в Российской Федерации -- унитарные предприятия) и ряда специальных фондов. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- 5-е изд., перераб. идоп. -- М.: Юрайт-Издат, 2005. -- с.26

Обязательным элементом общественного воспроизводства выступает страховой фонд. Страховой фонд создается в форме резерва материальных и денежных средств для покрытия чрезвычайного ущерба, причиняемого обществу стихийными бедствиями, техногенными факторами и различного рода случайностями. С помощью страхового фонда во многом разрешается объективно существующее противоречие между человеком и природой, между природой и обществом. Одновременно обеспечивается непрерывность процесса общественного воспроизводства. Разрешение указанного противоречия, однако, не устраняет зависимости человека от стихийных сил природы. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. -- М.: ЮНИТИ, 2000. - с.6

В данной контрольной работе будут рассмотрены следующие вопросы:

1) Налоговый контроль.

2) Фонд социального страхования.

При написании работы использовалась учебная литература таких авторов как Лыкова Л.Н., Лушин С. И. и др.

1. Налоги и их функции

В настоящее время в развитых странах на долго налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80--90 % всех бюджетных поступлений.

Таким образом, исследуя сущность налогов с учетом специфических черт, можно дать следующее определение. Налоги -- это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Экономическое содержание налогов проявляется в их функциях. Функция налога -- это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов.

В числе налоговых функций обычно выделяют фискальную, стимулирующую, распределительную, регулирующую и контрольную.

Фискальная функция проявляется в бесперебойном обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. Это основная функция, характерная для всех государств на различных этапах развития.

Стимулирующая функция налогов реализуется через систему льгот, исключений, преференций (предпочтений), увязываемых с льготообразующими признаками объекта налогообложения. Она проявляется также в изменении объекта обложения, уменьшении налогооблагаемой базы, понижении налоговой ставки и др. Для стимулирующей функции характерны две основные черты. Во-первых, стимулирование социально-экономической деятельности приоритетных для государства направлений через преференции и различные виды льгот по налогам. Никакая другая функция налогов не обладает непосредственно стимулирующими свойствами. Во-вторых, мобилизация и аккумуляция финансовых ресурсов в централизованном фонде финансовых ресурсов государства. Данная черта характерна и для фискальной функции.

Распределительная, а точнее перераспределительная, функция обеспечивает процесс перераспределения части валового внутреннего продукта, главным образом чистого дохода. Некоторое его количество направляется на расширенное воспроизводство израсходованных факторов производства (капитала, труда, природных ресурсов), остальное -- в централизованный фонд государственных ресурсов, т.е. в бюджет государства, в форме налогов. В этой функции реализуется общественное назначение налогов как особого централизованного инструмента распределительных отношений.

Распределительная функция налогов обладает рядом свойств, характеризующих многогранность ее роли в воспроизводственном процессе. Изначально она носила сугубо фискальный характер, но с развитием государства активно включилась в организацию хозяйственной жизни и развитие экономики страны. У этой функции появилось регулирующее свойство, которое реализуется через налоговый механизм, и сегодня уже можно говорить о проявлении регулирующей функции налогов. Обусловлено это тем, что налоги, активно участвуя в перераспределительном процессе, оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Необходимость регулирования экономических процессов порождена функциями государства по регулированию экономики, которые усложняются и получают развитие в рыночных условиях, предполагающих свободу хозяйствующих субъектов, расширение их прав, рост самостоятельности и одновременно ответственности за результаты производства.

Осуществляя налоговое регулирование, государство проводит всесторонний анализ экономических систем и осуществляет налоговый контроль. Любое экономическое и, в частности, налоговое регулирование предполагает глубокий анализ и контроль. Налогам, как и финансам, присуща контрольная функция, которая способствует количественному и качественному отражению хода распределительного процесса, позволяет контролировать полноту и своевременность налоговых поступлений в бюджет и в конечном счете определяет необходимость реформирования налоговой системы. Заяц Н.Е., Фисенко М.К., Сорокина Т.В. и др. Теория финансов. -- Мн.: БГЭУ, 2005. -- с. 262

1.1 Налоговый контроль

Налоговый контроль -- специализированный контроль со стороны государственных органов (Госналогслужбы и Федеральной службы налоговой полиции) за соблюдением налогового законодательства, правильностью исчислений, полнотой и своевременностью уплаты налогов к других обязательных платежей юридическими и физическими лицами. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов. -- М.: ЮНИТИ, 2000. - с.452

Налоговый контроль представляет собой составляющую более общей системы финансового контроля, действующей в Российской Федерации. Государственный финансовый контроль основывается на Конституции РФ, Гражданском, Налоговом и Бюджетном кодексах РФ, федеральных законах, законодательных актах субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

Финансовый контроль включает бюджетно-финансовый, налоговый, таможенный и валютный, ведомственный и внутрихозяйственный контроль.

