Анализ финансовой отчетности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Теоретическая часть. Требования к финансовой отчетности и ее пользователи

Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности

Требования, предъявляемые к финансовой отчетности

Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности

Практическая часть

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Анализ дебиторской задолженности

Финансовая устойчивость предприятия с использованием системы абсолютных показателей, характеризующих обеспеченность запасов и затрат источниками средств для их формирования

Расчет и анализ показателей рентабельности

Оценка формирования и движения собственного капитала по данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала»

Оценка состояния деловой активности предприятия на основе произведенного анализа финансовой отчетности

Список использованной литературы

финансовая отчетность ликвидность баланс

Теоретическая часть. Требования к финансовой отчетности и ее пользователи

Понятие, назначение и содержание бухгалтерской отчетности

В условиях рыночных отношений резко возрастает значение достоверной и объективной бухгалтерской отчетности, так как анализ ее показателей позволяет определить истинное имущественное и финансовое положение организации.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность - это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности, формируемая на основе данных бухгалтерского (финансового) учета.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет оценить общую стоимость имущества, стоимость иммобилизованных и мобильных средств, материальных оборотных средств, величину собственных и заемных источников средств организации.

По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности устанавливается излишек или недостаток источников средств для формирования оборотных фондов организации, то есть определяется обеспеченность организации собственными и заемными источниками.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность дает возможность оценить кредитоспособность организации, то есть способность полностью и своевременно рассчитываться по обязательствам.

Бухгалтерская отчетность является информационной базой финансового анализа, результаты которого используются для управления финансово-хозяйственной деятельностью организации, для оценки эффективности деятельности ее руководства, для выбора направлений инвестирования капитала. Финансовый анализ может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности в целом.

Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности - одна из стадий бухгалтерского (финансового) учета, который включает:

1) документирование различных хозяйственных фактов;

2) классификацию учетных данных и отражение на счетах бухгалтерского учета - в учетных регистрах и Главной книге;

3) формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности;

4) анализ деятельности организации, результаты которого используются для принятия различных управленческих решений.

Посредством бухгалтерской (финансовой) отчетности реализуется основная задача бухгалтерского учета - формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении и представление этой информации внутренним и внешним пользователям.

Для удовлетворения общих потребностей заинтересованных пользователей бухгалтерская отчетность содержит информацию о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении.

Финансовое положение организации определяется существующими в ее распоряжении ресурсами, структурой источников этих ресурсов, ликвидностью и платежеспособностью организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования.

Информация о финансовых результатах деятельности организации требуется, чтобы оценить потенциальные изменения в ресурсах, которые организация будет контролировать в будущем, прогнозировать способность генерировать денежные потоки на основе имеющихся ресурсов, обосновать эффективность, с которой организация может использовать дополнительные ресурсы.

Информация об изменениях финансового положения организации дает возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и операционную деятельность в отчетном периоде.

Информация о финансовом положении формируется главным образом в виде бухгалтерского баланса. Информация о финансовых результатах деятельности организации отражается показателями отчета о прибылях и убытках. Информация об изменениях в финансовом положении организации обеспечивается данными отчета о движении денежных средств.

Полнота информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях ее финансового положения обеспечивается единством указанных отчетов, а также соответствующими дополнительными данными.

Требования, предъявляемые к финансовой отчетности

Вышеназванные нормативные документы определяют состав, порядок, сроки представления отчетности, а также требования, предъявляемые к ее содержанию: достоверность и полнота; нейтральность; целостность; последовательность; существенность; сопоставимость; своевременность; осмотрительность; приоритет содержания над формой; непротиворечивость; рациональность.

Требование достоверности означает, что бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении организации, а также о финансовых результатах ее деятельности. В бухгалтерском учете это требование выражается в сплошной и непрерывной регистрации всех фактов хозяйственной деятельности в хронологическом порядке. Важным условием для выполнения данного требования является решение самой организации о степени раскрытия отчетной информации. Если при составлении бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, она имеет право включать в отчетность дополнительные показатели и пояснения.

