Системы баланса

Размещено на http://www.allbest.ru/

Задание 1

Составьте баланс по горизонтальной и вертикальной форме, используя.

Приложение:

Решение:

п.п.1+2+10+21=4+549+1150+50000=51703

- денежные средства и их эквиваленты

п.п. 4+6=40192+11459=516151

- товарно-материальные ценности

п. 18=215943

-дебиторская задолженность

п.27=63500

- предоплаченные текущие активы

п.п. 7+16=26319+56390=82709

- прочие текущие расходы

п.п.3-5+9+11-12-14=598573-216315+529388+193166-215418-113219=776175

-основные средства

п.п.15-17=88330-53400=34930

-нематериальные активы

п.п.8+20=299360+100400=399760

-прочие долгосрочные активы

Всего активов:

51703+215943+51651+63500+82709+776175+34930+ 399760=1676371

п.п.13+23+24+28=131200+15300+40800+17600=204900

- кредиторская задолженность

п. 25.2 365000-краткосрочные займы

п.25.1. 450000-долгосрочнаяые займы

п.26.1+26.2.=30000+10000=40000

- фонды

п.22=256471

- нераспределенная прибыль (убыток)

Всего капитала и обязательств:

204900+365000+450000+40000+256471=1676371

Баланс по горизонтальной форме:

• Решение:
• 1. Капитал = Активы - Обязательства
• Капитал:
• (51703+215943+51651+63500+82709+776175+34930+399760) - 1019900 = €656471
• Баланс по вертикальной форме:

	€	€
Текущие активы	465506	808971
Денежные средства и их эквиваленты	51703	91124
Дебиторская задолженность	215943	188751
Товарно-материальные ценности	51651	46111
Предоплаченные текущие расходы	63500	5200
Прочие текущие активы	182709	477785
Долгосрочные активы	1210865	1162234
Основные средства	776175	665344
Нематериальные активы	34930	25330
Прочие долгосрочные активы	399760	471560
Итого чистые оборотные активы	1676378	1971205
Долгосрочные обязательства	1019900	1229634
Финансирование чистых активов	656471	741571
Итого финансирование чистых активов	656471	741571

Задание 2

Составьте отчет о прибылях и убытках предприятия по формату себестоимости и формату затрат, используя Приложение 3, если известны следующие доходы и расходы ($):

1. Поступления от продажи - 1 680 000

2. Себестоимость проданной продукции - 850 000

3. Материальные затраты - 500 000

4. Расходы на оплату труда - 600 000

5. Амортизация - 100 000

6. Управленческие расходы - 270 000

7. Коммерческие расходы - 130 000

8. Себестоимость запасов готовой продукции и НЗП:

8.1 На начало года - 250 000

8.2 На конец года - 320 000

9. Иные неоперационные доходы и поступления - 150 000

10. Иные неоперационные расходы и убытки - 280 000

11. Налог на прибыль - 100 000

12. Прочие расходы от операционной деятельности - 120 000

Решение:

Формат затрат	Формат себестоимости
Поступления от продажи 1680000	Поступления от продажи 1680000
Затраты на производство: Материалы 500000 Заработная плата 600000 Амортизация 100000	Себестоимость проданной продукции 850000
	Управленческие расходы 270000
Прочие расходы 120000	Коммерческие расходы 130000
Себестоимость запасов готовой продукции и незавершенного производства: на начало года 250000 на конец года 320000	Операционный результат продаж 430000
Операционная прибыль 430000
Иные доходы и поступления 150000	Иные доходы и поступления 150000
Иные расходы и убытки 280000	Иные расходы и убытки 280000
Прибыль до налогообложения 300000	Прибыль до налогообложения 300000
Налог на прибыль 100000	Налог на прибыль 100000
Чистая прибыль 200000	Чистая прибыль 200000

Задание 3

Постройте отчет об изменениях в капитале ЗАО « Продукты» за 20х7 г. и 20х8 г. на основании следующей информации:

- при регистрации компании был сформирован уставный капитал в размере 500 000 руб., состоящий из 5 000 акций по 100 рублей за акцию;

- в течение 20х7 г. были приобретены и построены основные средства на сумму 1 000 000 руб.;

- по результатам деятельности в 20х7 г. компания получила убыток в размере 400 000 руб.;

- на 1 января 20х8 г. была произведена переоценка с привлечением независимых оценщиков, которые оценили имущество компании в 1 200 000 руб.;

- 1 января руководством компании было принято решение изменить способ списания себестоимости товаров со средневзвешенной стоимости на ФИФО, что привело к уменьшению стоимости товаров на 100 000 руб.;

- в марте 20х8 г. компания провела дополнительную эмиссию 10 000 акций номинальной стоимостью 100 руб. Акции были проданы по цене 140 руб. в месяц;

- в декабре 20х8 г. у акционеров было выкуплено 2 000 акций по цене 120 руб. за акцию;

- в 20х8 г. компания получила прибыль в размере 600 000 руб., из которых были выплачены дивиденды в размере 80 000 руб.;

- по данным независимых оценщиков на начало 20х9 г. стоимость основных средств компании была переоценена в сторону увеличения на 50 000 руб.

Решение:

Показатель	Уставный капитал	Добавоч-ный капитал	Нераспре-деленная прибыль (непокры-тый убыток)
наименование
1	2	3	4
Сформулированный уставной капитал (5000 акций по 100 руб.)	500000
Приобретены и построены основные средства		1000000
Получен убыток			(400000)
На 20х8 переоценка имущества в 20х8		1200000
Уменьшение стоимости товаров			(100000)
Дополнительная эмиссия 10000 акций по цене 100 руб. - 1000000 увеличение номинальной стоимости акций 1400000	400000
Выкуплено 2000 акций по цене 120 руб.	240000
Прибыль			600000
Выплачены дивиденды			(80000)
На начало 20х9 переоценка основных средств		50000
Итого	1140000	2250000	20000

Задание 1. Составьте отчет о движении денежных средств прямым и косвенным методами на основе информации бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и дополнительной информации.

Бухгалтерский баланс компании (тыс. $):

Активы	20х0	20х1	Обязательства и капитал	20х0	20х1
Оборотные активы			Краткосрочные обязательства
Денежные средства	120	170	Счета к оплате	400	350
Счета к получению	400	600	Проценты к выплате	40	30
Запасы товаров	700	840	Налоги к выплате	120	220
Предоплаченные расходы	40	60	Всего краткосрочные обязательства	560	600
Всего оборотные активы	1 260	1 670	Долгосрочные обязательства
Необоротные активы			Облигации к выплате	640	900
Основные средства	2 100	2 500	Всего долгосрочные обязательства	640	900
Накопленная амортизация	(480)	(600)	Капитал
Всего необоротн.активы	1 620	1 900	Обыкновенные акции, номинал 0,5	800	950
			Накопленная нераспределенная прибыль	880	1 120
			Всего капитала	1 680	2 070
Всего активов	2 880	3 570	Всего обязательств и капитала	2 880	3 570



Отчет о прибылях и убытках:

Показатели	тыс. $
Выручка от продаж	5 900
Себестоимость реализованных товаров	(3 000)
Заработная плата и другие операционные расходы	(2 160)
Расходы на проценты	(70)
Расходы на налоги	(150)
Расходы на амортизацию	(240)
Убыток от продажи основных средств	(60)
Прибыль от ликвидации задолженности	160
Чистая прибыль	380

Дополнительная информация:

1. все сальдо счетов к оплате возникли в результате закупок запасов товаров;

2. основные средства стоимостью $ 700 000 приобретены по следующей схеме оплаты: $ 100 000 оплачены денежными средствами, на $ 600 000 выпущены облигации для оплаты продавцу;

3. основные средства первоначальной стоимостью $ 300 000 накопленной амортизацией $ 120 000 были проданы за $ 120 000 (оплачены денежными средствами). Убыток от сделки составил $ 60 000;

4. денежные средства, полученные от выпуска 300 обыкновенных акций, составили $ 150 000;

5. прибыль в размере $ 160 000 была получена в результате выкупа облигаций учетной стоимостью $ 340 000 за $ 180 000;

6. дивиденды в размере $ 140 000 были объявлены и выплачены.