Бюджетно-финансовый контроль призван обеспечить мобилизацию доходов и проверку законности и целесообразности фактически осуществленных расходов.

Налоговый контроль заключается в проверках выполнения хозяйствующими агентами и физическими лицами своевременности и полноты выполнения своих налоговых обязательств перед государством.

Таможенный и валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения хозяйствующими органами и физическими лицами положений валютного и таможенного законодательства в целях обеспечения экономической безопасности государства.

Ведомственный и внутрихозяйственный контроль осуществляются с целью повышения эффективности деятельности предприятий и предупреждения нарушений гражданского и налогового законодательства.

Система органов финансового контроля, действующая в настоящее время в Российской Федерации, включает:

- Счетную Палату и контрольно-счетные палаты, которые могут создаваться в соответствии с решениями законодательных органов субъектов РФ;

- Министерство финансов РФ и его Департамент государственного финансового контроля и аудита, Контрольно-ревизионные управления Министерства финансов в субъектах РФ;

- Федеральное казначейство и его территориальные подразделения;

- финансовые органы субъектов РФ муниципальных образований;

- Министерство РФ по налогам и сборам;

- Федеральную службу налоговой полиции;

- Государственный таможенный комитет;

- ЦБ РФ.

Основная нагрузка по осуществлению налогового контроля возлагается на систему органов Министерства РФ по налогам и сборам.

Основные задачи этого Министерства:

- контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и иных обязательных платежей;

- учет налогоплательщиков (по категориям, территориям, видам налогообложения, роду деятельности);

- учет поступления налогов по категориями и другим критериям;

- анализ динамики поступления налогов по всем отслеживаемым признакам;

- информирование органов власти о поступлении налогов, зачисляемых в соответствующие бюджеты;

- совершенствование функционирования системы налогообложения (законодательная инициатива, методические разработки, информационное обеспечение, взаимодействие с органами власти в части исполнения налогового законодательства);

- информирование налогоплательщиков по вопросам налогового законодательства и разъяснение системы налогообложения. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. -- М.: Дело, 2004. - с.346

Формы налогового контроля определены в ст.82 НК РФ которой установлено, что налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим кодексом.

Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, предусмотренном НК и ТК РФ. В качестве одной из важных гарантий обеспечения прав налогоплательщиков и других лиц законом установлено, что при осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о налогоплательщике, полученной в нарушение положений Конституции Российской Федерации, НК РФ, федеральных законов, а также в нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.

2. Фонд социального страхования РФ

Фонд социального страхования РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с «Положением о Фонде социального страхования РФ», утвержденным постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101 (с изменениями и дополнениями, внесенными в соответствии с постановлением Правительства РФ от 19 июля 2002 г. № 541).

В «Положении о Фонде» содержится определение Фонда социального страхования РФ как специализированного финансово-кредитного учреждения.

Средства Фонда являются государственной собственностью и не входят в состав бюджетов соответствующих уровней.

В 2004 г. доходы Фонда составили 160,0 млрд руб., а расходы -- 159,0 млрд руб.

Фонд имеет следующие исполнительные органы: центральный аппарат; региональные отделения; филиалы, создаваемые региональными отделениями.

2.1 Задачи Фонда социального страхования РФ

налог социальный страхование бюджет

Основными задачами Фонда являются:

1) обеспечение выплат гарантированных государством пособий:

- по временной нетрудоспособности,

- по беременности и родам;

- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности;

- единовременного пособия при рождении ребенка;

- ежемесячного пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- социального пособия на погребение;

- пособия в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием.

2) разработка предложений по тарифам страховых взносов;

3) осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда. Средства Фонда образуют:

- страховые взносы;

- добровольные взносы;

- доходы от инвестирования временно свободных средств;

- бюджетные ассигнования.

Основными направлениями расходов средств Фонда являются:

- выплаты пособий;

- санаторно-курортное лечение;

- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости;

- содержание аппарата.

Руководство деятельностью Фонда осуществляет его председатель, обладающий широким кругом полномочий. В частности, председатель вносит проект бюджета Фонда в Правительство РФ, утверждает сводный финансовый отчет об использовании средств государственного страхования, руководит деятельностью региональных отделений по исполнению доходной и расходной частей бюджета Фонда.