Требование нейтральности означает, что при формировании отчетной бухгалтерской информации должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей при игнорировании интересов других. К тому же формирование информации в угоду одних, как правило, налоговых органов, приводит к ее искажению с точки зрения экономического реального состояния дел организации.

Требование целостности связано с необходимостью включения в бухгалтерскую отчетность данных о всех хозяйственных операциях, осуществленных как организацией в целом, так и ее филиалами, представительствами и иными подразделениями, в том числе выделенными на отдельные балансы.

Требование последовательности, закрепляемое учетной политикой организации, означает постоянство избранных способов (методов) от одного отчетного периода к другому. Изменения принятых способов допускаются в исключительных случаях, например, при изменении вида деятельности, что подлежит обязательному подтверждению обоснованности каждого такого изменения.

Существенной информацией признаются данные бухгалтерской отчетности, без знания которых невозможна достоверная оценка пользователями имущественного и финансового состояния организации. Для выполнения этого требования показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях, в случае их существенности должны приводиться в бухгалтерской отчетности обособленно.

В приказе Минфина РФ № 67н раскрывается принцип существенности. Показатель считается существенным, если его нераскрытие может повлиять на экономические решения заинтересованных пользователей, принимаемые на основе отчетной информации. Решение организацией вопроса, является ли данный показатель существенным, зависит от оценки показателя, его характера, конкретных обстоятельств возникновения. Организация может принять решение, когда существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных за отчетный год составляет не менее пяти процентов.

В соответствии с требованием сопоставимости в бухгалтерской отчетности данные по каждому конкретному показателю должны показываться как минимум за два года - за предыдущий и отчетный. При этом если данные за период, предшествующий отчетному, несопоставимы с данными за отчетный период по ряду причин, то данные предшествующего периода подлежат корректировке с последующим раскрытием в пояснительной записке с указанием причин, вызвавших эту корректировку.

Требование своевременности означает своевременное отражение фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и составляемой на его основе отчетности. Для исполнения требования своевременности утвержденный учетной политикой организации документооборот и порядок обработки учетной информации должны обеспечивать формирование в установленные законодательством сроки полной и достоверной отчетности.

Требование осмотрительности означает большую готовность к признанию в учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов. Установленный нормативными документами по бухгалтерскому учету порядок позволяет признавать и принимать к учету только отвечающие установленным правилам и документально подтвержденные доходы и активы. При формировании расходов возможно создание объявленных в учетной политике резервов под предстоящие расходы, например, резервы на устранение возможного брака, на ремонт основных средств, на проведение сезонных работ и в других аналогичных случаях.

Требование приоритета содержания над формой подразумевает порядок, при котором отражение в учете фактов хозяйственной деятельности должно осуществляться исходя, прежде всего, из экономического содержания фактов и условий хозяйствования, и только потом из правовой формы их оформления. Например, если организация приобрела по договору купли-продажи непригодное для эксплуатации здание, приняла его по акту приемки-передачи, зарегистрировала в установленном для объектов недвижимости порядке в государственном бюро регистрации и оплатила продавцу, данная сделка тем не менее должна быть завершена в учете на стадии капитальных вложений, поскольку принятый по акту объект не может быть введен в эксплуатацию, без соответствующей реконструкции для приведения его в состояние, пригодное для эксплуатации. Поэтому до завершения всех необходимых работ и ввода в эксплуатацию, затраты на приобретение этого здания будут являться фактически объектом незаконченных капитальных вложений, а потому должны отражаться в отчетности в составе незавершенного строительства.

Требование непротиворечивости обеспечивает тождество учетных записей относительно объектов учета на счетах, в учетных регистрах и соответствующей отчетности. Например, в рамках финансового учета это означает, что информация первичных документов идентична соответствующим записям в регистрах бухгалтерского учета, данные аналитического учета соответствуют данным синтетического учета и правильно отражены в соответствующих формах финансовой отчетности. В соответствии с данным требованием аналогично должна быть обеспечена преемственность информации первичных документов, регистров учета и отчетности.