Решение:

Прямой метод:

1. Поступление денежных средств т реализации товаров:

5900 - (600 - 400) = 5700 тыс. долл.



2. Прибыль - 160 тыс. долл.

3. Выплаты денежных средств поставщикам:

3000 + (700 - 840) + (40 - 60) = 3160 тыс. долл.

4. Амортизация:

240 - (480 - 600) = 120 тыс. долл.

4. Оплата операционных расходов:

4.1 Заработная плата и другие операционные расходы - 2160 тыс. долл.

4.2 Проценты к выплате:

(40-30) = -10 тыс. долл.

бухгалтерский баланс расход

Приобретение и продажа основных средств:

(2100-2500)=400 тыс. долл.

Выпуск акций:

950 - 800 = 150 тыс. долл.

Погашение облигаций:

900 - 640 = 260 тыс. долл.

Выплата дивидендов в размере 140 тыс. долл.



Косвенный метод:

Чистая прибыль - 380

Корректировки:

Амортизационные расходы - 120

Налоги к выплате 100

Изменение счетов к получению - (200)

Изменение величины запасов - (160)

Изменение счетов к оплате - (60)

Чистый приток денежных средств - 180

Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом:

№ п/п	Содержание показателей	Приток денежных средств	Отток денежных средств
1.	Потоки денежных средств в результате операционной деятельности
1.1	Денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков	5700
1.2.	Прибыль в результате выкупа облигаций	160
1.3	Денежные средства, выплаченные поставщикам, подрядчикам, рабочим и служащим		3160
1.4	Налоги выплаченные в бюджет (НДС, акцизы, НДФЛ и др.)		250
1.5	Прочие денежные поступления уплаченные и полученные		2270
	Итого по разделу 1	5860	5680
Чистые денежные средства в результате операционной деятельности	180
2.	Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности
2.1	Приобретение и продажа основных средств		400
	Итого по разделу 2		400
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности		400
3.	Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности
3.1	Эмиссия собственных акций	150
3.2	Дивиденды выплаченные		140
3.3	Выкуп облигаций	260
	Итого по разделу 3	410	140
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности	270
Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период	50
Денежные средства: на начало отчетного периода = 120 на конец отчетного периода = 170

Отчет о движении денежных средств, составленный косвенным методом:

№ п/п	Содержание показателей	Приток денежных средств	Отток денежных средств
1.	Потоки денежных средств в результате операционной деятельности
1.1	Чистая прибыль	380
1.2	Амортизационные отчисления	120
1.3	Изменение текущих обязательств по кредиторской задолженности	100	60
1.4	Изменение текущей дебиторской задолженности		200
1.5	Изменение материальных оборотных средств		160
	Итого по разделу 1	600	420
Чистые денежные средства в результате операционной деятельности	180
2.	Потоки денежных средств в результате инвестиционной деятельности
2.1	Приобретение и продажа основных средств		400
	Итого по разделу 2		400
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности		400
3.	Потоки денежных средств в результате финансовой деятельности
3.1	Эмиссия собственных акций	150
3.2	Дивиденды выплаченные		140
3.3	Облигации к выплате	260
	Итого по разделу 3	410	140
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности	270
Чистый приток (отток) денежных средств за отчетный период	50
Денежные средства: на начало отчетного периода = 120 на конец отчетного периода = 170

Задание 1. Определите валовую прибыль, выручку от реализации, себестоимость реализованных товаров, а также стоимость конечных запасов методами ФИФО и средневзвешенной стоимости, если корпорация применяет 1) систему периодического учета запасов; 2) систему постоянного учета запасов. Сравните полученные результаты. Данные о начальных остатках, закупках и продажах представлены в таблице.