В субъектах Федерации открыты региональные отделения Фонда.

Для контроля за полной и своевременной уплатой страхователями страховых взносов в Фонде создана контрольно-ревизионная служба.

В соответствии с п. 10 «Положения о Фонде» выплаты страхового обеспечения осуществляют бухгалтерии работодателей, т.е. страхователей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Практическую работу по социальному страхованию на каждом предприятии (в организации) осуществляют комиссии (или уполномоченные) по социальному страхованию.

Они создаются в соответствии с п. 11 «Положения о Фонде» и действуют на основании «Положения о комиссии по социальному страхованию», утверждаемого в каждой организации.

Региональные отделения Фонда проводят непосредственную работу по сбору страховых взносов со страховщиков, а также выплате тех пособий, которые не выплачиваются бухгалтериями организаций. Отделения руководствуются нормативными документами, принимаемыми центральным аппаратом Фонда.

До 1999 г. Фонд имел центральные отраслевые отделения, т.е. его организационная структура строилась как по территориальному, так и по отраслевому принципам. В соответствии с Приказом по Фонду от 29 марта 1999 г. центральные отраслевые отделения были упразднены, а их филиалы переподчинены региональным отделениям. В настоящее время организационная структура Фонда строится по территориальному принципу.

Отделения Фонда осуществляют оперативное управление средствами социального страхования. Непосредственным распорядителем средств является управляющий отделением. Деятельность отделений обеспечивается их аппаратом.

Отделения имеют филиалы, которые являются их обособленными структурными подразделениями.

Центральный аппарат Фонда имеет в своем составе юридическое, финансовое, материально-техническое, информационное подразделения, которые обеспечивают:

- управление системой социального страхования;

- непосредственное руководство территориальными отделениями;

- разработку бюджета Фонда;

- контроль за обеспечением доходной и расходной частей бюджета Фонда;

- разработку предложений по тарифам страховых взносов;

- подготовку нормативных материалов по вопросам социального страхования;

- контроль за соблюдением законодательства в сфере социального страхования. Лушин С. И., Слепов В. А. Государственные и муниципальные финансы : учебник. -- М. : Экономисть, 2006. -- с.346

Заключение

Посредством налогового контроля проверяется законность и целесообразность осуществляемой деятельности, своевременность уплаты налогов, сборов, пошлин и других платежей в бюджеты (фонды) разных уровней, а также выявляются причины нарушений налогового законодательства, а их виновники могут привлекаться к ответственности.

Можно сказать, что контроль в налоговой деятельности - это метод руководства компетентного органа государственного управления за соблюдением налогоплательщиками требований налогового законодательства.

Основной задачей налогового контроля является укрепление налоговой законности и на этой основе - обеспечение полноты собираемых налогов и сборов.

Фонд социального страхования РФ осуществляет свою деятельность в соответствии с «Положением о Фонде социального страхования РФ». Основными задачами Фонда являются:

1) обеспечение выплат гарантированных государством пособий;

2) разработка предложений по тарифам страховых взносов;

3) осуществление мер, обеспечивающих финансовую устойчивость Фонда.

Основными направлениями расходов средств Фонда являются:

- выплаты пособий;

- санаторно-курортное лечение;

- создание резерва для обеспечения финансовой устойчивости;

- содержание аппарата.

В соответствии с п. 10 «Положения о Фонде» выплаты страхового обеспечения осуществляют бухгалтерии работодателей, т.е. страхователей. Ответственность за правильность начисления и расходования средств социального страхования несет администрация страхователя в лице руководителя и главного бухгалтера.

Список использованной литературы

1. Дробозина Л.А. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник для вузов / Л.А. Дробозина, Л.П. Окунева, Л.Д. Андросова и др. -- М.: ЮНИТИ, 2000. - 479 с.

2. Заяц Н.Е., Фисенко М.К., Сорокина Т.В. и др. Теория финансов. -- Мн.: БГЭУ, 2005. - 351 с.

3. Лушин С. И., Слепов В. А. Государственные и муниципальные финансы : учебник / С. И. Лушин, В. А. Слепов. -- М. : Экономисть, 2006. -- 763 с.

4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов. -- М.: Дело, 2004. - 400 с.

5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. -- 5-е изд., перераб. идоп. -- М.: Юрайт-Издат, 2005. -- 720 с.

6. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. -- М.: ЮНИТИ, 2000. - 311 с.

Размещено на Allbest.ru