Требование рациональности предполагает оптимальную структуру организации учетной работы и учетного аппарата, исходя из условий хозяйствования, объемов организации и экономической целесообразности. В тех случаях, когда информация бухгалтерского учета по конкретным объектам удовлетворяет потребности налогового учета в полном объеме, нет смысла вводить для этих целей дополнительные налоговые регистры, что не противоречит ст. 313 НК РФ.

Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности

В условиях рыночной экономики любая коммерческая организация стремится к извлечению экономических выгод. Именно целевая направленность является существенной в деловой активности организации, это же обстоятельство признается важнейшим с точки зрения условий формирования финансовых ресурсов любой организации, ее финансового капитала. Все заинтересованные лица могут быть рассмотрены как потенциальные инвесторы.

Заинтересованными пользователями информации, формирующейся в бухгалтерском учете и отражаемой в бухгалтерской отчетности, считаются лица, имеющие какие-либо потребности в информации об организации, обладающие достаточными познаниями и навыками для того, чтобы понять, оценить и использовать эту информацию, а также желающие изучать эту информацию.

Физические и юридические лица, являющиеся пользователями информации, содержащейся в бухгалтерской отчетности, условно делятся на две основные группы - внутренние и внешние (рис. 1.1).

Рис. 1.1. Состав внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности

Внутренние пользователи ведут свою деятельность в рамках данного экономического субъекта. Информация бухгалтерской отчетности используется ими прежде всего для обоснования и принятия различных управленческих решений, для разработки стратегии и тактики функционирования и развития организации. Внутренние пользователи, в отличие от внешних, располагают возможностью использовать данные не только бухгалтерской отчетности, но и бухгалтерского, оперативного и статистического учета. Для внешних пользователей эта информация недоступна, так как составляет коммерческую тайну организации.

С точки зрения информационных потребностей внутренних пользователей следует отметить, что им необходима информация о текущем и перспективном финансовом состоянии организации и о финансовых результатах ее деятельности в разрезе различных отраслевых и географических сегментов. Работники заинтересованы в информации о стабильности и прибыльности работодателей; способности организации гарантировать оплату труда и сохранение рабочих мест.

Внешние пользователи в своей деятельности обособлены по отношению к данному экономическому субъекту, но нуждаются в информации о нем. Они могут иметь прямой или косвенный финансовый интерес к данной организации.

Прямой финансовый интерес пользователей, как правило, связан с уже осуществленными или планируемыми инвестициями. Пользователи с прямым финансовым интересом - это собственники, настоящие и потенциальные инвесторы, кредитующие банки, поставщики организации. Они заинтересованы в информации о рискованности и доходности предполагаемых или осуществленных ими инвестиций; возможности и целесообразности распоряжаться инвестициями; способности организации выплачивать дивиденды. Поставщики и подрядчики заинтересованы в информации о платежеспособности организации, позволяющей своевременно погасить обязательства.

Косвенный финансовый интерес возникает, когда у пользователей нет прямой финансовой заинтересованности в результатах деятельности организации, но в силу возложенных на них контрольных функций или хозяйственных связей их интересует отчетная информация для определения перспектив сотрудничества. К данной группе относятся налоговые и финансовые органы, которые контролируют сбор налогов и формирование бюджетов различных уровней. Они заинтересованы в информации о налогооблагаемых показателях, которые в основной своей массе формируются в бухгалтерском учете и отражаются в том числе в бухгалтерской отчетности. Обслуживающие банки и страховые организации на основании отчетных данных оценивают возможность заключения договоров по расчетно-кассовому обслуживанию и договоров страхования. Правительственные органы заинтересованы в информации по осуществлению возложенных на них функций: распределению ресурсов, регулированию экономики, разработке и реализации общегосударственной политики. Покупатели и заказчики заинтересованы в информации о продолжении деятельности организации. Аудиторские организации подтверждают достоверность бухгалтерской отчетности, а так как их услуги являются платными, то присутствует косвенный финансовый интерес в информации о финансовом положении и финансовых результатах клиентов.