Таблица:

Дата/Операции	Кол-во, шт.	Цена за шт., руб.	Сумма, руб.
Остаток на 01 марта	100	5	500
Закупки 03 марта	150	5	750
Продажи 07 марта	110	15	1 650
Закупки 02 марта	250	5,5	1 375
Продажи 17 марта	300	15	4 500
Закупки 21 марта	150	5,6	840
Продажи 25 марта	210	15,5	3 255

Решение:

1) Валовая прибыль:

9045-2965=6440 руб.

Закупки:

750+1375+840=1375 руб.

Продажа:

1650+4500+3255=9405 руб.

2) Выручка от реализации 9405 руб.

3) Себестоимость реализованных товаров 3305 руб.

№	Показатели	Количество	Цена за ед., тыс. руб.	Сумма тыс. руб.
1	Остаток на начало месяца	100	5	500
2	Поступило за месяц: 1 партия 2 партия 3 партия	150 250 150	5 5,5 5,6	750 1375 840
3	Расход за месяц	620	Х	Х
4	Остаток на конец месяца	30	Х	Х

Оценка по средней себестоимости:

Общее количество материалов за месяц	650
Средняя себестоимость ед.	3465/650=5,33
Себестоимость израсходованного товара	620*5,33=3305 руб.
Себестоимость остатка товаров на конец месяца	30*5,33=159,9

Оценка способом ФИФО:

Расход материалов за месяц:
1 партия с остатком	1250/5=250
2 партия	1375
3 партия	840/5,6=150
Итого расход	620 единиц на сумму 9405 руб.
Себестоимость остатка товаров на конец месяца	30*5,6=168 по последней цене

По методу ФИФО материальные запасы списываются в производство в той же последовательности, в которой они приобретались.

При использовании системы периодического учета не ведется не прерывный аналитический учет движения каждой единицы запасов. Для учета закупленных товаров ведутся счета Закупки, Возврат и Уценка купленных товаров, Скидки по закупкам за досрочную оплату и транспортные расходы (по доставке). Себестоимость реализованной продукции при этом подходе определяется расчетным путем на основе данных о начальных запасах, чистых закупок и конечных запасов, определяемых по результатам инвентаризации.

Задание 2. Банк-арендодатель заключает договор аренды автомобиля на срок с 01.01.Х5 по 31.12.Х8. Срок полезного использования - 10 лет. Справедливая стоимость - $ 50 000. Годовая арендная плата $ 11 000. Объект выкупается арендатором за $ 7 000 - через 3 года. Процентная ставка - 10 %. Определите MLP и эффективность ставки в 10 %.

Решение:

Год	Арендный доход	MLP
05	11000	11000
06	11000	9910
07	11000	8928
08	11000+7000	15043
Итого	51000	44881

50000 - 44881 = 5119

Следовательно, ставка в 10 % признается эффективной и не подлежит пересмотру.

Задание 3. Определите возмещаемую величину для каждого актива, выявите сумму убытка от обесценения и укажите порядок погашения убытка от обесценения.

Таблица:

Производственные основные средства	Балансовая стоимость	В том числе сумма дооценки	Чистая продажная цена	Ценность использования
Производственное оборудование А	1 300	170	1 224	1 286
Производственное оборудование Б	2 415	-	2 511	2 396
Конторское оборудование	645	40	603	591
Транспортное оборудование	1 070	55	1 245	1 419
Производственное здание	2 150	212	1 915	-

Решение:

Производственные основные средства	Балансовая стоимость	В том числе сумма дооценки	Чистая продажная цена	Ценность использования	Возмещаемая сумма	Убыток от обесценения
Производственное оборудование А	1 300	170	1 224	1 286	1224	76
Производственное оборудование Б	2 415	-	2 511	2 396	2396	-
Конторское оборудование	645	40	603	591	603	- 42
Транспортное оборудование	1 070	55	1 245	1 419	-	-
Производственное здание	2 150	212	1 915	-	1915	-