Отдельную группу внешних пользователей бухгалтерской отчетности составляют пользователи без финансового интереса - органы статистики, арбитраж, биржи. Сбор и обработка отчетных данных являются обязательным атрибутом деятельности этих пользователей, возложенными на них обязанностями, выполнение которых не связано с прямым или косвенным финансовым интересом.

Информационные потребности внешних пользователей бухгалтерской отчетности в силу их многочисленности различаются. Но все внешние пользователи ориентируются, как правило, на публичную бухгалтерскую отчетность или, как ее еще называют, бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Она доступна пользователям, не содержит сведений, относящихся к коммерческой тайне, и унифицирована по объему информации.

Практическая часть

На основании данных бухгалтерской (финансовой) отчетности заинтересованные пользователи анализируют имущественное и финансовое положение организации, ее платежеспособность, финансовые результаты, эффективность деятельности и использования ресурсов. Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность позволяет в основном удовлетворить информационные запросы всех групп пользователей, что предъявляет особые требования к ее содержанию и порядку формирования.

Вывод: Из таблицы видно, что за отчетный год структура активов анализируемого предприятия существенно изменилась: уменьшилась доля основного капитала, а оборотного соответственно увеличилась на 8,066 процентных пункта. Наибольший удельный вес в текущих активах занимают основные средства. На их долю на начало года приходилось 94,949% . К концу года абсолютная их сумма уменьшилась, их доля уменьшилась на 0,506 процентных пункта. Дебиторская задолженность составляет 42,783% на начало года, к концу года доля ее в составе текущих активов уменьшилась на 18,654%. Также следует отметить, что произошло сокращение наиболее ликвидной части оборотных активов денежных средств с 25294 тыс. руб. до 15590 тыс. руб. (на 9704 тыс. руб.), а в удельном весе на 6,472 процентных пунктов

Анализ ликвидности бухгалтерского баланса

Активы	Сумма, тыс.руб	Темп роста, %	Пассивы	Сумма, тыс.руб	Темп роста, %
	на начало года	на конец года	абс. прирост			на начало года	на конец года	абс. прирост
А1	25294	15590	-9704	61,63517	П1	119308	253291	133983	212,3001
А2	96025	97489	1464	101,5246	П2	-	3212	3212	-
А3	101626	206801	105175	203,4922	П3	4708	2834	-1874	60,19541
А4	629850	610301	-19549	96,89625	П4	622655	580490	-42165	93,22819
Валюта актива баланса	757413	852999	95586	112,6201	Валюта актива баланса	757413	852999	95586	112,6201

Фактические соотношения на начало анализируемого периода:

(25294) А1<П1(119308)

(96025) А2>П2(0)

(101626) А3>П3(4708)

(629850) А4<П4(622655)

На начало года не достигались условия абсолютной ликвидности баланса.

Фактические соотношения на конец анализируемого периода:

(15590) А1<П1(253291)

(97489) А2>П2(3212)

(206801) А3>П3(2834)

(610301) А4<П4(580490)

На конец года не достигались условия абсолютной ликвидности баланса.

Коэффициент текущей ликвидности:

К = (А1 + А2 + А3) / (П1 + П2) = 1,87

1,87<2

Коэффициент быстрой ликвидности:

К = (А1 + А2) / (П1 + П2) = 1,02

1,02<1,5

Коэффициент абсолютной ликвидности:

К = А1 / (П1 + П2) = 0,21

0,21>0,2

Общий показатель ликвидности баланса предприятия:

К = (А1 + 0,5*А2 + 0,3*А3) / (П1 + 0,5*П2 + 0,3*П3) = 0,86

0,86<1

Коэффициент обеспеченности собственными средствами:

K = (П4 - А4) / (А1 + А2 + А3) = -0,03

-0,03<0,1

Коэффициент маневренности функционального капитала:

K = А3 / [(А1+А2+А3) - (П1+П2)] = 0,98

Вывод:

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстрореализуемых в случае надобности. Нормальное ограничение Ка.л. ? 0,2. Значение коэффициента укладывается в данный диапазон, это означает, что каждый день подлежат погашению 20% краткосрочных обязательств предприятия.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, в какой степени текущие активы покрывают краткосрочные обязательства. Он характеризует платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной реализации готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Нормативное значение данного коэффициента ? 2. В нашем случае коэффициент текущей ликвидности < 2, это означает, что организация не располагает достаточным объемом свободных ресурсов, формируемых за счет собственных источников.

Анализ дебиторской задолженности

Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому состоянию. Рассмотрим состав и структуру оборотных средств предприятия (Таблица 1).

Таблица 1 - Состав и структура оборотных средств

Оборотные активы	На отчетную дату отчетного периода	На конец предыдущего года	На конец года предшествующего предыдущему
	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
Запасы	141143	58,79	206031	72,55	100856	51,19
НДС	1708	0,71	770	0,27	770	0,39
Дебиторская задолженность	97248	40,50	77182	27,18	95382	48,42
Всего	240099	100	283983	100	197008	100

Вывод: За анализируемый период происходит увеличение оборотных средств. Большую долю в составе оборотных средств занимает дебиторская задолженность. Это связано с несвоевременными расчетами покупателей за продукцию и оказанные услуги, что не благоприятно отражается на финансовом состоянии предприятия

Рассмотрим анализ оборачиваемости оборотных активов:

Наименование	Аналогичный период предыдущего года	Отчетный год	Изменения
1. Выручка от реализации, тыс. руб.	998877	1328119	329242
2. Величина оборотных активов, тыс. руб.	222945	319880	96935
3. Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	4,48	4,15	-0,33
4. Продолжительность оборота, дней	80	87	7

Вывод: Анализируя данную таблицу, видим, что оборачиваемость оборотных активов сократилась на 0,33. Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборонным капиталом за определенный период, и характеризует объем реализованной продукции на 1 рубль, вложенный в оборотные средства (4 рубля 15 копеек в отчетном году). Продолжительность оборота в днях, т.е. время, в течение которого оборонные средства совершили 1 полный оборот снижаются на 7 дней в отчетном году по сравнению с предыдущим, и в среднем за анализируемый период оборот составляет 84 дня.

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности = Выручка от продаж / Средняя величина дебиторской задолженности

Коб.деб.з.( Аналогичный период предыдущего года) = 998877 / 134906 = 7

Коб.деб.з.( Отчетный год) = 1328119 / 134906 = 10

Изменения: 10 - 7 = +3

Период погашения дебиторской задолженности = 360 / Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

360 / 7 = 51 день

360 / 10 = 36 дней

Вывод: Анализируя полученные коэффициенты оборачиваемости, можно заметить, что за анализируемый период оборачиваемость дебиторской задолженности в отчетном году по сравнению с предыдущим увеличилась на 3 оборота. Это привело к уменьшению периода погашения дебиторской задолженности с 51 дня в отчетном году до 36 дней в предыдущем году.

Финансовая устойчивость предприятия с использованием системы абсолютных показателей, характеризующих обеспеченность запасов и затрат источниками средств для их формирования

Наличие собственных оборотных средств на конец расчетного периода.

Собственные оборотные средства на конец расчетного периода = Собственный капитал (итог раздела III баланса) - Внеоборотные активы (итог раздела I баланса)

СОС = 622655 - 518480 = 104175

Наличие собственных и долгосрочных источников финансирования запасов.

Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов = Собственные оборотные средства на конец расчетного периода + Долгосрочные кредиты и займы (итог раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства»)

СДИ = 104175 + 4708 = 108883

Общая величина основных источников формирования запасов.

Общая величина основных источников формирования запасов = Собственные и долгосрочные источники финансирования запасов + Краткосрочные кредиты и займы (итог раздела V «Краткосрочные обязательства»)

ОИЗ = 108883 + 130050 = 238933

В результате можно определить три показателя обеспеченности запасов источниками их финансирования.

1. Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств:

?СОС = 104175 - 100856 = 3319

2. Излишек (+), недостаток (-) собственных и долгосрочных источников финансирования запасов:

?СДИ = 108883 - 100856 = 8027

3. Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников покрытия запасов:

?ОИЗ = 238933 - 100856 = 138077

Абсолютная финансовая устойчивость - М = (3319; 8027; 138077), т.е ?СОС > 0; ?СДИ > 0; ?ОИЗ > 0

Показатели	На 31.12	На 31.12 следующего года	Изменения за период
СК	622655	580490	-42165
ВОА	518480	518480
СОС	104175	62010	-42165
ДКЗ	4708	4708
СДИ	108883	66718	-42165
ККЗ	130050	269575	139525
ОИЗ	238933	336293	97360
З	100856	206031	105175
?СОС	3319	-144021	-147340
?СДИ	8027	-139313	-147340
?ОИЗ	138077	130262	-7815
S = (?СОС; ?СДИ; ?ОИЗ)	(1; 1; 1)	(0; 0; 1)

Вывод: Нарушение нормальной платежеспособности. Возникает необходимость привлечения дополнительных источников финансирования. Возможно восстановление платежеспособности.

Расчет и анализ показателей рентабельности

Рентабельность продаж = Прибыль от продаж / Выручка от продаж * 100%

Рентабельность продаж1 = -35551/998877*100 = 3,6%

Рентабельность продаж2 = 14613/1328119*100 = 1,1%

Рентабельность активов = Прибыль до налогооблажения / Средняя балансовая величина активов * 100%

Рентабельность активов1 = -42783/790279*100 = 5,4%

Рентабельность активов2 = -7600/790279*100 = 1,0%

Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль / Средняя балансовая величина собственного капитала * 100%

Рентабельность собственного капитала1 = -41689/588635*100 = 7,1%

Рентабельность собственного капитала2 = -15361/588635*100 = 2,6%

Рентабельность заемного капитала = Прибыль от продаж / Средняя балансовая величина собственного капитала * 100%

Рентабельность заемного капитала1 = -35551/(3450+198193)*100 =

17,6%

Рентабельность заемного капитала2 = 14613/(3450+198193)*100 = 7,2%

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности = Прибыль от продаж / Расходы по обычным видам деятельности * 100%

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности1 = -35551/(154785+9332+870311)*100 = 3,4

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности2 = 14613/(178515+5172+1129819)*100 = 1,1%

Рентабельность совокупных доходов = Чистая прибыль / Общая величина расходов * 100%

Рентабельность совокупных доходов1 = -41689/(870311+9332+154785+38214+1129)*100 = 3,9%

Рентабельность совокупных доходов2 = -15361/(1129819+5172+178515+56583+9542)*100 = 1,1%

Рентабельность производства = Прибыль от продаж /
Себестоимость проданной продукции * 100%

Рентабельность производства1 = -35551/870311*100 = 4,1%

Рентабельность производства2 = 14613/1129819*100 = 1,3%

Рентабельность валовая = Прибыль валовая / Выручка от продаж * 100%

Рентабельность валовая1 = 128566/998877*100 = 12,9%

Рентабельность валовая2 = 198300/1328119*100 = 14,9%

Коэфф-т рентабельности	Аналогичный период предыдущего года	Отчетный период	Отклонение
Активов	5,41	0,96	-4,45
Собственного капитала	7,08	2,61	-4,47
Заемного капитала	17,63	7,25	-10,38
Расходов по обычным видам деятельности	3,44	1,11	-2,33
Совокупных доходов	3,88	1,11	-2,77
Производства	4,08	1,29	-2,79
Продаж	3,56	1,10	-2,46
Валовой	12,87	14,93	2,06

Вывод: Показатели рентабельности используются для определения величины доходности, то есть эффективности использования, средств производства в хозяйственной деятельности предприятия. Проанализировав, в целом, данные таблицы, мы пришли к выводу, что рентабельность всех показателей снизилась, это свидетельствует о том, что с каждым годом на предприятии для получения прибыли все имеющиеся средства использовались не эффективно.