Задание 4. Для нижеперечисленных ситуаций определите правильную классификацию активов:

1) компания приобретает участок земли, поскольку предполагает, что в будущем (через несколько лет) цены на данный участок земли существенно вырастут и его можно будет продать с большой прибылью;

2) компания приобретает участок земли, поскольку предполагает, что в будущем (в течение года) цены на данный участок земли существенно вырастут и его можно будет продать с большой прибылью;

3) компания строит здание, в котором предполагает разместить дирекцию и бухгалтерию;

4) компания владеет гостиницей, сдает номера и получает арендную плату.

Решение:

1) компания приобретает участок земли, поскольку предполагает, что в будущем (через несколько лет) цены на данный участок земли существенно вырастут и его можно будет продать с большой прибылью - прочие долгосрочные внеоборотные активы;

2) компания приобретает участок земли, поскольку предполагает, что в будущем (в течение года) цены на данный участок земли существенно вырастут и его можно будет продать с большой прибылью - прочие оборотные активы;

3) компания строит здание, в котором предполагает разместить дирекцию и бухгалтерию - затраты на производство относятся к незавершенному строительству, а при сдаче в эксплуатацию к основным средствам;

4) компания владеет гостиницей, сдает номера и получает арендную плату - здание гостиницы числится на счете 01 «основные средства», при сдаче в аренду номеров относится к счету 76 «прочие дебиторы и кредиторы».

Задание 1. Договор подряда заключен сроком на три года на фиксированную сумму в 18 млн. руб. Через 1,5 года после начала строительства заказчик утвердил отклонение от проекта с увеличением цены договора на 600 тыс. руб. Заказчик определил сумму затрат на строительство в 15 800 тыс. руб., которая к концу первого года была пересчитана и увеличена на 700 тыс. руб. Затраты на выполнение отклонения от проекта рассчитаны и согласованы с заказчиком в сумме 480 тыс. руб. В конце второго года строительства на стройплощадке оставались неиспользованными строительные материалы на 250 тыс. руб.

Процент выполнения работ по договору определяется путем вычисления отношения затрат, фактически понесенных на отчетную дату, к расчетной величине общих суммарных затрат по договору.

Определите доходы и расходы по договору подряда за три года и всего по договору, используя для решения нижеприведенные таблицы 1 и 2.

Решение:

Таблица 1 млн. руб:

Показатели	1-й год	2-й год	3-й год
1. Общая сумма дохода по договору подряда с согласованными отклонениями	6,0	6,15	6,45
2. Общая сумма затрат по договору подряда	5,5	5,62	5,86
3. Расчетная прибыль по договору подряда	0,5	10,53	0,59
4. Затраты по договору подряда на отчетную дату	5,5	5,62	5,86
5. В том числе стоимость материалов, оставшихся неиспользованными на стройплощадке	-	0,25	-
6. Процент выполнения работ по договору подряда	100%	100%	100%
7. Сумма дохода, признаваемая в отчетности нарастающим итогом с начала выполнения договора	0,5	1,28	1,87

Таблица 2:

Признаны в отчетности	Отчет за 1-й год	Отчет за 2-й год	Отчет за 3-й год	Всего по договору
Доходы	6,0	6,150	6,45	18,6
Затраты	5,5	5,37	5,86	16,73
Прибыль	0,5	0,78	0,59	1,87

Общая сумма дохода по договору подряда:

18000+600=48600 млн. руб.

Общая сумма затрат по договору подряда:

15800+700+480=16980 млн. руб.

Сумма дохода составила 1870 млн. руб. в т.ч.,

I год - 500 тыс. руб.

II год - 780 тыс. руб.

III год - 590 тыс. руб.

Размещено на Allbest.ru