Оценка формирования и движения собственного капитала по данным формы №3 «Отчет об изменениях капитала»

Показатель	Величина капитала на конец года, предш. предыдущему	Величина капитала на конец предш. года	Величина капитала в отчетном году	Темп роста, %	Темп прироста, %
Уставный капитал	518480	518480	518480	100	92,13
Добавочный капитал	1459	1418	1399	96	0,25
Резервный капитал	7440	7463	8145	109	1,45
Нераспределенная прибыль	95276	53129	34738	36	6,17
Итого:	622655	580490	562762		100

Вывод: Из расчетов видно, что в структуре капитала наибольший удельный вес занимает уставный капитал.

Нераспределенная прибыль - 6,17%. Наименьший удельный вес составляет добавочный капитал - 0,25%.

В динамике показателей капитал суммируется следующим образом: доля уставного капитала осталась неизменной, добавочный капитал уменьшился на 4%, резервный капитал увеличился на 9%, нераспределенная прибыль уменьшилась на 64%.

Список использованной литературы

Абрютина М.С. Современные подходы к оценке финансовой устойчивости и платежеспособности компании. // Финансовый менеджмент. -2006. - №6. - С. 14-17.

Анализ финансовой отчетности: Учебник/ под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой и др. - М.:Вузовский учебник, 2008. - 365 с.

Анисимова Н.В., Кобылянская Е.В., Кравчеко А.В. Методики сравнительной рейтинговой оценки финансового состояния предприятий различной отраслевой принадлежности. // «Эволюция аналитического инструментария управления финансами организации». Сб. науч. тр. Сибирского института финансов и банковского дела. Новосибирск. - 2007.

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ: учебное пособие. - М.: Издательство "ДИС", НГАЭиУ, 2007.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа.- М.: "Финансы и статистика", 2004.

Батуев М.В. Анализ финансового состояния //Аудит и финансовый анализ - 2005. - № 2.

Батьковский М.А., Булаева И.В., Мингалиев К.Н. Экономико-математический инструментарий финансового оздоровления российских предприятий в условиях глобализации и мирового финансового кризиса. -М.: МЭСИ, 2009.

Батьковский М.А., Булаева И.В., Мингалиев К.Н. Управление финансовым оздоровлением предприятия в условияз экономического кризиса. // Менеджмент в России и за рубежом. - 2010. - №1. - С. 79-85.

Басовский Л.Е. Экономический анализ. - М. ПРИОР, 2008. - 260 с.

Безруких П.С. Бухгалтерский учет.-М.: Бухгалтерский учет, 2007. - 532 с.

Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. - К.: Ника-Центр, 2007. - 512 с.

Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебное пособие.- М.: Финансы и статистика, 2007. - 325с.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2009. - 608 с.

Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений.- СПб.: «Издательский дом Герда», 2007.

Вахрин П.И. Финансовый анализ в коммерческих и не коммерческих организациях: Учеб. пособ.- М.: Маркетинг, 2007. - 320 с.

Бухгалтерская (финансовая) отчётность: Учебник под ред. проф. В.Д. Новодворского М.: Омега - Л, 2009. - 608 с.

Гашеева Н.П. Что и как проверять в финансовой отчетности. // Финансовый директор. - 2010. - № 2 - С 3-4.

Герчикова И. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. - М.: Издательство АО «Консалтбанкир». 2005.- 312 с.

Гиляровская Л. Т. Экономический анализ: Учебник для вузов/2-е изд.,доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2004. - 615с.

Глазунов В.Г. Анализ финансового состояния предприятия. //Финансы. - 2005.- №2. - С. 55-57.

Гончаров, А. И. Восстановление платежеспособности предприятия: Модель обновления основных средств. // Финансы. - 2004. - № 9. - С. 65 - 66.

Графов А.В. Оценка финансово-экономического состояния предприятия. //Финансы. -2001. - № 7. - С. 64 - 67.

Губина О.В., Губин В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Практикум: Учебное пособие: М.:Инфра - М, 2010. - 192 с.

Дмитриева Е.Н. Как провести экспресс-оценку финансовой отчетности. // Финансовый директор. - 2009. - №11. - С.17-18.

1. Размещено на www.allbest.ru